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2026年《中级会计实务》必会清单二十四：递延所得税负债和递延所得税资产的
2026年中级会计职称考试备考已经全面启程，今天开始陆续给大家提供《中级会计实务》基础阶段必会清单30点，附名师学习提示，这些内容必须掌握！
●考查题型：单选题、多选题、判断题、计算分析题、综合题
●年均分值：4-10 分
●近 5 年考频：☆☆☆☆☆
※高志谦老师提示：该知识点难度较大，学习时重点掌握暂时性差异的计算、递延所得税资产的确认需以未 来可取得的应纳税所得额为限，注意内部研发无形资产因加计摊销产生的暂时性差异不确认递延所得税。
1、递延所得税资产的确认
（1）发生可抵扣暂时性差异且满足确认条件时：
借：递延所得税资产【以转回期间适用所得税税率为基础】
贷：所得税费用/其他综合收益等
（2）转回以前期间发生的可抵扣暂时性差异确认的递延所得税资产：
借：所得税费用/其他综合收益等
贷：递延所得税资产
2、递延所得税负债的确认
（1）发生应纳税暂时性差异且满足确认条件时：
借：所得税费用/其他综合收益等
贷：递延所得税负债
（2）转回以前期间发生的应纳税暂时性差异确认的递延所得税负债：
借：递延所得税负债
贷：所得税费用/其他综合收益等
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