如何识别和评估递延所得税资产和负债？

识别和评估递延所得税资产和负债是中级会计实务中的一个重要内容。递延所得税资产和负债是所得税会计中的一种特殊处理，它们分别代表未来期间可税前扣除或应税的暂时性差异。下面是识别和评估递延所得税资产和负债的步骤：
1. 识别暂时性差异：
   首先，需要确定企业资产和负债的账面价值与税基之间的差异。如果账面价值大于税基，则产生应纳税暂时性差异（Taxable Temporary Difference, TTD）；如果账面价值小于税基，则产生可抵扣暂时性差异（Deductible Temporary Difference, DTD）。
2. 评估未来期间：
   接下来，需要评估这些暂时性差异在未来期间是否会转回，即是否能够产生实际的税收影响。
3. 确定税率：
   为了计算递延所得税资产或负债，需要确定企业未来期间适用的所得税税率。如果税率是固定的，这个过程相对简单。如果税率是变化的，需要根据税率的变动趋势进行调整。
4. 计算递延所得税：
   使用以下公式计算递延所得税资产或负债：
   [ 递延所得税资产（负债） = 暂时性差异 × 适用税率 ]
5. 评估不确定性：
   在评估递延所得税资产时，需要考虑资产实际转回期间的不确定性。如果资产转回期间的不确定性较大，可能需要进行相应的调整或增加备注说明。
6. 确认和计量：
   根据上述步骤计算出的递延所得税资产或负债，在财务报表中进行确认和计量。

需要注意的是，递延所得税资产和负债的确认和计量需要遵循会计准则的相关规定，并且需要根据企业的具体情况进行分析和判断。此外，由于税法的变化可能会影响递延所得税的计算，因此企业需要定期对递延所得税进行复核和调整。