直计权益事项递延税咋定？

在中级会计实务中，对于直接计入所有者权益的事项产生的递延所得税的确定，是一个重要且具有一定难度的知识点。

首先，我们要明确什么是直接计入所有者权益的事项。常见的比如可供出售金融资产的公允价值变动、自用房地产或存货转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产时，转换日公允价值大于账面价值的差额等，这些事项的利得或损失是直接计入其他综合收益等所有者权益项目的。

接下来，确定递延所得税的关键在于判断资产或负债的账面价值与计税基础之间的差异。当资产的账面价值大于计税基础，或者负债的账面价值小于计税基础时，会产生应纳税暂时性差异；反之，当资产的账面价值小于计税基础，或者负债的账面价值大于计税基础时，会产生可抵扣暂时性差异。

以可供出售金融资产为例，假设企业持有一项可供出售金融资产，期末其公允价值上升，导致该资产的账面价值增加。但税法规定以取得成本作为计税基础，此时账面价值大于计税基础，形成应纳税暂时性差异。按照所得税准则，应确认递延所得税负债。会计分录为：借记“其他综合收益”，贷记“递延所得税负债”。这是因为该事项直接计入了所有者权益，所以相应的递延所得税影响也应计入所有者权益，而不是计入当期损益。

再比如，自用房地产转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产时，如果转换日公允价值大于账面价值，差额计入其他综合收益。若此时投资性房地产的账面价值大于计税基础，产生应纳税暂时性差异，同样要确认递延所得税负债，并且将其计入其他综合收益。

对于直接计入所有者权益事项产生的递延所得税，在后续处置相关资产或负债时，要将原计入所有者权益的递延所得税影响转出。比如处置可供出售金融资产时，要将之前确认的递延所得税负债或资产对应的其他综合收益金额转出，计入当期损益。

总之，确定直接计入所有者权益事项的递延所得税，要准确判断暂时性差异的类型，按照准则规定将递延所得税影响计入所有者权益，同时关注后续处置时的会计处理，以确保会计信息的准确性和合规性。