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买卖长期股权投资的所得税怎么交
张老师 | 提问时间：04/17 16:24

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：买卖长期股权投资的所得税缴纳情况如下： 1.企业转让长期股权投资：需要缴纳企业所得税，按照财产转让所得纳税。企业转让股票征收增值税，转让非上市公司股权不缴纳增值税。 2.个人转让长期股权投资：不需要缴纳增值税（个人从事金融商品转让业务免征增值税）。个人转让上市公司股票免征个人所得税，转让非上市公司股权需要缴纳个人所得税，按照“财产转让所得”税目计算。此外，在所得税处理上还涉及递延所得税的确认： -如果长投不是长期持有的，出售时需要确认递延所得税。 -与子公司、联营企业、合营企业投资等相关的应纳税暂时性差异，一般应确认相应的递延所得税负债，但同时满足投资企业能够控制暂时性差异转回的时间，且该暂时性差异在可预见的未来很可能不会转回这两个条件的除外。 -企业拟长期持有采用权益法核算的长期股权投资时，因初始投资成本的调整、确认投资损益、确认应享有被投资单位其他权益变动而产生的暂时性差异，预计未来期间不会转回，不确认递延所得税。祝您学习愉快！

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X 是一家专门生产面包类食品且正处于成长期的上市公司，2023年底公司意图收购一家拥有30家分店的面包连锁店，以便将其业务扩大到全国各地。属于成长型战略横向还是纵向一体化
范老师 | 提问时间：04/17 14:59

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：这属于成长型战略中的横向一体化。横向一体化是指企业收购、兼并或联合竞争企业的战略。X公司是生产面包类食品的企业，收购的也是面包连锁店，二者处于同一产业、相同业务领域，是同业企业之间的并购。所以X公司收购面包连锁店属于横向一体化战略。祝您学习愉快！

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注会考试搭配计划两科
金老师 | 提问时间：04/17 13:15

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：如果计划一次报考两科，以下是一些搭配方案供你参考： 1.会计+审计：备考难度较大，联系紧密。会计是站在公司企业角度解决做账问题，审计是站在社会独立第三方角度解决查账问题，两科知识有交叉，搭配学习可相互促进。适合时间充沛、学习毅力强、财务基础和记忆能力强且有一定计算能力的人群。 2.会计+税法：税法和会计联系紧密，计算量适中。会计是注会的核心科目，基础扎实对后续学习帮助大，搭配税法学习较为合适。 3.会计+经济法：会计偏计算和理解，经济法偏记忆，这样搭配能使学习内容多样，避免单一科目学习疲劳。适合有一定基础，想难易结合的考生。 4.会计+战略：会计是注会基础科目，战略相对简单，内容较少。适合零基础考生选择这种搭配方式先拿下会计。 5.税法+经济法：这两科相对简单，记忆内容多，计算和理解内容中等，学习起来压力较小。祝您学习愉快！

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老师，B和C选项解析不明白？
王一老师 | 提问时间：04/17 08:34

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下： B选项错误，未实现内部交易损失属于所转让资产发生减值损失的，有关的未实现内部交易损失不应予以抵销。因为资产减值损失是真实发生的，不能因为是内部交易就抵销，否则会扭曲财务报表，不能真实反映资产的实际价值。 C选项错误，投资企业与被投资企业之间存在构成业务的内部交易时，是不抵销未实现内部交易损益的。构成业务的内部交易与普通的内部交易不同，它涉及到整个业务单元的转移，按照相关规定，这种情况下不进行未实现内部交易损益的抵销。祝您学习愉快！

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老师，红线部分为什么不予理会？内部交易亏损就不用算进去？
李老师 | 提问时间：04/17 08:27

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：内部交易损失若是由商品自身减值引起的，在计算投资收益时不予调整。因为这种减值是商品本身价值的减损，并非是内部交易未实现的损益。在本题中，甲公司出售B商品产生的内部交易损失400万元是由商品自身减值造成的，所以在计算甲公司2×17年度个别财务报表中对乙公司投资的投资收益时，不需要考虑这400万元的损失。甲公司2×17年度应确认对乙公司投资的投资收益=(8000-400+400/10×1/2)×30%=2286万元。这里减去400是因为甲公司将A商品出售给乙公司形成固定资产，未实现内部交易损益需要调整；加上400/10×1/2是因为固定资产当月投入使用，从7月开始计提折旧，折旧部分的内部交易损益实现了，需要加回。祝您学习愉快！

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请问老师，看跌期权，如果是以普通股总额结算的话，对于发行方来说，属于权益工具吗？
于老师 | 提问时间：04/16 17:53

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：是的。企业发行的看跌期权，若以现金净额结算、以普通股净额结算，都属于金融负债；若以普通股总额结算，则属于权益工具。祝您学习愉快！

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自然挥发导致的盘亏：属于资产减少，必须通过会计分录确认损失，否则会导致资产虚高，违反谨慎性原则和配比原则。自然溢余导致的盘盈：属于存货物理特性变化，不改变存货总成本，也不产生收益，只需调整数量和单位成本，无需通过损益科目确认这对吗
周老师 | 提问时间：04/16 17:04

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：不对。自然存放过程中自然挥发导致的盘亏，通常按盘亏处理，将盘亏金额计入相关成本费用，一般不调整存货单位成本，而是通过“待处理财产损溢——待处理流动资产损溢”科目核算，查明原因后根据情况处理，如属于定额内损耗计入管理费用。而存货盘盈属于自然溢余时，在未查明原因前先记入“待处理财产损溢——待处理流动资产损溢”科目，查明原因后通常冲减管理费用，也不涉及调整存货单位成本，只是调整存货数量使账实相符。所以自然溢余导致的盘盈也需要通过损益科目确认。祝您学习愉快！

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自然存放过程中的自然挥发导致的盘亏调整存货数量及单位成本，企业发生存货盘盈属于自然溢余的调整库存存货数量以及存货的单位成本，为什么有的搜索说自然溢余不用做分录
欧阳老师 | 提问时间：04/16 16:53

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：自然存放过程中自然挥发导致的盘亏，通常按盘亏处理，将盘亏金额计入相关成本费用，一般不调整存货单位成本，而是通过“待处理财产损溢——待处理流动资产损溢”科目核算，查明原因后根据情况处理，如属于定额内损耗计入管理费用。存货盘盈属于自然溢余时，在未查明原因前先记入“待处理财产损溢——待处理流动资产损溢”科目，查明原因后通常冲减管理费用，也不涉及调整存货单位成本，只是调整存货数量使账实相符。所以说调整存货单位成本是错误的。搜索说自然溢余不用做分录这种说法是不对的。企业发生存货自然溢余时，需要进行相应的账务处理。在批准处理前，应借记“原材料”等科目，贷记“待处理财产损溢——待处理流动资产损溢”；批准处理后，借记“待处理财产损溢——待处理流动资产损溢”，贷记“管理费用”。祝您学习愉快！

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请问老师，这个乙公司将来从甲公司回购自身普通股股票的时候，对于甲公司来说，不也是给乙公司固定数量的股票来换取当初固定价格计算出的现金吗？这样的话也属于“固定换固定”呀
张老师 | 提问时间：04/16 10:32

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：不是的。“固定换固定”要求金额和数量都固定。虽然甲公司给乙公司股票时数量可能固定，但在实际情况中，若涉及或有对价等情况，金额可能并非固定。比如在某些或有对价的安排下，回购股票的金额会根据特定条件（如公司业绩等）发生变化。只有当金额和数量都固定时，才满足“固定换固定”条件，若有一个不固定，就属于金融资产。祝您学习愉快！

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请问老师，这个乙公司从甲公司购入看涨期权，将来从甲公司回购乙公司自身普通股股票，为什么以普通股总额结算的时候对于甲公司来说是一种金融负债？明明以普通股总额结算的时候，对双方来说都是按固定价格给钱和按固定数量给股票呀
小王老师 | 提问时间：04/16 10:11

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：虽然以普通股总额结算时是按固定价格给钱和按固定数量给股票，但对于甲公司而言，它承担了一项在未来需交付固定数量自身权益工具的合同义务。根据金融负债的定义，将来须用或可用企业自身权益工具进行结算的衍生工具合同，若不符合“以固定数量的自身权益工具交换固定金额的现金或其他金融资产”这一条件，就应确认为金融负债。在这种情况下，甲公司有义务按约定向乙公司交付固定数量的乙公司普通股股票，所以对甲公司来说是金融负债。祝您学习愉快！

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如果发行方发行了以自身普通股为标的的看涨期权，以净额结算的时候，那么对于发行方来说它到底属于“在潜在不利条件下，与其他单位交换金融资产或金融负债合同义务”的金融负债，还是“将来须用或可用发行方自身权益工具进行结算的衍生工具合同义务”的金融负债（或者是非衍生工具合同义务?）
周老师 | 提问时间：04/16 09:33

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：当发行方发行了以自身普通股为标的的看涨期权并以净额结算时，它属于“将来须用或可用发行方自身权益工具进行结算的衍生工具合同义务”的金融负债。因为以净额结算时，企业交付的普通股数量是依据期权行权时的市场情况等因素而变动的，也就是交付可变数量的自身权益工具，符合“将来须用或可用企业自身权益工具进行结算的衍生工具合同，但以固定数量的自身权益工具交换固定金额的现金或其他金融资产的衍生工具合同除外”这一金融负债的特征。而“在潜在不利条件下，与其他单位交换金融资产或金融负债合同义务”通常指的是以现金净额结算的情况，本题强调的是以净额结算，重点在于权益工具的交付，并非现金或金融资产的交换，所以不属于此类。同时，看涨期权本身是衍生工具，并非非衍生工具合同义务。祝您学习愉快！

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请问老师，看涨期权以净额结算的时候，发行方是直接给对方差价的，并不涉及交换，为什么还属于在潜在不利条件下与其他单位交换金融资产或金融负债的合同义务呢？并不存在交换这个过程呀
小王老师 | 提问时间：04/16 09:26

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：差价也是需要支付银行存款，银行存款是金融资产，祝您学习愉快！

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请问老师，我以下的总结哪里存在问题：一，看涨期权如果以净额结算，对发行方来说属于 “在潜在不利条件下，与其他单位交换金融资产或金融负债的合同义务”情形的金融负债（但是我有个疑问，净额结算不是只给现金差价，不涉及给对方股票交换吗？）二，看涨期权如果以总额结算，对发行方来说属于衍生还是非衍生？工具合同下的权益工具呢? 三，看跌期权，无论总额还是净额结算，对发行方来说都属于金融负债四，对于买方来说，无论看涨还是看跌期权都是金融资产（另外，净额结算是不是就是算出股票的差价给现金，不涉及给对方股票的交换，而总额结算就是对方按当初固定价格给钱，我需要给固定数量的股票）
郭老师 | 提问时间：04/16 09:18

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：以下是对您总结内容的分析：一、看涨期权以净额结算时，对发行方来说确实属于“在潜在不利条件下，与其他单位交换金融资产或金融负债的合同义务”，属于金融负债。您的疑问是正确的，净额结算通常是支付现金差价，不涉及股票交换。这是因为净额结算的本质就是根据标的资产的市场价格与行权价格的差异，以现金方式结算，而不进行实际的股票交割。二、看涨期权以总额结算时，对发行方来说，如果满足“固定换固定”的条件，即发行方只能通过以固定数量的自身权益工具交换固定金额的现金或其他金融资产进行结算，那么属于权益工具；若不满足“固定换固定”，则属于衍生金融负债。所以不能简单说属于衍生还是非衍生，关键看是否符合“固定换固定”规则。三、看跌期权不能一概而论地说无论总额还是净额结算，对发行方都属于金融负债。需要看是否能无条件避免交付现金或其他金融资产。如果发行方能无条件避免交付现金或其他金融资产，就可能分类为权益工具；若不能，则属于金融负债。四、对于买方来说，无论看涨还是看跌期权，通常都属于金融资产。因为期权赋予了买方在未来特定时间以约定价格买入或卖出标的资产的权利，这种权利具有一定的价值，符合金融资产的定义。您对净额结算和总额结算的理解基本正确。净额结算一般是计算股票差价后以现金支付，不涉及股票交换；总额结算则是买方按固定价格支付款项，卖方交付固定数量的股票。祝您学习愉快！

阅读 58

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为什么不用年有效利率复利5次呀？
周老师 | 提问时间：04/16 08:13

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：在计算五年后本息和时，若使用年有效利率复利5次，就默认了每年复利一次，这与题目中每半年复利一次的条件不符。题目给定每半年复利一次，我们应先算出每半年的利率为5%÷2=2.5%，复利计息期数则是5×2=10期。然后按照复利终值公式，五年后的本息和=P×(F/P,i,n)=100000×(F/P,2.5%,10)=100000×(1+2.5%)^10=128008.45元。所以要依据每半年的利率和对应的复利期数来计算，而不是用年有效利率复利5次。祝您学习愉快！

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计算题和综合题，会计分录审卷子的老师如何给分，多写分录会扣分吗？分多个分录写，中间一部分对的，其他错的，会有分吗？
欧阳老师 | 提问时间：04/15 20:49

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：关于计算题和综合题中会计分录的判分，综合题是人工判分。多写分录一般不会倒扣分，答出答案中的正确点即可得分。如果分多个分录写，中间一部分对，其他错，写对的部分通常仍可能得分，并非一定会全扣分。建议答题时尽量精准作答，严格按题目要求答题。祝您学习愉快！

阅读 96

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承租人在租赁期开始日以银行存款支付租赁谈判人员佣金5万元，另外，发生差旅费1万元，因取得该租赁合同发生的其他相关费用3万元。这个差旅费是放在管理费用，如果题目改为谈判人员的差旅费呢，还是管理费用吗？
汪老师 | 提问时间：04/15 20:42

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：是的，谈判人员的差旅费依然计入管理费用。租赁发生的差旅费不管租赁是否成功都会发生，不属于增量费用，因此不计入使用权资产成本，而是直接计入管理费用。祝您学习愉快！

阅读 61

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这个题目的难度呢，我做了一套，感觉也比真题简单是基础题吗
秦老师 | 提问时间：04/15 18:43

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：辅导书上的题目比考试会稍微难一点，不会超纲。你觉得模拟试题比真题简单，可能是个人感受差异。模拟试题并非单纯的基础题，它是为了帮助考生全面复习和检验知识掌握程度而设计的，涵盖了不同难度层次的题目，有基础题也有提升题。祝您学习愉快！

阅读 62

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请问下这个2025年1月1日取得这个固定资产，不应该从2025年2月才开始折旧吗？为什么这个答案是按全年12个月折旧算的呢
小王老师 | 提问时间：04/15 17:44

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：不是的，1月1日是取得股权，并非取得固定资产，该固定资产一直属于被投资方，并非新增。对于投资取得的被投资方原有的固定资产的评估增值或减值，调整时固定资产的折旧从取得投资的当月开始。所以在当年计提折旧应按12个月计算，整个年度都应计入折旧费用。祝您学习愉快！

阅读 48

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这套题是正常CPA难度吗，感觉比我做的CPA真题要简单啊，真题感觉特难
秦老师 | 提问时间：04/15 16:46

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：这个是基础阶段的题目，所以会简单一些，但是注会考试也有一些基础题目，和月考题目难度是相等的祝您学习愉快！

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请贾苹果老师回答谢谢！其他人勿接！下列各项属于增值税优点的是（　）。 A. 不重复征税，具有税收中性的特征 B. 逐环节征税，逐环节扣税，最终消费者是全部税款的承担者 C. 能够平衡税负，促进公平竞争 D. 税基广阔，具有征收的普遍性和连续性
apple老师 | 提问时间：04/15 15:24

#CPA#

同学你好！这个题目选C

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请贾苹果老师回答谢谢！其他人勿接，老师精致茶交增值税吗？按多少税
apple老师 | 提问时间：04/15 15:02

#CPA#

同学你好，我给你解答

阅读 4

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老师我们买酒买来放在库房用来送给客户或者出去吃饭喝这个怎么做分录
家权老师 | 提问时间：04/15 15:01

#CPA#

那个计入管理费用-业务招待费

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什么情况下税务局代开发票
家权老师 | 提问时间：04/15 14:47

#CPA#

自然人，企业是自开发票

阅读 3

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高管生病住院，公司打算从工会拨款慰问，以何种名义拨款能符合会计法规及税法规定，该高管的劳动关系不在该公司下，在总公司。
Fenny老师 | 提问时间：04/15 14:26

#CPA#

你好，可以以职工福利名义。

阅读 35

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政府补助退回净额法下，增加资产帐面价值，应该相应补提折旧，为何要冲其他收益？书上错了吧？？
卫老师 | 提问时间：04/15 13:51

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：其实针对本题而言计入制造费用更合理，但是准则应用指南上明确这里是其他收益，咱们按照其他收益掌握即可。祝您学习愉快！

阅读 63

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老师，有几个净利润金额，为什么选114 0X30%做为投资收益
王一老师 | 提问时间：04/15 12:59

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：在权益法下，投资方应按照享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额来确认投资收益。对于联营企业或合营企业，若被投资单位编制合并报表，投资方应按照合并报表中归属于母公司的净利润来计算应享有的份额。在本题中，乙集团编制了合并报表，所以甲公司应按照归属于母公司净利润来计算投资收益。归属于母公司净利润为1140万元，甲公司持股比例为30%，因此甲公司2×20年年末因对乙集团的长期股权投资应确认的投资收益为1140×30%。祝您学习愉快！

阅读 57

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请贾苹果老师回答谢谢！其他人勿接，老师个人开劳务发票可以自己在电子税务局开吗
apple老师 | 提问时间：04/15 12:25

#CPA#

同学你好，理解完全正确自然人电子税务局app直接开，

阅读 9

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改造完成后投资性房地产预计使用寿命变为35年。这种文字游戏怎么区分啊，我不理解
Fenny老师 | 提问时间：04/15 12:04

#CPA#

你好，老师理解是，把这个投资性房地产重新装修一下，装修以后可以使用35年。原来只能用30年。新的入账价值/（35-已经使用的年限）就是折旧额。

阅读 35

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第5问对不对呢？帮看下
朴老师 | 提问时间：04/15 11:20

#CPA#

做法恰当。上期导致否定意见的事项已解决，对应数据已调整并充分披露，可出具无保留意见并增加强调事项段

阅读 29

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老师还想问下企业汇算清缴必须请事务所做企业所得税年度纳税申报审核报告书吗
赵老师 | 提问时间：04/15 11:17

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：法定是不强制的，到那时您前边提到的公司的情况，建议还是请事务所做企业所得税年度纳税申报审核报告书祝您学习愉快！

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