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第12题第一问中答案里的10464怎么算出来的
范老师 | 提问时间：08/29 21:31

#税务师#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：这个10464是原题未勘误前的错误计算结果，是用支付给政府部门的土地价款9660万元，加上题目中公路修建支出804万元计算得到的：9660+804=10464。根据现行增值税政策，只有支付给政府的土地出让对价9660万元允许差额扣除，契税和没有合规票据的红线外公路修建支出都不允许扣除。本题已经完成勘误，正确计算只允许扣除9660万元，不再使用10464这个数值。祝您学习愉快！

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涉及知识产权销售业务时，构成单项履约义务，怎么样区别时点和时段履约？比如417这道题，丙公司固定收取200专利许可费是时点履约，应确认收入，销售额的提成算时段还是时点？而且还告诉是第二年收取，不是特别理解。
郭锋老师 | 提问时间：08/29 21:30

#税务师#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：当知识产权许可构成单项履约义务时，需要同时满足以下三个条件才属于时段履约，不满足的属于时点履约：第一，合同要求或客户能够合理预期企业将从事对该项知识产权的重大后续活动；第二，该活动会对客户获得知识产权的权利产生影响；第三，该活动不会导致向客户转移额外的商品或服务。 2.你举例的这道题中，明确说明丙公司合理预期不会从事对该专利技术产生重大影响的活动，所以这项专利许可整体属于时点履约，固定许可费和提成都基于这个性质确认收入，不需要单独区分时段。 3.固定金额的200万许可费，应当在控制权转移给客户的时点一次性确认收入；而按销售额2%计算的提成，属于可变对价，只有当后续销售额确定，满足收入确认条件时才确认收入，本题是第二年年初收取上一年度的提成，但收入确认的时点是销售额实际发生的当年（也就是2025年），本题中2025年确认的收入=200+8000×2%=360万元。 4.第二年收取只是收款时间，不影响收入确认的时间，收入确认时间只看履约义务完成和对价可确认的时点。祝您学习愉快！

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第403题，首先，200元为不可退回款，为什么不能直接确认收入？其次，我看答案，1-200/2000怎么理解？
贾老师 | 提问时间：08/29 20:39

#税务师#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：这200万元不是甲公司的收入，反而属于甲公司应付客户（乙公司）的对价。本质是甲公司为了向乙公司销售商品，支付的前期合作费用，需要抵减后续确认的销售收入，所以不能直接确认收入。 2.这个公式的含义是：甲公司总共需要支付200万元应付客户对价，对应总承诺采购额为2000万元，因此每实现1元销售收入，需要扣除200/2000=0.1元的应付客户对价，最终按扣除之后的净额确认收入。 3.该题正确计算过程为：甲公司2024年实际销售商品900万元，扣除对应比例的应付客户对价后，应确认收入=900×(1-200/2000)=810万元。祝您学习愉快！

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今天刚考完注会税法跟经济法，今年备考税务师5科要怎么学习，听一备两考班可以吗
周老师 | 提问时间：08/29 20:36

#税务师#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：给您的备考安排和听课建议如下： 1.学习方案完全可以听一备两考班，您已经考过注会税法和经济法，本身知识点和税务师重合度很高，一备两考班可以帮您快速衔接、减少重复学习，效率更高。 2.现在距离2026年税务师考试还有不到3个月，学习要抓核心、分优先级：把精力重点放在之前没有接触过的涉税服务实务上，它是税务师最难科目，且依赖税法一、税法二的基础，需要多分配时间。 3.具体学习建议：第一，优先着重复习各科的高频重难点，不用一字不落啃教材，节省时间；第二，一定要保证刷题量，优先做近三年历年真题和整套模拟试卷，模拟考试要严格按照考试时间完成，适应机考节奏，同时通过刷题查漏补缺；第三，已经学过的注会内容和税务师知识点有差异的部分，单独整理记忆，区分细节考点即可，不用重头学习。注会考完后尽快把全部精力转入税务师备考，稳扎稳打推进节奏就可以。祝您学习愉快！

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必刷550题涉税服务实务第324题，劳务报酬所得，为什么在预扣预缴个人所得税的时候用的是综合所得税率表在计算？不应该劳务报酬三级超额累进税率表吗？
郭锋老师 | 提问时间：08/29 17:16

#税务师#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：这道题的处理没有错误，这种情况是政策规定的特殊预扣方式，具体说明如下： 1.一般情况下，居民个人取得劳务报酬所得，按次预扣预缴时，确实适用三级超额累进预扣率表。 2.本题属于互联网平台从业人员从互联网平台企业取得劳务报酬所得的情形，根据最新政策要求，这类收入需要由互联网平台企业按照累计预扣法计算预扣预缴税款。 3.累计预扣法下，适用的就是综合所得的七级超额累进预扣率表（也就是题目里使用的税率表），和常规按次预扣的规则不同。除此之外，保险营销员、证券经纪人取得的佣金劳务报酬，预扣预缴时也同样适用这种累计预扣法和七级税率表。祝您学习愉快！

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21年通过的税务师成绩可以保留在哪年
郭锋老师 | 提问时间：08/29 14:29

#税务师#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：普通考生正常情况下，2021年通过的税务师科目成绩可以保留到2026年。税务师考试普通考生成绩实行5年为一个周期的滚动管理办法，成绩从首次通过科目当年开始计算有效期。如果当年所在地区有疫情停考的相关政策，已通过科目的成绩有效期一般会延长一年，具体以当地官方通知为准。祝您学习愉快！

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2024 年黄河公司实现净利润 2180 万元，2024 年年末黄河公司其他综合收益增加 100 万元（其中，60 万元为黄河公司持有的以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产的公允价值变动，40 万元为黄河公司持有指定为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的非交易性权益工具投资的公允价值变动），因接受股东捐赠资本公积增加 60 万元，无其他所有者权益变动。老师，请问其他综合收益100万里，哪一部分是来自于债权？哪一部分来自于股权？
贾老师 | 提问时间：08/29 11:50

#税务师#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下： 60万元来自债权类，40万元来自股权类。其中60万元是黄河公司持有的分类为以公允价值计量且变动计入其他综合收益的金融资产，这类属于其他债权投资，是债权性质的投资，因此这部分属于债权带来的其他综合收益变动。 40万元是黄河公司持有的指定为以公允价值计量且变动计入其他综合收益的非交易性权益工具投资，这类属于其他权益工具投资，是股权性质的投资，因此这部分属于股权带来的其他综合收益变动。祝您学习愉快！

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增值税计税期间为十天的是什么业务？
范老师 | 提问时间：08/28 23:30

#税务师#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：增值税的计税期间并没有直接规定为10天的具体业务类型。核心规则是：纳税人的具体计税期间，由主管税务机关根据其应纳税额的大小分别核定。简单来说，不是“哪些业务”用10天，而是“哪些企业”可能被核定成10天。祝您学习愉快！

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2026年专门借款的资本化额为什么要*2/12，专门借款在2025年都已经用完了，我认为2026年专门借款已经没有资本化额了，只有一般借款，是一经占用，用到最后。请老师帮忙讲解一下，谢谢。
贾老师 | 提问时间：08/28 22:57

#税务师#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：首先结论：您的理解有误，这种情况2026年依然需要计算专门借款的资本化金额，乘以2/12是因为2026年资本化期间只有2个月。这个问题的完整背景是：办公楼在2025年1月因为纠纷停工，非正常中断连续超过3个月，这段时间需要暂停资本化，工程在2025年5月复工，最终2026年2月1日才达到预定可使用状态，停止资本化。因此资本化期间截止到2026年2月1日，专门借款虽然2025年就全部支出用完了，但专门借款本身还没到期，2026年1-2月依然属于资本化期间，这段时间的专门借款利息依然符合资本化要求，所以要按2个月（2/12年）计算资本化利息。等资产达到预定可使用状态后，才会停止资本化，之后的利息才计入当期损益。祝您学习愉快！

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第一小题，货物已发出，购买方已验收合格，增值税纳税义务还没有发生吗？
郭锋老师 | 提问时间：08/28 22:49

#税务师#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：不是，A公司该笔业务2026年4月已经发生增值税纳税义务。该业务属于分期收款方式销售货物，书面合同已经明确约定2026年4月收取50%款项，无论A公司当月实际是否收到约定款项，都需要按照合同约定的收款日期确认增值税纳税义务发生，因此2026年4月对应50%款项的增值税纳税义务已经发生。如果A公司提前开具了全额发票，那么开票当日就会发生全额的增值税纳税义务。祝您学习愉快！

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帮忙总结口诀
周老师 | 提问时间：08/28 22:23

#税务师#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：这个内容没有口诀总结。祝您学习愉快！

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你好，想咨询一下 1、预提税率是题目给出的还是默认是10%? 2、预提税率是在什么情况下需要进行计提? 3、收到股息、分红如何还原？（能帮忙总结一下还原公式吗？） 4、境外所得的企业所得税抵免限额与实际抵免限额的区别？
范老师 | 提问时间：08/28 21:33

#税务师#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：问题1：预提税率是题目给出的还是默认是10%? 默认法定税率是20%，我国实际执行时减按10%征收，题目中如果没有特殊说明或给出优惠税率/税收协定税率，就默认按10%计算；如果题目明确给出了不同的预提税率，直接按题目给定的税率计算即可。问题2：预提所得税在什么情况下需要进行计提? 预提所得税不是由境内取得境外所得的企业计提，而是由支付股息、利息等所得的支付方在源泉扣缴时计算缴纳。如果是我国居民企业从境外子公司取得股息分红，不需要自行计提预提所得税，该税款会由境外支付方在分配利润时代扣代缴，计入可抵免境外税额。问题3：收到股息、分红如何还原？给总结一下还原公式三种常见情形的还原公式如下： 1.直接告知境外税前所得：不需要还原，直接使用该税前所得即可。 2.告知未扣除预提所得税的分配股息：还原境外税前所得=分配的股息÷（1-境外企业所得税税率）。 3.告知实际收到的税后股息（已经扣除了境外企业所得税和预提所得税）：还原境外税前所得=实际收到股息+预提所得税+境外企业所得税，或者还原境外税前所得=实际收到股息÷（1-预提所得税税率）÷（1-境外企业所得税税率）。问题4：境外所得的企业所得税抵免限额与实际抵免额的区别 1.抵免限额：是我国税法允许企业抵免的境外已缴税额的最高上限，公式为：抵免限额=境外所得应纳税所得额×我国企业所得税税率（一般为25%）。 2.实际抵免额：是企业最终可以在国内应纳税额中实际扣除的税额。计算规则为：如果企业在境外实际缴纳和负担的税额≤抵免限额，那么实际抵免额就是全部境外已缴税额；如果境外已缴税额＞抵免限额，实际抵免额就等于抵免限额，超出部分当年不能抵免。祝您学习愉快！

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工厂购买二手机器设备，需要计提折旧吗，怎么计提
赵老师 | 提问时间：08/28 16:59

#税务师#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：需要计提折旧。只要企业将二手机器设备确认为固定资产，同时满足「为生产商品、提供劳务、出租或经营管理而持有」和「使用寿命超过一个会计年度」两个条件，就必须按规定计提折旧。 1.确定折旧基础：二手机器设备的原值为企业取得该设备的实际成本，包含购车款、相关税费、使设备达到预定可使用状态前的必要支出，不能直接沿用原卖家的原值。 2.确定折旧参数：结合设备的技术状况、使用强度、行业经验，合理估计预计净残值和剩余使用寿命，不能直接沿用原卖家的折旧参数。 3.选择折旧方法：通用设备优先选择年限平均法，其计算公式为：年折旧额=(固定资产原值?预计净残值)÷预计剩余使用寿命（年），月折旧额=年折旧额÷12；若设备使用频次差异大，可选择工作量法；若技术更新快，可选择双倍余额递减法、年数总和法这类加速折旧方法。 4.会计处理：每月计提折旧时，车间生产用设备借记制造费用——折旧费，管理部门使用的设备借记管理费用——折旧费，贷记累计折旧。祝您学习愉快！

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甲百货商场（以下简称甲商场）为增值税一般纳税人， 2026年 3月发生以下经济业务：（ 3）销售自己使用过的 2009年购入的设备，开具普通发票，取得含税收入 49140元，支付不含税运输费 2000 元，取得一般纳税人运输企业开具的增值税专用发票；另销售自己使用过的 2009年购入的小汽车，购入时用于简易计税项目，开具增值税专用发票，取得含税收入 85000元，支付不含税运输费 2200元，取得一般纳税人运输企业开具的增值税专用发票。（ 9）外购一批高档化妆品对外赠送，取得一般纳税人开具的增值税专用发票上注明的价款 40000元，增值税 5200元，支付不含税运输费 1500元，取得一般纳税人运输企业开具的增值税专用发票。问题：第三小题为什么用税率13%，而不是简易计税2%？还有第九个外购高档化妆品对外赠送是相当于视同销售吗？谢谢
范老师 | 提问时间：08/28 15:47

#税务师#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：问题1：第三小题销售自用设备为什么用13%税率，不用简易计税2% 销售2009年购入的设备，购入时政策允许抵扣进项税额，所以销售时一般纳税人需要按适用税率13%计算销项税额，不能适用简易计税减按2%征收。只有购入时按规定不得抵扣且未抵扣过进项税额的固定资产，销售时才可以选择简易计税依3%征收率减按2%征收。这里销售的小汽车购入时用于简易计税项目，未抵扣过进项，所以小汽车可以选择简易计税，设备不符合这个条件，所以按13%计税。问题2：外购高档化妆品对外赠送是否视同销售是，属于增值税视同销售行为，需要按规定计算销项税额，同时对应的进项税额可以正常抵扣。祝您学习愉快！

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老师，请问这个资料1为什么113万不是在9月30号确认增值税销售收入，而是在11月10日确认
贾老师 | 提问时间：08/28 15:23

#税务师#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：这是因为合同约定A公司按实收款项开具发票，且该业务属于赊销分期收款方式，增值税纳税义务发生时间有明确规定： 1.采取赊销和分期收款方式销售货物，纳税义务发生时间为书面合同约定的收款日期的当天；如果是先开票的，才会在开票时确认纳税义务。 2.本业务中合同约定A公司按实收款项开具发票，113万约定的付款时间是验收合格后60日内，甲公司实际11月10日支付该笔款项，A公司此时收款开票，因此在11月10日确认增值税销售收入。祝您学习愉快！

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帮忙解答一下题目。谢谢
范老师 | 提问时间：08/28 11:02

#税务师#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：企业所得税确认收入买一赠一本质是组合销售，不属于捐赠，需将总销售含税金额按面包和蛋挞的公允价值比例分摊，再换算为不含税收入，最终总收入为5÷（1+13%）≈4.42元。 1.面包应确认的不含税收入：4.42×[15÷(15+5)]≈3.32元 2.蛋挞应确认的不含税收入：4.42×[5÷(15+5)]≈1.10元增值税应纳税额本次买赠不属于无偿赠送，不需要按视同销售单独计税，将总销售额按公允价值比例分摊后，全额计算销项税额即可：不含税总销售额=5÷(1+13%)≈4.42元应缴纳增值税（假设甲公司为一般纳税人，适用13%税率）=4.42×13%≈0.58元如果甲公司为小规模纳税人，适用现行征收率计算缴纳增值税即可，计算逻辑一致。祝您学习愉快！

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企业将自产木地板用于建造职工宿舍，依据增值税法，应当视同应税交易计算销项税额，对吗？如果是外购的呢又如何处理？建造职工宿舍增值税和企业所得税规定是用于集体福利吗？
范老师 | 提问时间：08/28 10:24

#税务师#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：对的，这个说法是正确的。根据《中华人民共和国增值税法》规定，单位和个体工商户将自产货物用于集体福利，属于视同应税交易，应当计算缴纳增值税。职工宿舍属于集体福利范畴，因此企业将自产木地板用于建造职工宿舍，需要视同应税交易计算销项税额。如果是外购木地板用于建造职工宿舍，增值税不需要做视同销售处理，但需要将外购木地板对应的进项税额做转出处理，不得抵扣进项。无论是自产还是外购木地板用于建造职工宿舍，都属于将货物用于集体福利： 1.增值税方面，自产需要视同应税交易缴纳增值税，外购不需要视同销售，但对应的进项税额不得抵扣，需要转出。 2.企业所得税方面，建造职工宿舍属于企业内部资产用途改变，资产所有权没有发生转移，不需要视同销售缴纳企业所得税。祝您学习愉快！

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房地产开发企业销售2016年开工的建设的住宅老项目，选择简易计税，从政府部门取得土地支付的价款可以扣除吗？为什么
郭锋老师 | 提问时间：08/27 23:49

#税务师#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：不可以扣除。根据增值税相关规定，只有房地产开发企业销售自行开发的房地产项目适用一般计税方法计税时，才可以从销售额中扣除向政府部门支付的土地价款。房地产开发企业销售自行开发的房地产老项目选择简易计税方法计税的，需要以取得的全部价款和价外费用作为销售额，不得扣除对应的土地价款。祝您学习愉快！

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您好请问9810出口退税员工需要有几个呢
董孝彬老师 | 提问时间：08/27 19:11

#税务师#

您好，9810出口退税没有国家层面法规强制规定具体员工数量，税务核查核心看业务真实性、岗位能力，拒绝空壳企业。小规模初创企业可一人多岗，由1名熟悉跨境退税的人员完成单证收集、申报、台账维护，同时设置财务负责人做复核；业务规模较大的企业建议操作、审核岗位分开。实务上，小规模企业至少保证2名相关在岗人员，满足操作与复核分离；业务体量越大，配套人员需要相应增加。代理记账机构可代办申报，但企业本身仍要有实际经营人员，不能全部业务外包、企业无在岗人员。

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老师第八题标准离差怎么算
董孝彬老师 | 提问时间：08/27 17:08

#税务师#

您好，咱没有截图一下题哦

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使用过的洗衣机属于旧物啊，2%啊老师
暖暖老师 | 提问时间：08/27 16:21

#税务师#

你好洗衣机属于固定资产，按3%减按2%计算

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选项D好混乱啊，自然人一般纳税人小规模，转让出租住房，商铺，分别适用多少呀老师，能详细解答一下吗
钟存老师 | 提问时间：08/27 16:19

#税务师#

一般纳税人：出租不动产9%；转让不动产9%；简易计税下，出租和转让都是5%；

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这道题答案是B，计算过程写在旁边了，但是我现在觉得答案不对，按乙材料市场价格去卖，不是减值更低吗？
范老师 | 提问时间：08/27 16:06

#税务师#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：不是的，专门用于生产丙产成品的乙原材料，不能直接按自身市场价格计算可变现净值，必须以其生产的产成品的预计售价为基础计算减值，你的思路不符合存货准则的要求。 1.乙原材料是专门用于生产丙产成品的，不属于持有待售的原材料，因此减值测试必须以对应产成品的可变现净值为基础，不能直接用原材料自身市场价格计算。 2.先看丙产成品是否发生减值：丙产成品单位成本=20+2.6=22.6万元，单位可变现净值=21.2万元，可变现净值低于成本，因此丙产成品发生减值，进一步说明对应的乙原材料也发生减值，需要计提跌价准备。 3.乙原材料单位可变现净值=丙产成品单位售价21.2-加工费2.6=18.6万元，单位成本20万元，单位减值=20-18.6=1.4万元，总共200吨，总减值=1.4×200=280万元，因此B选项计算正确。祝您学习愉快！

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销售自己使用过的包装物，等于销售旧货，不是除以1+2%,乘以2%吗，咋都是1%
朴老师 | 提问时间：08/27 15:59

#税务师#

区分：自己使用过的包装物属于存货货物，不是旧货，也不是固定资产，不能用 2%，按 1% 计税；只有自己用过的固定资产、经销旧货才适用 2%。按月小规模，专票不享受月 10 万免税。

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老师这个为啥不能扣除成本，直接用100
朴老师 | 提问时间：08/27 15:49

#税务师#

自建卖房增值税不扣建造成本；2026 小规模转让不动产征收率3%；零售部分免税，只交不动产部分增值税，新《增值税法》2026 年起，小规模转让不动产征收率由5% 改成 3%，自建依旧全额计税，不能扣 60 万建造成本

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老师小规模出租房屋不是按1.5%征收吗，怎么是3%
麦克老师 | 提问时间：08/27 15:35

#税务师#

你好，个人出租住房，征收率是1.5%

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为什么D选项不选老师
朴老师 | 提问时间：08/27 14:22

#税务师#

D 是生产用不动产，属于正常经营用，进项允许抵扣，因此不属于 “不得抵扣”，所以不选 D。

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一般贸易出口退税，FOB/0110报关，申报免税的工作流程？外贸企业开的出口发票税率是？
暖暖老师 | 提问时间：08/27 13:26

#税务师#

你好直接申报在免税收入，同时对应进项税额转出申报开具0税率

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旅客运输服务的增值税电子普通发票是所有的都可以抵扣吗，纸质的才需要员工信息
郭锋老师 | 提问时间：08/27 12:10

#税务师#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：不对，并不是所有旅客运输服务的增值税电子普通发票都可以抵扣，且该类发票抵扣也不要求必须注明员工个人身份信息。 1.可以抵扣的增值税电子普通发票，必须满足两个核心要求：一是购买方名称、纳税人识别号和实际抵扣税款的企业一致；二是属于与本单位签订劳动合同的员工或本单位接受的劳务派遣员工发生的国内旅客运输服务。 2.如果发票抬头是员工个人名称，或是服务为国际旅客运输服务，或是用于简易计税、免税、集体福利、个人消费等项目，都不能抵扣进项税额。 3.注明旅客身份信息是纸质客票（如航空电子客票行程单、火车票、公路水路客票）的抵扣要求，并非增值税电子普通发票的抵扣要求。祝您学习愉快！

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这张发票能勾选抵扣吗，有税率9%，有金额，旅客运输服务什么时候是计算抵扣3%,什么时候是勾选
范老师 | 提问时间：08/27 11:40

#税务师#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：这张发票符合条件可以勾选抵扣，以发票上注明的税额抵扣进项。 1.可勾选抵扣的情形为：取得国内旅客运输服务的增值税专用发票，或是符合规定的国内旅客运输服务增值税电子普通发票，直接按发票票面注明的税额勾选抵扣即可，像你这张发票属于合规的国内旅客运输服务电子普通发票，按9%税率注明的0.5元税额抵扣即可。 2.需要按3%计算抵扣的情形为：取得注明旅客身份信息的公路、水路等其他非电子发票的客票，由于这类客票没有直接注明税额，需要按公式计算抵扣：进项税额=票面金额÷（1+3%）×3%。同时需要注意，允许抵扣的国内旅客运输服务，仅限于与本单位签订劳动合同的员工，以及本单位作为用工单位接受的劳务派遣员工发生的国内旅客运输服务，且不能用于简易计税、免税、集体福利、个人消费项目。祝您学习愉快！

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