新用户扫码下载
扫码下载APP
接收最新考试资讯
及备考信息
2016年注册会计师考试《审计》知识点：实质性程序的含义
2016年注册会计师的备考工作正在进行，为了使大家的复习更有针对性，正保会计网校学员在论坛中分享了注会《审计》科目的知识点，希望对大家有所帮助，祝大家备考愉快，梦想成真！
知识点：实质性程序的含义和要求
一、实质性程序的要求
（一）实质性程序的一般要求
实质性程序是必要程序。无论评估的重大错报风险结果如何，注册会计师都应针对各类认定实施实质性程序。
（二）针对特别风险的特别要求
特别风险不受常规控制的制约，被审计单位应专门针对特别风险设计和实施控制。注册会计师应专门针对特别风险设计和实施包括细节测试在内的实质性程序，仅实施实质性分析不足以获取有关特别风险的充分、适当的审计证据。
例如，如认为管理层面临实现盈利指标的压力而可能提前确认收入，在设计询证函时不仅应考虑函证应收账款的账户余额（常规），还应考虑（特殊）：
1.针对交货、结算及退货条款询证销售协议的细节条款；
2.针对销售协议及其变动情况询问被审计单位非财务人员。
二、实质性程序的性质
（一）细节测试适用的认定与方向
1.在针对存在或发生认定设计细节测试时，选择包含在财务报表金额中的项目（逆向），并获取相关审计证据；
2.针对完整性认定的细节测试，应选择有证据表明应包含在财务报表金额中的项目（正向），并调查是否确实包括在内；对漏记应付账款的风险，可检查期后付款记录。
（二）设计实质性分析程序的考虑因素
1.对特定认定使用实质性分析程序的适当性；
2.对已记录的金额或比率做出预期时，所依据的数据的可靠性；
3.预期的准确程度是否足以在计划的保证水平上识别重大错报；
4.已记录金额与预期值之间可接受的差异额。
学员讨论（0）
推荐阅读
相关资讯
新用户扫码下载
京公网安备 11010802044457号