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只要是2024年1月1日至2024年12月31日期间，企业实际支付给残疾职工的工资，都计入加计扣除基数。问题：1.所属期2024年企业所得税年度申报表中的加计扣除的残疾人工资，取自会计账簿上面哪些会计科目的哪些时间段的借方还是贷方余额？2.在当月工资次月发放情况下，2024年1月1日企业实际支付给残疾职工的工资，其真正的所属期不是2024年、而是2023年12月，那么这时2024年1月1日企业实际支付给残疾职工的工资，应该填报在所属期2023年企业所得税年度申报表中的加计扣除工资总额中啊？
于老师 | 提问时间：08/26 07:40

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：所属期2024年企业所得税加计扣除的残疾人工资，取自应付职工薪酬会计科目下，2024年1月1日至2024年12月31日期间工资薪金项目的借方发生额。借方发生额本身就对应企业实际支付的工资，与加计扣除的实际支付口径一致。不对。企业所得税残疾人工资加计扣除的判定规则是：只看工资实际支付的时间，不看工资对应的工作所属期。只要工资是2024年1月1日至2024年12月31日期间实际支付的，就计入所属期2024年企业所得税的加计扣除基数，和它对应的是哪一个月的工资无关。如果这笔2024年1月1日实际支付的2023年12月工资，在2024年5月31日（2023年度汇算清缴结束前）发放，按照企业所得税工资扣除的规定，可以计入2023年度加计扣除基数；如果超过这个时间才发放，就只能计入实际发放年度即2024年度的加计扣除基数。祝您学习愉快！

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企业付合同首期款，未收到供应商服务或货款，已收到供应商发票，首期款应该入预付账款吗？
李老师 | 提问时间：08/25 23:39

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：不是，这种情况不需要计入预付账款。已经收到供应商开具的合规发票，只需要按照权责发生制确认对应成本或资产，同时确认应付账款即可。支付首期款时，直接冲减应付账款即可，不需要挂预付账款。相关分录如下：收到发票确认负债时：借：管理费用/主营业务成本/原材料等应交税费——应交增值税（进项税额）（一般纳税人取得专票时）贷：应付账款支付首期款时：借：应付账款贷：银行存款祝您学习愉快！

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针对非公众利益实体的项目合伙人担任项目质量复核人员需冷却三年，经质量管理主管合伙人批准后，可只冷却两年
汪老师 | 提问时间：08/25 22:56

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：不对。针对你描述的情形，冷却期规则适用前提为上市实体公众利益实体审计，且关键审计合伙人累计任职满5年进入冷却期，不同情况的冷却期规则如下： 1.如果是上市实体公众利益实体审计，满足“项目合伙人和项目质量复核人员累计达到3年或以上，但累计担任项目合伙人未达到3年”，冷却期应为连续3年，无法经批准缩短为2年。 2.非公众利益实体没有强制统一的冷却期要求，也不存在“批准后缩短冷却期”的规则。祝您学习愉快！

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计算甲公司2/27年合并利润表投资收益为什么只含乙公司，不含丙公司？
卫老师 | 提问时间：08/25 22:01

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：结论：这是因为对丙公司实现控制后，甲公司对丙公司的投资在个别报表按成本法核算，合并报表中需要将成本法调整为权益法，但最终母公司长期股权投资和子公司所有者权益、母公司按成本法确认的投资收益和子公司利润分配会全部抵销，最终合并利润表中不会保留对丙公司的投资收益。具体原因如下： 1.甲公司2×27年7月1日取得丙公司65%股权后，合计持有丙公司70%股权，实现了非同一控制下控股合并。 2.对丙公司属于控股合并，合并报表编制时，需要抵销母公司（甲公司）从丙公司取得的投资收益和丙公司当年的利润分配，仅会将丙公司的收入、成本、费用等纳入合并利润表，不会单独保留甲公司对丙公司的投资收益。 3.甲公司对乙公司仅施加重大影响，属于权益法核算的联营企业，不需要将乙公司纳入合并范围，甲公司按权益法确认的对乙公司的投资收益，直接列示在合并利润表中，因此只需要计算乙公司相关部分的投资收益。祝您学习愉快！

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为什么处置期间丧失的营业现金流量视为流入?而不是流出?
于老师 | 提问时间：08/25 21:33

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：这是因为该表格计算的是继续使用旧设备方案的净现金流量，具体逻辑如下：如果我们选择继续使用旧设备，就不会对旧生产线进行处置改建，也就不会发生处置改建时原本会产生的960现金流出（-960）。因为我们选择了继续使用旧设备，所以这笔原本要流出的960就保留在了企业里，相当于给继续使用旧设备的方案带来了960的现金流入。所以这里要把丧失的现金流出作为现金流入，抵减继续使用旧设备的初始投资额。祝您学习愉快！

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所属期2024年企业所得税年度申报表中的加计扣除的残疾人工资A的填报口径是什么？这个数据和所属期哪一年的残保金申报表中的工资总额B比较才有意义？A和B是否存在数量上的勾稽关系？从哪些方面审核残疾人工资加计扣除是符合条件的？从哪些方面审核填报的加计扣除的残疾人工资是真实正确的？
赵老师 | 提问时间：08/25 21:11

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：所属期2024年企业所得税残疾人工资加计扣除的填报口径只要是2024年1月1日至2024年12月31日期间，企业实际支付给残疾职工的工资，都计入加计扣除基数，加计扣除额按实际支付工资的100%计算，不严格对应个税代扣代缴的所属期。 2.比对对应的残保金所属期该数据应当和所属期2024年的残疾人保障金申报表中的工资总额比对才有意义。因为两者反映的都是2024年企业支付工资的相关数据，口径时间一致。 3.勾稽关系两者存在勾稽关系：企业支付给残疾职工的工资，既会计入残保金申报的工资总额，同时也是企业所得税残疾人工资加计扣除的计算基数，残保金中残疾职工工资的合计数，应当不小于企业所得税申报的加计扣除基数（实际支付残疾职工工资额）。 4.审核残疾人工资加计扣除是否符合条件，需从以下四个方面入手劳动合同要求：企业需与每位残疾人员签订了1年以上（含1年）的劳动合同或服务协议，且残疾人实际上岗工作。 2.社保缴纳要求：企业需为安置的每位残疾人按月足额缴纳了规定的基本养老保险、基本医疗保险、失业保险和工伤保险四类社会保险，住房公积金未做强制要求。 3.工资支付要求：企业通过银行等金融机构，向每位残疾人实际支付了不低于企业所在区县适用的经省级人民政府批准的最低工资标准的工资。 4.设施要求：企业具备安置残疾人上岗工作的基本设施。 5.审核加计扣除工资数据是否真实正确，可从以下方面开展核对人员资质：检查残疾职工的《残疾人证》或《残疾军人证》，确认人员资质符合要求。 2.比对实际用工：结合劳动合同、考勤记录，核实残疾职工是否实际上岗，未实际上岗的对应的工资不得加计扣除。 3.核对工资支付：通过银行工资发放记录，核对实际支付工资金额，确认实际支付不低于当地最低工资标准，且工资支付时间符合2024年所得期间要求。 4.交叉比对数据：将加计扣除的残疾职工工资总额，与残保金申报的残疾职工工资、残疾职工个税申报收入进行比对，排查差异过大的不合理情况，核实是否存在虚报多报问题。 5.检查资料留存：确认企业按规定留存了相关备查资料，包括社保缴纳证明、工资支付证明、残疾证件、劳动合同等。祝您学习愉快！

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请问证券法中，上市公司临时信息披露时限“起算日起或者触及披露时点的两个交易日内”，是否包括起算日当天？另外，权益变动披露的触发条件，首次触及5%需要在事实发生之日起3日内披露，这个3日又是否包括事实发生当天呢？指的是自然日吗
贾老师 | 提问时间：08/25 18:10

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：关于临时信息披露的“起算日起或者触及披露时点的两个交易日内”，“起”包含起算日/触及披露时点当天，且这里的“两日”指交易日，不是自然日。 2.关于首次触及5%权益变动的“事实发生之日起3日内”，“起”包含事实发生当天，这里的“3日”指自然日，不是交易日。 3.目前考试不会以相差1天作为错误选项设置，核心考察披露的时限规则即可。祝您学习愉快！

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老师，您好。这个经营租赁初始直接费用，不应该直接计入当期损益吗
张老师 | 提问时间：08/25 17:35

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：按照租赁准则规定，这种情况下初始直接费用是不能在发生时直接计入当期损益的。祝您学习愉快！

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老师，您好。关于租赁的初始直接费用。 1，如果是一般情况下，出租人融资租赁的话，他的初始直接费用计入借应收融资租赁款里，如果是经营租赁的话，一般是初始直接费用直接计入到相关损益，如果超过一年的话就记录到长期待摊分摊 2如果是转租赁的话，出租人被分类为经营租赁，那就是初始直接费用资本化计入租赁资产成本 3如果出租人是生产商或者经销商的话，他的初始直接费用是不是直接计入到销售费用？
小王老师 | 提问时间：08/25 17:30

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：您的三个问题结论分别如下： 1.第一个总结是正确的。一般情况下，出租人融资租赁的初始直接费用计入应收融资租赁款的入账价值；经营租赁初始直接费用，金额较小直接计入当期损益，金额较大则资本化后在租赁期内分摊。 2.第二个结论不对。转租赁分类为经营租赁时，转租出租人的初始直接费用参照一般经营租赁规则处理，即金额较小直接计入当期损益，金额较大递延摊销，不需要资本化计入租赁资产成本。 3.第三个结论是对的。生产商或经销商出租人做融资租赁时，发生的初始直接费用和销售利得直接相关，不需要计入租赁投资净额，而是在发生时直接计入当期损益（通常计入销售费用）。祝您学习愉快！

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老师您好，同一控制下企业合并中的或有事项的会计处理是什么，有没有合并日和合并日后的区别，麻烦您分别给出分录。谢谢！
李老师 | 提问时间：08/25 17:03

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：同一控制下或有对价属于资产的，确认为其他应收款，或有对价属于负债的，确认为预计负债。交易性金融资产或交易性金融负债只是在非同一控制下存在或有对价时确认的。或有对价涉及资产的确认或有对价涉及负债的确认（1）确认或有对价：借：长期股权投资　　其他应收款　　贷：银行存款等　　　　资本公积——股本溢价（或借方）（1）确认或有对价：借：长期股权投资　　贷：银行存款等　　　　预计负债　　　　资本公积——股本溢价（或借方）（2）结算或有对价：借：银行存款　　贷：其他应收款　　　　资本公积——股本溢价（或借方）（2）结算或有对价：借：预计负债　　贷：银行存款　　　　资本公积——股本溢价（或借方）祝您学习愉快！

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出租人为生产商的发生的佣金怎么进行会计处理？
秦老师 | 提问时间：08/25 16:17

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：分两种常见情形处理，结论如下： 1.如果是生产商作为出租人开展融资租赁业务，佣金属于为取得租赁发生的初始直接费用，应计入当期损益（销售费用科目）。 2.如果是生产商作为出租人开展经营租赁业务，取得租赁发生的佣金，通常直接计入当期损益，一般计入销售费用；收取的租赁佣金收入，计入其他业务收入即可。分录参考（发生佣金支出时）：借：销售费用贷：银行存款祝您学习愉快！

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CPA税法：老师，想问一下为什么会计利润为什么不扣除折旧和工资。
欧阳老师 | 提问时间：08/25 15:48

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：因为折旧和工资已经提前计入了相关成本费用中，不需要再单独扣除。本题中销售成本1000万元、其他业务成本50万元、管理费用100万元、销售费用500万元、财务费用40万元这些成本费用项目，已经包含了计入成本费用的折旧和工资支出。题目直接给出了这些项目的合计发生额，计算利润总额时直接用收入减去这些项目总额即可，无需重复扣除折旧和工资。祝您学习愉快！

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不考虑保留几位的影响，答案不用百分号扣分吗
赵老师 | 提问时间：08/25 14:58

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：不会扣分。只要你的计算逻辑正确、最终结果的数值大小对应正确，不写百分号，或者用小数形式呈现百分比结果，都不会因为格式问题扣分。如果题目没有明确要求结果形式，更建议优先用百分比呈现最终结果，会更符合财管题目的答题惯例，相对更稳妥。祝您学习愉快！

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老师，您好。第四题关于佣金摊销分录怎么写。融资租赁又该怎么处理呢
于老师 | 提问时间：08/25 14:57

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：一、经营租赁下佣金的摊销会计分录经营租赁下，甲公司作为出租方，发生的佣金属于初始直接费用，发生时计入当期损益，如果选择分期摊销，摊销分录为：借：其他业务成本贷：长期待摊费用二、如果该业务是融资租赁，佣金的处理规则及分录甲公司作为生产商/设备出租方，融资租赁发生的佣金，属于初始直接费用，需要计入应收融资租赁款的初始入账成本，不需要单独摊销，具体处理如下： 1.发生佣金时的会计分录：借：应收融资租赁款——租赁收款额贷：银行存款 2.该佣金会随着后续租赁期间对未实现融资收益的摊销，分期计入租赁收入，不需要单独做摊销分录。祝您学习愉快！

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请辨析下内含报酬率、到期收益率、期望报酬率、必要报酬率的概念、有什么用（为了解决什么问题），还有在什么情况下相等
欧阳老师 | 提问时间：08/25 13:44

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：我们先明确四个报酬率的核心概念和作用，再说明相等的情形： 1.内含报酬率，是指使投资项目净现值为零的折现率，反映项目自身实际能达到的收益率，作用是判断单个投资项目是否可行：只要内含报酬率大于企业要求的最低报酬率，项目就可行。 2.到期收益率，是指以当前价格买入债券并持有至到期，能获得的收益率，本质是让债券未来现金流量现值等于买入价格的折现率，作用是判断债券是否值得投资：到期收益率大于必要报酬率就可以买入。 3.期望报酬率（预期收益率），是投资者预计投资该资产能获得的收益率，对于债券和股票来说，它就是让资产未来现金流量现值等于资产当前市场价格的折现率，作用是和必要报酬率对比判断资产是否被低估：期望报酬率大于必要报酬率，说明资产价格被低估，值得投资。 4.必要报酬率（必要收益率），是投资者投资要求的最低收益率，也可以理解为投资者的机会成本，作用是作为折现率计算资产的内在价值，判断资产定价是否合理。如果是在市场完全有效的前提下，资产价格等于内在价值，此时四个报酬率相等。另外对于持有至到期的债券，期望报酬率就是到期收益率，若市场均衡也会和内含报酬率、必要报酬率相等。祝您学习愉快！

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有现金流量表预算吗，财务预算不包括现金流量表预算吗，现金预算就是现金流量表预算吗
张老师 | 提问时间：08/25 13:23

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：存在现金流量表预算，但它并不属于财务预算的常规组成部分，现金预算也不是现金流量表预算，二者有明显区别： 1.现金预算本身属于财务预算，是综合性预算，它的核心是对企业一定期间的现金流入、流出以及期末现金余额进行预测，主要服务于企业日常资金的统筹管理。 2.现金流量表预算是对预估会计期间现金流量变动的结果进行列报，本质是对未来现金流量情况的报表化呈现，不属于传统全面预算体系中财务预算的组成内容。 3.二者作用不同：现金预算侧重规划现金余缺，方便企业提前安排资金调度；现金流量表预算侧重预估报告期内三类活动（经营、投资、筹资）的现金流量结果，满足报表披露或整体财务分析的预测需求。祝您学习愉快！

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广东省某房地产开发公司，属于增值税小规模纳税人，2025年10月一次性将已经竣工的住宅和商铺销售完毕。问题：1.住宅和商铺的土地增值税预征率分别是多少？2.假如销售住宅、商铺时开具发票的不含税销售额分别是200万元、100万元，税率都是0.05，怎么计算分别预缴的土地增值税是多少？土地增值税预缴申报的所属期也是2025年10月吗？
汪老师 | 提问时间：08/25 13:22

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：关于《国家税务总局广东省税务局国家税务总局深圳市税务局关于调整土地增值税预征率的公告》的解读，除保障性住房外，东部地区省份预征率下限为1.5%。目前我省预征率下限按不低于2%执行，部分高增值项目预征率超过10%。具体到实操中可以和当地税局具体进行确定，考试时题目中会明确给出适用的预征率是多少的。房地产开发企业采取预收款方式销售自行开发的房地产项目，预征土地增值税的计征依据=预收款/（1+增值税适用税率或征收率）若都是适用的5%的征收率，预征土地增值税的计征依据=200/(1+5%)=190.48，再乘以对应的土地增值税预征率得到土地增值税预缴金额。100万元销售额计算同理是2025年10月祝您学习愉快！

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老师您好，请问在回答对独立性产生不利影响因素中，如果有三个因素，只回答了两个会扣分吗？如果有两个因素，回答了3个中有一个无关的因素会扣分吗？
秦老师 | 提问时间：08/25 13:17

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：首先分两种情况说明： 1.存在三个符合要求的不利影响因素，只回答了两个，会因为漏答得分点被扣掉对应分值，存在丢分风险。 2.实际只有两个符合要求的因素，多答了一个无关因素，多答的这个不会扣分，只要答对了两个正确的得分点，就能拿到对应分值。如果拿不准某个因素是否符合要求，不建议盲目多答，若每个题目都盲目多写蒙猜，可能会被扣分。作答时建议优先列出确定符合要求的因素，同时补充对应理由，保证拿到完整分数。祝您学习愉快！

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老师，第5问我有个疑问：我认为分摊固定制造费用时，分母应该用原来正常的产量，不加上追加的25000千克，算出单位完全成本后再加成。但答案把追加订单的产量也放进分母一起分摊。请问什么时候用原产量分摊，什么时候要把追加订单产量一并计入分母？
欧阳老师 | 提问时间：08/25 12:53

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：这个问题要结合题目给定的条件判断，你的题目里要求把新增设备成本按产量计算单位固定制造费用，且剩余产能无法转移，因此需要把追加订单产量计入分母，具体规则如下： 1.完全成本加成定价法，剩余产能无法转移，且题目要求把全部固定制造费用分摊到所有生产产量时，需要将追加订单产量并入分母一起计算单位固定制造费用。题目中追加订单是在剩余产能生产，总固定制造费用（原有+新增设备）是覆盖全部总产量的，所以总产量要包含追加订单的产量。 2.如果题目明确说明固定制造费用是原有产能已经发生的固定成本，追加订单不新增固定制造费用，且要求按原有正常产量分摊固定制造费用时，分母只保留原产量即可。 3.还有一种情况是产能已满，接受追加订单需要挤压原有正常产量，此时不需要改变原有产量的固定制造费用分摊，只需要把追加订单带来的增量固定成本算入追加订单成本即可，不需要调整原有分母。祝您学习愉快！

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短期经营决策里的内部转移价格定价和利润中心内部转移价格定价的计算方法一样吗？如果不一样，可以分别说一下两种方法吗？
李老师 | 提问时间：08/25 12:12

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：二者不完全一样，具体区别如下： 1.核心应用场景与目标不同短期经营决策的内部转移价格定价，核心服务于企业短期生产、订单决策，优先考虑决策相关成本，目标是判断交易能否增加企业整体边际利润。利润中心的内部转移价格定价，核心服务于利润中心的业绩考核与评价，需要兼顾利润计量，目标是合理划分各中心的经营业绩，匹配利润中心的考核需求。 2.常用定价方法不同短期经营决策下，通常采用变动成本定价，公式为：单价=单位变动成本÷(1-目标边际贡献率)，仅考虑随产量变动的相关成本，一般不额外分摊固定成本，适用于闲置产能承接内部订单这类短期决策场景。利润中心下，根据是否存在外部市场选择不同方法：如果中间产品存在完全竞争外部市场，采用市场价格减对外销售费用的市场型定价；如果不存在完全竞争外部市场，通常采用成本加成定价（在完全成本基础上加一定比例毛利），或者协商定价，定价需要包含合理毛利，满足利润核算和考核的要求。祝您学习愉快！

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12.2×23年6月30日，甲公司对外发行2000万份认股权证，每份认股权证可以在2×24 年6月30日以每股8元的价格认购甲公司1股新发行的股份。2×24年6月30日，认股权证持有人全部行权。2×24年期初发行在外普通股股数为20000万股，2×24年度归属于甲公司普通股股东的净利润为24000万元。2×24年1月至2×24年6月平均市场价格为每股 10元。假定不考虑其他因素，甲公司2×24年度的稀释每股收益是( B )元/股。
金老师 | 提问时间：08/25 11:07

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：答案是1.18元/股，计算过程如下： 1.计算调整增加的普通股股数，认股权证在2×24年全年都存在稀释性，时间权重为12/12，所以直接计算增量股：调整增加的普通股股数=拟行权股数-行权价格×拟行权股数÷当期普通股平均市场价格=2000-8×2000÷10=400万股。 2.计算稀释每股收益，分母为期初发行在外普通股股数加上调整增加的增量股：稀释每股收益=净利润÷（发行在外普通股股数+调整增加的普通股股数）=24000÷（20000+400）≈1.18元/股。祝您学习愉快！

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老师，为什么乘以2%而不是5%？
小王老师 | 提问时间：08/25 10:58

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：乘以2%是因为合同明确约定了甲公司取得的提成比例是A药品未来泰国销售收入的2%。合同中约定的5%，是甲公司取得丙公司股权的份额，属于合同的另一部分固定对价，不是收入提成的比例。所以计算可变对价（销售收入提成）时，只需要用约定的销售收入金额乘以提成比例2%计算，不需要乘以股权比例5%。祝您学习愉快！

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那选项C属于什么？
小王老师 | 提问时间：08/24 22:49

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：您问的是这个选项嘛？ C.财务人员在审核时认真核对原始凭证财务人员在审核时，是否认真，这个并没有留下运行轨迹的，所以要测试“是否认真”是没办法抽样的。祝您学习愉快！

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一为题图二为答案，我想问的是图二中计算的租赁负债的时候，是按照12×100年金系数为四年起算的那他不就赁负债懂了，但是使用权资产算的时候为什么减的是250万元？甲公司为丙公司承担的装修费，但是题中不是说他一共应该花花费500万元
秦老师 | 提问时间：08/24 22:35

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：甲公司承担的250万元装修费属于租赁激励，本质是变相给丙公司减少了租赁相关的支出，所以要扣除这部分金额，冲减使用权资产的初始入账成本。题目中总装修费500万元，属于丙公司租入楼层后的自身改良装修支出，并不计入使用权资产的成本，仅甲公司承担的250万元是租赁相关的激励优惠，所以只扣减这部分金额。使用权资产的初始成本本身就包含租赁负债的初始计量金额，再加上初始直接费用、租赁期开始日或之前支付的租赁付款额后，需要扣除租赁激励金额，这里的250万元就是出租人甲公司给到承租人丙公司的租赁激励，因此直接冲减使用权资产成本。祝您学习愉快！

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第一张图为题第二张图为答案，想问一下2022年甲丙公司的费用计算的时候，为什么没有减去21年的费用呢？而是为什么要加上了4×1×5×3/36
小赵老师 | 提问时间：08/24 22:27

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：首先给你明确两个问题的解释： 1.最终计算当期费用的时候已经减去了21年的费用，只是合并列式后简化了书写。完整的计算逻辑是：先算截止2×22年末累计应该确认的总费用，再减去2×21年已经确认过的费用，差额就是2×22年当期要确认的费用。 2.加上的这部分是调动到丙公司的那名管理人员，截止调动时甲公司已经为他服务的期间需要确认的费用。这名管理人员2×21年10月1日到2×22年3月31日，一共是3个月，这3个月是在甲公司服务，所以甲公司要按服务时间确认对应费用，因此需要加上这部分金额。具体拆分列式你可以参考：甲公司2×22年费用=截止2×22年末剩余人员累计费用+已调动人员在甲服务的累计费用-2×21年已经确认的费用，合并简化后就得到了题目给的计算结果。祝您学习愉快！

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问你复利计息了两次，一共4年得到978.075万元应该是到第4年的因为是(9000(1+7%)x(1+7%)-9000)(1-25%)所以要除以2才是每次利息为什么没有除而是978.075呢
周老师 | 提问时间：08/24 22:07

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：不需要除以2，这个计算结果本身就是单次付息的利息，原因如下： 1.这个公式计算的就是每两年付息一次、单次收取的税前利息，并不是四年累计的总利息。因为每次付息后，本金都会恢复到9000万元重新计息，所以每两年产生一次利息，每次利息的计算逻辑都是一样的。 2.按年复利计息，每两年付息一次，第一年后利息会并入本金一起生息，直到第二年末才统一支付这两年的利息，计算过程是：第一年本利和为9000×(1+7%)，第二年以这个本利和作为本金继续计息，第二年末本利和就是9000×(1+7%)×(1+7%)，减去初始本金9000万得到的就是这两年一共产生的利息，本身就是单次付息的金额。 3.之后的第三、第四年，因为第二年末已经把前两年的利息支付出去了，本金又回到9000万重新计息，所以第四年末收取的第二次利息，同样也是按这个公式计算，金额还是978.075万元，不需要再除以2。祝您学习愉快！

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企业资源能力的价值链分析中，“关键性活动”和“活动之间的联系”怎么区分，比如图中把生产交给国内，其他活动留给海外公司，这样不算各种活动之间的联系吗
贾老师 | 提问时间：08/24 20:58

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：结论先行：关键性活动看单个活动本身，活动之间的联系看至少两项活动的配合协同，两者判断核心不同。 1.关键性活动的判断标准：核心看单个活动本身，企业靠这一项活动的能力直接获得竞争优势，不需要依赖和其他活动的配合。你提到的例子中，“万欣中国公司和U国公司各自强化自身优势活动”，分别突出中国公司生产环节、海外公司组装/技术/售后等环节各自的单项优势，每个环节单独就可以支撑竞争优势，因此属于确认支持企业竞争优势的关键性活动。 2.价值链内活动之间联系的判断标准：核心看至少两项活动之间互相影响、协同配合，靠活动的组合而非单个活动本身创造竞争优势。如果只是多个企业被收购后成为同一个整体，整体内部不同活动通过资源整合形成配合、发挥协同效应，就属于价值链内的活动联系，这道题里资源整合、优势对接打造出更有竞争力的产品，就是不同活动协同创造价值的体现，因此属于这一类别。 3.简单区分技巧：只讲单个环节/单个活动有能力，就是关键性活动；讲清楚A活动怎么配合影响B活动，多个活动一起带来更好的结果，就是活动之间的联系。祝您学习愉快！

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老师给解答一下这个题
于老师 | 提问时间：08/24 20:20

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：这道题的正确选项是AD，具体分析如下： 1.A选项表述正确。企业因所处主要经济环境发生变化变更记账本位币时，所有项目都应当采用变更当日（即资产负债表日）的即期汇率折算，负债项目也不例外。 2.B选项表述错误。企业处置境外经营对外币报表折算时，当期计提的盈余公积可以采用当期平均汇率折算，也可以采用与交易发生日即期汇率近似的汇率折算，并非必须采用当期平均汇率折算。 3.C选项表述错误。外币其他权益工具投资属于以公允价值计量的外币非货币性项目，资产负债表日需要按公允价值确定日的即期汇率重新折算，不是仅采用交易发生日即期汇率折算。 4.D选项表述正确。企业全额处置境外经营时，需要将资产负债表所有者权益中对应的外币财务报表折算差额，全部转入处置当期的损益。祝您学习愉快！

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资源类型和具有竞争优势的资源判断标准提问方式有什么不同，我记得有同样（可能是类似）的提问，答案答的是竞争优势的资源判断标准
赵老师 | 提问时间：08/24 20:09

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：二者提问指向和作答方向完全不同，核心区别如下： 1.提问指向不同问资源类型，是要求你按企业资源的分类（有形资源、无形资源、人力资源），结合材料对应划分资源属于哪一类。 2.提问指向不同问具有竞争优势的资源判断标准，是要求你从“资源的稀缺性、不可模仿性、不可替代性、持久性”这四个维度，分析题目中的资源为什么能给企业带来竞争优势。简单区分技巧：如果提问只让“分析资源类型”，只需要分类作答；如果提问要求“分析哪些资源能够帮助企业获得竞争优势/分析拥有竞争优势的资源符合什么判断标准”，才需要用四个判断标准展开分析。祝您学习愉快！

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广东省某企业所属期2023年企业所得税纳税调整后所得为100万元。问题：该100万元，可以弥补哪些年的企业所得税亏损？
秦老师 | 提问时间：08/24 19:39

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：根据企业所得税法规定，一般企业亏损可结转弥补的最长期限为5年，因此该企业2023年的100万元纳税调整后所得，可以弥补2018年到2022年间发生的未超过结转弥补期限、且尚未弥补完的企业所得税亏损。如果该企业属于符合条件的高新技术企业或科技型中小企业，亏损结转弥补期限为10年，可弥补对应期限内的未弥补亏损，需以企业自身资质情况为准。祝您学习愉快！

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