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工业园区中，出租某幢没有独立产权的建筑物，该出租建筑物是否属于投资性房地产
范老师 | 提问时间：04/18 16:37

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：如果出租部分是能单独计量和出售的是可以作为投资性房地产，不能的话就不作为投资性房地产祝您学习愉快！

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权力的来源中，参与影响决策实施这点怎么和前三点区分，有什么情况是明显不属于前三点的？
小赵老师 | 提问时间：04/18 10:30

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下： “参与或影响企业的战略决策与实施”与其他三种权力来源的区分如下： 1.与“对资源的控制与权力交换”的区别：“对资源的控制与权力交换”强调的是对企业运营所需资源的掌控，通过资源的控制来获取权力。而“参与或影响企业的战略决策与实施”侧重于在战略层面的参与和影响，并不直接依赖于资源控制。例如，财务专家参与企业战略决策，他们可能不直接控制关键资源，但凭借专业知识参与决策过程，影响战略走向。 2.与“在管理层次中的地位（法定权、奖励权、强制权）”的区别：“在管理层次中的地位”所带来的权力是基于组织架构赋予的正式职权。而“参与或影响企业的战略决策与实施”不一定与管理层次地位相关，即使不是高层管理者，只要有机会参与战略决策过程，也能获得权力。比如企业内部和外部环境打交道的普通员工，能减少环境中的不确定因素从而影响战略制定，他们并非因管理地位获得权力。 3.与“个人的素质及影响（专家权、榜样权）”的区别：“个人的素质及影响”强调个人特质带来的影响力。而“参与或影响企业的战略决策与实施”更关注在战略过程中的实际参与和作用。例如，员工代表通过工会参与企业薪酬政策制定，他们不一定是专家或榜样人物，但因参与战略相关决策而拥有权力。明显不属于前三点的情况有：企业外部利益相关者支持企业价值链上关键环节，通过参与企业内部管理知识进行讨价还价，影响企业战略决策，但他们不控制关键资源、不在企业管理层次中有地位、也并非凭借个人素质产生影响。又如，一些普通员工因能接触决策制定人而在战略决策中施加影响，这既不是基于资源控制、管理地位，也不是个人素质影响。祝您学习愉快！

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老师，请问有这方面的举例分录吗
李老师 | 提问时间：04/18 08:09

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：以下为不同情况的账务处理举例： 1.若长期股权投资初始投资成本大于投资时享有的被投资单位可辨认净资产公允价值份额（存在“内含商誉”），因股权比例被动稀释“间接”处置长期股权投资，需按比例结转“内含商誉”，并将相关股权稀释影响计入资本公积（其他资本公积）。假设初始投资时形成“内含商誉”为100，本次稀释应结转“内含商誉”20，分录如下：借：资本公积——其他资本公积20 贷：长期股权投资——成本20 2.若因股权被动稀释产生损失，先将其作为股权投资减值迹象进行减值测试，若发生减值，先确认减值损失并调减长期股权投资账面价值。假设减值金额为30，分录如下：借：资产减值损失30 贷：长期股权投资减值准备30 3.进行减值测试并确认减值损失后，将相关股权稀释损失计入资本公积（其他资本公积）借方。假设股权稀释损失为15，分录如下：借：资本公积——其他资本公积15 贷：长期股权投资——其他权益变动15 祝您学习愉快！

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第六题是市场细分还是技术领先
王一老师 | 提问时间：04/18 08:00

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：美拉德公司的技术创新战略属于技术领先战略。美拉德公司专注于为医疗影像设备研发高精度传感器，新研发产品在灵敏度、分辨率等关键指标上达到世界领先水平，这体现了其在技术方面的领先地位；并且它拒绝将业务拓展到其他领域，把全部研发和市场资源集中于医疗影像细分市场，进一步巩固技术优势。而市场细分战略主要强调根据不同市场需求特点进行市场划分，重点在市场层面，并非技术创新战略类型，所以美拉德公司的战略不属于市场细分战略。因此，该公司技术创新战略属于技术领先战略。祝您学习愉快！

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请问老师，以下四种情形下分类为金融资产/负债的另一种属于是什么情形?（比如第一种，对于甲公司来说就是前面列的那种情形，但是对于乙公司来说收到的不是自己的权益工具而是对方的，所以属于情形一“从其他方收取现金或其他金融资产的合同权利?” 后面的以此类推）谢谢老师!
汪老师 | 提问时间：04/18 03:11

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：甲公司向乙公司借入600万元，甲公司将来用自身的普通股股票偿还，但股数不确定。对甲公司来说是金融负债，对乙公司来说是从其他方收取现金或其他金融资产的合同权利，属于金融资产。 2.乙公司借给甲公司600万元，甲公司将来用乙公司的普通股股票偿还，但股数不确定。对乙公司来说是金融资产，对甲公司来说是交付现金或其他金融资产给其他方的合同义务，属于金融负债。 3.甲公司向乙公司发行以自身普通股为标的的看涨期权。情形一，以普通股净额结算，对甲公司来说是金融负债，对乙公司来说是从其他方收取现金或其他金融资产的合同权利，属于金融资产；情形二，以普通股总额结算，对甲公司来说是权益工具，对乙公司来说是从其他方收取现金或其他金融资产的合同权利，属于金融资产。 4.乙公司从甲公司购入看涨期权，将来从甲公司回购自身普通股股票。情形一，以现金净额和普通股净额结算，对乙公司来说是金融资产，对甲公司来说是交付现金或其他金融资产给其他方的合同义务，属于金融负债；情形二，以普通股总额结算，对乙公司来说是权益工具，对甲公司来说是交付现金或其他金融资产给其他方的合同义务，属于金融负债。祝您学习愉快！

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计入交易价格的可变对价金额还应该满足限制条件，即包含可变对价的交易价格，应当不超过在相关不确定性消除时，累计已确认的收入极可能不会发生重大转回的金额，这句话怎么理解
赵老师 | 提问时间：04/17 19:28

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：这句话的意思是，企业在把可变对价计入交易价格时，要保证计入的金额不会在未来不确定性消除后，让已经确认的收入出现大幅减少。比如销售合同里有奖励条款，这属于可变对价。企业预估能拿到奖励并把这部分金额计入交易价格来确认收入，但要考虑未来能否真拿到这笔奖励。如果预估的奖励金额过高，未来拿不到这么多，已确认的收入就会大幅减少，那就不符合要求了。所以企业要合理评估，让计入交易价格的可变对价金额，在未来不确定性消除时，已确认的收入极可能不会大幅“反转”减少。祝您学习愉快！

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买卖长期股权投资的所得税怎么交
张老师 | 提问时间：04/17 16:24

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：买卖长期股权投资的所得税缴纳情况如下： 1.企业转让长期股权投资：需要缴纳企业所得税，按照财产转让所得纳税。企业转让股票征收增值税，转让非上市公司股权不缴纳增值税。 2.个人转让长期股权投资：不需要缴纳增值税（个人从事金融商品转让业务免征增值税）。个人转让上市公司股票免征个人所得税，转让非上市公司股权需要缴纳个人所得税，按照“财产转让所得”税目计算。此外，在所得税处理上还涉及递延所得税的确认： -如果长投不是长期持有的，出售时需要确认递延所得税。 -与子公司、联营企业、合营企业投资等相关的应纳税暂时性差异，一般应确认相应的递延所得税负债，但同时满足投资企业能够控制暂时性差异转回的时间，且该暂时性差异在可预见的未来很可能不会转回这两个条件的除外。 -企业拟长期持有采用权益法核算的长期股权投资时，因初始投资成本的调整、确认投资损益、确认应享有被投资单位其他权益变动而产生的暂时性差异，预计未来期间不会转回，不确认递延所得税。祝您学习愉快！

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X 是一家专门生产面包类食品且正处于成长期的上市公司，2023年底公司意图收购一家拥有30家分店的面包连锁店，以便将其业务扩大到全国各地。属于成长型战略横向还是纵向一体化
范老师 | 提问时间：04/17 14:59

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：这属于成长型战略中的横向一体化。横向一体化是指企业收购、兼并或联合竞争企业的战略。X公司是生产面包类食品的企业，收购的也是面包连锁店，二者处于同一产业、相同业务领域，是同业企业之间的并购。所以X公司收购面包连锁店属于横向一体化战略。祝您学习愉快！

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注会考试搭配计划两科
金老师 | 提问时间：04/17 13:15

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：如果计划一次报考两科，以下是一些搭配方案供你参考： 1.会计+审计：备考难度较大，联系紧密。会计是站在公司企业角度解决做账问题，审计是站在社会独立第三方角度解决查账问题，两科知识有交叉，搭配学习可相互促进。适合时间充沛、学习毅力强、财务基础和记忆能力强且有一定计算能力的人群。 2.会计+税法：税法和会计联系紧密，计算量适中。会计是注会的核心科目，基础扎实对后续学习帮助大，搭配税法学习较为合适。 3.会计+经济法：会计偏计算和理解，经济法偏记忆，这样搭配能使学习内容多样，避免单一科目学习疲劳。适合有一定基础，想难易结合的考生。 4.会计+战略：会计是注会基础科目，战略相对简单，内容较少。适合零基础考生选择这种搭配方式先拿下会计。 5.税法+经济法：这两科相对简单，记忆内容多，计算和理解内容中等，学习起来压力较小。祝您学习愉快！

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老师，B和C选项解析不明白？
王一老师 | 提问时间：04/17 08:34

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下： B选项错误，未实现内部交易损失属于所转让资产发生减值损失的，有关的未实现内部交易损失不应予以抵销。因为资产减值损失是真实发生的，不能因为是内部交易就抵销，否则会扭曲财务报表，不能真实反映资产的实际价值。 C选项错误，投资企业与被投资企业之间存在构成业务的内部交易时，是不抵销未实现内部交易损益的。构成业务的内部交易与普通的内部交易不同，它涉及到整个业务单元的转移，按照相关规定，这种情况下不进行未实现内部交易损益的抵销。祝您学习愉快！

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老师，红线部分为什么不予理会？内部交易亏损就不用算进去？
李老师 | 提问时间：04/17 08:27

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：内部交易损失若是由商品自身减值引起的，在计算投资收益时不予调整。因为这种减值是商品本身价值的减损，并非是内部交易未实现的损益。在本题中，甲公司出售B商品产生的内部交易损失400万元是由商品自身减值造成的，所以在计算甲公司2×17年度个别财务报表中对乙公司投资的投资收益时，不需要考虑这400万元的损失。甲公司2×17年度应确认对乙公司投资的投资收益=(8000-400+400/10×1/2)×30%=2286万元。这里减去400是因为甲公司将A商品出售给乙公司形成固定资产，未实现内部交易损益需要调整；加上400/10×1/2是因为固定资产当月投入使用，从7月开始计提折旧，折旧部分的内部交易损益实现了，需要加回。祝您学习愉快！

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请问老师，看跌期权，如果是以普通股总额结算的话，对于发行方来说，属于权益工具吗？
于老师 | 提问时间：04/16 17:53

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：是的。企业发行的看跌期权，若以现金净额结算、以普通股净额结算，都属于金融负债；若以普通股总额结算，则属于权益工具。祝您学习愉快！

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自然挥发导致的盘亏：属于资产减少，必须通过会计分录确认损失，否则会导致资产虚高，违反谨慎性原则和配比原则。自然溢余导致的盘盈：属于存货物理特性变化，不改变存货总成本，也不产生收益，只需调整数量和单位成本，无需通过损益科目确认这对吗
周老师 | 提问时间：04/16 17:04

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：不对。自然存放过程中自然挥发导致的盘亏，通常按盘亏处理，将盘亏金额计入相关成本费用，一般不调整存货单位成本，而是通过“待处理财产损溢——待处理流动资产损溢”科目核算，查明原因后根据情况处理，如属于定额内损耗计入管理费用。而存货盘盈属于自然溢余时，在未查明原因前先记入“待处理财产损溢——待处理流动资产损溢”科目，查明原因后通常冲减管理费用，也不涉及调整存货单位成本，只是调整存货数量使账实相符。所以自然溢余导致的盘盈也需要通过损益科目确认。祝您学习愉快！

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自然存放过程中的自然挥发导致的盘亏调整存货数量及单位成本，企业发生存货盘盈属于自然溢余的调整库存存货数量以及存货的单位成本，为什么有的搜索说自然溢余不用做分录
欧阳老师 | 提问时间：04/16 16:53

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：自然存放过程中自然挥发导致的盘亏，通常按盘亏处理，将盘亏金额计入相关成本费用，一般不调整存货单位成本，而是通过“待处理财产损溢——待处理流动资产损溢”科目核算，查明原因后根据情况处理，如属于定额内损耗计入管理费用。存货盘盈属于自然溢余时，在未查明原因前先记入“待处理财产损溢——待处理流动资产损溢”科目，查明原因后通常冲减管理费用，也不涉及调整存货单位成本，只是调整存货数量使账实相符。所以说调整存货单位成本是错误的。搜索说自然溢余不用做分录这种说法是不对的。企业发生存货自然溢余时，需要进行相应的账务处理。在批准处理前，应借记“原材料”等科目，贷记“待处理财产损溢——待处理流动资产损溢”；批准处理后，借记“待处理财产损溢——待处理流动资产损溢”，贷记“管理费用”。祝您学习愉快！

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请贾苹果老师回答谢谢！其他人勿接，老师请问一下年度税收红利在哪里可以下载
apple老师 | 提问时间：04/16 15:34

#CPA#

同学你好，电子税局我的提醒点进去

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之前上游给我们的发票，后面税务局认证为异常发票，要我们转出进项税额，转出的分录是借：原材料等科目，贷：应交税费—应交增值税（进项税额转出），然后这个应交税费—应交增值税-进项税额转出的贷方一直有余额，这是正常的吗？
家权老师 | 提问时间：04/16 15:09

#CPA#

是的，那个是正常的哈

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老师我们的实发工资合计数是209096.99然后我们出纳多发了200元给员工然后员工也退回来了200元这个我要怎么做账呀
刘艳红老师 | 提问时间：04/16 15:04

#CPA#

您好，这种一正一负的，可以不用做

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老师，收到平台补贴费，给平台什么内容，服务费可以吗
刘艳红老师 | 提问时间：04/16 14:58

#CPA#

您好，可以的，服务费可以

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请贾苹果老师回答谢谢！其他人勿接，老师销售二手货物交增值税吗，怎么交
apple老师 | 提问时间：04/16 14:45

#CPA#

同学你好，我给你解答

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别的公司提供鸡蛋发票过来，我们再开发票出去免税吗
小菲老师 | 提问时间：04/16 13:39

#CPA#

同学，你好是免税的

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老师，可弥补亏损，一般企业，直接利润*0.25是这样吗，没有不征，免税收入
家权老师 | 提问时间：04/16 11:51

#CPA#

先弥补亏损，再按应纳税所得额*25%

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这个B选项不对吧答案选上了不是监事会对董事会建立与实施内控进行监督嘛
朴老师 | 提问时间：04/16 10:36

#CPA#

是的，你选 B 是错选，B 不是正确答案。题目按COSO 框架考，B 选项是董事会监督，属于控制环境；但中国规范里是监事会监督，考试时注意题目依据。

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请问老师，这个乙公司将来从甲公司回购自身普通股股票的时候，对于甲公司来说，不也是给乙公司固定数量的股票来换取当初固定价格计算出的现金吗？这样的话也属于“固定换固定”呀
张老师 | 提问时间：04/16 10:32

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：不是的。“固定换固定”要求金额和数量都固定。虽然甲公司给乙公司股票时数量可能固定，但在实际情况中，若涉及或有对价等情况，金额可能并非固定。比如在某些或有对价的安排下，回购股票的金额会根据特定条件（如公司业绩等）发生变化。只有当金额和数量都固定时，才满足“固定换固定”条件，若有一个不固定，就属于金融资产。祝您学习愉快！

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老师补偿性余额贷款，最后还款是还多少。贴现法付息，最后还款又是还多少啊？
董孝彬老师 | 提问时间：04/16 10:14

#CPA#

您好，有具体的题么，一起分析下

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请问老师，这个乙公司从甲公司购入看涨期权，将来从甲公司回购乙公司自身普通股股票，为什么以普通股总额结算的时候对于甲公司来说是一种金融负债？明明以普通股总额结算的时候，对双方来说都是按固定价格给钱和按固定数量给股票呀
小王老师 | 提问时间：04/16 10:11

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：虽然以普通股总额结算时是按固定价格给钱和按固定数量给股票，但对于甲公司而言，它承担了一项在未来需交付固定数量自身权益工具的合同义务。根据金融负债的定义，将来须用或可用企业自身权益工具进行结算的衍生工具合同，若不符合“以固定数量的自身权益工具交换固定金额的现金或其他金融资产”这一条件，就应确认为金融负债。在这种情况下，甲公司有义务按约定向乙公司交付固定数量的乙公司普通股股票，所以对甲公司来说是金融负债。祝您学习愉快！

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请贾苹果老师回答谢谢！其他人勿接，老师借款是要交税吗
apple老师 | 提问时间：04/16 10:07

#CPA#

同学你好，银行贷款给企业，赚取的利息要交增值税的，按照金融服务业收税

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老师，请问营业外收入，可以做贷方负数吗？
家权老师 | 提问时间：04/16 09:51

#CPA#

可以的,没问题的哈

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请贾苹果老师回答谢谢！其他人勿接，老师销售实食用植物油和销售蔬菜都免税吗
apple老师 | 提问时间：04/16 09:42

#CPA#

同学你好蔬菜是免税的，食用植物油不免税

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如果发行方发行了以自身普通股为标的的看涨期权，以净额结算的时候，那么对于发行方来说它到底属于“在潜在不利条件下，与其他单位交换金融资产或金融负债合同义务”的金融负债，还是“将来须用或可用发行方自身权益工具进行结算的衍生工具合同义务”的金融负债（或者是非衍生工具合同义务?）
周老师 | 提问时间：04/16 09:33

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：当发行方发行了以自身普通股为标的的看涨期权并以净额结算时，它属于“将来须用或可用发行方自身权益工具进行结算的衍生工具合同义务”的金融负债。因为以净额结算时，企业交付的普通股数量是依据期权行权时的市场情况等因素而变动的，也就是交付可变数量的自身权益工具，符合“将来须用或可用企业自身权益工具进行结算的衍生工具合同，但以固定数量的自身权益工具交换固定金额的现金或其他金融资产的衍生工具合同除外”这一金融负债的特征。而“在潜在不利条件下，与其他单位交换金融资产或金融负债合同义务”通常指的是以现金净额结算的情况，本题强调的是以净额结算，重点在于权益工具的交付，并非现金或金融资产的交换，所以不属于此类。同时，看涨期权本身是衍生工具，并非非衍生工具合同义务。祝您学习愉快！

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请问老师，看涨期权以净额结算的时候，发行方是直接给对方差价的，并不涉及交换，为什么还属于在潜在不利条件下与其他单位交换金融资产或金融负债的合同义务呢？并不存在交换这个过程呀
小王老师 | 提问时间：04/16 09:26

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：差价也是需要支付银行存款，银行存款是金融资产，祝您学习愉快！

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