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母公司以公司内其他企业股份支付作为结算，合并报表是按权益结算还是按现金结算？具体分录及抵消分录是什么？
秦老师 | 提问时间：02/01 22:59

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：母公司以公司内其他企业股份支付作为结算，属于权益结算。这种情况下，支付股份的行为实质上是母公司取得服务，子公司作为结算企业，其股份支付在个别报表层面确认为长期股权投资，合并报表层面则需进行抵消处理。个别报表层面（子公司）：子公司作为结算企业，支付股份给员工或其他方，会计处理为：借：长期股权投资贷：资本公积合并报表层面：在合并报表中，子公司对母公司的“长期股权投资”实质上是内部交易，需抵消。同时，子公司个别报表中确认的资本公积也需要抵消。抵消分录如下：借：资本公积贷：长期股权投资说明： 1.权益结算的股份支付不涉及现金流出，而是通过增发股份或内部股份转移完成结算，因此在合并报表中视为权益变动，不计入损益。 2.抵消分录的目的是消除集团内部交易产生的重复确认，确保合并报表反映集团整体的财务状况。祝您学习愉快！

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买了学习机还需要买什么辅导书吗
小赵老师 | 提问时间：02/01 21:33

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：是否需要购买辅导书，取决于你的学习习惯和需求。如果学习机内置的课程、题库和AI推荐内容已经足够覆盖你的学习目标，那么可以不额外购买辅导书。但如果希望有纸质资料辅助理解，或对某些知识点需要更详细的讲解，可以结合官方教材或辅导书进行补充学习。学习机本身已提供丰富的学习资源，建议优先利用其内置内容，再根据个人情况决定是否购买辅导书。祝您学习愉快！

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就这图中的题干能得出财务政策（资本结构）不变吗，为什么
王一老师 | 提问时间：02/01 21:11

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：可以得出财务政策（资本结构）不变。因为题干中明确提到利息费用按期初净负债计算，且净负债的税后资本成本稳定在5.66，同时未来不打算增发或回购股票，企业可按需要的最低金额向银行借入款项。这些信息表明企业的负债水平和资本结构在预测期内保持稳定，没有计划进行重大调整。因此，财务政策（资本结构）是不变的。祝您学习愉快！

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延迟期权的价值=C0-（S0-X），是指取得延期投资某项目的权力（或改变必须立即投资处境）的代价？没有付出这个价值的话企业必须现在立即投资？这样理解对吗
赵老师 | 提问时间：02/01 16:31

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：您的理解正确祝您学习愉快！

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固定资产中原值和净值包含无形资产数值吗？
汪老师 | 提问时间：02/01 09:56

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：固定资产的原值和净值不包含无形资产的数值。固定资产原值是指企业购置或建造固定资产时所支付的全部费用，如购买价格、运输费、安装费等。固定资产净值则是固定资产原值减去累计折旧后的金额。无形资产是另一类资产，包括专利权、商标权、土地使用权等，其原值和净值的计算方式与固定资产类似，但不计入固定资产的原值和净值中。无形资产的原值是指取得无形资产时发生的全部支出，净值是原值减去累计摊销和减值准备。因此，固定资产的原值和净值与无形资产的原值和净值是分别列示的，两者互不包含。祝您学习愉快！

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资产负债表中固定资产原值和净值跟固定资产台账中的固定资产原值和净值不一致，怎么整改。资产负债表中的固定资产原值和净值加上无形资产数跟固定资产台账的原值和净值就一样了。
秦老师 | 提问时间：02/01 09:47

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：这种情况可能是由于资产负债表编制时将无形资产错误计入固定资产项目导致的。整改方法如下：首先，重新检查资产负债表的编制过程，明确区分固定资产和无形资产。在编制报表时，要严格依据会计准则，将固定资产和无形资产分别列示。其次，调整资产负债表中固定资产和无形资产的金额。把原本错误计入固定资产的无形资产金额从固定资产项目中剔除，加到无形资产项目中，确保资产负债表中固定资产和无形资产的金额准确反映实际情况。最后，再次核对资产负债表和固定资产台账中的固定资产原值和净值，确保二者一致。同时，要保证资产负债表中无形资产的金额也与账面记录相符。祝您学习愉快！

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同一控制下企业合并，比较报表怎么编制啊因为比较期间也视同被抵消了所有者权益，那么比较报表就不平了呀！因为比较报表没有长期股权投资这个科目啊？老师能不能举例编制一下比较报表真的弄不明白？
张老师 | 提问时间：01/31 18:19

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：在编制同一控制下企业合并的比较报表时，需要将合并后的主体视同在比较期间一直存在。因此，合并报表中会抵消母公司的长期股权投资和子公司的所有者权益，但比较报表期间的报表数据也需要进行调整，以体现合并后主体的财务状况。举例说明：假设甲公司和乙公司为同一控制下的企业，甲公司于2025年1月1日取得乙公司90%的控制权。在编制2025年度合并报表时，需要同时编制2024年度的比较报表。以下是具体处理方式： 1.甲公司和乙公司个别报表数据（单位：万元）：甲公司个别报表（2024年）： -长期股权投资：6300（对乙公司90%的持股） -资本公积：1000 -盈余公积：500 -未分配利润：300 乙公司个别报表（2024年）： -股本：5000 -资本公积：800 -其他综合收益：200 -盈余公积：600 -未分配利润：400 2.合并报表的比较报表处理：在比较报表中，甲公司和乙公司视同在2024年已经合并，因此需要抵消甲公司的长期股权投资和乙公司的所有者权益。抵消分录如下：借：股本5000 资本公积800 其他综合收益200 盈余公积600 未分配利润400 贷：长期股权投资6300 少数股东权益700 3.合并报表的比较报表结果：合并后的比较报表中，乙公司的所有者权益和甲公司的长期股权投资被抵消，合并报表中不再显示乙公司的所有者权益和甲公司的长期股权投资。合并报表中的所有者权益仅包括甲公司自身的资本公积、盈余公积和未分配利润，以及少数股东权益。合并报表（2024年）： -资本公积：1000（甲公司）+300（抵消差额）=1300 -盈余公积：500（甲公司） -未分配利润：300（甲公司） -少数股东权益：700（乙公司10%） 4.为什么比较报表仍然平衡？比较报表中虽然抵消了长期股权投资和乙公司的所有者权益，但甲公司自身的资本公积会增加抵消差额，以保持报表的平衡。因此，合并报表的比较报表仍然平衡。总结： -比较报表中需要将合并后的主体视同在比较期间一直存在。 -抵消分录包括抵消长期股权投资和子公司的所有者权益。 -抵消差额会调整合并报表中的资本公积，以保持报表的平衡。 -合并报表中的所有者权益仅包括母公司的资本公积、盈余公积和未分配利润，以及少数股东权益。祝您学习愉快！

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老师这个答案解析没看懂，可以解答一下嘛？谢谢特别是1.5和0.5部分代表意思
李老师 | 提问时间：01/31 15:57

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下： 2×23年确认的管理费用计算 -2×23年1月1日，甲公司修改了行权条件，将等待期从3年缩短为2年，同时降低了行权价格。 -修改后，可行权条件的等待期变为2年，即从2×23年1月1日至2×24年12月31日。 -修改前，期权的公允价值为5元，修改后为7.5元。 -2×23年确认的管理费用是基于修改后的条件，计算了2×23年下半年的费用。 -2×23年确认的管理费用=[30×10×6÷3×0.5]+[30×10×(7.5-5)÷1×0.5]=1050（万元）。 2.2×24年确认的管理费用计算 -2×24年应确认的管理费用是基于整个2年等待期的总费用减去2×23年已确认的部分。 -总费用=[30×10×6]+[30×10×(7.5-5)]=1800+750=2550（万元）。 -2×24年确认的管理费用=2550-1050=1500（万元）。 3.5和0.5的含义 -5代表的是2年等待期的总时间（以年为单位）。 -0.5代表的是2×23年和2×24年各占一半的等待期时间。祝您学习愉快！

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寿命期不同的互斥项目不能用净现值比较吗，为什么
于老师 | 提问时间：01/31 11:15

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：寿命期不同的互斥项目可以用净现值比较，但有局限性。净现值法是把未来所有现金流量折现到现在并相加。寿命期不同时，未来现金流折现时间不同，会影响项目净现值，寿命长的项目一般未来现金流入多，净现值可能更高。不过仅用净现值比较可能不准确，因为它没有考虑投资方案的寿命期差异。比如一个短期项目和一个长期项目，长期项目净现值高可能是因其寿命长，并非盈利能力强。所以寿命期不同的互斥项目决策时，除净现值法外，还可考虑年金净流量法、等额年金法等方法，以更全面评估投资方案。祝您学习愉快！

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怎么理解假设项目现金流入的再投资报酬率与内含报酬率相同不符合实际？再投资不是应该重新单独再计算新的项目的IRR吗？请举例说明
周老师 | 提问时间：01/31 09:54

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：不是，再投资假设与内含报酬率（IRR）的计算逻辑有关，但实际中可能不符合现实情况。内含报酬率的计算假设项目产生的现金流入会以相同的IRR进行再投资。例如，一个项目的IRR是15%，那么计算时默认这些现金流入会以15%的收益率再投资。然而，现实中，再投资的项目可能与原项目不同，其实际收益率可能高于或低于IRR，因此这个假设可能不成立。举例说明：假设某项目初始投资100万元，第一年产生现金流入60万元，第二年产生现金流入70万元。通过计算，该项目的IRR为20%。根据IRR的计算逻辑，假设第一年的60万元现金流入会以20%的收益率再投资到第二年，从而产生额外收益。但实际中，如果第一年的60万元只能以10%的收益率再投资，那么项目的实际回报率会低于IRR的20%。因此，IRR的再投资假设在现实中可能不成立，这也是IRR方法的局限性之一。祝您学习愉快！

阅读 50

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甲公司需要合并报表，乙公司在合并范围内，甲公司对乙公司参股20%。2025年乙公司利润表净利润负60万亏损了。母公司账面写的长期股权投资—乙公司510万，投资收益25万。合并分录怎么做，需要抵消母公司的长投和投资收益吗。
董孝彬老师 | 提问时间：01/30 22:59

#CPA#

同学您好，很高兴为您解答，请稍等

阅读 38

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资本资产定价模型Rf为什么通常使用名义利率而不是实际利率
汪老师 | 提问时间：01/30 22:17

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：因为资本资产定价模型中的无风险利率代表的是市场整体的无风险投资回报水平，是一个理论上的概念。使用名义利率可以统一衡量标准，便于与其他资产的预期收益率进行比较和计算。政府债券通常被认为是无风险资产，其名义利率反映了在无风险情况下投资者能获得的回报。此外，所得税是投资者个体面临的情况，不同投资者的税率可能不同，若考虑所得税会使无风险利率变得不统一，不利于模型在市场层面的应用。祝您学习愉快！

阅读 64

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老师，销售发票开出去，进项发票没有开出来，下个月才能开出来，怎么办，没有留底进项税，怎么办
刘艳红老师 | 提问时间：01/30 19:51

#CPA#

您好，那没有办法，要先交税了

阅读 16

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老师，销售鲜牛肉是免税吗，公司属于供应链公司，外购过来牛肉
朴老师 | 提问时间：01/30 19:40

#CPA#

老师正在计算中，请同学耐心等待哦

阅读 29

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国有企业审计如何填写久其表格？
欧阳老师 | 提问时间：01/30 19:28

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：我们是应对注册会计师审计考试的辅导，不提供填表服务。另外，作为审计方，久其填报是被审计单位的责任，并不是审计的责任。虽然实务中可能有时候分不清，但是基本也是被审计单位填写久其，注册会计师来审计的。祝您学习愉快！

阅读 63

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增值税一般纳税人甲公司的某个月的增值税申报表的“期末留抵税额”为2万元，但是该申报表中的“应补退税额”是1万元，1.这个申报表一定是错误的，对吗？因为既然有期末留抵税额，应该不需要缴税才对啊？2.如果不一定是错误的，那么，在哪些情况下出现的这种矛盾数据，是正确的？在哪些情况下出现这种矛盾数据，是错误的？
张老师 | 提问时间：01/30 18:48

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：不是，这个申报表不一定是错误的。 “期末留抵税额”是指当期销项税额小于当期进项税额不足抵扣时，其不足部分形成的留抵税额，理论上存在留抵税额时无需缴税。但存在特殊情况，当企业有预缴税款时，就可能出现“期末留抵税额”和“应补退税额”并存的情况。比如企业在本期预缴了3万元的增值税，本期销项税额10万元，进项税额12万元，产生期末留抵税额2万元，但由于预缴了3万元，所以在申报时应补退税额为1万元（多预缴的部分退回），这种情况报表就是正确的。若企业不存在预缴税款等特殊情况，有期末留抵税额却出现应补退税额，则报表是错误的。祝您学习愉快！

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老师，销售货物附带赠品，我需要收入上确保我能价值分摊，是不是一定要开票才有保证？如果没有开票，赠品参与价值分摊可以解释的清吗？
文文老师 | 提问时间：01/30 17:24

#CPA#

是的，一定要开票才有保证

阅读 13

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高快可以补报名吗
范老师 | 提问时间：01/30 17:04

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：高会是没有补报名服务的，如果您没有报名，只能等明年了。祝您学习愉快！

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老师，现在一般纳税人的企业所得税怎么算
家权老师 | 提问时间：01/30 14:54

#CPA#

直接按利润总额*25%计算

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老师，erp入库的批号错了一点，我们是先进先出的，会影响出库吗？要不要一定修改成正确的？因为云库不知道什么问题，来回改三次还是错的，技术又不建议我们单独自己改。
董孝彬老师 | 提问时间：01/30 11:17

#CPA#

同学您好，很高兴为您解答，请稍等

阅读 16

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合规的发票进账一定要抬头有税务局的印鉴么
文文老师 | 提问时间：01/30 10:59

#CPA#

是的，合规的发票进账一定要抬头有税务局的印鉴

阅读 24

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老师，进口商品的汇兑损益，按准则是进费用吧？不用进商品成本？
小菲老师 | 提问时间：01/30 10:46

#CPA#

同学，你好计入财务费用

阅读 11

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老师，2023年费用发票3万，刚刚确认发票确实收不到了，怎么处理，当时借应付账款3万，贷银行存款3万
文文老师 | 提问时间：01/30 10:11

#CPA#

转为费用，平应付，汇算时调增

阅读 20

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老师，出口退税，进项税额转出转到哪个科目，用哪个科目过度
董孝彬老师 | 提问时间：01/30 10:07

#CPA#

同学您好，很高兴为您解答，请稍等

阅读 21

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老师，借未分配利润，贷法定盈余公积，中间用提取法定盈余公积金过度是什么意思
家权老师 | 提问时间：01/30 09:58

#CPA#

计提盈余公积本年净利润先弥利润分配-未分配利润亏损，有利润再按10%计提借：利润分配——计提法定盈余公积贷：盈余公积——法定盈余公积结转计提的盈余公积借：利润分配-未分配利润贷：利润分配——计提法定盈余公积法定盈余公积是按10%计提，到达注册资本50%以后可以不再计提。

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老师，借应收账款，贷汇兑损益是什么意思
文文老师 | 提问时间：01/30 09:55

#CPA#

这是因为汇率产生的汇兑损益

阅读 26

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老师，erp上个月入库的商品，本月发现保质期录错了，可以做采购退货再重新入库吗？还是只能做其他出库再其他入库？哪种比较好？
小菲老师 | 提问时间：01/30 09:10

#CPA#

同学，你好做其他出库再其他入库

阅读 14

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25年CPA会计官方教材第93页例5-8为什么投资性房地产处置时转换涨价和公允价值涨价的部分要转到其他业务成本
周老师 | 提问时间：01/29 18:44

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：这个是规定，也就是为了使得其他业务成本准确反映这个业务的实际成本，有规定其他综合收益和公允价值变动损益需要结转到其他业务成本祝您学习愉快！

阅读 69

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老师，请问一下25年收款的，26年在申报无票收入，或者再开发票可以吧？
家权老师 | 提问时间：01/29 17:34

#CPA#

可以26年补开票，如果25年已经实现销售得25年申报增值税

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企业重组过程把全部的资产负债劳动力都转出去了，那被合并企业未抵扣的进项税额怎么处理？没有缴纳足的社保和税费怎么处理呢？
范老师 | 提问时间：01/29 17:04

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：如果企业重组过程中将全部的资产负债和劳动力都转出，被合并企业的未抵扣进项税额、未缴纳的社保和税费，需按以下方式处理： 1.未抵扣进项税额的处理在企业重组中，如果被合并企业的资产、负债和劳动力整体转移，且符合增值税法中关于资产重组的免税条件，其未抵扣的进项税额可以结转至接收方继续抵扣。但需满足税务机关规定的条件，并办理相关手续。 2.未缴纳社保的处理企业重组中，如果被合并企业存在未缴纳的社保费用，接收方需承担相关责任，补缴欠款。若重组属于吸收合并，接收方需承担被合并方的全部债务，包括社保欠费。若重组属于分立或新设合并，需根据协议明确责任归属。 3.未缴纳税费的处理未缴纳的税费（如企业所得税、增值税等）由接收方承担，需在重组完成后补缴。税务机关会根据重组方式和协议内容，要求接收方履行纳税义务。若重组属于免税重组，需确保符合相关条件，否则可能需补缴税款并缴纳滞纳金。 4.税务申报的衔接重组完成后，接收方需及时办理税务登记变更或注销手续，并向税务机关提交相关资料，说明重组情况。未抵扣进项税额、未缴税费等事项需在申报表中如实反映，确保税务合规。 5.建议企业重组涉及复杂的税务处理，建议在重组前咨询专业税务顾问，确保符合税法规定，避免后续风险。祝您学习愉快！

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