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国有企业审计如何填写久其表格？
欧阳老师 | 提问时间：01/30 19:28

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：我们是应对注册会计师审计考试的辅导，不提供填表服务。另外，作为审计方，久其填报是被审计单位的责任，并不是审计的责任。虽然实务中可能有时候分不清，但是基本也是被审计单位填写久其，注册会计师来审计的。祝您学习愉快！

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增值税一般纳税人甲公司的某个月的增值税申报表的“期末留抵税额”为2万元，但是该申报表中的“应补退税额”是1万元，1.这个申报表一定是错误的，对吗？因为既然有期末留抵税额，应该不需要缴税才对啊？2.如果不一定是错误的，那么，在哪些情况下出现的这种矛盾数据，是正确的？在哪些情况下出现这种矛盾数据，是错误的？
张老师 | 提问时间：01/30 18:48

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：不是，这个申报表不一定是错误的。 “期末留抵税额”是指当期销项税额小于当期进项税额不足抵扣时，其不足部分形成的留抵税额，理论上存在留抵税额时无需缴税。但存在特殊情况，当企业有预缴税款时，就可能出现“期末留抵税额”和“应补退税额”并存的情况。比如企业在本期预缴了3万元的增值税，本期销项税额10万元，进项税额12万元，产生期末留抵税额2万元，但由于预缴了3万元，所以在申报时应补退税额为1万元（多预缴的部分退回），这种情况报表就是正确的。若企业不存在预缴税款等特殊情况，有期末留抵税额却出现应补退税额，则报表是错误的。祝您学习愉快！

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高快可以补报名吗
范老师 | 提问时间：01/30 17:04

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：高会是没有补报名服务的，如果您没有报名，只能等明年了。祝您学习愉快！

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25年CPA会计官方教材第93页例5-8为什么投资性房地产处置时转换涨价和公允价值涨价的部分要转到其他业务成本
周老师 | 提问时间：01/29 18:44

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：这个是规定，也就是为了使得其他业务成本准确反映这个业务的实际成本，有规定其他综合收益和公允价值变动损益需要结转到其他业务成本祝您学习愉快！

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企业重组过程把全部的资产负债劳动力都转出去了，那被合并企业未抵扣的进项税额怎么处理？没有缴纳足的社保和税费怎么处理呢？
范老师 | 提问时间：01/29 17:04

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：如果企业重组过程中将全部的资产负债和劳动力都转出，被合并企业的未抵扣进项税额、未缴纳的社保和税费，需按以下方式处理： 1.未抵扣进项税额的处理在企业重组中，如果被合并企业的资产、负债和劳动力整体转移，且符合增值税法中关于资产重组的免税条件，其未抵扣的进项税额可以结转至接收方继续抵扣。但需满足税务机关规定的条件，并办理相关手续。 2.未缴纳社保的处理企业重组中，如果被合并企业存在未缴纳的社保费用，接收方需承担相关责任，补缴欠款。若重组属于吸收合并，接收方需承担被合并方的全部债务，包括社保欠费。若重组属于分立或新设合并，需根据协议明确责任归属。 3.未缴纳税费的处理未缴纳的税费（如企业所得税、增值税等）由接收方承担，需在重组完成后补缴。税务机关会根据重组方式和协议内容，要求接收方履行纳税义务。若重组属于免税重组，需确保符合相关条件，否则可能需补缴税款并缴纳滞纳金。 4.税务申报的衔接重组完成后，接收方需及时办理税务登记变更或注销手续，并向税务机关提交相关资料，说明重组情况。未抵扣进项税额、未缴税费等事项需在申报表中如实反映，确保税务合规。 5.建议企业重组涉及复杂的税务处理，建议在重组前咨询专业税务顾问，确保符合税法规定，避免后续风险。祝您学习愉快！

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同一控制下吸收合并长期股权投资怎么会计处理呢？
金老师 | 提问时间：01/29 16:54

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：在同一控制下的企业合并中，长期股权投资的初始计量通常按照被合并方在最终控制方合并财务报表中的净资产份额来确认初始投资成本。如果合并是分步实现的，并且购买方在购买日之前已经持有被购买方的股权，那么购买方在购买日的合并成本（即长期股权投资的初始入账价值）应当根据购买方在购买日之前所持被购买方股权的账面价值加上购买日新取得的股份所支付对价的账面价值来计算。这里的账面价值是指购买方在合并报表中按照权益法核算的被购买方股权的账面价值。例如，购买方在购买日之前持有被购买方30%的股权，按照权益法核算的账面价值为100万元，购买日又以200万元的价格购买了被购买方剩余的70%股权，那么购买方在购买日的合并成本（即长期股权投资的初始入账价值）就是100万元加上200万元，共计300万元。祝您学习愉快！

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如图，请老师帮忙解答
王一老师 | 提问时间：01/29 15:38

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：下面来分析甲公司各项投资事项的会计处理： 1.对乙公司投资：因为甲公司对乙公司能施加重大影响，所以采用权益法核算。初始投资成本是购买价款与交易费用之和，即300+5=305万元。投资日享有乙公司可辨认净资产公允价值的份额为800×30%=240万元，初始投资成本大于份额，不需要调整长期股权投资的入账价值，长期股权投资入账价值就是305万元。 2.对丙公司投资：同样采用权益法核算。初始投资成本是发行股份公允价值加上交易费用，即600+8=608万元。享有丙公司可辨认净资产公允价值的份额为1500×20%=300万元，初始投资成本大于份额，不调整长期股权投资入账价值，入账价值为608万元。 3.对丁公司投资：这是同一控制下企业合并，长期股权投资初始投资成本按照被合并方在最终控制方合并财务报表中的账面价值份额确定，即600×80%=480万元。支付的购买价款800万元与初始投资成本480万元的差额，调整资本公积等。交易费用10万元计入管理费用。 4.对戊公司投资：属于非同一控制下企业合并，长期股权投资初始投资成本是购买价款1000万元，相关交易费用20万元计入当期损益（管理费用）。购买日享有戊公司可辨认净资产公允价值的份额为1450×60%=870万元，初始投资成本大于份额，不确认营业外收入。根据上述分析，可依据具体表述判断各项关于甲公司长期股权投资相关会计处理表述的正确性。比如，若表述说对乙公司投资初始投资成本按300万元算，那就是错误的；若说对丁公司投资交易费用计入长期股权投资成本，也是错误的。祝您学习愉快！

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请问同一控制下企业合并合并日当期长期股权投资和所有者权益抵消了，那么上一年度比较资产负债表中的所有者权益还有么？老师能不能举例说明一下同一控制下合并比较资产负债表是怎么做抵消分录的？是不是假设借长期股权投资贷资本公积啊，让后用资本公积和子公司的所有者权益抵消？老师请问抵消子公司比较报表期间的长期股权投资不是在合并年度已经和子公司的所有者权益抵消了么？怎么在比较期间又出现了呢？没明白？就是出现长期股权投资也应该增加资本公积啊，
欧阳老师 | 提问时间：01/29 15:12

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：在同一控制下企业合并中，上一年度比较资产负债表中的所有者权益仍然存在。因为比较报表反映的是以前期间的财务状况，合并行为不改变以前期间子公司本身的所有者权益情况。下面通过一个例子说明同一控制下合并比较资产负债表的抵消分录做法。资料：甲公司和乙公司属于同一控制的两个公司，2×24年1月1日，甲公司用银行存款5000万元和账面价值1000万、市场价1200万的库存商品控制了乙公司90%股份。同日，乙公司账面所有者权益为7000万元。其中：股本为5000万元，资本公积为800万元，其他综合收益200，盈余公积为600万元，未分配利润为400万元。假定甲公司有足够的资本公积。 1.计算甲公司长期股权投资的初始投资成本甲公司和乙公司属于同一控制下的企业合并，甲公司长期股权投资的初始投资成本应按照乙公司在最终控制方合并财务报表中的账面价值份额确定。乙公司账面所有者权益为7000万元，甲公司取得90%的股份，因此甲公司长期股权投资的初始投资成本=7000×90%=6300万元。 2.甲公司合并日的会计分录甲公司支付银行存款5000万元和账面价值1000万元的库存商品，合计6000万元，但长期股权投资的初始投资成本为6300万元，因此差额300万元应调整资本公积。会计分录如下：借：长期股权投资——乙公司6300 贷：银行存款5000 库存商品1000 资本公积——资本溢价300 3.合并日合并工作底稿的抵销会计分录合并日，甲公司取得乙公司90%的控制权，需要将甲公司的长期股权投资与乙公司的所有者权益抵销。抵销分录如下：借：股本5000 资本公积800 其他综合收益200 盈余公积600 未分配利润400 贷：长期股权投资6300 少数股东权益700 4.关于比较资产负债表的处理在编制比较资产负债表时，要视同合并后主体在以前期间一直存在。假设上一年度乙公司所有者权益结构与合并日相同，比较报表的抵消分录和合并日类似，也是将长期股权投资与子公司所有者权益进行抵消。这里不是“借长期股权投资，贷资本公积”然后用资本公积和子公司所有者权益抵消，而是直接用长期股权投资和子公司所有者权益抵消，分录和上述合并日合并工作底稿的抵销会计分录一致：借：股本5000 资本公积800 其他综合收益200 盈余公积600 未分配利润400 贷：长期股权投资6300 少数股东权益700 之所以在比较期间仍要做这样的抵销，是为了体现同一控制下企业合并的一体化存续原则，使比较报表能够连贯反映企业合并前后的财务状况。虽然在合并年度已经对长期股权投资和子公司所有者权益进行过抵销，但比较报表是为了对比不同期间的财务状况，假设合并后主体在以前期间就已存在并持续经营，所以在比较期间也要做同样的抵销处理，以保证报表的可比性和一致性，而不是简单地将出现的长期股权投资增加资本公积。祝您学习愉快！

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合并报表中为什么被投方的分红，借:投资收益贷:长期股权投资不影响子公司净利润调整
李老师 | 提问时间：01/29 14:48

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：合并报表中“借：投资收益贷：长期股权投资”这一分录不影响子公司净利润调整，原因在于合并净利润反映的是企业集团整体的盈利情况。母公司和少数股东的利润分配，已分别体现在归属于母公司股东的净利润和少数股东损益中。当子公司发放现金股利时，母公司享有的部分会减少归属于母公司的净利润，而少数股东享有的部分则体现在少数股东损益里。“借：投资收益贷：长期股权投资”这个分录主要是对母公司个别报表层面投资收益和长期股权投资账面价值的调整，并非是对子公司净利润的调整，所以不影响子公司净利润调整，这样做能避免重复计算，准确反映集团整体的盈利状况。祝您学习愉快！

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某企业当年的利润总额为2100万元，其中国债利息收入100万元，递延所得税负债期初和递延所得税期末余额分别为20万元和30万元，均是由交易性金融资产产生，则当年所得税费用的金额是为什么不加上递延所得税负债的影响
周老师 | 提问时间：01/29 14:41

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：计算所得税费用时是要考虑递延所得税负债影响的。首先明确所得税费用的计算公式：所得税费用=当期所得税+递延所得税负债变动-递延所得税资产变动。本题中，先计算当期所得税。国债利息收入免税，应纳税所得额=利润总额-国债利息收入=2100-100=2000万元。假设税率为25%（题目未提及，通常企业所得税税率为25%），当期所得税=应纳税所得额×税率=2000×25%=500万元。递延所得税负债变动=期末余额-期初余额=30-20=10万元。本题没有递延所得税资产变动。所以所得税费用=当期所得税+递延所得税负债变动-递延所得税资产变动=500+10-0=510万元。由此可见，计算所得税费用时是加上了递延所得税负债的影响的。祝您学习愉快！

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老师，一般纳税人，进项发票未在当月抵扣，怎么做凭证
文文老师 | 提问时间：01/29 10:20

#CPA#

可先挂在应交税费-应交增值税 -待认证进项税额

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老师，转换日账面价值和转换日账面余额区别
文文老师 | 提问时间：01/29 09:17

#CPA#

你好账面余额：指某账户在特定日期的未调整总金额，即账户本身的发生额累计值，不扣除任何备抵项目。例如：固定资产原值为100万元，累计折旧为30万元，则其账面余额仍为100万元（仅反映原始购置成本）。账面价值：指某账户在特定日期的净额，即账面余额减去相关备抵项目后的净值。例如：上述固定资产的账面价值 = 账面余额（100万元） - 累计折旧（30万元） - 减值准备（10万元） = 60万元。

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CPA财管主观题里面的文字题是不是考过之后就不会再考了
小赵老师 | 提问时间：01/28 21:49

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：这个是不一定的。祝您学习愉快！

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CPA财管主观题里面的文字题哪几年考过重复的？
赵老师 | 提问时间：01/28 21:44

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：非常抱歉，这个没有做过统计的。您可以翻一下近几年的试题看看祝您学习愉快！

阅读 34

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老师，我们是建筑公司，什么样的费用和手续是可以从工程款中扣除的呢，并且合规无风险呢
朴老师 | 提问时间：01/28 18:59

#CPA#

从工程款中合规扣款的核心是合同有约定、手续有依据、凭证完整，常见无风险的扣除项主要有：合同约定类：工程质量保证金（3%~5%）、前期预付款 / 备料款的扣回、甲供材 / 设备款、因违约产生的违约金或赔偿金。法定合规类：按规定代扣的税费（如增值税、附加税等）、经双方确认的工程变更或扣款签证。第三方扣款类：经双方认可的代付费用（如代付水电费、第三方检测费）。所有扣款都必须保留合同条款、扣款通知、发票 / 凭证等完整资料，避免纠纷。

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五年期债券，每年末付息，到期付本金，采用实际利率法核算，考试的时候都是每年末写一次分录，实务中是不是每个月都要按照实际利率法写一次分录？
汪老师 | 提问时间：01/28 18:18

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：不是。实务中，债券利息的确认和分录通常与债券的付息频率一致。如果债券是每年末付息，那么利息费用和相关分录也只需在每年末进行一次确认和记录，不需要每月都按实际利率法写分录。实际利率法的核心是按期确认利息费用，而“期”指的是利息支付的周期，如每年、每半年或每季度等。只要债券的利息支付是按年进行的，实务中就无需每月进行核算和分录。祝您学习愉快！

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老师，我们是建筑公司，我们分包了一个活给下面的公司，总工程款结算价是60万，其中我们从库房拿的现成材料给对方用了，价值6万；又资金垫付了伙食费2万；又资金垫付了材料1万。以上垫付款从工程款里扣除可以吗？就是实际再支付工程款为60-6-2-1=51万，垫付的部分写个说明，注明以上垫付款从工程款中扣除，双方签字盖章后，以这份说明入账冲账可以吗？有哪些风险呢？
苏晓燕老师 | 提问时间：01/28 18:17

#CPA#

您好，收支两条线，不能直接冲账的哈

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被收购企业所有者权益是负数的话，被收购企业和收购企业怎么会计处理呢？举个例子吧
小赵老师 | 提问时间：01/28 17:42

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：被收购企业所有者权益为负数时，收购方和被收购方的会计处理需根据交易性质和支付方式确定。以下通过一个例子说明：假设A公司以现金1000万元收购B公司100%的股权，B公司所有者权益为-200万元（即净资产为负数）。 1.被收购方（B公司）的处理 B公司需确认股权转让所得或损失。由于B公司净资产为负数，其资产和负债需按公允价值重新评估。B公司转让股权所得（1000万元）减去该股权的计税基础（假设为0），确认1000万元转让所得，需缴纳企业所得税（1000×25%=250万元）。 2.收购方（A公司）的处理 A公司支付1000万元取得B公司100%股权，需确认长期股权投资成本为1000万元。同时，B公司净资产为负数，收购方需确认商誉。商誉=收购成本-B公司可辨认净资产公允价值若B公司可辨认净资产公允价值为-200万元，则商誉=1000-(-200)=1200万元。 A公司需在合并报表中确认商誉1200万元，并按会计准则进行后续计量和减值测试。 3.合并报表处理在合并报表中，B公司资产和负债按公允价值合并，A公司需调整B公司净资产公允价值与账面价值的差异，并确认商誉。若B公司净资产为负数，商誉金额会相应增加。 4.税务处理若适用一般性税务处理，B公司需缴纳企业所得税250万元。A公司支付的1000万元作为长期股权投资成本，后续处置时可按该成本计算损益。若适用特殊性税务处理，B公司可能递延纳税，但需符合相关条件。通过上述处理，收购双方能准确反映交易的经济实质，并确保会计和税务的合规性。祝您学习愉快！

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母公司吸收合并子公司，子公司注销，那么子公司注销时如何缴纳所得税？1、子公司留存收益为正数2、子公司的留存收益为负数
秦老师 | 提问时间：01/28 17:21

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：子公司注销时，其留存收益的税务处理如下： 1.子公司留存收益为正数时，相当于累计未分配利润和盈余公积的部分，按股东所占股份比例分配，应确认为股息所得，需缴纳企业所得税。 2.子公司留存收益为负数时，即存在未弥补亏损，这部分亏损通常不能结转给母公司，也不会产生应税所得，因此不涉及企业所得税。具体税务处理应参考《财政部国家税务总局关于企业清算业务企业所得税处理若干问题的通知》（财税〔2009〕60号）的规定，并结合实际情况与主管税务机关沟通确认。祝您学习愉快！

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老师，股权转让是看净资产吗？
家权老师 | 提问时间：01/28 16:07

#CPA#

是的，就是看期末净资产

阅读 22

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财管里的Rm-Rf,和Rm这两个怎么区分?怎么记呢？分不清楚
刘艳红老师 | 提问时间：01/28 14:19

#CPA#

您好，可以这样记 Rf保命钱，Rm赚大钱；相减得溢价，乘β定身价。” Rf：保底生存线（不亏就行）； Rm：市场平均盈利能力； Rm-Rf：冒险才有肉吃； β×(Rm-Rf)：你的胆量决定你比别人多拿多少

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老师元月15号的时候，我在电子税务局里面还看到以前没有抵扣的进项发票，现在只显示元月份的发票了，是怎么回事呢？
小菲老师 | 提问时间：01/28 13:29

#CPA#

同学，你好之前月份的可以看到的

阅读 41

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中交E信收款是什么收款方式，对企业有什么注意事项吗
小菲老师 | 提问时间：01/28 12:41

#CPA#

同学，你好中交E信是中交数金平台开出的电子债权凭证，基于真实贸易背景，由核心企业授信后向供应商开具。它支持自由拆分、自主转让、分期贴现，能有效降低融资成本、优化供应链管理。

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这题进项税额不是可以抵扣的吗，为什么专项储备转回的金额还包含进项税额，这样固定资产的价值是负数了啊
朴老师 | 提问时间：01/28 11:58

#CPA#

进项税确实可以抵扣，所以它既不计入固定资产成本，也不冲减专项储备。冲减专项储备的是不含税的设备款 + 安装费（113 万），再加上安全检查费 10 万，合计冲减 123 万。期末专项储备余额 = 期初 500 万 + 提取 150 万 - 冲减 123 万 = 527 万，对应选项 A。

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母公司吸收合并全资子公司需不需要支付对价呢？
秦老师 | 提问时间：01/28 11:38

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：如果是从其他公司购买子公司，需要支付对价的。如果这个公司已经是子公司了，然后公司注销时候，母公司不需要额外支付对价。祝您学习愉快！

阅读 44

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吸收合并需要缴纳增值税吗
范老师 | 提问时间：01/28 11:02

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：吸收合并是否需要缴纳增值税，取决于是否符合相关税收规定。《财政部国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）附件2规定，在资产重组过程中，通过合并等方式，将全部或者部分实物资产以及与其相关联的债权、负债和劳动力一并转让给其他单位和个人，其中涉及的不动产、土地使用权转让行为不征收增值税。若吸收合并过程中子公司没有劳动力，涉及的房产需要缴纳增值税。另外，若合并属于免税重组，通常可免缴增值税。具体税务处理需结合当地税法和实际操作方式判断，建议咨询专业税务顾问。祝您学习愉快！

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1、母公司吸收合并全资子公司适用特殊税务处理吗？需不需要支付对价呢？2、母公司吸收合并非全资子公司适用特殊税务处理吗？3、上面两种情况子公司的留存收益为正怎么会计处理？4、上面两种情况子公司留存收益为负数怎么会计处理呢？
郭老师 | 提问时间：01/28 10:59

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：对于母公司吸收合并全资子公司是否适用特殊税务处理及是否需要支付对价，没有直接相关信息表明是否适用特殊税务处理。企业合并特殊性税务处理有两个分别适用的条件，股权支付金额不低于85%的交易支付总额适用于非同一控制下的情况；同一控制下且无需支付对价有其特定规定。所以是否适用特殊税务处理及是否支付对价需结合具体情况判断，若符合上述对应情况则适用相应规则。 2、关于母公司吸收合并非全资子公司是否适用特殊税务处理，同样未找到直接信息，需依据企业合并特殊性税务处理的条件，结合实际情况看是否符合股权支付金额不低于85%的交易支付总额等条件来判断。 3、在会计处理方面，未提及子公司留存收益为正或为负时，吸收合并全资子公司和合并非全资子公司的不同处理方式。一般来说，母公司吸收合并子公司时，若属于同一控制下企业合并，按子公司账面价值吸收其资产和负债，差额调整资本公积，资本公积不足冲减的调整留存收益；若属于非同一控制下企业合并，差额确认商誉或计入当期损益。但未明确留存收益正负的具体影响，建议咨询专业人士获取更准确解答。祝您学习愉快！

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23-25年开回来的进项发票现在还能认证抵扣嘛？没有期限是从什么时候开始实行的？
文文老师 | 提问时间：01/28 10:56

#CPA#

23年开始就是一般纳税人了吗

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请教：我司业务员提成核算口径为当年实际收完款的订单，发放方式为一年两次：年中会先将上半年收完款的订单核算提成进行发放，按照“工资、薪金所得”申报的个人所得税，年终会统一核算全年应发提成总额，并扣减年中预发金额后结算。针对年终发放的该笔提成，能否按全年一次性奖金申报缴纳个人所得税？
周老师 | 提问时间：01/28 10:02

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：不能按全年一次性奖金申报缴纳个人所得税。因为全年一次性奖金的政策适用范围明确限定为“年终一次性发放的奖金”，且需符合单独计税的条件。而你司年终发放的提成是根据全年应发总额与年中已发金额的差额进行结算，属于“工资、薪金所得”的组成部分，且发放方式并非一次性年终发放，而是分阶段结算。因此，该笔年终结算的提成应并入当月工资薪金所得，按照累计预扣法申报个人所得税。祝您学习愉快！

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做帐，全流程，适用场景，详解？
小菲老师 | 提问时间：01/28 09:55

#CPA#

同学，你好你具体什么财务问题？

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