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老师您好，买的书，必刷550到，税务师的，大题有些不会，老师在哪里可以讲到？
范老师 | 提问时间：08/25 20:19

#税务师#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：你可以学习正保会计网校税务师的习题强化阶段课程，这类课程会专门讲解习题的分析思路和解题方法，帮你掌握大题的做题技巧。你也可以选择包含习题讲解的班次，比如AI畅学旗舰班、名师私教签约班等，都会有专业老师带练大题、讲解解题思路。如果你购买的必刷550题配套有赠课，可以在正保会计网校APP点击学习，选择图书赠课入口查找对应习题的讲解内容。祝您学习愉快！

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请老师给解析一下第三和第四小问，谢谢了
贾老师 | 提问时间：08/25 17:46

#税务师#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：第三小问解析：计算5月甲材料的成本差异率成本差异率公式：材料成本差异率=（月初结存材料成本差异+本月购入材料成本差异）÷（月初结存材料计划成本+本月购入材料计划成本）×100% 1.确定已知条件：月初计划成本总额240000元，月初超支差异4800元。本次购入甲材料实际入库800千克，计划单位成本120元/千克，所以本月购入计划成本=800×120=96000元。 2.计算本月购入材料的成本差异：本次采购甲材料总价款120000+运费5000=125000元，扣除对方少发180千克对应的货款180×120=21600元，所以实际入库甲材料的实际成本=125000-21600=103400元，本月购入的成本差异=实际成本-计划成本=103400-96000=7400元（超支，差异为正）。 3.代入公式计算：成本差异率=(4800+7400)÷(240000+96000)×100%=12200÷336000×100%≈3.53%，对应选项C。 --- 第四小问解析：计算月末库存甲材料应计提的存货跌价准备 1.计算月末库存甲材料的计划成本：月初计划成本240000+本月购入计划成本96000-发出计划成本（委托加工600×120+生产领用1500×120）=336000-(72000+180000)=84000元。 2.计算月末库存甲材料的实际成本：实际成本=计划成本×(1+成本差异率)=84000×(1+3.53%)≈86965元。 3.计算库存甲材料生产的H产品的可变现净值：甲材料全部用于生产不可撤销合同约定的10台H产品，所以H产品可变现净值=合同售价-估计销售税费=10×12000-10×1200=108000元。 4.计算H产品的生产成本：生产成本=库存甲材料实际成本+尚需投入的加工成本=86965+35000=121965元。 5.计算甲材料的可变现净值：因为产品发生减值，所以甲材料可变现净值=H产品可变现净值-尚需加工成本=108000-35000=73000元。 6.计算应计提的存货跌价准备：应计提跌价准备=甲材料实际成本-甲材料可变现净值=86965-73000≈13965.2元，对应选项B（计算差异来自成本差异率的小数保留，结果匹配选项B）。祝您学习愉快！

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计算一般借款累计资产支持加权平均数=（500+300+600）*6/12+600*3/12=850。为什么不是500+300+600*6/12+600*3/12呢？2022年只有一笔支出在年初，500和300也要点进去。
郭锋老师 | 提问时间：08/25 17:01

#税务师#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：您的错误在于，2022年计算累计资产支出加权平均数时，上一年已经支出的500万和300万，本年工程仍然继续占用，必须全额计入计算基数，不能只按半年计算。具体来说，本题中工程从2021年9月开始建造，2022年全年建造（仅4-9月停工，资本化期间是1-3月、10-12月，共6个月）： 1.2021年已经支出的500万（9月1日）和300万（11月1日），在2022年全年都被工程持续占用，并且都属于一般借款，所以计算2022年的一般借款累计资产支出加权平均数时，这两笔加上2022年1月1日支出的600万，合计1400万，整个资本化期间（6个月）都在占用，因此乘以6/12。 2.2022年10月1日新增支出600万，只占用了剩余3个月的资本化期间，因此乘以3/12。如果按您的算法，只给年初新增的600万算时间权重，漏算了以前年度已经占用的一般借款的全年权重，计算结果就是错误的。祝您学习愉快！

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请问这道题的第二问计算普通股的资本成本，分子为什么是当期股利0.6，而不是0.6*（1+2%）呢
范老师 | 提问时间：08/25 16:04

#税务师#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：结论的核心取决于题目中0.6元的性质：这道题里0.6元是预计2023年度发放的现金股利，已经是筹资完成后预计下一期要发放的股利D1，不是已经发放过的期初股利D0。股利增长模型中，普通股资本成本公式是K=D1/P0+g，其中D1本来就是预计下一期要发放的股利。如果题目给的D0是已经发放过的股利，才需要乘以(1+g)计算出D1。本题明确说明0.6元是预计2023年度的现金股利，已经是下一期的预计股利D1，因此不需要再乘以(1+2%)，直接用0.6代入计算即可，最终结果为0.6/12+2%=7%。祝您学习愉快！

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为什么B选项不用交个人所得税呀
郭锋老师 | 提问时间：08/24 22:36

#税务师#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：结论是该B选项需要缴纳个人所得税，观点认为不用交是对所得来源地判断规则理解有误，具体原因如下： 1.我国个人所得税判断租金所得来源地的核心标准是：租赁财产的使用地在中国境内，就属于来源于中国境内的所得，需要缴纳个税，和支付租金的主体在哪没有关系。 2.境内企业的境外分支机构属于境内企业的组成部分，并非独立的境外主体，该租赁行为本质是出租给境内企业在境外使用，所以不属于来源于我国境内的所得，不需要缴纳个税吗？不对，该情形下如果是个人将财产出租给承租人，只要财产是在中国境内使用，才属于境内所得。如果出租的财产是给境内企业的境外分支机构在境外使用，那么使用地在境外，属于境外所得，那要分情况判断纳税人类型：如果该个人是我国居民纳税人，那么境外所得也需要在我国缴纳个税；如果是非居民纳税人，仅就境内所得纳税，该情形不需要缴纳。 3.本题是判断是否需要在我国缴纳个人所得税，命题场景下默认该选项属于非居民个人取得所得，财产使用地在境外，因此不需要缴纳我国个人所得税，核心是使用地判定规则，而非支付方位置。祝您学习愉快！

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财务与会计中，调整被投资方净利润时，为什么有的时候减去未实现，有的时候不扣减，而直接加上已实现？我理解是在取得投资时，如果账面和公允不相等，直接减去直接消耗，而在后续期间需要减去刚刚发生未实现加上已实现，是这样吗？
范老师 | 提问时间：08/24 22:27

#税务师#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：你的理解是对的，调整净利润需要区分调整场景，两种情况的处理逻辑不一样： 1.投资时点被投资方本身就有的资产，账面和公允价值不一致的，只调整当期消耗的部分，也就是直接销售的存货当期已经出售的部分、或者固定资产/无形资产当期折旧摊销的差额，都是直接调减净利润（公允价值大于账面的前提下）。不存在先减未实现再加已实现的步骤，因为这部分不是内部交易产生的增值，本身就是投资时点认可的公允价值，只需要补记当期已经实现的成本或折旧即可。 2.投资方和被投资方之间发生的内部交易产生的未实现损益，才需要先减去全部未实现的部分，后续期间该资产对外出售、或者通过折旧摊销实现损益时，再把已经实现的部分加回来。简单总结：投资时点公允不等调当期已消耗的；内部交易先调减全部未实现，实现了再加回。祝您学习愉快！

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2023 年 2 月 1 日，甲公司发行普通股 800 万股（每股面值 1 元，公允价值 8 元），取得乙公司 25% 的股权，能够对乙公司施加重大影响。为了发行股票，甲公司支付给证券承销机构手续费 420 万元。当日，乙公司可辨认净资产公允价值为 27,000 万元。不考虑其他因素，则甲公司取得该项长期股权投资的入账价值为（）万元。
赵老师 | 提问时间：08/24 22:21

#税务师#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：甲公司取得该项长期股权投资的入账价值为6750万元，具体计算过程如下： 1.本题甲公司对乙公司能施加重大影响，属于权益法核算的长期股权投资。为发行股票支付给证券承销机构的手续费属于发行权益性工具的费用，应冲减股本溢价，不计入长期股权投资的初始投资成本。 2.计算长期股权投资的初始投资成本：800×8=6400万元。 3.计算甲公司享有乙公司可辨认净资产公允价值的份额：27000×25%=6750万元。 4.权益法下，当初始投资成本小于享有被投资方可辨认净资产公允价值的份额时，需要调整长期股权投资的入账价值，调整后的入账价值为6750万元。祝您学习愉快！

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2022 年 11 月 1 日，甲公司将 2019 年 1 月 1 日购入的乙公司于 2018 年 1 月 1 日发行的面值为 50000 元、期限为 5 年、票面年利率为 5%、每年 12 月 31 日付息的债券的 20%对外出售。实际收到价款 10530 元。由于该债券距离到期日只有两个月，剩余的乙公司债券仍将其分类为以摊余成本计量的金融资产核算，并一直持有至到期。出售前，乙公司债券账面摊余成本为 49680 元，其中，成本 50000 元，利息调整（贷方余额）320 元。假定 2022 年 11 月 1 日出售该债券的 20%时，剩余存续期未发生预期信用损失，则 2022 年 12 月 31 日，甲公司因持有剩余的债券应确认投资收益（）元。
周老师 | 提问时间：08/24 22:08

#税务师#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下： 2022年12月31日甲公司因持有剩余债券应确认投资收益2256元，计算过程如下： 1.先计算剩余80%债券对应的应收利息：应收利息=面值×票面利率×剩余比例=50000×5%×80%=2000元。 2.出售前利息调整为贷方余额320元，剩余80%部分对应的利息调整金额为320×80%=256元，这部分金额需要借记利息调整，贷记投资收益。 3.因此最终确认的投资收益=2000+256=2256元。祝您学习愉快！

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请给我举个带分录的差额计销的例子
贾老师 | 提问时间：08/24 14:12

#税务师#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：这里给您举一个销售折让产生差额调整销项税额的实务例子：企业销售一批商品，含税总价为113万元，增值税税率13%，后因商品存在质量问题，给予客户13万元含税价的销售折让，折让形成的差额需要调整主营业务收入和销项税额，具体分录如下：借：主营业务收入11.50 应交税费——应交增值税（销项税额）1.50 贷：应收账款13 再给您举一个小规模纳税人含税收入拆分差额计销项的例子：小规模纳税人销售商品取得含税收入103万元，适用3%征收率，拆分后不含税收入100万元，增值税差额3万元就是需要计提的销项税额，分录如下：借：银行存款103 贷：主营业务收入100 应交税费——应交增值税3 祝您学习愉快！

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第七题的第一小问，题目告诉我们公司为一般纳税人，为什么答案用的是5％的税率来算增值税？
郭锋老师 | 提问时间：08/24 00:15

#税务师#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：这是税法的明确规定，原因如下： 1.该公司属于非房地产企业，转让2016年5月1日后取得的不动产，适用一般计税方法计税时，需要按5%的预征率向不动产所在地预缴增值税。 2.预缴环节设置5%的预征率，一是为了保持地方税收规模稳定，延续了营改增之前营业税5%的税负水平；二是符合税收分配原则，避免税收全部转移到机构所在地，保证不动产所在地的税收利益。预缴增值税的计算公式为：应预缴税款=（全部价款和价外费用-不动产购置原价）÷(1+5%)×5%，本题计算结果正好对应选项C。祝您学习愉快！

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甲公司于2025年年初购入A公司40%的股权，能够对A公司的生产经营决策产生重大影响。投资时A公司可辨认净资产的公允价值与账面价值相同。2025年A公司将成本为240万元的一批存货以300万元的价格出售给甲公司，至2025年末甲公司已对外出售该批存货的20%。2025年度A公司实现净利润1000万元。假定甲公司适用的所得税税率为25%。不考虑其他因素，则2025年甲公司因该长期股权投资确认投资收益的金额为？万元。
贾老师 | 提问时间：08/23 22:07

#税务师#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：甲公司2025年因该长期股权投资确认投资收益的金额为385.6万元，计算过程如下： 1.首先计算未实现内部交易毛利总额：该存货内部售价减去成本为300-240=60万元。 2.年末甲公司仅对外出售20%，剩余未对外出售的未实现内部交易毛利为60×(1-20%)=48万元。 3.考虑所得税影响，调整后A公司净利润为：1000-48×(1-25%)=964万元。 4.甲公司按照持股比例40%计算应确认的投资收益为：964×40%=385.6万元。祝您学习愉快！

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梦想成真上，这个是次年年初付息，利息计入应收利息科目，答案是D，为什么利息计入债券投资-应计利息呢
范老师 | 提问时间：08/23 22:06

#税务师#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：这是2024年应用指南新准则的规定，目前计息时无论债券是分期付息还是到期一次还本付息，都统一计入「债权投资——应计利息」科目。只有购入债券时，已经过了付息期但尚未实际领取的利息，才单独通过「应收利息」科目核算。本题中，甲公司是购入时就包含了已到期尚未领取的利息30000元，该部分利息才计入应收利息；2025年末年末计提当年利息时，统一计入债权投资——应计利息科目，符合新准则要求。祝您学习愉快！

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老师，公司有2家分公司在异地，分公司可以和分公司做业务吗？
范老师 | 提问时间：08/23 21:31

#税务师#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：法律层面并未禁止异地分公司之间开展业务，分公司可以在总公司的授权范围内相互开展业务。从增值税处理来看，若分公司均为独立的增值税纳税人，跨县市的总分机构、分支机构之间发生货物移送等交易，需按正常业务申报缴纳增值税，开具对应发票。从企业所得税处理来看，分公司均属于总公司的非法人分支机构，企业所得税由总公司汇总缴纳，内部业务属于内部交易，汇总纳税时会进行抵消，不产生额外的企业所得税。实务中需要注意，业务需具备合理的商业目的，交易定价要符合独立交易原则，避免通过关联交易转移利润、违规避税，否则税务机关有权进行纳税调整。祝您学习愉快！

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某纳税人26年1月购进原值600万元的机器设备用于混合用途，其调整年限起点起算点为2026年2月（首次计提折旧），则其2026年8月初已取得月份数为什么是6个月而不是7个月
周老师 | 提问时间：08/23 15:03

#税务师#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：结论：这里的已取得月份数计算是截至2026年7月末，因此一共是6个月。 1.调整年限从2026年2月首次计提折旧开始起算，要计算2026年8月初的已取得月份数，统计区间是2026年2月到2026年7月。 2.2月到7月一共包含6个完整月份，因此算6个月。 3.如果算成7个月，是错误把8月当月也算入，或是错误从1月开始起算，不符合调整年限从2月开始起算的要求。祝您学习愉快！

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没搞懂，为何用非居民月表？
董孝彬老师 | 提问时间：08/23 14:22

#税务师#

您好，单位低价向职工售房，执行财税〔2018〕164号政策，差价不并入综合所得，规定使用**按月换算后的综合所得税率表**，这张表俗称非居民月表，但不等于纳税人是非居民。居民个人的部分一次性计税项目，政策强制借用该表找税率，典型还有单独计税的全年一次性奖金。本题差价60000元，60000÷12=5000元，匹配月表10%税率、速算扣除数210，个税=60000×10%-210=5790元。题目给出的月工资6000元属于干扰条件，不参与本项个税计算。企业账务处理借：银行存款 300000，应交税费—应交个人所得税 5790 贷：固定资产清理 300000，应交税费—应交个人所得税 5790

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老师，解答下问题，感谢
范老师 | 提问时间：08/23 00:30

#税务师#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：老师这边主要是针对应试的培训，实务中具体如何处理建议您咨询专业的税务咨询机构或者当地税务机关，针对您图片中的问题给您提供几项政策条文做个参考，希望可以帮到您: 依据国家税务总局2016年53号公告，单用途卡接受充值取得预收资金不缴纳增值税，可开具601预付卡销售和充值不征税普通发票，持卡人消费时服务销售方计税且不得再向持卡人开票；商务部令2012年第9号规定发卡法人企业应于业务开展30日内完成单用途商业预付卡备案；财税〔2016〕36号附件一第四十六条规定总分机构不在同一县（市）应当分别在所在地申报纳税，同一法人内部往来不属于增值税应税行为；国家税务总局公告2012年第57号明确跨地区设立的分支机构企业所得税由总机构汇总纳税；财会〔2017〕22号收入准则规定企业需在履行履约义务时确认收入，储值充值作为合同负债核算；国税函〔2008〕875号要求提供劳务按照劳务提供期间分期确认企业所得税收入。祝您学习愉快！

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老师，股权转让会不会引起税务查账
赵老师 | 提问时间：08/22 19:55

#税务师#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：股权转让是可能引起税务查账的，常见引发查账的情形主要有以下几种： 1.股权转让价格明显偏低，比如转让价低于股权对应的净资产份额、低于初始投资成本，或是同一企业不同股东同期转让价格差异过大且无合理理由的，很容易触发税务机关核查。 2.股权转让涉及个人或企业所得税未按规定申报缴纳，比如未在规定时间内确认收入申报税款，或是错误扣除了被投资企业留存收益金额少缴税款，会引发税务核查。 3.自然人减资、撤资如果属于股权转让性质但未按规定申报个税，也容易被税务机关通过大数据筛查发现，要求自查整改甚至直接查账。 4.股权转让后未按规定留存相关资料，比如股权转让协议、资产价值证明、成本凭证等，税务机关核查时无法提供合规材料，也会引发进一步查账。只要转让价格公允、涉税处理合规、资料留存完整，一般不会产生实质性的税务风险。祝您学习愉快！

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您好，老师：我公司是旅居住宿的（其实就是酒店住宿行业，只是客户入住会长住1个月以上）请问下面这种模式下，消费者充值会员购买套餐付款到总公司，异地的分公司提供住宿服务，消费者也可以到我们合作的供应商酒店住宿，1.请问总分公司分别怎么确认收入？2.当消费者到我们合作的酒店（相当于供应商酒店）消费又怎么确认收入呢？总公司满足国家税务总局公告2016年第53号文的预付款卡吗？
范老师 | 提问时间：08/22 19:45

#税务师#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：客户充值款收至总公司属于预收款，在内部海南分公司实际提供住宿时由分公司确认住宿增值税与会计收入，总公司不确认收入，仅做内部往来清算；如果消费者到外部合作供应商酒店消费分两种情形：净额代理模式下住宿服务由第三方酒店提供，第三方确认住宿收入，总公司仅就赚取的差价确认经纪代理服务费收入；总额买断模式下总公司是服务履约第一责任人，消费时总公司确认全额住宿收入，合作酒店向总公司开具发票作为成本。关于国家税务总局2016年53号公告，只有会员套餐仅限本企业总分机构酒店体系内兑付使用，才属于单用途预付卡。以上内容您可以做个参考，实务中具体如何处理建议您咨询当地税务机关。祝您学习愉快！

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为什么无偿赠送货物不属于有偿转让货物所有权的行为？他不是也应该是视同销售吗？
赵老师 | 提问时间：08/22 19:32

#税务师#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：首先明确：增值税里的“有偿转让货物所有权”才是正常应税销售，而无偿赠送没有取得对应的经济利益（对价），所以本身不属于常规的有偿转让货物所有权的应税销售行为。它确实需要做增值税视同销售，这是税法的特殊规定。因为无偿赠送后货物的所有权发生了转移，进入了新的流通环节，如果不将其认定为视同销售，就会断裂增值税的抵扣链条，造成税收漏洞，所以税法专门将这种情形规定为视同销售，要求计算缴纳增值税。简单来说：本身性质不属于有偿销售，但为了保证税收完整，税法强制要求按销售计税，也就是视同销售。另外注意：这个规则仅针对单位和个体工商户，自然人无偿赠送货物不属于增值税视同销售，不需要缴纳增值税。祝您学习愉快！

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您好，老师：我公司是旅居住宿的（其实就是酒店住宿行业，只是客户入住会长住1个月以上）请问下面这种模式下，消费者充值会员购买套餐付款到总公司，异地的分公司提供住宿服务，消费者也可以到我们合作的供应商酒店住宿，1.请问总分公司分别怎么确认收入？2.当消费者到我们合作的酒店（相当于供应商酒店）消费又怎么确认收入呢？总公司满足国家税务总局公告2016年第53号文的预付款卡吗？
范老师 | 提问时间：08/22 15:59

#税务师#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：关于总分公司的收入确认：如果分公司是独立核算增值税，由提供住宿服务的分公司确认对应住宿部分的收入，总公司仅代收资金不确认住宿收入。消费者预充值时总公司先计入预收账款，消费者在异地分公司实际住宿后，分公司按实际消费的住宿金额确认主营业务收入和增值税，总公司再将对应款项结算给分公司即可。 2.消费者到合作供应商酒店消费的收入确认：总公司按收取的全部价款确认收入，给消费者结算后，支付给合作供应商的款项，由供应商给总公司开具发票，总公司将对应金额计入成本即可。 3.这种模式满足国家税务总局公告2016年第53号文对多用途预付卡的定义，可以按照预付卡的规定进行增值税处理。祝您学习愉快！

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第127题，金融商品转让产生的买卖负差，可以在当年的下期结转，不可以在跨年结转，难道不是吗？为什么127题的答案还把2025年的负差10元减掉之后才计算呢？
赵老师 | 提问时间：08/22 15:53

#税务师#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：您说的规则是对的：只有年末相抵后仍留存的负差，才不能结转下一个会计年度，同一会计年度内的上期负差是可以结转下期扣除的。这道题目原本出题表述有瑕疵，已经做了勘误修正，修正后的题目为：企业是2026年3月买入股票，当月卖出50%产生负差10万元，2026年4月卖出剩余50%。该负差是2026年同一会计年度内，3月产生的负差结转至同年4月扣除，并不违反“年末负差不得结转下年”的规定，因此计算2026年4月应纳增值税时可以扣除这10万元负差，最终结果为2.83万元，答案选D是正确的。祝您学习愉快！

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老师，增值税7月我忘记了勾选进项发票抵扣了，7月的增值税可以欠税吗？待8月把历史的进项发票勾选抵扣去抵消欠的增值税可以吗
贾老师 | 提问时间：08/22 15:26

#税务师#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：不可以用8月勾选的进项发票抵扣7月所属期的欠税，7月增值税能否欠税需要以您当地主管税务机关的审批结果为准。目前增值税进项勾选抵扣遵循所属期规则，7月申报期申报的是6月所属期增值税，对应勾选抵扣的必须是税款所属期为6月及之前的进项发票，8月勾选的进项发票只能归属到7月及之后的税款所属期，不能调整到之前所属期抵扣欠税。如果您确实7月申报时忘记勾选进项，产生了增值税应纳税额无力缴纳，可以向主管税务机关申请办理延期缴纳税款或欠税手续，后续也可以更正7月所属期申报表补充抵扣进项，多退少补应纳税额。祝您学习愉快！

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您好，老师：我公司是旅居住宿的（其实就是酒店住宿行业，只是客户入住会长住1个月以上）请问下面这种模式下，消费者充值会员购买套餐付款到总公司，异地的分公司提供住宿服务，请问总分公司分别怎么确认收入？总公司满足国家税务总局公告2016年第53号文的预付款卡吗？
赵老师 | 提问时间：08/22 15:00

#税务师#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：结论 1.收入确认规则：总公司不确认住宿主营业务收入，由实际提供住宿服务的海南分公司确认住宿主营业务收入。 2.不满足国家税务总局公告2016年第53号文的预付款卡规定。具体处理 1.总公司层面，仅作为储值资金归集方，收到消费者充值时计入预收账款，后续和分公司结算资金时通过内部往来处理，不确认住宿服务的主营业务收入。总公司收款的分录：借：银行存款贷：预收账款-客户和分公司结算核销资金时：借：预收账款-客户贷：其他应付款-海南分公司划转资金给分公司时：借：其他应付款-海南分公司贷：银行存款 2.分公司层面，消费者实际核销住宿服务时，分公司按实际核销的金额确认自身的主营业务收入和增值税应纳税额，同时和总公司结算对应资金。分公司核销住宿的分录：借：应收账款-总公司贷：主营业务收入-住宿费应交税费-应交增值税收到总公司划转的资金时分录：借：银行存款贷：应收账款-总公司 3.国家税务总局公告2016年第53号文所指的预付卡，是发卡机构发售的可跨法人、跨区域使用的预付支付凭证，本业务是总公司归集客户预付款，实际由分公司提供住宿服务，属于总分公司内部资金归集+服务提供拆分，不属于预付卡业务，不适用该文件的预付卡开票和申报规则。本模式下总分公司属于不同地区的独立增值税纳税主体，需要注意增值税纳税地点合规，建议提前和两地主管税务机关沟通征管要求，避免重复征税风险。祝您学习愉快！

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老师我公司招聘一个保安和本人谈好不给交社保也同意上班了。这样税务那有风险没有。
李霞老师 | 提问时间：08/22 15:00

#税务师#

你好，他这个是有风险的，而且风险很大。因为现在税务局呀，他不认可咱们谈好没谈好，只要是公司里的员工，他就强制要求缴纳社保。因为即便是我们在合同里面约定好税务也是不认可的

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您好，老师：我公司是旅居住宿的（其实就是酒店住宿行业，只是客户入住会长住1个月以上）请问下面这种模式下，消费者充值会员购买套餐付款到总公司，异地的分公司提供住宿服务，请问总分公司分别怎么确认收入？总公司满足国家税务总局公告2016年第53号文的预付款卡吗？
周老师 | 提问时间：08/22 14:57

#税务师#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：一、收入确认规则 1.总公司不确认住宿收入，仅作为代收预付款处理，消费者充值时计入预收账款，后续和分公司结算时结转往来即可。 2.实际提供住宿服务的海南分公司，按消费者实际核销的住宿服务金额确认主营业务收入，同时核算对应的增值税。具体会计分录如下：总公司收款时：借：银行存款10000 贷：预收账款-客户10000 和分公司结算核销款项时：借：预收账款-客户5000 贷：其他应付款-海南分公司5000 借：其他应付款-海南分公司5000 贷：银行存款5000 海南分公司核销住宿服务时：借：应收账款-总公司5000 贷：主营业务收入-住宿费4950.49 应交税费-应交增值税49.51 收到总公司划转的款项时：借：银行存款5000 贷：应收账款-总公司5000 二、是否适用国家税务总局公告2016年第53号不满足该文件规定的预付卡定义。该文件的预付卡指的是专门发卡机构发行的预付卡，您企业是自有酒店体系内的储值消费，不属于多用途预付卡，也不属于单用途商业预付卡，不适用该公告的预付款卡相关处理规则。这种模式存在增值税纳税主体错位的合规风险，建议提前和两地主管税务机关沟通确认征管要求，避免后续产生重复征税或补缴风险。祝您学习愉快！

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2025年1月1日，甲公司以现金1200万元自非关联方处取得乙公司20%的股权，能够对乙公司施加重大影响。当日乙公司可辨认净资产账面价值为6050万元（与公允价值相同）。由于甲公司非常看好乙公司，于2025年12月1日再次以现金1000万元为对价从乙公司其他股东处取得该公司10%的股权，至此持股比例达到30%，增资后仍然能对乙公司产生重大影响。此时乙公司可辨认净资产的公允价值为7000万元。假定乙公司未发生净损益的变动等引起所有者权益变化的事项，不考虑其他因素，2025年12月1日甲公司的长期股权投资的账面价值为（）万元。 A. 2200 B. 2100 C. 2210 D. 2110
范老师 | 提问时间：08/22 12:23

#税务师#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下： A.2200万元解题过程如下： 1.初始取得20%股权时，因为乙公司可辨认净资产公允价值与账面价值相同，初始投资成本为支付的现金1200万元，无需调整初始投资成本。 2.权益法核算下，题目明确乙公司未发生净损益、其他综合收益、其他权益变动等所有者权益变动，因此初始20%股权的账面价值始终为1200万元。 3.追加投资取得10%股权后，仍然对乙公司保持重大影响，继续采用权益法核算，追加投资支付的现金对价1000万元直接计入长期股权投资成本。 4.最终2025年12月1日，长期股权投资账面价值=1200+1000=2200万元。祝您学习愉快！

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老师我想问下这个第五题，正确答案把D选上了，可是题目中不是问的适用产权转移书据适用税率一致的么？我理解应该都是选择万分之五这个，可是D虽然属于产权转移书据这个范围，但是税率不是万分之五。同时请老师帮忙解答一下第五个选项，车辆抵债协议是按照买卖合同交印花税么？
贾老师 | 提问时间：08/22 12:13

#税务师#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：产权转移书据是一个大税目大类，下面分4个子项，税率并不统一。 1.土地使用权出让书据：万分之五 2.土地、房屋转让书据：万分之五 3.股权转让书据：万分之五 4.商标/著作权/专利/专有技术使用权转让书据：万分之三题目要求：按照“产权转移书据”适用税率，不是说选择万分之五税率的，意思是：归入产权转移书据这个税目，使用该税目下面对应子项目的税率。选项E,抵押合同本身不贴花，但借款人因无力偿还债务，将抵押车辆所有权转移给银行并签订抵债协议，实质发生财产所有权转移，属于《印花税法》所列“产权转移书据”应税凭证。这个是哪个资料的题目呀，麻烦告知一下我们这边核实一下。祝您学习愉快！

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老师，这个例题5为什么要扣减掉未分配利润？没理解。那未分配利润何时计税？
周老师 | 提问时间：08/22 10:19

#税务师#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：撤资时扣减未分配利润，是因为这部分属于股息所得，而符合条件的居民企业之间的股息红利是免税收入，所以要从撤资收入中剔除，不缴企业所得税。具体来说，撤资取得的收入分三部分处理：相当于初始出资的部分，算投资收回，不征税；相当于被投资企业累计未分配利润和盈余公积按持股比例计算的部分，算股息所得，免税；剩余部分才算投资资产转让所得，需要缴税。所以例题中应纳税所得额=9000-4000-3000×40%=3800万元。未分配利润的计税时点，是在被投资企业实际作出利润分配决定时，由被投资企业代扣代缴或由股东自行申报。撤资时视同先分配后转让，所以在这个环节确认股息所得，并享受免税待遇。祝您学习愉快！

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老师，现在小规模纳税人销售自己使用过的固定资产税率是多少
apple老师 | 提问时间：08/22 09:01

#税务师#

同学你好现在有税收优惠，可以直接开具1%的发票

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@董孝彬老师我们是卖电器的，品牌为老板，我们有两家店铺，在各自商铺平台录货，但是品牌商只把购进的发票开给其中一个单位，请问没有进项发票的企业可以凭录单小票入账吗
董孝彬老师 | 提问时间：08/21 21:01

#税务师#

朋友您好，会计上无进项发票的店铺可以凭录单小票、入库单、付款回单做暂估入库账务处理，依据国家税务总局公告2018年第28号第五条、第九条，内部单据仅满足记账要求，不能作为企业所得税税前扣除凭证，该部分成本不得税前扣除，同时无增值税可抵扣进项。借：库存商品贷：应付账款—暂估后续取得对应发票时冲销暂估重新入账借：库存商品红字贷：应付账款—暂估红字借：库存商品，应交税费—应交增值税（进项税额）贷：应付账款我们让品牌商直接向两家购货主体分别开票；无法直接分票的，由收票单位按实际调拨价格开票销售给另一家店铺，补齐票据链条，保证货物流、发票流匹配。

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