处置无形资产税费咋计？

在中级会计实务中，处置无形资产时涉及的税费计算和会计处理是一个重要的知识点。下面我们来详细讲解处置无形资产税费的计算及相关处理。

首先，我们要明确处置无形资产通常涉及的税费主要是增值税。根据税法规定，转让无形资产（除土地使用权外），一般按照6%的税率计算增值税销项税额；如果转让的是土地使用权，则按照9%的税率计算增值税销项税额。

计算增值税销项税额的公式为：增值税销项税额 = 处置无形资产的不含税售价×适用税率。这里的不含税售价是指处置无形资产时取得的全部价款扣除增值税后的金额。例如，企业转让一项非专利技术，取得含税价款106万元，适用的增值税税率为6%。那么不含税售价 = 106÷（1 6%）= 100万元，增值税销项税额 = 100×6% = 6万元。

在会计处理上，企业处置无形资产时，应按实际收到的金额，借记“银行存款”等科目，按已计提的累计摊销，借记“累计摊销”科目，原已计提减值准备的，借记“无形资产减值准备”科目，按应支付的相关税费及其他费用，贷记“应交税费——应交增值税（销项税额）”等科目，按其账面余额，贷记“无形资产”科目，按其差额，贷记“资产处置损益”科目（如果是利得）或借记“资产处置损益”科目（如果是损失）。

仍以上述转让非专利技术为例，假设该非专利技术的账面余额为80万元，累计摊销为20万元，未计提减值准备。会计分录如下：
借：银行存款 106
累计摊销 20
贷：无形资产 80
应交税费——应交增值税（销项税额） 6
资产处置损益 40

除了增值税，在某些情况下，还可能涉及到城市维护建设税、教育费附加等附加税费。这些附加税费是以实际缴纳的增值税为计税依据，按照一定的税率计算得出。例如，城市维护建设税税率根据地区不同分为7%（市区）、5%（县城、镇）和1%（其他地区），教育费附加率一般为3%。计算出应缴纳的附加税费后，借记“税金及附加”科目，