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2014年注册会计师考试《税法》第十四章计算题
2014年注册会计师备考已经开始，为了帮助参加2014年注册会计师考试的学员巩固知识，提高备考效果，正保会计网校精心为大家整理了注册会计师考试各科目练习题，希望对广大考生有所帮助。
计算题
洪福家具城成立于2007年，属于增值税一般纳税人，多年以来，销售状况一直良好，2012年为了扩大经营规模，准备引进一个新的供应商。现准备购入一批固定款式的家具，发出要约邀请后，收到两份要约：
甲公司是增值税一般纳税人，销售家具的不含税价为80万元，开具增值税专用发票；
乙公司是小规模纳税人，销售家具的含税价为60万元，可以开具普通发票；
已知，洪福家具城就该批家具的对外销售不含税价为100万元。
请问从净利润的角度分析，洪福家具城应选择从哪家公司手中购买货物对其最有利？（假定：城建税税率7%，教育费附加3%）
【正确答案】（1）如果从甲公司（—般纳税人）处购进货物，洪福公司纳税情况如下：
增值税＝100×17%—80×17%＝3.4（万元）
城建税、教育费附加＝3.4×（7%＋3%）＝0.34（万元）
企业所得税＝（100—80—0.34）×25%＝4.92（万元）
净利润＝100—80—0.34—4.92＝14.74（万元）
（2）如果从乙公司（小规模纳税人）处购进货物，洪福公司纳税情况如下：
增值税＝100×17%＝17（万元）
城建税、教育费附加＝17×（7%＋3%）＝1.7（万元）
企业所得税＝（100—60—1.7）×25%＝9.58（万元）
净利润＝100—60—1.7—9.58＝28.72（万元）
从上述分析可以看出，洪福家具城从乙公司购进家具可以取得更高的利润，应该选择从乙公司购进货物。
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