合并报表抵销分录如何做？

合并报表抵销分录是编制合并财务报表的关键步骤，其目的是消除集团内部交易和事项对合并报表的影响，使合并报表能够真实反映企业集团的财务状况和经营成果。以下为你详细介绍合并报表抵销分录的做法。

首先，要明确合并报表抵销分录的类型，主要包括长期股权投资与子公司所有者权益的抵销、内部债权债务的抵销、内部存货交易的抵销、内部固定资产交易的抵销等。

对于长期股权投资与子公司所有者权益的抵销，在全资子公司的情况下，母公司对子公司长期股权投资的金额和子公司所有者权益各项目的金额应当全额抵销。假设母公司对全资子公司长期股权投资成本为 1000 万元，子公司实收资本为 800 万元，资本公积为 100 万元，盈余公积为 50 万元，未分配利润为 50 万元。则抵销分录为：借：实收资本 800 万、资本公积 100 万、盈余公积 50 万、未分配利润 50 万；贷：长期股权投资 1000 万。在非全资子公司的情况下，子公司所有者权益中不属于母公司的份额，应作为少数股东权益处理。

内部债权债务的抵销，比如母公司与子公司之间存在应收账款和应付账款 500 万元，抵销分录为：借：应付账款 500 万；贷：应收账款 500 万。同时，如果对应收账款计提了坏账准备，还需要抵销坏账准备。假设计提了 20 万元坏账准备，分录为：借：应收账款——坏账准备 20 万；贷：信用减值损失 20 万。

内部存货交易的抵销，若母公司将成本为 300 万元的存货以 400 万元的价格销售给子公司，子公司期末未对外销售。则抵销分录为：借：营业收入 400 万；贷：营业成本 300 万、存货 100 万。

内部固定资产交易的抵销，如果母公司将成本为 600 万元的固定资产以 800 万元的价格销售给子公司，子公司按 10 年直线法计提折旧。首先抵销未实现内部销售利润：借：资产处置收益