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老师，一般借款支出中再12月31日支出1000计算当年支出加权平均数时怎么计算
郭老师 | 提问时间：01/23 18:27

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下： 12月31日支出的1000，在计算当年支出加权平均数时，由于这笔支出发生在12月31日，即在当年仅存在1天，因此其加权平均数为1000×1/365。如果题目明确按月计算，且12月31日支出发生在12月，那么在12月的加权平均数为1000×1/30。具体取决于题目要求是按年还是按月计算。祝您学习愉快！

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答案C.涉及高级管理人员的舞弊或者串通舞弊.为什么恰当？
董孝彬老师 | 提问时间：01/23 18:23

#CPA#

同学您好，很高兴为您解答，请稍等

阅读 28

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请问收到外汇，没有报关单，我们收到的外汇该如何处理？
家权老师 | 提问时间：01/23 17:29

#CPA#

收到外汇但没有报关单，是一种不合规的操作，存在多重风险，需要谨慎处理。核心原则是：任何外汇收入都必须基于真实、合法的贸易背景，且应与海关报关记录相匹配。主要处理方式与风险提示退回款项（最稳妥方案）如果这笔外汇是货款，且确实没有对应的出口报关记录，最合规的做法是将款项原路退回给境外客户。避免因无报关收汇引发外汇管理局和税务部门的核查风险。补办报关手续（需谨慎评估）分摊到下一批出口：部分意见建议将本次未报关的货值金额，合并到下一批实际出口的货物中一并申报。但此操作存在风险，外汇管理部门和海关可能不认可“拆分”或“合并”报关单的行为，若被查实，仍可能被视为虚假申报。通过“买单”或第三方报关：有说法提及可通过“买单报关”（即购买他人报关单）或利用特定区域（如义乌、南沙）的个体户、个人账户收汇。但请注意： “买单报关”属于严重的走私、骗税违法行为，国家近年来持续严厉打击，风险极高，绝对不可取。快件通道（小额）：如果货物是通过快递（如DHL、FedEx）出口，且单票价值低于5000元人民币、重量小于100公斤，企业可凭快递公司提供的快件报关单据，在银行办理收汇，无需传统报关单。但此方式有严格的金额和重量限制，不适用于普通贸易。结汇与账务处理结汇：银行在办理结汇时，会审核交易的真实性。没有报关单，银行通常无法为公司账户办理结汇，或会要求提供额外的、能证明交易真实性的材料（如合同、发票、物流凭证）。账务处理：即使没有报关单，收到外汇也应确认收入。会计分录为：借记“银行存款”，贷记“主营业务收入”。但此收入无法申报出口退税，且可能被税务机关视同内销，需要补缴增值税

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老师，干货香菇，干货木耳税率多少，一般纳税人
文文老师 | 提问时间：01/23 17:07

#CPA#

干货香菇，干货木耳税率 9%

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非正常损耗20万元为什么要扣除去
文文老师 | 提问时间：01/23 17:05

#CPA#

你好，从哪里扣除去?

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老师，请问我们的租赁合同到期了。我们搬迁了另外一个地方，不是原来的地方了。营业执照需要更新吗
刘艳红老师 | 提问时间：01/23 15:32

#CPA#

您好，如果不变更地址，不需要更新，注册地不一定就是经营地

阅读 36

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老师，我们进来的是模具，开的发票是金属制品-零件加工可以吗
文文老师 | 提问时间：01/23 15:00

#CPA#

开的发票是金属制品-零件加工，可以

阅读 16

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这题为什么选D？这个是金融资产章节的题目，D选项是哪里的知识点
欧阳老师 | 提问时间：01/23 14:14

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：这道题不应该选D，D选项表述错误。企业估计非流动资产的可收回金额时，应当根据其公允价值减去处置费用后的净额与资产预计未来现金流量的现值两者之间较高者确定，而不是较低者。 A选项，其他权益工具投资不计提减值准备，所以A错误；B选项，企业应当将存货可变现净值低于存货成本的差额计入存货跌价准备，表述正确；C选项，对于以摊余成本计量的金融资产，企业应当将预期信用损失大于该金融资产当前减值准备账面金额的差额确认为信用减值损失，表述正确。所以这道题应选BC。祝您学习愉快！

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老师好我学完第二章对民事法律行为的逻辑不是很懂重点看括号写的对吗 1.是否构成意思表示（你得先有意思表示） 2.意思表示是否生效（有了之后再看是否生效，因为判断3.法律行为是否成立要用到） 3.民事法律行为的成立（有了生效的意思表示之后，要判断这个意思表示是否促成一个法律行为的成立） 4.民事法律行为的效力（成立了之后再判断其法律效力是怎么样的问题）关于第三点法律行为的成立，怎么判定行为的成立？就是有当事人、意思表示、标的这三要素同时具备就可以成立了？而不需要去判断这三要素是否同时合格，是这样吗？（因为是否合格就不是第三点要讨论的了而是第四点行为效力要来展开的了，是这样吗？）
朴老师 | 提问时间：01/23 14:05

#CPA#

你梳理的四步判断逻辑完全正确，顺序就是：构成意思表示→意思表示生效→法律行为成立→法律行为生效。民事法律行为成立，只要当事人、意思表示、标的三要素同时存在即可，不要求三要素合格。成立是事实判断（有没有这个行为），效力是价值判断（这个行为合不合法、能不能用），三要素是否合格是效力判断的内容，和成立无关。

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老师好关于诉讼时效中断，这句话我有点不明白：3.申请破产、申报破产债权。这里申请破产是谁去申请？是债权人自己去申请债务人的公司破产吗？申报破产债权是债务人公司申请破产之前还是申请破产之后才去申报的呀？ 4.申请追加当事人或者被通知参加诉讼。这句话又怎么理解？这里的当事人指的谁？指的是新的债务人吗？被通知参加诉讼是谁被通知呀是我债权人吗？谢谢
朴老师 | 提问时间：01/23 12:13

#CPA#

申请破产：债权人、债务人、清算责任人都能申请；债权人申请的是债务人公司破产。申报破产债权：必须在法院受理破产申请后，按公告期限向破产管理人申报。申请追加当事人：当事人指和案件有利害关系的主体，包括连带债务人、保证人等；被通知参加诉讼的主体可以是债权人，也可以是其他相关利害方。

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污水处理的增值税税率是多少
家权老师 | 提问时间：01/23 11:47

#CPA#

污水处理的增值税税率是6%

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细节测试属于实质性程序，分析程序可以用在实质性程序，为什么不选D呢？
暖暖老师 | 提问时间：01/23 10:57

#CPA#

你好，核心关键点：题目限定是「细节测试」，不是宽泛的实质性程序

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老师好我想问诉讼时效这句话怎么理解：债务人在一审中未提出抗辩，二审再提出的，人民法院不再支持。但基于新证据证明诉讼时效已经经过的除外。问题1: 什么叫做“诉讼时效已经经过”？为什么这里要出现新证据这三个字？问题2:能举个例子来理解这句话吗？问题2:能举个例子吗？谢谢
朴老师 | 提问时间：01/23 10:19

#CPA#

诉讼时效已经经过：指法定时效期（如 3 年）满，债权人没在期间主张权利，债务人获得可不履行义务的抗辩权。新证据的意义：一审没提时效抗辩视为放弃，二审再提通常不支持；但新证据是一审后才发现、客观上没法在一审提交的，能证明时效确实届满，可例外支持，平衡程序和实体公正。例子情形 1：甲 2020 年借乙 10 万，2020 年底到期，甲 2024 年 2 月起诉，乙一审没提时效抗辩，二审才说时效过了，无新证据，法院不支持。情形 2：同上案情，乙二审提交一审后才找到的、甲 2024 年 1 月才首次催收的录音，证明此前 3 年甲没主张过权利，时效已过，法院可支持乙的抗辩。

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请问：应视指南280页3计算分析题中24年将授予10万分改成5万份的现金股票增值权怎么计算？教材中的答案没有理解？
金老师 | 提问时间：01/23 09:29

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：减少的5万份，是取消了，需要按加速行权考虑，是理解确认剩余的成本费用，是总成本费用2/2减去第一年已经确认的成本费用，剩余的按2年等待期考虑，是按2/2分摊的，然后再减去第一年已经确认的金额计算祝您学习愉快！

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1.企业所得税汇总纳税的总机构所属期2023年的企业所得税年度申报表的收入、成本、费用，等于该总机构本身的收入成本费用加上其分公司的收入成本费用，对吗？2.从哪些方面审核是否存在如下问题：某一笔成本费用同时在总公司和分公司列支？3.现有资料：总公司、分公司的2023年度利润表和销售票据，还有总公司企业所得税年度申报表，从哪些方面审核该总公司年度申报表数据真实性和准确性？
郭老师 | 提问时间：01/22 22:54

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：对。企业所得税汇总纳税时，总机构需要将自身和分公司的收入、成本、费用进行汇总，所以所属期2023年的企业所得税年度申报表的收入、成本、费用，等于总机构本身的收入成本费用加上其分公司的收入成本费用。这是因为汇总纳税就是要将整个企业集团的经营成果统一核算纳税，避免重复征税或漏税。 2.审核某一笔成本费用是否同时在总公司和分公司列支，可以从以下方面入手： -核对发票：查看成本费用对应的发票原件，确认是否存在一份发票同时用于总公司和分公司报销的情况。 -业务实质：分析成本费用对应的业务是否只发生一次，若只发生一次却在两处列支就可能存在问题。比如一项咨询服务，若总公司和分公司都将其费用入账，就需要进一步核实。 -资金流向：检查支付该笔成本费用的资金来源和流向，确认是否只有一次支付行为，防止重复列支。 3.利用现有资料审核总公司年度申报表数据真实性和准确性，可以从以下方面进行： -收入方面：对比总公司、分公司利润表的收入总和与总公司年度申报表中的收入，查看是否一致。同时，结合销售票据，确认收入的确认时间和金额是否符合会计准则。 -成本费用方面：将利润表中的成本费用与总公司年度申报表中的数据进行核对。分析成本费用的变动趋势是否合理，结合销售票据查看成本费用的列支是否有相应的业务支撑。 -逻辑关系：检查利润表中的利润计算过程是否合理，以及其与总公司年度申报表中的应纳税所得额之间的逻辑关系是否正确。祝您学习愉快！

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1.从哪些方面审核是否存在如下问题：将实际上的“人力资源外包业务”当做“劳务派遣”业务进行会计处理和税务申报？2.人力资源外包和劳务派遣，有哪些相同点和不同点？3.同一个业务，分别按照人力资源外包、劳务派遣处理，其缴纳企业所得税哪个会比较少？
秦老师 | 提问时间：01/22 22:27

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：审核是否存在将“人力资源外包业务”当作“劳务派遣”业务处理的问题，可以从以下几个方面入手：一是业务实质。人力资源外包是企业将人力资源管理职能外包给第三方，而劳务派遣是派遣员工到用工单位工作。二是合同内容。外包合同通常涉及服务内容、费用等，而派遣合同涉及派遣人数、岗位、期限等。三是发票开具。外包业务一般开具服务类发票，而派遣业务开具的是劳务派遣类发票。四是税务处理。外包业务适用差额计税，而派遣业务适用差额计税或简易计税。五是会计处理。外包业务的服务费计入成本，而派遣业务的服务费计入收入。 2.人力资源外包和劳务派遣的相同点是：两者都涉及第三方提供人力资源服务。不同点是：一是法律关系。外包是服务合同关系，派遣是劳动合同关系。二是用工单位与员工的关系。外包中用工单位不直接管理员工，派遣中用工单位直接管理员工。三是税务处理。外包适用差额计税，派遣适用差额计税或简易计税。四是会计处理。外包的服务费计入成本，派遣的服务费计入收入。 3.同一个业务，分别按照人力资源外包和劳务派遣处理，其缴纳企业所得税的多少取决于业务实质和税务处理方式。如果业务实质是外包，但按派遣处理，可能导致企业所得税收入增加，从而税负增加。反之，如果业务实质是派遣，但按外包处理，可能导致企业所得税成本增加，从而税负减少。但这种处理方式可能不合规，存在税务风险。祝您学习愉快！

阅读 69

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小规模纳税人的劳务派遣业务，在哪些情况下可以开具税率为0.01的普通发票？
金老师 | 提问时间：01/22 22:07

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：可以。小规模纳税人提供劳务派遣服务时，可以选择差额纳税方式，以销售额余额为基数，按照简易计税方法依1%的征收率计算缴纳增值税，此时可以开具税率为0.01的普通发票。但需注意，选择差额纳税的纳税人，向用工单位收取用于支付给劳务派遣员工工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金的费用，不得开具增值税专用发票，只能开具普通发票。祝您学习愉快！

阅读 76

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各选项怎么理解区别？详解
欧阳老师 | 提问时间：01/22 20:38

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：这几个概念的区别如下： 1.事件是指不以当事人的主观意志为转移的，能够引起法律关系发生、变更和消灭的法定情况或者现象。比如自然灾害、人的出生与死亡等，这些都是无法改变的客观现象。甲开车撞坏电线杆不属于无法改变的客观现象，所以不属于事件。 2.法律行为是法律关系主体通过意思表示设立、变更、终止法律关系的行为，它包含意思表示、目的性、社会性、合法性和后果性等要素。例如签订合同，双方都有明确的意思表示和目的。甲撞坏电线杆的行为并不是通过意思表示去设立、变更或终止法律关系，所以不属于法律行为。 3.事实行为是与法律关系主体的意思表示无关，由法律直接规定法律后果的行为。甲开车撞坏电线杆是一种侵权行为，不管他主观上是否有撞坏电线杆的意思，都会产生相应的法律后果，所以属于事实行为。 4.表意行为其实和法律行为类似，强调当事人通过意思表示来发生法律效果。甲撞坏电线杆不是基于意思表示产生的行为，所以不属于表意行为。综上所述，甲开车撞坏电线杆的行为属于事实行为，选C。祝您学习愉快！

阅读 53

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选项D怎么理解
周老师 | 提问时间：01/22 19:22

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：在这个案例里，张某用盖有甲公司公章的空白介绍信和空白合同书与乙公司签合同，构成了表见代理。这意味着乙公司有足够理由相信张某是代表甲公司来签合同的，所以合同对甲公司有约束力，甲公司应接受货物并付款。若甲公司因这份合同遭受了损失，比如多支付了货款、货物质量有问题导致的额外成本等，损失根源在于张某未经甲公司允许擅自签订合同。所以从公平和责任承担角度，甲公司有权向张某追偿损失，让张某为其不当行为负责。祝您学习愉快！

阅读 60

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老师，这种票据是收据性质，还是能作为税前扣除的凭证入账？
朴老师 | 提问时间：01/22 18:19

#CPA#

这张《用血互助金凭据》属于合规收据，可以入账，但能否税前扣除要看具体情况：若费用是为员工因公负伤等与经营相关的支出，且附佐证材料（如受伤证明），可作为福利费在税前扣除。若是员工个人自费用血，属于与经营无关的支出，不能税前扣除。

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老师，请问一下运输公司收到运输成本发票，是26年开25年的成本发票回来的。25年12月。暂估成本借主营业务成本贷应付账款暂估？然后1月收到发票借主营业务成本红字贷应付账款暂估红字然后做笔正确的？
家权老师 | 提问时间：01/22 16:46

#CPA#

不需要那样处理的借：应付账款暂估增值税-进项贷l应付账款-供应商

阅读 31

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老师，我想问下银行的理财需要交增值税吗？对公的结构性存款属于什么类型的投资？要不要交增值税
刘艳红老师 | 提问时间：01/22 16:20

#CPA#

您好如果企业购买的是保本型理财产品，即合同中明确承诺到期本金可全部收回的投资收益，需按照“贷款服务”缴纳增值税，一般纳税人税率为6%。若企业购买的是非保本型理财产品，金融商品持有期间（含到期）取得的非保本收益，不属于利息或利息性质的收入，不征收增值税

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请问更正申报退回来以前期间的税款，收到时现金流量应该怎么计入？使用“收到税费返还”还是借方“支付的各项税费”，有无政策或官方依据？
秦老师 | 提问时间：01/22 16:12

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：收到的税费返还项目含收到以前期间多预缴退回来的现金流。祝您学习愉快！

阅读 61

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老师好我先想狭义无权代理的一个问题：如果相对人是恶意相对人也就是此时此刻他是知道无权代理人是没有代理权限而与其签订合同（比如货物买卖合同），那么恶意第三人在向被代理人催告之后，被代理人拒绝追认，比如货物已经发出，现在找被代理人支付货款但是被拒绝，那恶意第三人此时要怎么办？
朴老师 | 提问时间：01/22 14:50

#CPA#

被代理人拒绝追认后，恶意相对人（明知无权代理）不能向被代理人主张权利，只能按民法典第一百七十一条第四款，就货款、货物损失等，向无权代理人追责，双方按各自过错分担责任。具体操作停止向被代理人主张付款，合同对其不生效力。收集证据：合同、催告记录、无权代理证明、发货凭证、损失单据等。向无权代理人追责：要求履行付款义务、返还货物或赔偿损失，协商不成可起诉。过错认定：若恶意相对人明知无权仍交易，自身需承担部分责任，法院会按过错比例划分责任

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请贾苹果老师回答谢谢！其他人勿接，老师请问逾期补的滞纳金如何记账，是不是不能税前扣除，要纳税调增啊？
apple老师 | 提问时间：01/22 14:31

#CPA#

同学你好，对的。不能税前扣除。缴纳当月计入营业外支出

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请贾苹果老师回答谢谢！其他人勿接，还没有税务报道，目前是不用申报吧？还有一开始资产负债表没业务，也只能0报对吧
apple老师 | 提问时间：01/22 13:56

#CPA#

同学你好，是说没有税务报表吧。什么都没有时，就不用申报，税局认定各种申报表时，开始申报，资产负债表最好不要0申报

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劳务派遣公司的劳务派遣业务，代发的工资是否计入企业所得税年度申报表中的营业成本？
金老师 | 提问时间：01/22 13:41

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：代发工资通常不计入企业所得税年度申报表中的营业成本。因为代发工资是用工单位支付给派遣员工的报酬，通过劳务派遣公司这个渠道发放，并非劳务派遣公司的实际支出。比如A公司是劳务派遣公司，派遣员工到B公司上班，A公司收到B公司包含代发工资和服务费的款项，其中代发工资部分应作为其他应付款处理，不列入A公司的成本费用。只有服务费才确认为公司的收入，计入主营业务收入。祝您学习愉快！

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1.劳务派遣公司的劳务派遣业务，其营业成本具体是怎么核算的？2.其营业成本和取得的发票，存在哪些数量关系？请举例子说明各环节的会计分录是怎么做的，最后又是怎么结转到企业所得税年度申报表中的成本的？
金老师 | 提问时间：01/22 13:40

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：劳务派遣公司的营业成本主要核算实际支付给劳务派遣员工的工资、社保、福利等费用。这些费用是劳务派遣公司为完成服务所发生的直接支出。例如，A劳务派遣公司派遣员工到B公司工作，A公司支付给员工的工资、社保等费用即构成其营业成本。 2.劳务派遣公司的营业成本与取得的发票之间存在以下数量关系： -劳务派遣公司向用工单位（如B公司）开具的发票金额，通常包括支付给员工的工资、社保等成本，以及劳务派遣公司自身的服务费（利润）。 -营业成本是发票金额的一部分，发票金额=营业成本+服务费。 -例如，A公司开具给B公司的发票金额为100万元，其中90万元是支付给员工的工资等成本，10万元是A公司的服务费。此时，营业成本为90万元，服务费为10万元。举例说明各环节的会计分录：假设A劳务派遣公司派遣员工到B公司工作，A公司支付给员工工资90万元，开具给B公司的发票金额为100万元，其中10万元为服务费。 A公司支付工资等成本时的会计分录：借：营业成本——工资薪金90 贷：银行存款90 2.A公司收到B公司支付的100万元时的会计分录：借：银行存款100 贷：主营业务收入100 3.A公司结转营业成本时的会计分录：借：主营业务成本90 贷：营业成本——工资薪金90 企业所得税年度申报表中的成本确认： A公司在企业所得税年度申报表中，将主营业务成本90万元作为成本列支，与主营业务收入100万元相匹配，计算应纳税所得额。祝您学习愉快！

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劳务派遣公司从事劳务派遣业务，某年度的企业所得税收入远远“大于”增值税销售额，其原因有哪些？
小赵老师 | 提问时间：01/22 13:36

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：企业所得税的计税依据是企业的应纳税所得额，而增值税的计税依据是企业的销售额。两者计算口径不同，可能导致企业所得税收入大于增值税销售额。 2.企业所得税中，收入包括所有形式的收入，如租金、利息、投资收益等，而增值税仅针对销售货物、提供劳务等应税行为计税，部分收入可能不涉及增值税。 3.企业可能存在非应税或免税的增值税项目，但这些收入仍需计入企业所得税的应税收入中，从而导致企业所得税收入大于增值税销售额。 4.企业可能存在跨期确认收入的情况，例如企业所得税按权责发生制确认收入，而增值税按收付实现制确认销售额，导致两者金额不一致。 5.企业可能存在未开具发票或未申报的收入，这部分收入可能已计入企业所得税，但未体现在增值税销售额中。祝您学习愉快！

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企业所得税年度申报表附表A105000纳税调整项目明细表第30行“扣除类调整项目（十七）其他”，一般填报哪些业务的数据？
郭老师 | 提问时间：01/22 13:32

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：填报其他因会计处理与税收规定有差异需纳税调整的扣除类项目金额，企业将货物、资产、劳务用于捐赠、广告等用途时，进行视同销售纳税调整后，对应支出的会计处理与税收规定有差异需纳税调整的金额填报在本行。祝您学习愉快！

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