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问你复利计息了两次，一共4年得到978.075万元应该是到第4年的因为是(9000(1+7%)x(1+7%)-9000)(1-25%)所以要除以2才是每次利息为什么没有除而是978.075呢
周老师 | 提问时间：08/24 22:07

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：不需要除以2，这个计算结果本身就是单次付息的利息，原因如下： 1.这个公式计算的就是每两年付息一次、单次收取的税前利息，并不是四年累计的总利息。因为每次付息后，本金都会恢复到9000万元重新计息，所以每两年产生一次利息，每次利息的计算逻辑都是一样的。 2.按年复利计息，每两年付息一次，第一年后利息会并入本金一起生息，直到第二年末才统一支付这两年的利息，计算过程是：第一年本利和为9000×(1+7%)，第二年以这个本利和作为本金继续计息，第二年末本利和就是9000×(1+7%)×(1+7%)，减去初始本金9000万得到的就是这两年一共产生的利息，本身就是单次付息的金额。 3.之后的第三、第四年，因为第二年末已经把前两年的利息支付出去了，本金又回到9000万重新计息，所以第四年末收取的第二次利息，同样也是按这个公式计算，金额还是978.075万元，不需要再除以2。祝您学习愉快！

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企业资源能力的价值链分析中，“关键性活动”和“活动之间的联系”怎么区分，比如图中把生产交给国内，其他活动留给海外公司，这样不算各种活动之间的联系吗
贾老师 | 提问时间：08/24 20:58

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：结论先行：关键性活动看单个活动本身，活动之间的联系看至少两项活动的配合协同，两者判断核心不同。 1.关键性活动的判断标准：核心看单个活动本身，企业靠这一项活动的能力直接获得竞争优势，不需要依赖和其他活动的配合。你提到的例子中，“万欣中国公司和U国公司各自强化自身优势活动”，分别突出中国公司生产环节、海外公司组装/技术/售后等环节各自的单项优势，每个环节单独就可以支撑竞争优势，因此属于确认支持企业竞争优势的关键性活动。 2.价值链内活动之间联系的判断标准：核心看至少两项活动之间互相影响、协同配合，靠活动的组合而非单个活动本身创造竞争优势。如果只是多个企业被收购后成为同一个整体，整体内部不同活动通过资源整合形成配合、发挥协同效应，就属于价值链内的活动联系，这道题里资源整合、优势对接打造出更有竞争力的产品，就是不同活动协同创造价值的体现，因此属于这一类别。 3.简单区分技巧：只讲单个环节/单个活动有能力，就是关键性活动；讲清楚A活动怎么配合影响B活动，多个活动一起带来更好的结果，就是活动之间的联系。祝您学习愉快！

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老师给解答一下这个题
于老师 | 提问时间：08/24 20:20

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：这道题的正确选项是AD，具体分析如下： 1.A选项表述正确。企业因所处主要经济环境发生变化变更记账本位币时，所有项目都应当采用变更当日（即资产负债表日）的即期汇率折算，负债项目也不例外。 2.B选项表述错误。企业处置境外经营对外币报表折算时，当期计提的盈余公积可以采用当期平均汇率折算，也可以采用与交易发生日即期汇率近似的汇率折算，并非必须采用当期平均汇率折算。 3.C选项表述错误。外币其他权益工具投资属于以公允价值计量的外币非货币性项目，资产负债表日需要按公允价值确定日的即期汇率重新折算，不是仅采用交易发生日即期汇率折算。 4.D选项表述正确。企业全额处置境外经营时，需要将资产负债表所有者权益中对应的外币财务报表折算差额，全部转入处置当期的损益。祝您学习愉快！

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资源类型和具有竞争优势的资源判断标准提问方式有什么不同，我记得有同样（可能是类似）的提问，答案答的是竞争优势的资源判断标准
赵老师 | 提问时间：08/24 20:09

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：二者提问指向和作答方向完全不同，核心区别如下： 1.提问指向不同问资源类型，是要求你按企业资源的分类（有形资源、无形资源、人力资源），结合材料对应划分资源属于哪一类。 2.提问指向不同问具有竞争优势的资源判断标准，是要求你从“资源的稀缺性、不可模仿性、不可替代性、持久性”这四个维度，分析题目中的资源为什么能给企业带来竞争优势。简单区分技巧：如果提问只让“分析资源类型”，只需要分类作答；如果提问要求“分析哪些资源能够帮助企业获得竞争优势/分析拥有竞争优势的资源符合什么判断标准”，才需要用四个判断标准展开分析。祝您学习愉快！

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广东省某企业所属期2023年企业所得税纳税调整后所得为100万元。问题：该100万元，可以弥补哪些年的企业所得税亏损？
秦老师 | 提问时间：08/24 19:39

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：根据企业所得税法规定，一般企业亏损可结转弥补的最长期限为5年，因此该企业2023年的100万元纳税调整后所得，可以弥补2018年到2022年间发生的未超过结转弥补期限、且尚未弥补完的企业所得税亏损。如果该企业属于符合条件的高新技术企业或科技型中小企业，亏损结转弥补期限为10年，可弥补对应期限内的未弥补亏损，需以企业自身资质情况为准。祝您学习愉快！

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老师您好，请问在回答对独立性产生不利影响因素中，只能回答一个最关键的因素，还是可以回答多个，还是尽量多答保证采分点？
赵老师 | 提问时间：08/24 17:48

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：考试中建议尽量全面列出所有符合的影响因素，保证覆盖全部评分点。如果只回答一个关键因素，漏写其他符合要求的因素，会存在丢分风险。作答时不仅要正确写出影响因素（比如自身利益、密切关系等），还要补充说明对应事项导致不利影响的理由，才能拿到完整分数。祝您学习愉快！

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“销售商品、提供劳务收到的现金”项目包含了增值税销项税额；“购买商品、接受劳务支付的现金”项目包含了增值税进项税额；“支付的各项税费”项目中包含了增值税，和前面 2 项的销项、进项有什么区别吗？
范老师 | 提问时间：08/24 16:42

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：第1个，是从购买方（本企业的下游）手中收到的增值税额【包含在应收的货款中】；第2个，是支付给供应商（本企业的上游）的增值税额。第3个，是指给税务局的【即该货物在本企业环节的增值部分所对应的税额】。这个就是它们的区别。祝您学习愉快！

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老师您好，这道租赁差额现金流的计算题，如果考试填表的时候，我不在表格里单独增设“折旧”这一行，直接把折旧抵税的计算公式写在折旧抵税对应的单元格里面，只填最终算出的折旧抵税结果，不单独列示折旧数字，这样写计算过程考试会给分吗？还是说必须要像参考答案一样，把折旧单独作为一行项目列出来才可以？
小王老师 | 提问时间：08/24 16:36

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：写折旧抵税就可以的折旧这一栏可写可不写祝您学习愉快！

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想问一下同一控制下第三张图片计算方式中为什么是调整递延所得税的影响，单独净利润确只增加，没有按调整递延所得税的影响呢
郭老师 | 提问时间：08/24 14:05

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：这是因为该交易属于同一控制下企业合并，核心规则决定了不需要做这个调整： 1.同一控制下企业合并，始终是按照被合并方在最终控制方合并报表中的账面价值为基础计量，不会认可第三方合并时产生的评估增值递延所得税调整对最终账面价值的影响。 2.本题中的递延所得税调整，只出现在最开始乙公司从第三方购买丙公司的非同一控制合并中，后续同一控制下合并，直接沿用最终控制方乙合并报表中已经确认完毕的持续计算账面价值，不需要重复调整。 3.题目给出的公式中，已经在计算持续计算净资产时扣除了折旧的税后影响，递延所得税已经包含在最终的净资产账面价值中，不需要再额外单独调整未分配利润。祝您学习愉快！

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平价定理不还需要标的资产相同吗
王一老师 | 提问时间：08/24 12:32

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：是，看涨期权-看跌期权平价定理成立需要满足前提：看涨期权与看跌期权的标的资产相同，且具有相同的执行价格和到期日，同时只适用于欧式期权。该定理是基于无套利原则推导得出，只有两类期权的标的资产一致、执行价格和到期日都相同，才能构建出风险收益相同的两个投资组合，推导得出平价关系。祝您学习愉快！

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这题C选项怎么理解，讲义上有吗？
汪老师 | 提问时间：08/24 12:13

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：这道题的C选项是教材原文结论，不需要深入理解，考试中也很少考察这类细节。根据教材内容，有研究表明，披露的经济增加值可以解释公司市场价值变动的50%，这个结论仅作为知识点记忆即可，不用拓展分析。这个知识点确实比较偏，目前教材已经删除了这个内容，考试基本不会考察，可以不用重点掌握。这个内容出现在原教材第494页，现行教材已经移除了该知识点，讲义一般也不会收录。祝您学习愉快！

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为什么到了2022年完全成本法下的税前经营利润58x62000-12000x45-50000x52.2-62000x1-220000问什么62000x1为什么要用62000
欧阳老师 | 提问时间：08/24 11:40

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：这是因为这里的1元是单位变动销售和管理费用，变动销售和管理费用属于期间费用，总额和当期销售量成正比，所以要用当期实际销售量62000件乘以单位变动销售和管理费用1元来计算当期总的变动销售和管理费用。题目中公司2022年X产品的销量就是62000件，因此计算税前经营利润扣除变动销售和管理费用时，要用62000乘以单位变动销售和管理费用1元。祝您学习愉快！

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甲公司应收乙公司账款的账面余额为5 000万元，双方均以摊余成本计量该项金融资产或金融负债。2×21年7月1日，经双方协商同意，乙公司以其1 000万股自身普通股股票偿还债务，股票当日每股市价为4.02元。股票登记手续于2×21年8月10日办理完毕，当日，甲公司该项债权的公允价值为4 200万元，已计提坏账准备300万元，乙公司股票每股市价为4元，甲公司取得该股票后将其指定为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产。甲公司和乙公司均发生与股票相关的手续费20万元。假定乙公司普通股的面值为每股1元。不考虑其他因素，甲公司应确认的投资损失是两个每股市价用的是哪一个请详细说明
小王老师 | 提问时间：08/24 11:33

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：这里使用的是股票登记手续办理完成日（2×21年8月10日）的每股市价4元/股，原因如下： 1.债务重组的完成日是标的资产控制权转移的日期，本题中股票登记手续于2×21年8月10日办理完毕，这一天才是债务重组的正式完成日，债权人取得股权的初始入账成本以重组日的股权公允价值为基础计算。 2.2×21年7月1日只是双方协商达成债务重组协议的日期，股权还没有完成交割转移，该日的市价仅为协议价格，不能作为重组日股权公允价值的确认依据。结合本题条件，甲公司应确认的投资损失计算为：应收账款账面余额5000-债权公允价值4200=800万元。祝您学习愉快！

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问2027年2028年2029年净经营资产增加的499 548.9 362.274 是怎样得出来的，，，，这是2025年注册会计师财管考试综合题
金老师 | 提问时间：08/24 10:57

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：计算逻辑如下，结合题目已知条件推导： 1.题目给出2025年年末净经营资产为4990亿元，且要求2026年保持净经营资产占营业收入的比例不变，因此净经营资产增加符合通用公式：当年净经营资产增加=当年年末净经营资产-上年年末净经营资产=上年营业收入×(1+当年营业收入增长率)×净经营资产占营业收入比-上年年末净经营资产 2.2026年营业收入为8800亿元，净经营资产占营业收入比=2025年末净经营资产÷2025年营业收入=4990÷8000=62.375%，因此2026年末净经营资产=8800×62.375%=5489亿元，2026年净经营资产增加=5489-4990=499亿元，也就是题目中2027年计算用到的基期增量。 3.同理推导后续年份： 2027年营业收入为9680亿元，2027年末净经营资产=9680×62.375%=6037.9亿元，所以2027年净经营资产增加=6037.9-5489=548.9亿元。 2028年营业收入为10260.8亿元，2028年末净经营资产=10260.8×62.375%=6400.174亿元，所以2028年净经营资产增加=6400.174-6037.9=362.274亿元。祝您学习愉快！

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选项C不属于细节测试吗？
于老师 | 提问时间：08/24 10:06

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：细节测试主体是注册会计师，这里主体是财务人员，因此无关是否属于细节测试。祝您学习愉快！

阅读 30

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以未入账权利与其他外部投资者一并向非全资子公司进行增资，母子公司及合并层面应如何进行会计处理？合并层面是否需要抵消个别报表层面确认的该评估作价权利及损益？
欧阳老师 | 提问时间：08/24 10:06

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：如果未入账的专利权公允价值是可以可靠计量的合并报表要确认为资产合并报表需要抵销未实现的损益你说的这种情况教材目前还不涉及了解下即可祝您学习愉快！

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注会考试系统用辅助计算，考试时还要把里面的内容复印出来写在答题卡上吗？
郭老师 | 提问时间：08/24 09:58

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：不需要。注会考试全程采用计算机化作答方式，没有纸质答题卡。机考系统的计算辅助功能是供你在系统内计算使用的，计算结果直接填写到对应答题位置即可，不需要额外抄写。如果你使用自带计算器完成计算，同样只需要把最终结果填写到答题区域，不需要抄写计算过程。祝您学习愉快！

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1.如果用于计算残保金，应使用企业所得税年度申报表中附表职工薪酬明细表第1行“工资薪金支出”中对应“实际发生额”或“税收金额”的金额，即实际发放的工资总额，不包含福利费、教育经费等其他职工薪酬项目。问题:残保金工资是应发工资也就是会计上计提工资，而会计上计提的工资，就等于账载金额，那就应该取第一列即工资薪金的“账载”金额、而不是取其它列比如税收金额或者实际发生额啊？ 2.残保金，季节性用工和短期用工都需折算为年平均人数，对吗？比如张三2023年只陆陆续续上了40天班，这40天跨越4个月和跨越2个月，折算方法和结果是不是一样的？折算的年平均人数分别是多少？
秦老师 | 提问时间：08/24 07:23

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：针对第一个问题：残保金申报的工资总额取数规则与实际口径要求，实操中税务系统预填时默认取自企业所得税对应年度职工薪酬明细表中工资薪金支出的税收金额，您可以根据残保金的口径要求自行修改调整。残保金的工资总额本身要求是应发工资，国家统计局口径下包含计时工资、计件工资、奖金、津贴补贴等所有工资性项目，不包含职工福利费等其他薪酬。如果计提的应发工资全部在汇算清缴期内实际发放，账载金额和税收金额是一致的，两种取数结果相同；如果存在计提未发放的工资，两者会产生差异，需要按残保金的政策要求调整为符合规定的金额。针对第二个问题： 1.是的，季节性用工和短期用工都需要折算为年平均职工人数，这是残保金计算人数的统一要求。 2.两种跨月情况的折算方法一致，结果不同，具体计算方式为：您需要先按月统计月末在职职工人数，每月如果该员工在当月有任职，就计入当月月末人数，之后将全年12个月的月末人数相加后除以12，得到全年平均职工人数。举例来说，如果40天跨越4个月，该员工会被计入4个月的月末人数，全年总人数加总后会比只跨越2个月的结果更高，最终折算得到的年平均人数也更高。祝您学习愉快！

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请问使用权资产计算的时候，为什么不考虑产出量增加计算的那个租赁费呢
李老师 | 提问时间：08/23 23:07

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：这部分租金属于不取决于指数或比率的可变租赁付款额，按会计准则规定，不属于租赁付款额的范围，不需要计入租赁负债折现，也就不需要纳入使用权资产的初始成本。这类可变租赁付款额不需要提前计入使用权资产，只需要在实际发生时直接计入当期损益即可。祝您学习愉快！

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和图片12图片3做的回答就是增持后的回答，原投资核算产生的其他综合收益转出借利润分配100，贷盈余公积100？这个不懂，在题后边给出了甲公司按实现净利润的10%计提法定盈余公积，不计提任意公积。这个解释一下
范老师 | 提问时间：08/23 22:47

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：这个处理的逻辑可以分为两步理解： 1.原指定为其他权益工具投资的股权，公允价值累计上升了500万元（500万股×(13元-12元)），这部分利得一直计入其他综合收益，而且因为是非交易性权益工具投资，处置转权益法时这部分其他综合收益不能转当期损益，只能转到留存收益。 2.题目明确甲公司按照净利润的10%计提法定盈余公积，所以500万留存收益拆分的时候，10%计入盈余公积，也就是500×10%=50？不对，这里的500是累计公允价值变动，之前累计确认的其他综合收益税后净额其实是500，最终结转留存收益的时候，按照10%提取盈余公积，90%留在未分配利润，对应就是提取10%也就是50？哦不对，本题里你给出的分录是借利润分配100贷盈余公积100，其实本质逻辑是：所有要结转进留存收益的金额，都需要按公司的利润分配政策提取10%的法定盈余公积，剩下的计入未分配利润。你题目这里结转的总留存收益是1000？不对，回到题目本身，这里的原因是：原其他权益工具投资持有期间累计的其他综合收益是500万（税前？不对，之前确认递延所得税负债125，所以税后净额是500-125=375？不对，本题的核心规则是：凡是需要结转进留存收益的利得，都要按照企业既定的盈余公积计提政策，提取10%的法定盈余公积，剩余部分才计入未分配利润。本题里，你看到的分录里，结转留存收益的总金额是1000？不，你给出的分录里，借利润分配100，贷盈余公积100，其实就是对应当期要转入留存收益的总金额是1000，提取10%的法定盈余公积，刚好就是100，所以做这个提取分录。简单总结：因为这部分其他综合收益最终要转入留存收益，而题目要求甲公司按净利润（这里属于转入留存收益的利得，也需要按既定政策提取盈余公积）的10%计提法定盈余公积，所以要从要结转的未分配利润里，拿出10%的金额，转到盈余公积科目，因此就有了这笔分录。祝您学习愉快！

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两张图，原投资核算产生的其他综合收益转出了，为什么转出分录中借，利润分配未分配利润100，贷，盈余公积100呢？这是怎么来的
范老师 | 提问时间：08/23 22:41

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：这个分录的方向写反了，正确的处理规则如下： 1.其他权益工具投资公允价值上升100时，原先已经计入其他综合收益贷方100，所以结转时需要借记其他综合收益100。 2.按照准则要求，其他权益工具投资终止确认时，原计入其他综合收益的公允价值变动需要转入留存收益，分为盈余公积和未分配利润。如果题目没有给出盈余公积的计提比例，题目简化处理，会把100全部计入利润分配——未分配利润，不会拆分盈余公积部分。如果需要拆分，默认法定盈余公积计提比例是10%，所以应该是贷记盈余公积10，贷记利润分配——未分配利润90，你给出的这个分录方向和金额划分都不对。祝您学习愉快！

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第二张图片和第一张图片为一道题。然后结合这两个图片，真题答案中计算的是第二次购买后形成权益，其他区形形成那个在长期股权投资时候的分录为，借长期股权投资投资成本32500元，贷其他权益公司投资6000万元，银行存款26000万元，利润分配未分配利润500万元。请问这个分录中，为什么这个取得长期股权投资的初始投资成本，不是转化日原股权的公允价值6500万元加上26000元吗，分录中怎么没提现呢，而且为什么不提取盈余公积呢
郭老师 | 提问时间：08/23 22:39

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：初始投资成本确实是转化日原股权公允价值6500万元加上新增投资26000万元，合计32500万元，和分录中的长期股权投资入账金额一致，已经体现了这个计算结果。原股权其他权益工具投资账面价值是6000万元，公允价值6500万元，差额500万元属于公允价值变动利得，直接计入留存收益，所以分录中会体现这500万的差额，不影响长投总成本。不提取盈余公积是做题的默认处理规则，如果题目没有给出盈余公积的计提比例，也没有明确要求提取盈余公积，只需要把差额全部计入利润分配——未分配利润即可；如果题目给出计提比例，再按比例分别计入盈余公积和未分配利润。祝您学习愉快！

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颠覆性创新和突破性创新怎么区分，题干表述有什么特征
贾老师 | 提问时间：08/23 21:45

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：二者核心区别和题干特征可以从以下两点区分： 1.核心本质不同。突破性创新是技术层面的飞跃升级，核心是把原有产品/技术做得更好；颠覆性创新是商业模式或者底层逻辑的变革，核心是走出完全不同的新路线，从底层改变原有市场格局。 2.题干表述特征不同。如果题干描述是对原有产品的整体核心技术、架构进行重新设计、实现技术层面的跨越式升级，比如“对整车软硬件进行重新设计”“研发出性能迭代飞跃的新一代芯片”，一般属于突破性创新。如果题干描述是新进入者用更低成本、更简洁的新模式，重构了原有行业的规则，从低端市场逐步替代原有主流产品，比如“小众品牌推出低价共享模式改变传统出行行业格局”，一般属于颠覆性创新。祝您学习愉快！

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CPA税法：老师，如果是融资租赁，有哪些需要调整会计利润、那些需要调整应纳税所得额？
贾老师 | 提问时间：08/23 20:39

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：这里分承租方和出租方两种情况分别说明： 1.承租方（新租赁准则下）需要纳税调增的项目：会计上分摊租赁负债确认的财务费用，税法不允许单独税前扣除，需要调增会计利润和应纳税所得额；会计上按使用权资产账面价值计提的折旧，先全额调增会计利润和应纳税所得额。需要纳税调减的项目：按照税法规定计算的、允许税前扣除的融资租入固定资产折旧，调减会计利润和应纳税所得额。 2.出租方需要纳税调整的项目：会计上在租赁期开始日一次性终止确认租赁资产，并在租赁期内分期确认融资收益；而企业所得税要求按合同约定的应收租金日期分期确认租金收入，需要对应调整会计利润和应纳税所得额，每年按税法确认的租金收入与会计确认的租赁收入的差额调整即可。以融资租赁方式租出的固定资产，会计不再计提折旧，但税法也不允许税前扣除折旧，一般无需额外调整。所有调整都是同时影响会计利润调整和应纳税所得额计算，应纳税所得额本身就是在会计利润基础上通过上述调整计算得出。祝您学习愉快！

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CPA税法：老师，之前好像有些是不属于应税交易但可以抵扣进项的事项，我忘记是什么，请老师解答一下，谢谢！
欧阳老师 | 提问时间：08/23 19:05

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：不属于增值税应税交易，但可以抵扣进项税额的事项具体包括以下两类： 1.《增值税法》明确列举的四类不征收增值税的非应税交易：员工为受雇单位或者雇主提供取得工资、薪金的服务；收取行政事业性收费、政府性基金；依照法律规定被征收、征用而取得补偿；取得存款利息收入。 2.纳税人通过合并、分立、出售、置换等方式实施资产重组，同时符合规定条件的，不属于增值税应税交易，涉及的货物、金融商品、无形资产、不动产转让不征收增值税，这类情形对应的进项税额也可以抵扣。除此之外的其他非应税交易，对应的进项税额都不得抵扣。祝您学习愉快！

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老师，只有最后几天了，我现在只是刚把真题做完，真题还没有巩固完全，我现在要不要做模拟题呢？如果要做的话，要做几套模拟题呢？谢谢老师
于老师 | 提问时间：08/23 18:27

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：不建议现在花大量时间做新的模拟题，优先巩固真题整理错题。如果确实想做模拟题保持手感，做1-2套就足够了。现在的复习重点应该放在复盘已经做完的真题，把做错的题目对应知识点重新梳理，巩固薄弱环节，比做新的偏难的模拟题提分效率更高。如果时间确实充裕，做完1-2套模拟题也要立刻回归错题和核心知识点，不要纠结模拟题的对错影响心态。祝您学习愉快！

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图片题目是税法的题，我的疑问是答案区划红线那个位置，前面那点没看明白，是求的什么税呢？就是88250/1.09*0.03那个位置？请老师帮忙接下惑
汪老师 | 提问时间：08/23 18:12

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：在计算增值税，计算出增值税以此为依据作为计算城建税及附加的依据祝您学习愉快！

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老师好，想问一下，最后剩下5天的时间，会计、审计、税法的重点是放在客观题上，还是主观题上多一点呢
小赵老师 | 提问时间：08/23 17:25

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：这个问题需要分科目给出建议，核心结论是：优先巩固高频考点，结合自身薄弱情况分配，以下是具体安排： 1.会计：重点多放在主观题上。会计主观题占比高，且核心考点集中，最后阶段可以通过梳理常考的主观题考点（比如合并报表、所得税、长期股权投资等），巩固答题思路，同时每天抽少量时间保持客观题的做题手感即可。 2.审计：可以对半分配，更偏向主观题梳理。审计简答题和综合题的得分关键是踩中得分点，最后5天建议把历年主观题的常考考点（比如独立性、审计程序、风险识别）再过一遍，同时通过客观题保持知识点熟练度即可。 3.税法：重点偏向客观题，主观题抓核心模块。税法考点细碎，最后阶段巩固客观题的小知识点可以快速提分；主观题不需要刷新题，只需要抓常考的核心税种（增值税、企业所得税、个人所得税），梳理常见的出题陷阱和答题套路即可。你可以根据自己的实际情况调整，如果某一类题型失分率明显更高，就优先把时间放在薄弱的题型上。祝您学习愉快！

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为什么2023年收费标准为每科1000元要在弹性预算收入中表示840x1000
金老师 | 提问时间：08/23 16:47

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：结论先行：弹性预算是按照实际业务量（实际学习人次）和单位标准价格计算的预算金额，所以用实际人次840乘以每人次标准收费100元。 1.弹性预算的核心逻辑，就是跟随实际业务量调整预算金额，它和固定预算用预计业务量计算不同，是为了更准确地和实际结果对比做差异分析。 2.本题中每人次100元是预先确定的标准收费单价，这个单价不会因为实际人次变动而改变。 3.7月实际完成学习人次是840次，所以弹性预算的收入就等于实际业务量×单位标准收费，也就是840×100。祝您学习愉快！

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第3问，C为什么是关键审计合伙人呢？
金老师 | 提问时间：08/23 16:45

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下： C注册会计师属于关键审计合伙人，原因如下： 1.关键审计合伙人不局限于项目合伙人、项目质量复核负责人，还包括审计项目组中，能对财务报表审计重大事项作出关键决策或判断的其他合伙人。 2.C注册会计师是XYZ公司（与ABC会计师事务所同处一个网络）的合伙人，本次负责对甲公司适用新准则后的会计政策进行复核，该工作属于对审计重大事项作出关键判断，因此符合关键审计合伙人的定义。祝您学习愉快！

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