- 老师好！
公司是小规模纳税人，享受国家税收减免政策，有增值税减免，附加税减免，企业所得说减免，这些减免的税额，怎样分别做会计分录？
谢谢你！
亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下： 以下是小规模纳税人不同税种减免税额的会计分录做法： 1.增值税减免：小规模纳税人在确认销售收入时，先正常计算增值税。假设企业销售商品含税收入为10,300元，增值税率3%，不含税销售额=10,300÷(1+3%)=10,000元，增值税额=10,300-10,000=300元。 确认收入时： 借：银行存款10,300 贷：主营业务收入10,000 应交税费——应交增值税300 减免增值税时： 借：应交税费——应交增值税300 贷：营业外收入300 2.附加税减免：附加税是以增值税为计税依据，由于增值税减免，附加税自然减免，无需做计提分录，也就不用做减免分录。若之前已计提，可做反向分录冲回。假设之前计提城市维护建设税21元（300×7%）。 冲回分录： 借：税金及附加-21 贷：应交税费——应交城市维护建设税-21 3.企业所得税减免：如果是季度预缴时享受减免，按减免后应缴纳的税额计提。假设季度应纳税所得额为100,000元，正常税率25%，减免后实际按5%缴纳，应纳税额=100,000×5%=5,000元。 计提时： 借：所得税费用5,000 贷：应交税费——应交企业所得税5,000 缴纳时： 借：应交税费——应交企业所得税5,000 贷：银行存款5,000 如果是汇算清缴时享受减免，对于多计提的部分冲回。假设汇算清缴后应纳税额比之前预缴少1,000元。 冲回分录： 借：应交税费——应交企业所得税1,000 贷：以前年度损益调整1,000 同时： 借：以前年度损益调整1,000 贷：利润分配——未分配利润1,000 祝您学习愉快！ 
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