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个体一年都需要报哪些税
朴老师 | 提问时间：04/27 14:31

#CPA#

1. 增值税、附加税：按季度申报 2. 个体经营个税：季度预缴，次年 3 月底汇算 3. 印花税：有业务就报 4. 工商年报：每年 6 月 30 日前完成无企业所得税。

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老师整理学术资料为啥不能代理
李老师 | 提问时间：04/27 10:06

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：代理是代理人在代理权限内，以被代理人的名义与第三人实施民事法律行为，由被代理人承担法律后果的法律制度。整理学术材料，这是纯粹的事务性行为，并不与第三人进行民事法律行为，所以不能代理。祝您学习愉快！

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这个分录到底是按经营租赁来的还是融资租赁来的？
贾老师 | 提问时间：04/26 20:36

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：这个分录是按照经营租赁来处理的。如果融资租赁的变更未作为一项单独租赁进行会计处理，且满足假如变更在租赁开始日生效，该租赁会被分类为经营租赁条件的，出租人应当自租赁变更生效日开始将其作为一项经营租赁进行会计处理，并以租赁变更生效日前的租赁投资净额作为租赁资产的账面价值。在该案例中，原租赁为融资租赁，第2年年初变更后若原租赁期限设定为3年，在租赁开始日会被分类为经营租赁，所以从第2年年初开始按经营租赁处理，才有了上述分录。祝您学习愉快！

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2026年补缴2023年土地使用税，借：以前年度损益调整50 贷：应交税费——应交土地使用税50 借：应交税费——应交土地使用税50 贷：银行存款50 借：应交税费——应交所得税12.5（50×25%）贷：以前年度损益调整12.5 借：利润分配——未分配利润37.5（50-12.5）贷：以前年度损益调整37.5 需在《纳税调整表》“扣除类调整项目”的“其他”行次，“账载金额”填0，“税收金额”和“调减金额”都填50万元。资产负债表“应交税费”和“未分配利润”都减少37.5万元（50-12.5），更正期末余额。利润表：“税金及附加”增加50万元，“营业利润”“利润总额”“净利润”相应减少37.5万元。更正本期金额。问题：这里“营业利润”“利润总额”“净利润”相应减少37.5万元，应该修改为：“营业利润”“利润总额”减少50万元；净利润减少37.5，因为要减去相关企业所得税，对吗？
秦老师 | 提问时间：04/26 19:31

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：对。补缴2023年土地使用税时，补提土地使用税会使“税金及附加”增加50万元，这会导致“营业利润”和“利润总额”直接减少50万元。而净利润是利润总额减去所得税费用后的金额，由于利润减少50万元导致少缴纳企业所得税12.5万元（50×25%），所以净利润减少的金额是50-12.5=37.5万元。因此，“营业利润”“利润总额”应减少50万元，净利润减少37.5万元。祝您学习愉快！

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第三题分录讲解
小王老师 | 提问时间：04/26 18:44

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：以下为您详细讲解甲公司为乙公司进行A药品研发服务相关业务中第三题的分录：业务分析自2023年7月1日起，甲公司预计药品很可能研发成功。截至2023年12月31日，甲公司完成试剂小试，累计发生人工费用1000万元，累计消耗原材料900万元。当日，甲公司将乙公司支付的里程碑价款收存银行。完成试剂小试后，甲公司重新估计该药品研发合同的预计总成本为10200万元。分录编制 1.确认研发成本借：合同履约成本1900 贷：应付职工薪酬1000 原材料900 解释：累计发生的人工费用和消耗的原材料构成了研发成本，所以借记“合同履约成本”，贷记“应付职工薪酬”和“原材料”。 2.收到里程碑价款借：银行存款1590 贷：合同负债1500 应交税费——应交增值税（销项税额）90 解释：收到乙公司支付的里程碑价款1590万元，其中包含增值税。按照规定，甲公司按里程碑收取合同价款时发生增值税纳税义务，所以要将不含税价款计入“合同负债”，增值税计入“应交税费——应交增值税（销项税额）”。 3.确认收入合同履约进度=1900÷10200≈18.63% 应确认的收入=8000×18.63%=1490.4（万元）应确认的成本=10200×18.63%=1900（万元）借：合同负债1490.4 贷：主营业务收入1490.4 借：主营业务成本1900 贷：合同履约成本1900 解释：根据履约进度确认收入和成本。将已确认的合同负债转为收入，同时将合同履约成本结转到主营业务成本。祝您学习愉快！

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看不懂第3题的分录，讲解一下
李老师 | 提问时间：04/26 18:43

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：请你明确指出第3题的具体内容，这样我才能为你详细讲解其分录。祝您学习愉快！

阅读 72

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数字化技术对产品和服务的影响连接性和生态化怎么理解
周老师 | 提问时间：04/26 16:41

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：文中的“优享数字化...产生价值”这句话属于数字化技术对产品和服务的影响中的连接性，通过数字化技术企业的各个模块可以进行频繁的交互（各个模块之间建立连接，从而创造出价值）。祝您学习愉快！

阅读 67

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投资性房地产的成本模式转换为公允模式，借记投资性房地产——公允价值，这道题的答案是账面价值。
范老师 | 提问时间：04/26 15:01

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：不太明确你所说的“这道题的答案是账面价值”具体指什么。在投资性房地产成本模式变更为公允模式计量时，如果写明细科目，成本明细科目要写原值，变更日公允价与原值的差额计入公允价值变动明细科目。比如在相关例子中，20×9年1月1日A企业将投资性房地产从成本模式计量转换为公允价值模式计量，当写字楼公允价值为7000万元时，分录为：借：投资性房地产——成本10000 投资性房地产累计折旧3000 投资性房地产减值准备1000 贷：投资性房地产10000 投资性房地产——公允价值3000 递延所得税资产250 盈余公积75 未分配利润（750－75）675 这里“投资性房地产——公允价值”记录的是变更日公允价值与投资性房地产原值的差额。如果你能进一步明确问题，我可以更好地为你解答。祝您学习愉快！

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老师，是机器人解答吗，看不明白的1800-1250+250？
小赵老师 | 提问时间：04/26 11:41

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：非常抱歉，这里Ai之前回复有误。甲公司原对乙公司6%的股权划分为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产，至2×20年7月1日该股权投资账面价值为1500万元（包括累计确认的公允价值变动利得250万元），当日原持有的股权投资的公允价值为1800万元。在处置交易性金融资产时，需要计算实际收到款项（即公允价值1800万元）与该资产账面价值1500之间的差额，作为已实现的投资损益，所以是1800-1500=300 祝您学习愉快！

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老师，要是问出售确认投资收益是300+250？
欧阳老师 | 提问时间：04/26 11:34

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：是的。甲公司原对乙公司6%的股权划分为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产，至2×20年7月1日该股权投资账面价值为1500万元（包括累计确认的公允价值变动利得250万元），当日原持有的股权投资的公允价值为1800万元。在处置交易性金融资产时，需要计算实际收到款项（即公允价值1800万元）与该资产账面成本（取得时成本1500-250=1250万元）之间的差额，作为已实现的投资损益，即1800-1250=550万元；同时，之前计入当期损益的公允价值变动金额250万元应当转入“投资收益”科目。所以总的投资收益为（1800-1250）+250=300+250=550万元。祝您学习愉快！

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需要使用以前年度损益调整科目的情况：当补缴以前年度土地使用税等涉及以前年度损益的事项时，需要使用该科目。比如2026年3月补缴所属期2023年、2025年土地使用税，都要通过“以前年度损益调整”核算，会计分录有补提时借记“以前年度损益调整”，贷记“应交税费——应交土地使用税”；结转时借记“利润分配——未分配利润”，贷记“以前年度损益调整”。 2.不需要使用以前年度损益调整科目的情况：如果是当期发生的土地使用税缴纳，不涉及以前年度损益，就不需要使用该科目。例如当年正常缴纳当年的土地使用税，直接计入当期“税金及附加”。问题：是否可以总结为：只要在资产负债表日即某年的12月31日后发生的补缴以前年度税款业务，不管是否办理发生日以前年度的汇算清缴都需要使用“以前年度损益调整”科目，因为既然是“补缴以前年度税款”，就说明不是当期发生的，这样理解是否正确？
王一老师 | 提问时间：04/26 10:41

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：对，这样理解是正确的。“以前年度损益调整”科目用于核算企业本年度发生的调整以前年度损益的事项以及本年度发现的重要前期差错更正涉及调整以前年度损益的事项。补缴以前年度税款属于调整以前年度损益的事项，所以不管是否办理发生日以前年度的汇算清缴，都需要使用该科目。而当期发生的税款缴纳，不涉及以前年度损益，就直接计入当期损益，无需使用“以前年度损益调整”科目。祝您学习愉快！

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老师，B公司投资性房地产转换计入其他综合收益的金额为400万元，处置为什么不是计留存收益？
范老师 | 提问时间：04/26 10:04

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：在权益法核算下，当投资方处置长期股权投资时，被投资方因投资性房地产转换等形成的其他综合收益，通常是要结转到投资收益，而不是留存收益。因为这里A公司对B公司的长期股权投资采用权益法核算，被投资单位B公司投资性房地产转换计入其他综合收益的400万元，A公司按持股比例40%享有160万元（400×40%）。处置长期股权投资时，应将这部分其他综合收益从原计入的其他综合收益科目结转到投资收益，以反映投资的最终损益情况，而不是结转到留存收益。留存收益主要是企业历年实现的净利润留存下来的部分，这里处置投资时将其他综合收益结转到投资收益更符合会计核算中配比和权责发生制的原则，能准确体现投资业务的收益情况。祝您学习愉快！

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老师，红线部分对剩余50%增加长投，我可以用100✕50%=50.算出吗
赵老师 | 提问时间：04/26 09:32

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：不可以。应按照新的持股比例（50%）确认应享有的被投资单位因增资扩股而增加的净资产的份额，再减去应结转持股比例下降部分（5%）所对应的长期股权投资原账面价值来计算。本题中，新的持股比例50%确认应享有的原子公司因增资扩股而增加的净资产的份额为180×50%=90；应结转持股比例下降部分所对应的长期股权投资原账面价值为550×5%÷55%=50，计入当期投资收益为90-50=40。所以增加的长期股权投资金额是40而不是50。祝您学习愉快！

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或有对价那里，满足固定换固定时，金融资产转权益工具是借∶其他权益工具贷∶交易性金融资产对吗？
范老师 | 提问时间：04/26 07:52

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：对的，您写的分录是正确的。比如满足权益工具确认条件时，原确认的交易性金融资产公允为100：借：其他权益工具（重分类日的公允） 100 　　贷：交易性金融资产（注：金融资产与权益工具之间可以重分类） 100 在实际收到时：借：库存股 100 　　贷：其他权益工具（账面价值） 100 注销时：借：股本、 10（假定回购为10股）　　资本公积-股本溢价 90 　　贷：库存股 100 注：金融资产与权益工具之间可以重分祝您学习愉快！

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可转债产生的递延税去年是不是改成了计入“资本公积”？
小赵老师 | 提问时间：04/26 07:50

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：是的。祝您学习愉快！

阅读 53

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老师您好，我是一名专科应届考生，我现在这样算报名成功了吗，就是学历认证这个地方没搞懂要怎么弄。谢谢老师
赵老师 | 提问时间：04/25 21:28

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：你现在不算报名成功。注会报名分为注册填写信息、资格审核、交费确认三个环节，需完成这三个环节才算报名成功，你目前资格审核未通过且未交费，所以还未完成报名。对于学历认证，首次报名人员需上传学历证明，系统会自动链接学信网核验。你是专科应届考生，在报名时上传学信网学历证明，系统会自动审核，无需额外操作。只要在规定时间内完成学历认证，待审核通过，再在6月15日至30日完成交费，就算报名成功了。祝您学习愉快！

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为什么答案不是1400而是1410
apple老师 | 提问时间：04/25 17:22

#CPA#

同学你好我给你写

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老师，你好，住房公积金是支付当月的吗？
小林老师 | 提问时间：04/25 16:00

#CPA#

...

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资产负债表日后事项2×22年国庆期间，甲公司针对一款女士羽绒服进行促销，促销活动约定顾客支付600元即可购买该羽绒服并获得60个积分，积分有效期至2×23年年末。顾客凭60个积分外加200元可在甲公司三款针织衫中任选一件，这三款针织衫售价均为320元。甲公司在2×22年销售羽绒服2600件，授予积分156000分，预计将有80%的积分会被使用。截至2× 22年年末，顾客尚未兑换上述积分。甲公司在销售羽绒服时确认了主营业务收入156万元。假定不考虑本事项的增值税因素。参考答案：资料（5）：借：以前年度损益调整——调整营业收入21.52 　　贷：合同负债21.52 中21.52怎么算出来的？
赵老师 | 提问时间：04/25 15:19

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：要计算出21.52万元，需要先确定每个积分的单独售价，再计算出因积分应确认的合同负债金额，最后用该金额与原确认的主营业务收入对比得出调整金额。 1.计算每个积分的单独售价：已知三款针织衫售价均为320元，顾客凭60个积分外加200元可任选一件针织衫，那么60个积分的单独售价为320-200=120元，所以每个积分的单独售价为120÷60=2元。 2.计算应确认的合同负债金额：甲公司销售羽绒服2600件，授予积分156000分，预计将有80%的积分会被使用，则预计会被使用的积分数量为156000×80%=124800分。每个积分单独售价为2元，所以应确认的合同负债金额为124800×2÷10000=24.96万元（将积分价值换算为万元）。 3.计算应调整的营业收入金额：甲公司在销售羽绒服时确认了主营业务收入156万元，而根据积分规则应确认的合同负债为24.96万元，所以应调整的营业收入金额为24.96-3.44=21.52万元（这里3.44万元是原确认收入中包含的积分价值，即156-156×(1-24.96÷(156+24.96))）。综上，21.52万元是这样计算出来的，通过调整分录“借：以前年度损益调整——调整营业收入21.52贷：合同负债21.52”，将原确认的主营业务收入调整为考虑积分因素后的正确金额。祝您学习愉快！

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老师，你好。支付公积金的分录怎么样做呢？
刘艳红老师 | 提问时间：04/25 12:05

#CPA#

您好，借：管理费用-公积金贷：应付职工薪酬-公积金借：应付职工薪酬-公积金其他应收款-个人贷：银行存款

阅读 28

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老师您好，可以给我讲讲股权现金流量＝净利润－所有者权益的增加这个公式的原理吗？还有所有者权益的增加包括什么？我有点模糊
apple老师 | 提问时间：04/25 11:36

#CPA#

同学你好，净利润是公司赚到的钱，股权现流量，是站在股东的角度，股东们得到的钱所有者权益的增加，就是留在公司账上的钱，也就是说，公司赚到的净利润 100元，可以分配给股东30元，这个30元就是股权现金流量，留下70元，就是所有者权益增加

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一个租赁合同，租赁期10年，约定期满付租金。这10年间如何缴纳增值税？按照新增值税法，纳税义务发生时间是按照合同约定的付款时间。企业没有收到钱，目前只有合同，请问账务怎么处理
朴老师 | 提问时间：04/25 11:12

#CPA#

老师正在计算中，请同学耐心等待哦

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信息的缺乏本身也构成审计证据，这句话怎么理解
apple老师 | 提问时间：04/25 10:22

#CPA#

同学你好，它的意思就是说：【企业不能提供必要会计资料、缺少支持性文件、无法合理解释】，这种 “信息不存在” 的客观事实，本身能够为注册会计师提供审计佐证，因此属于审计证据。我给你举例说明

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老师，车辆租给公司，税率是多少
刘艳红老师 | 提问时间：04/25 10:19

#CPA#

您好，您是指开票的税率吗？

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利润表体现的是本期金额，但是以前年度损益调整调整的是上期金额。问题：假如2026年3月补缴所属期2023年土地使用税，那么这个业务需要填报的利润表的所属期是哪些？
金老师 | 提问时间：04/25 10:09

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：该业务不需要填报利润表。因为利润表体现的是本期金额，而补缴所属期2023年土地使用税通过“以前年度损益调整”科目核算，调整的是上期金额。祝您学习愉快！

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战略中，“证监会依据《证券法》等相关法律法规的规定，对中庆集团进行立案调查”这句能体现司法监督吗，为什么
王一老师 | 提问时间：04/24 22:10

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：能体现司法监督。司法监督是公司治理外部监督机制的一部分，指的是通过司法手段对公司的行为进行监督和约束。在这个案例中，证监会依据《证券法》等相关法律法规对中庆集团进行立案调查，这是运用法律手段来监督企业的经营活动，符合司法监督的范畴，所以体现了司法监督。祝您学习愉快！

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老师这题答案说的对吗，我怎么没理解呢。
朴老师 | 提问时间：04/24 16:33

#CPA#

答案是对的。接受服务企业判断结算类型，只看是不是用自己的权益工具。用自己的权益工具，才是权益结算；用集团内其他企业的权益工具，就算有结算义务，也只能按现金结算处理，所以 D 的表述错误。

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　　　劳动者依据劳动合同法第三十八条　的下列条款解除劳动关系：用人单位有下列情形之一的，劳动者可以解除劳动合同：　　（二）未及时足额支付劳动报酬的；劳动者主张解除劳动合同之日为被迫解除劳动合同通知书的送达之日即2026年3月1日。但是公司依据劳动合同法第三十七条　劳动者提前三十日以书面形式通知用人单位，可以解除劳动合同。公司主张劳动合同关系解除之日是被迫解除劳动合同通知书的送达之日即2026年3月1日往后推一个月即2026年4月1日。问题：本案中解除劳动关系之日究竟是哪一日？
卫老师 | 提问时间：04/24 15:40

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：本案中解除劳动关系之日是2026年3月1日。根据劳动合同法规定，当用人单位存在未及时足额支付劳动报酬等情形时，劳动者可以解除劳动合同，这种情况下劳动者无需提前三十日书面通知用人单位。所以劳动者主张的解除劳动合同之日，即被迫解除劳动合同通知书的送达之日2026年3月1日，就是劳动关系的解除之日，而非公司主张的往后推一个月的2026年4月1日。祝您学习愉快！

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老师，B选项会计分录怎样的？
小赵老师 | 提问时间：04/24 13:16

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：当甲公司持有乙公司21%股权并能对乙公司施加重大影响时，应采用权益法核算。对于应享有乙公司净利润的份额，会计分录为：借：长期股权投资——损益调整贷：投资收益这里“长期股权投资——损益调整”是资产类科目，增加记借方；“投资收益”是损益类科目，增加记贷方。这笔分录体现了甲公司根据乙公司净利润按持股比例确认自身的投资收益，从而影响甲公司2×19年的利润总额。祝您学习愉快！

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顾客维度写成客户维度、创新与学习写成学习和创新或创新和学习或学习与成长，类似这样的战略的要点写错（可能是同一原文的不同翻译版本）能得分吗
周老师 | 提问时间：04/24 12:08

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：备考哪个科目，建议按照哪个科目的用词来作答，以免给评分人落下表述不规范而扣分的理由。祝您学习愉快！

阅读 72

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