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吸收合并需要缴纳增值税吗
范老师 | 提问时间：01/28 11:02

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：吸收合并是否需要缴纳增值税，取决于是否符合相关税收规定。《财政部国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）附件2规定，在资产重组过程中，通过合并等方式，将全部或者部分实物资产以及与其相关联的债权、负债和劳动力一并转让给其他单位和个人，其中涉及的不动产、土地使用权转让行为不征收增值税。若吸收合并过程中子公司没有劳动力，涉及的房产需要缴纳增值税。另外，若合并属于免税重组，通常可免缴增值税。具体税务处理需结合当地税法和实际操作方式判断，建议咨询专业税务顾问。祝您学习愉快！

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1、母公司吸收合并全资子公司适用特殊税务处理吗？需不需要支付对价呢？2、母公司吸收合并非全资子公司适用特殊税务处理吗？3、上面两种情况子公司的留存收益为正怎么会计处理？4、上面两种情况子公司留存收益为负数怎么会计处理呢？
郭老师 | 提问时间：01/28 10:59

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：对于母公司吸收合并全资子公司是否适用特殊税务处理及是否需要支付对价，没有直接相关信息表明是否适用特殊税务处理。企业合并特殊性税务处理有两个分别适用的条件，股权支付金额不低于85%的交易支付总额适用于非同一控制下的情况；同一控制下且无需支付对价有其特定规定。所以是否适用特殊税务处理及是否支付对价需结合具体情况判断，若符合上述对应情况则适用相应规则。 2、关于母公司吸收合并非全资子公司是否适用特殊税务处理，同样未找到直接信息，需依据企业合并特殊性税务处理的条件，结合实际情况看是否符合股权支付金额不低于85%的交易支付总额等条件来判断。 3、在会计处理方面，未提及子公司留存收益为正或为负时，吸收合并全资子公司和合并非全资子公司的不同处理方式。一般来说，母公司吸收合并子公司时，若属于同一控制下企业合并，按子公司账面价值吸收其资产和负债，差额调整资本公积，资本公积不足冲减的调整留存收益；若属于非同一控制下企业合并，差额确认商誉或计入当期损益。但未明确留存收益正负的具体影响，建议咨询专业人士获取更准确解答。祝您学习愉快！

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请教：我司业务员提成核算口径为当年实际收完款的订单，发放方式为一年两次：年中会先将上半年收完款的订单核算提成进行发放，按照“工资、薪金所得”申报的个人所得税，年终会统一核算全年应发提成总额，并扣减年中预发金额后结算。针对年终发放的该笔提成，能否按全年一次性奖金申报缴纳个人所得税？
周老师 | 提问时间：01/28 10:02

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：不能按全年一次性奖金申报缴纳个人所得税。因为全年一次性奖金的政策适用范围明确限定为“年终一次性发放的奖金”，且需符合单独计税的条件。而你司年终发放的提成是根据全年应发总额与年中已发金额的差额进行结算，属于“工资、薪金所得”的组成部分，且发放方式并非一次性年终发放，而是分阶段结算。因此，该笔年终结算的提成应并入当月工资薪金所得，按照累计预扣法申报个人所得税。祝您学习愉快！

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抵欠期限问题： 1.假如2025年10月更正所属期2022年1月车船税,同时产生退税和欠税，是否可以办理抵欠？ 2.假如2025年10月更正所属期2022年车船税,同时产生退税和欠税，是否可以办理抵欠？
小赵老师 | 提问时间：01/28 07:40

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：不可以办理抵欠。增值税留抵抵欠政策仅适用于增值税欠税，不涉及其他税种（如车船税）的欠税或退税。因此，即使在2025年10月更正2022年1月车船税时产生退税和欠税，也不能通过增值税留抵税额进行抵欠。 2.不可以办理抵欠。即使2025年10月更正的是2022年车船税，由于车船税不属于增值税范畴，其产生的欠税或退税与增值税留抵税额无关，因此不能适用增值税留抵抵欠政策。祝您学习愉快！

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小规模纳税人达到认定为增值税一般纳税人标准，比如甲公司所属期2024年1月到2024年12月销售额超过500万元。问题：1.那么认定为增值税一般纳税人的“有效期起”时间是2024年12月1日？还是2025年1月1日？还是2025年2月1日？判断的相关法律依据有哪些？2.如果2025年4月1日才认定为增值税一般纳税人，对于应认定而未认定期间的增值税怎么更正申报？相关法律依据有哪些？3.在系统申请认定为增值税一般纳税人时，除了可以选择“当月初”或者“次月初”生效以外，是否可以选择前几个月的1号生效？比如2025年4月在系统认定一般纳税人，生效期是否可以选择2025年1月1日？4.对于拒不认定的，怎么处理？
王一老师 | 提问时间：01/28 01:09

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：如果甲公司2024年1月到2024年12月销售额超过500万元，达到一般纳税人认定标准，那么认定为增值税一般纳税人“有效期起”时间应为2025年1月1日。根据规定，达到标准的次月（即2025年1月）起应认定为一般纳税人，生效日期通常为当月1日。相关法律依据为《国家税务总局关于增值税一般纳税人登记管理有关事项的公告》第五条和第六条。 2.如果2025年4月1日才认定为增值税一般纳税人，对于应认定而未认定期间（2025年1月到2025年3月）的增值税，需更正申报。更正时，需将该期间的销售额按一般纳税人适用税率重新计算增值税。例如，若原按小规模纳税人申报，需补缴差额税款。相关法律依据为《国家税务总局关于增值税一般纳税人登记管理有关事项的公告》第五条和第六条，以及《中华人民共和国增值税暂行条例》。 3.在系统申请认定为增值税一般纳税人时，除了可以选择“当月初”或者“次月初”生效外，不能选择前几个月的1号生效。例如，2025年4月在系统认定一般纳税人，生效期不能选择2025年1月1日。生效日期只能是申请当月或次月的1日。 4.对于拒不认定的纳税人，税务机关可以依法责令限期改正，逾期不改正的，可以处以罚款。情节严重的，可以依法采取其他行政处罚措施。相关法律依据为《中华人民共和国税收征收管理法》和《中华人民共和国增值税暂行条例》。祝您学习愉快！

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这个是销售合同，合同约定涉及合同资产吗，还是仅仅是应收账款，乙方账务处理，为什么
秦老师 | 提问时间：01/27 21:36

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：该合同约定不涉及合同资产，仅涉及应收账款。合同资产是指企业已向客户转让商品而有权收取对价的权利，且该权利取决于时间流逝之外的其他因素。而应收账款是企业无条件收取合同对价的权利，即企业仅仅随着时间的流逝即可收款。在这份规划设计合同中，甲方付款的条件主要是时间节点（合同签订后、提交评审稿后、评审通过后），不涉及除时间流逝之外的其他因素，所以乙方拥有的是无条件收款权，应确认为应收账款。乙方针对此合同的账务处理如下： 1.合同签订后10个工作日内，甲方支付总额的30%（46.5万元）借：银行存款46.5 贷：应收账款46.5 2.乙方向甲方提交评审稿后10个工作日内，甲方付40%（62万元）借：银行存款62 贷：应收账款62 3.评审通过后10个工作日内，甲方付清剩余尾款（46.5万元）借：银行存款46.5 贷：应收账款46.5 祝您学习愉快！

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老师我们公司原注册是200万，老板想减资成150万，其中有AB两个股东，一个股东按150万*0.51就是76.5万，实际流水投资款只有635792，就少了129208，另一个股东150万*0.49就是73.5万，实际流水投资款就是872800，就多了137800，如果要减资，，现在两个股东想维持原来的持股比例，又不想继续再往公司里打投资，两个人加起来实缴是够了，如果分开股东实缴有一个股东就不够，另外一个又多了，这个怎么处理
朴老师 | 提问时间：01/27 10:43

#CPA#

那减资后，A、B股东的实缴持股比例也相应也会变动对吧

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查账征收的个体工商户应纳税所得额是经营所得加上该个体工商户支付给业主的工资薪金，问题：如果某查账征收个体工商户生产经营所得个人所得税年度申报表中的收入等于开具发票收入，如果其申报数据正确，就说明该年度该个体工商户没有支付工资薪金给其业主，对吗？
王一老师 | 提问时间：01/27 09:22

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：对。个体工商户业主的工资薪金支出不得在税前扣除，而是计入个人经营所得计税。若查账征收个体工商户生产经营所得个人所得税年度申报表中的收入等于开具发票收入，且申报数据正确，意味着申报的收入里没额外包含业主工资薪金，也就说明该年度该个体工商户没有支付工资薪金给其业主。祝您学习愉快！

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某个体工商户,业务是购入生猪屠宰后再出售。问题：1.其生产经营所得个人所得税年度申报表，从哪些方面审核是否少申报收入？2.从哪些方面审核是否多列支成本费用？3.从哪些方面审核收入和成本是否匹配？4.根据行业惯例，购买生猪数量、金额和销售猪肉数量、金额之间，是否存在什么固定的数量换算关系？
汪老师 | 提问时间：01/26 19:01

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：审核是否少申报收入，可以从以下几个方面入手： -核对银行账户、微信、支付宝等收款记录，确认是否将全部销售款项计入收入。 -检查销售台账或客户签收单据，确认是否遗漏未开票或未记账的销售。 -审核库存商品的变动情况，确认是否通过减少库存虚减收入。 -检查是否有未申报的现金交易或私下交易。 2.审核是否多列支成本费用，可以从以下几个方面入手： -核对采购合同、发票和付款记录，确认采购数量和金额是否真实。 -检查是否有虚开发票或重复报销的费用。 -审核水电费、租金等固定费用是否与实际经营规模相符。 -检查是否有与经营无关的个人支出计入成本费用。 3.审核收入和成本是否匹配，可以从以下几个方面入手： -检查销售数量与采购数量是否合理对应，是否存在明显不匹配的情况。 -核对销售价格和采购价格是否符合市场行情，是否存在异常波动。 -审核毛利率是否与行业平均水平相符，是否存在异常偏低或偏高的情况。 -检查是否有成本费用跨期确认，导致收入与成本不匹配。 4.根据行业惯例，购买生猪数量、金额和销售猪肉数量、金额之间存在一定的换算关系： -通常生猪屠宰后，猪肉的出肉率约为60%-70%，即1头生猪大约可产出60%-70%的猪肉。 -例如，1头100公斤的生猪，屠宰后大约可产出60-70公斤猪肉。 -因此，销售猪肉的金额应与购买生猪的金额之间存在一定的比例关系，若比例明显偏离行业标准，可能存在异常。祝您学习愉快！

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企业所得税年度申报表，可以看出职工薪酬多少，资产折旧多少，以及最终大致计入多少成本费用。问题：对于职工薪酬和资产折旧，个体工商户的生产经营所得个人所得税（查账征收）年度申报表，是否需要填报？如果需要填报，填报在该表的哪些栏中？如果不需要填报，那么职工薪酬和资产折旧费用是怎么计入生产经营所得个人所得税的成本费用之中的？
范老师 | 提问时间：01/26 18:56

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：对于个体工商户的生产经营所得个人所得税（查账征收）年度申报表，职工薪酬和资产折旧是需要填报的。这些费用作为成本费用的一部分，直接影响应纳税所得额的计算。 1.职工薪酬职工薪酬需要填报在个体工商户生产经营所得个人所得税年度申报表中，通常在“成本费用”部分的“工资薪金支出”栏中。但需要注意，个体工商户业主本人的工资不得在税前扣除，只有实际支付给从业人员的合理工资薪金支出可以扣除。 2.资产折旧资产折旧费用也需要填报在申报表中，通常在“成本费用”部分的“折旧费用”或“摊销费用”栏中。个体工商户在计算应纳税所得额时，可以按照税法规定的折旧方法和年限，将固定资产的折旧费用计入成本费用。如果未在申报表中填报职工薪酬和资产折旧，这些费用将无法作为成本费用扣除，从而导致应纳税所得额虚高，增加税负。因此，个体工商户在申报时，应确保将合理的职工薪酬和资产折旧费用准确填报，以反映真实的经营成本。祝您学习愉快！

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请问同一控制下企业合并合并日当期长期股权投资和所有者权益抵消了，那么上一年度比较资产负债表中的所有者权益还有么？老师能不能举例说明一下同一控制下合并比较资产负债表是怎么做抵消分录的？是不是假设借长期股权投资贷资本公积啊，让后用资本公积和子公司的所有者权益抵消？
王一老师 | 提问时间：01/26 13:26

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：在同一控制下企业合并中，上一年度比较资产负债表中的所有者权益仍然存在。因为比较报表反映的是以前期间的财务状况，合并行为不改变以前期间子公司本身的所有者权益情况。下面通过一个例子说明同一控制下合并比较资产负债表的抵消分录做法。资料：甲公司和乙公司属于同一控制的两个公司，2×24年1月1日，甲公司用银行存款5000万元和账面价值1000万、市场价1200万的库存商品控制了乙公司90%股份。同日，乙公司账面所有者权益为7000万元。其中：股本为5000万元，资本公积为800万元，其他综合收益200，盈余公积为600万元，未分配利润为400万元。假定甲公司有足够的资本公积。 1.计算甲公司长期股权投资的初始投资成本甲公司和乙公司属于同一控制下的企业合并，甲公司长期股权投资的初始投资成本应按照乙公司在最终控制方合并财务报表中的账面价值份额确定。乙公司账面所有者权益为7000万元，甲公司取得90%的股份，因此甲公司长期股权投资的初始投资成本=7000×90%=6300万元。 2.甲公司合并日的会计分录甲公司支付银行存款5000万元和账面价值1000万元的库存商品，合计6000万元，但长期股权投资的初始投资成本为6300万元，因此差额300万元应调整资本公积。会计分录如下：借：长期股权投资——乙公司6300 贷：银行存款5000 库存商品1000 资本公积——资本溢价300 3.合并日合并工作底稿的抵销会计分录合并日，甲公司取得乙公司90%的控制权，需要将甲公司的长期股权投资与乙公司的所有者权益抵销。抵销分录如下：借：股本5000 资本公积800 其他综合收益200 盈余公积600 未分配利润400 贷：长期股权投资6300 少数股东权益700 4.关于比较资产负债表的处理在编制比较资产负债表时，要视同合并后主体在以前期间一直存在。假设上一年度乙公司所有者权益结构与合并日相同，比较报表的抵消分录和合并日类似，也是将长期股权投资与子公司所有者权益进行抵消。这里不是“借长期股权投资，贷资本公积”然后用资本公积和子公司所有者权益抵消。而是直接用长期股权投资和子公司所有者权益抵消，分录和上述合并日合并工作底稿的抵销会计分录一致：借：股本5000 资本公积800 其他综合收益200 盈余公积600 未分配利润400 贷：长期股权投资6300 少数股东权益700 这样做是为了体现同一控制下企业合并的一体化存续原则，使比较报表能够连贯反映企业合并前后的财务状况。祝您学习愉快！

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老师法人入股怎么入账呢？
文文老师 | 提问时间：01/26 10:52

#CPA#

没有是之前抵债公司转回的

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老师好，请问白条可以入账吗？
文文老师 | 提问时间：01/26 10:48

#CPA#

房租没发票，收据入账需要调增吗

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某企业“欠税费额”大于“应退税费额”，在电子税务局申请情况如下：核准退抵税方式：先抵后退;核准应退抵金额合计1000元；本次退抵税（费）额合计也是1000元。问题：这里的退抵税（费）额1000元是指“应退”税费？还是指“应抵”税费？
王一老师 | 提问时间：01/26 09:19

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下： 1000元“本次退抵税（费）额”为应抵税费，全部用于抵欠，无实际退税。若后续欠税结清或新增应退税额，可按“先抵后退”规则重新计算可退金额。祝您学习愉快！

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选项D是涉及到什么内容时用到?
贺汉宾老师 | 提问时间：01/25 15:57

#CPA#

选项d涉及到的是审计过程中对期初余额设计审计策略和评估审计风险的考量，是cpa中审计这一门中的知识点

阅读 21

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老师，税务登记可以报税前做吗？个体工商户
刘艳红老师 | 提问时间：01/25 13:58

#CPA#

您好，你是指个体开通税务吧

阅读 19

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一般纳税人销售其自行开发生产的软件产品，增值税率多少
小菲老师 | 提问时间：01/25 13:25

#CPA#

同学你好增值税率是13%，但实际税负能降到3%以下，因为有即征即退政策

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长期资本的概念及适用场景？
刘艳红老师 | 提问时间：01/25 12:17

#CPA#

您好，长期资本是指使用期限长的资本，通常包括股东投入的资本、留存利润、长期借款等，其使用期限通常超过一个会计年度。长期资本的适用场景主要包括企业的长期投资决策和融资决策。例如，企业购建固定资产（土地、厂房、设备）、进行无形资产投资和长期股权投资等产能扩张、制程改善等具长期效益的现金支出，通常需要依赖长期资本来支持。此外，长期资本的管理也是企业财务管理的重要内容，企业需要根据自身的经营状况和市场环境，合理配置和使用长期资本，以实现资本的保值增值，提高企业的经济效益

阅读 33

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老师，税务登记是发生业务时就做，还是报税前做呀？
家权老师 | 提问时间：01/25 10:28

#CPA#

那个是发生业务前就要做，方便后期申报

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固定资产的残值增加，会使账面价值增加吗？怎么理解呢？
家权老师 | 提问时间：01/25 10:18

#CPA#

固定资产的残值增加不会直接使账面价值增加，但会通过影响折旧计提，间接导致账面价值的减少速度变慢，从而使账面价值在相同时间点上相对更高。理解这一点需要区分几个关键概念：账面价值：指固定资产在会计账簿上的当前价值，计算公式为：账面价值 = 固定资产原价 - 累计折旧 - 固定资产减值准备。残值：指固定资产在预计使用寿命结束时，预期可以回收的剩余价值。它本身不是账面价值的一部分，而是计算折旧时的一个扣除项。

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老师，我这边遇到一个工程合同，我们签字确认了，但是对方还没签合同盖章返回给我们，但是款打进来了，我也没开票，因为个人认为不符合开票并确认收入的条件，这笔账我应该怎么入账？还有我该不该开票？
郭老师 | 提问时间：01/25 08:38

#CPA#

工程完工了没有？还有有没有约定什么时间开发票？比如付了款开发票？

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老师，进出口税务处理和流程都详细跟我说下呗
小菲老师 | 提问时间：01/24 13:34

#CPA#

同学，你好 1. 出口退税：核心是“免、抵、退” 这是国家为鼓励出口，对出口货物在国内已缴纳的增值税、消费税予以退还的政策。核心概念：免：出口环节免征增值税。抵：出口货物的进项税额，可以用来抵减内销货物的应纳税额。退：当期进项税额大于销项税额时，未抵扣完的部分予以退还。关键计算：需要计算“不得抵扣的进项税额”（转出成本）和“免抵退税额”。退税额基于出口货物离岸价（FOB）和退税率计算。适用范围：适用于有出口业务的生产企业和外贸企业。 2. 进口税费：关税、增值税、消费税进口环节需缴纳关税、进口环节增值税和消费税（如适用）。计税基础：以海关审定的完税价格（CIF价：成本+保险+运费）为基础。关税：根据商品HS编码和原产地适用不同税率。进口环节增值税：以（完税价格 + 关税）÷ (1 - 消费税税率) × 增值税税率计算。消费税：仅对特定消费品（如烟酒、化妆品）征收。

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老师，请问项目计算期越长，内含报酬率越高。这句话对吗？为什么？
朴老师 | 提问时间：01/24 12:23

#CPA#

不对。原因内含报酬率（IRR）由现金流结构（各期流入/流出的金额与时间）决定，不是计算期越长就越高：延长后新增正现金流 → IRR可能提高；延长后新增负现金流 → IRR会降低；延长后无新增现金流 → IRR不变。一句话：计算期长短≠IRR高低，关键看延长期间赚不赚钱。

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营运资本配置比率的概念及适用场景？
小菲老师 | 提问时间：01/24 09:09

#CPA#

同学，你好营运资本配置比率是衡量企业流动资产中营运资本占比的财务指标，计算公式为：营运资本配置比率 = 营运资本 / 流动资产，其中营运资本 = 流动资产 - 流动负债。它反映企业用长期资本支持流动资产的程度，数值越高，短期偿债能力越强，财务风险越低。

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老师打车费可以放到交通费里面去吗
小菲老师 | 提问时间：01/24 09:06

#CPA#

同学你好是可以的

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老师，一般借款支出中再12月31日支出1000计算当年支出加权平均数时怎么计算
郭老师 | 提问时间：01/23 18:27

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下： 12月31日支出的1000，在计算当年支出加权平均数时，由于这笔支出发生在12月31日，即在当年仅存在1天，因此其加权平均数为1000×1/365。如果题目明确按月计算，且12月31日支出发生在12月，那么在12月的加权平均数为1000×1/30。具体取决于题目要求是按年还是按月计算。祝您学习愉快！

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答案C.涉及高级管理人员的舞弊或者串通舞弊.为什么恰当？
董孝彬老师 | 提问时间：01/23 18:23

#CPA#

同学您好，很高兴为您解答，请稍等

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请问收到外汇，没有报关单，我们收到的外汇该如何处理？
家权老师 | 提问时间：01/23 17:29

#CPA#

收到外汇但没有报关单，是一种不合规的操作，存在多重风险，需要谨慎处理。核心原则是：任何外汇收入都必须基于真实、合法的贸易背景，且应与海关报关记录相匹配。主要处理方式与风险提示退回款项（最稳妥方案）如果这笔外汇是货款，且确实没有对应的出口报关记录，最合规的做法是将款项原路退回给境外客户。避免因无报关收汇引发外汇管理局和税务部门的核查风险。补办报关手续（需谨慎评估）分摊到下一批出口：部分意见建议将本次未报关的货值金额，合并到下一批实际出口的货物中一并申报。但此操作存在风险，外汇管理部门和海关可能不认可“拆分”或“合并”报关单的行为，若被查实，仍可能被视为虚假申报。通过“买单”或第三方报关：有说法提及可通过“买单报关”（即购买他人报关单）或利用特定区域（如义乌、南沙）的个体户、个人账户收汇。但请注意： “买单报关”属于严重的走私、骗税违法行为，国家近年来持续严厉打击，风险极高，绝对不可取。快件通道（小额）：如果货物是通过快递（如DHL、FedEx）出口，且单票价值低于5000元人民币、重量小于100公斤，企业可凭快递公司提供的快件报关单据，在银行办理收汇，无需传统报关单。但此方式有严格的金额和重量限制，不适用于普通贸易。结汇与账务处理结汇：银行在办理结汇时，会审核交易的真实性。没有报关单，银行通常无法为公司账户办理结汇，或会要求提供额外的、能证明交易真实性的材料（如合同、发票、物流凭证）。账务处理：即使没有报关单，收到外汇也应确认收入。会计分录为：借记“银行存款”，贷记“主营业务收入”。但此收入无法申报出口退税，且可能被税务机关视同内销，需要补缴增值税

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老师，干货香菇，干货木耳税率多少，一般纳税人
文文老师 | 提问时间：01/23 17:07

#CPA#

干货香菇，干货木耳税率 9%

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非正常损耗20万元为什么要扣除去
文文老师 | 提问时间：01/23 17:05

#CPA#

你好，从哪里扣除去?

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