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战略第八章法律风险和合规风险中，讲义说法律风险偏民事责任，合规风险偏行政责任道德责任，那风险表现中法律责任风险和监管风险有什么区别，前者对应法律风险后者对应合规风险？还是说法律责任风险、行为规范风险、监管风险都可能同时涉及法律风险或者合规风险？
小赵老师 | 提问时间：04/14 18:12

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：法律责任风险是指因个人或团体的疏忽或过失行为，造成他人的财产损失或人身伤亡，按照法律、契约应负法律责任或契约责任的风险。监管风险是指由于法律或监管规定的变化，可能影响企业正常运营，或削弱其竞争能力、生存能力的风险。法律责任风险、行为规范风险、监管风险都可能同时涉及法律风险或者合规风险。法律风险和合规风险是一个大类。这样理解就是合规风险也可以涉及法律责任风险、行为规范风险、监管风险其中的内容，但是范围要更广。祝您学习愉快！

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应试指南债务重组计算分析题2，第二问编制债务人甲公司的相关会计分录。应付账款（2500－400）2100 　　其他综合收益30 　　贷：股本250 　　　　资本公积———股本溢价（250×3.02）755 　　　　应付账款750 　　　　其他权益工具投资———成本200 　　　　　　　　　　　　———公允价值变动30 　　　　其他收益———债务重组收益145 其他综合收益30应该是转留存收益才对吧
欧阳老师 | 提问时间：04/14 11:45

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：是的。其他权益工具投资因公允价值变动形成的其他综合收益，在处置时应转入留存收益。因为其他权益工具投资以公允价值计量且其变动计入其他综合收益，处置时将其他综合收益转入留存收益，能更准确地反映企业的实际经营成果和财务状况。所以分录中“其他综合收益30”应调整为转入留存收益。正确分录如下：借：应付账款（2500－400）2100 贷：股本250 资本公积——股本溢价（250×3.02）755 应付账款750 其他权益工具投资——成本200 ——公允价值变动30 其他收益——债务重组收益145 借：其他综合收益30 贷：留存收益30 祝您学习愉快！

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渗透定价策略可以作为一种长期策略吗？不应该是短期适用吗？
小赵老师 | 提问时间：04/14 10:38

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：可以作为长期策略。渗透性定价是新产品试销初期以较低价格进入市场，市场稳固之后，再逐步提高价格，属于长期定价策略。这种策略在初期利润获得较少，但可以排除竞争对手，有利于企业获得长期市场地位，所以是适合长期使用的。祝您学习愉快！

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实际控制人A推动上市公司发行股份购买A的关联方B持有的公司C的股权，发行股份价值远超公司C的价值，进而使上市公司被B控制，这种行为属于隧道挖掘中的哪一种？
周老师 | 提问时间：04/14 09:22

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：属于隧道挖掘问题中的掠夺性资本运作。上市公司用高价来购买C的股权（实际控制人A持有），属于高价收购终极股东持有的其他公司股权，属于掠夺性资本运作。祝您学习愉快！

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关于是否是基本书面声明，不是说要根据内容判断，一是针对财报编制，二是针对完整性嘛，那能不能直接理解成和管理层的三个义务直接相关的就是基本书面声明啊？编制财报、设计和维护内控、为审计人员提供必要工作条件。只要说到这三个就是基本书面声明，不是这三项相关的就不是基本书面声明，可以这么理解和区分不？
王一老师 | 提问时间：04/13 23:34

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：可以这么理解。基本书面声明主要围绕管理层对财务报表的责任，包括按照适用的财务报告编制基础编制财务报表并使其实现公允反映，以及提供所有相关信息并确保交易均已记录并反映在财务报表中，这与你提到的编制财报、提供必要工作条件相关。而设计和维护内控虽也是管理层职责，但基本书面声明重点还是在财务报表编制和信息完整性方面。所以和这三项直接相关的通常可认为是基本书面声明，不相关的一般不是。祝您学习愉快！

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老师，红色圈住的内容，变化影响不是反向变动吗？
张老师 | 提问时间：04/13 21:23

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：您没有上传图片，老师看不到您所说的内容祝您学习愉快！

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根据资料（1）至（3），编制甲公司对乙公司增持股份及增持后相关的会计分录。分录1.借：长期股权投资-投资成本32500 贷：其他权益工具投资-成本5500 -公允价值变动500 盈余公积50 利润分配-未分配利润450 银行存款26000 分录2.借：其他权益工具投资—公允价值变动　 500 贷：其他综合收益　　　　　　　　　　500 这个6月8日其他权益工具投资的公允价值变动，需要单独做分录吗？如分录2，还是分录1直接转长期股权投资？
金老师 | 提问时间：04/13 17:02

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：需要单独做分录。在2×20年6月8日，甲公司持有的其他权益工具投资的公允价值发生变动，应先确认公允价值变动，即编制分录2：借：其他权益工具投资—公允价值变动500 贷：其他综合收益500 然后在2×20年7月1日增持股份时，再将其他权益工具投资的账面价值转入长期股权投资，编制分录1：借：长期股权投资-投资成本32500 贷：其他权益工具投资-成本5500 其他权益工具投资-公允价值变动500 盈余公积50 利润分配-未分配利润450 银行存款26000 这样处理是因为要先反映其他权益工具投资在增持前公允价值的变动情况，再将其整体账面价值转入长期股权投资，以保证会计处理的准确性和完整性。祝您学习愉快！

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请问第五问对吗？
贾老师 | 提问时间：04/13 15:14

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：这种处理不正确。2026年第一季度子公司主要产品开始热销，这属于期后事项，可能会对商誉的可收回金额产生影响。虽然A注册会计师检查了期后相关产品的销售情况，但仅这样做就认可管理层认为该事项不影响商誉减值测试的做法是不恰当的。注册会计师应进一步评估该热销情况对商誉减值测试的具体影响，而不能简单认可管理层的判断。祝您学习愉快！

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这个第四问对吗？
欧阳老师 | 提问时间：04/13 15:07

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：对。在确定是否利用专家的工作以协助获取充分、适当的审计证据时，注册会计师需要实施审计程序，评价专家是否具有实现审计目的所必需的胜任能力、专业素质和客观性，充分了解专家的专长领域，与专家就相关重要事项达成一致意见，评价专家的工作是否足以实现审计目的。A注册会计师评价了专家的胜任能力、专业素质、客观性及专长领域，获取了专家的复核报告，并实施特定程序对专家工作的恰当性作出了评价，符合审计程序的要求，所以据此认可专家的工作是恰当的。祝您学习愉快！

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零基础怎么学习掌握这类题目
金老师 | 提问时间：04/13 13:52

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：对于零基础学习掌握甲公司可持续发展报告中关于气候变化相关风险和机遇披露内容的分析类题目，可以从以下方面入手： 1.了解可持续信息披露基本概念：先掌握可持续信息披露的目标、使用者、核心要素等基础知识。目标是向信息使用者提供重要的可持续风险、机遇和影响的信息；使用者包括投资者、债权人等；核心要素有治理、战略、风险和机遇管理、指标和目标。 2.熟悉气候变化相关风险和机遇类型：像监管风险、运输成本增加风险、声誉风险、物理风险等风险，以及对特定产品需求增加等机遇。 3.结合案例分析：以甲公司为例，分析其在可持续发展报告中对气候变化相关风险和机遇在各核心要素下的披露内容。如治理方面，关注负责监督的机构或人员的职权、能力、获取信息方式等；战略方面，了解管理风险和机遇的规划、策略及可能结果；风险和机遇管理方面，明确识别、评估、排序和监控的流程；指标和目标方面，掌握衡量绩效的指标及目标进展。 4.多做练习题：通过练习不同类型的分析题，加深对知识点的理解和运用能力，总结答题思路和方法。祝您学习愉快！

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老师，你们好！在做审计底稿时，比如函证往来款、应交税费时，底稿有“选取样本特征”，这个特征是什么？有几种？
范老师 | 提问时间：04/13 11:12

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：识别特征这里只要满足它的要求，具有唯一性即可。所以对于函证往来款来说，可以是客户或者供应商名称+凭证编号。应交税费一般不使用函证程序，这个注册会计师通过对被审计单位财务报表数据进行计算基本就可以得出结果。识别特征只要满足唯一性就没有问题~ 祝您学习愉快！

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国际化经营动因寻求效率仅指劳动力成本低吗，比如自身没有研发能力，收购一家研发能力很强的公司，生产还是在国内属于寻求效率吗
周老师 | 提问时间：04/13 09:09

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：国际化经营动因中寻求效率并不仅指劳动力成本低。寻求效率是指企业通过在全球范围内配置资源，以实现成本的降低和生产效率的提高，这里的资源包括劳动力、原材料、技术等多个方面。自身没有研发能力，收购一家研发能力很强的公司，生产仍在国内，这种情况属于寻求效率。因为企业通过收购获取了研发能力，能够提高自身的创新效率和竞争力，这是对技术资源的有效利用，有助于降低研发成本和时间，符合寻求效率的范畴，其目的是通过整合资源来提升整体运营效率。祝您学习愉快！

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规避竞争，拓展非竞争性市场空间和创造并攫取新需求，这两点有什么区别，考试怎么识别
张老师 | 提问时间：04/12 22:22

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：规避竞争，拓展非竞争性市场空间和创造并攫取新需求有一定区别。规避竞争，拓展非竞争性市场空间主要侧重于避开现有的激烈竞争，进入到一个竞争相对较小甚至无竞争的市场领域。比如企业通过实施蓝海战略，进入到未被开发的市场空间，从而减少与竞争对手的直接对抗，就像甲公司管理层计划实施蓝海战略，规避目前激烈的竞争，拓展非竞争性的市场空间，这属于业务单位战略，与竞争相关。创造并攫取新需求则更聚焦于通过各种创新手段去发现和满足消费者尚未被满足的需求。例如海底捞通过提供给孩子辅导作业、替顾客买药、为单人就餐者提供玩偶陪伴等多样化服务，挖掘出顾客新的需求，这就是创造并攫取新需求的体现。在考试中识别时，若题目强调避开竞争、进入新的无竞争或低竞争市场环境，那通常就是规避竞争，拓展非竞争性市场空间；若题目重点描述企业通过创新服务、产品等方式去满足消费者之前未有的需求，则属于创造并攫取新需求。祝您学习愉快！

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完全不理解投资性房地产这一块的投资收益和其他综合收益是怎么计算的
朴老师 | 提问时间：04/12 20:06

#CPA#

老师正在计算中，请同学耐心等待哦

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请问2015年末营运资本投资（或收回）-5520怎么来的？
贾老师 | 提问时间：04/12 19:55

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：营运资本为全部销售收入的20%，2016年相关的销售收入为27600万元，所以2015年末需要投入的营运资本为27600×20%=5520万元。由于是投入，现金流出，所以在计算营运资本投资（或收回）时记为-5520。祝您学习愉快！

阅读 73

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老师股票回购的除权参考价怎么计算？
apple老师 | 提问时间：04/12 19:03

#CPA#

同学你好，除权参考价 = (股权登记日收盘价 × 总股本 − 回购总金额) ÷ 回购后总股本

阅读 12

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4、甲公司生产X产品，单位售价为60元，单位变动成本为30元，全年固定成本总额300000元，全年生产能力10000件。若将X产品进一步加工为Y产品，需要追加单位变动成本20元，Y产品单位售价为100元。甲公司具备将4000件X产品进一步加工为Y产品的生产能力，该能力也可对外承揽加工业务，对外加工全年可获得边际贡献33000元。假设X、Y产品在市场上均供不应求，下列决策中，对甲公司最有利的是（　）。生产4000件X产品，并且加工成Y产品生产10000件X产品，并且承揽对外加工业务生产10000件X产品，并且不承揽对外加工业务生产10000件X产品，并将其中4000件加工成Y产品请问：老师，选择加工成Y产品，不就代表放弃对外承揽加工，就相当于机会成本吧，为什么选择决策时没有考虑这个？
朴老师 | 提问时间：04/12 16:33

#CPA#

你提的机会成本问题完全正确，原解析漏算了。补上33000元机会成本后，选项D的利润（347000元）依然是四个选项中最高的，所以最终答案D正确，只是原解析不严谨。加工Y带来的额外收益（80000元）远大于放弃的对外加工收益（33000元），净赚47000元，因此D仍是最优选择。

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留购的租赁货物，以海关审定的留购价格作为计税价格，留购是什么意思
董孝彬老师 | 提问时间：04/12 15:54

#CPA#

同学您好，很高兴为您解答，请稍等

阅读 25

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老师，请问乙为什么是长期股权投资计算，戊是公允价值计算？
欧阳老师 | 提问时间：04/12 15:28

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：乙公司是投资性主体，丙公司为乙公司的投资活动提供相关服务，所以乙公司对丙公司股权采用长期股权投资计算。而乙公司持有戊公司主要是为了买卖股票挣差价，用公允价值计量的金融资产比较合适，不需要用权益法，所以对戊公司股权采用公允价值计算。祝您学习愉快！

阅读 65

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卖方不得直接或者间接获得因买方销售销售、处置或者使用进口货物而产生的任何收益，或者虽然有收益但是能够按照计税价格办法的规定作出调整这句话是什么意思
朴老师 | 提问时间：04/12 14:37

#CPA#

老师正在计算中，请同学耐心等待哦

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公司有名员工2024年和2025年工资每月1万元，已计提，但未发放，2026年1次性发放24万元工资，这样可以吗？不涉及个所税了吧？企业注销时税务局一般会查吗？
刘艳红老师 | 提问时间：04/12 14:11

#CPA#

您好，这个不一定会查，先把税清了

阅读 27

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老师好一般房地产企业销售新建商品房毛利率的比例大概在多少比如我卖了100万的房产收入净利润大概在多少谢谢老师
汪老师 | 提问时间：04/12 11:21

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：每个企业的毛利率都是也一样的，老师这边不了解贵公司的情况，无法给您解答祝您学习愉快！

阅读 77

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老师，请问红色标注借:投资收益8000，贷:长期股权投资一损益调整8000什么意思？
汪老师 | 提问时间：04/12 11:17

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：在2×23年时，乙公司持续亏损，甲公司对乙公司按权益法核算应承担的10万元超额亏损仅在账外备查登记。到2×24年，乙公司实现其他综合收益40万元，甲公司持有乙公司20%的股权，所以甲公司应确认的其他综合收益为40万×20%=8万元。 “借:投资收益80000，贷:长期股权投资一损益调整80000”这笔分录是用来处理之前在备查簿登记的亏损。之前有未确认的备查簿登记的亏损，现在乙公司有了收益，增加了长期股权投资，所以可以确认一部分之前备查簿登记的亏损，即确认了80000元的亏损，通过这笔分录将其从投资收益中扣除，同时调减长期股权投资的损益调整。祝您学习愉快！

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老师您好请问公司去年银行回单收到几笔投资款，对方是还没来得及做工商变更的股东、现在又不打算让对方做股东了可是投资款已经做了实收资本和印花税申报，请问这个能怎么处理？
刘艳红老师 | 提问时间：04/12 09:39

#CPA#

您好，你直接用公账退给他，印花税要申请退税了

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老师，个税附加税扣除养老含单位缴纳部分吗？
郭老师 | 提问时间：04/11 17:28

#CPA#

不包含企业负担的部分

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甲公司以厂房作为合并对价取得母公司控制的乙公司60%的股权，属于非货币性资产交换吗？不是问是否适用非货币性资产交换准则，只是想知道是否属于非货币性资产交换。
小赵老师 | 提问时间：04/11 17:25

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：属于。非货币性资产交换一般是指交易双方主要以存货、固定资产、无形资产和长期股权投资等非货币性资产进行的交换。甲公司用厂房（非货币性资产）换取乙公司股权，属于非货币性资产之间的交换，所以属于非货币性资产交换。不过，这种同一控制下企业合并涉及的非货币性资产交换，通常不适用《非货币性资产交换》准则。祝您学习愉快！

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母公司(投资公司)的亏损，能否用子公司(被投资公司)的分红弥补，为什么
金老师 | 提问时间：04/11 14:35

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：对于母公司（投资公司）的亏损，不能用子公司（被投资公司）的分红直接弥补。但在会计和税务上，分红作为母公司的投资收益，最终会体现在母公司利润表中，从而间接增加母公司的留存收益，使母公司的累计亏损在账面上得以弥补。祝您学习愉快！

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老师您好，这个不是空头看涨吗？空头看涨期权的价值不应该是-5吗？怎么答案是5啊，求老师给讲解下
Fenny老师 | 提问时间：04/11 12:15

#CPA#

你好，这里直接套公式，看涨期权内在价值=当前股价-期权执行价格=30-25=5。可以这样理解，就是以25价格去购买30元的股票，买的便宜，转手卖就可以赚5元，是正数。

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老师，我们是建筑公司，关于成本暂估，因不能确定具体项目，暂估记账为:借:主营业务成本，贷:应付账款，可以吗？收到发票冲抵后，按实际项目入成本至工程施工科目，再转入主营业务成本，这样可以吗？
董孝彬老师 | 提问时间：04/11 11:01

#CPA#

同学您好，很高兴为您解答，请稍等

阅读 45

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老师，求出来的3.99是单利，题目每半年付息一次。所以还需要用多一步求有效年利率？是这样子理解的吗
朴老师 | 提问时间：04/11 09:18

#CPA#

是的，3.99% 是半年期折现率，不是单利。每半年付息的债券，必须用 (1+3.99%)²-1 换算为年度有效年利率 8.14%，作为债务税前资本成本。

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