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1、小规模纳税人，现在税率有几种？ 2、如果出租房产，税率是多少，开专票还是普票。 3、图片中，销售、出租不动产，除住房外，是包含哪些项目内容。
秦老师 | 提问时间：08/28 17:26

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：问题1解答：在2026年1月1日至2027年12月31日期间，小规模纳税人适用的增值税征收率有两种。 1.基础征收率为3%，适用于销售、出租不动产、转让土地使用权这类业务。 2.优惠征收率为1%，适用于除上述业务之外的其他增值税应税交易，纳税人也可以选择放弃优惠，按3%开具发票。问题2解答：出租房产的征收率统一为3%，2026年1月1日至2027年12月31日该类业务不适用1%减按优惠。既可以开增值税专用发票，也可以开增值税普通发票，发票类型可以根据客户的需求自行选择。如果客户需要抵扣进项，开具专票即可，开具专票部分需要正常缴纳增值税。问题3解答：这里除住房外，包含所有非住宅性质的不动产出租、销售，以及土地使用权转让项目。具体常见项目包括：商铺、写字楼、厂房、仓库、酒店、商业公寓、土地使用权等非居住用途的不动产。祝您学习愉快！

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1、小规模纳税人，现在税率有几种？ 2、如果出租房产，税率是多少，开专票还是普票。 3、图片中，销售、出租不动产，除住房外，是包含哪些项目内容。
周老师 | 提问时间：08/28 17:18

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：问题1：小规模纳税人现在税率有几种目前小规模纳税人增值税适用的征收率主要有2种。 1.常规征收率为3%，仅销售、出租不动产、转让土地使用权适用3%征收率，不享受减按1%优惠。 2.减按优惠后的1%征收率，适用于除销售、出租不动产、转让土地使用权之外的其他增值税应税交易，该优惠执行至2027年12月31日。问题2：如果出租房产，税率是多少，开专票还是普票 1.税率：出租非住房适用3%增值税征收率；出租住房同样适用3%征收率（2026年现行政策未对其设置特殊征收率）。 2.发票类型：可以根据客户需求选择开具增值税专用发票或普通发票，没有强制限制。如果客户是一般纳税人需要抵扣进项，可开具专票；小规模纳税人放弃优惠开专票也不会影响其他业务享受优惠政策。问题3：销售、出租不动产，除住房外，是包含哪些项目内容除住房外的不动产主要包含以下类别： 1.商业用途房产：如商铺、写字楼、办公用房、商场摊位、厂房仓库等。 2.土地使用权：转让或出租各类工业、商业、办公等非住宅用途的土地使用权也包含在内。 3.其他不动产：如车位、仓储用房、经营性构筑物、非居住类配套用房等。祝您学习愉快！

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税法，建房子，租房子，土地使用权转让，卖二手房，房地产企业，和普通企业，预缴增值税和实际计算缴纳增值税，税率，预征率等，怎么计算，能总结一下么？我想对比记忆
郭老师 | 提问时间：08/28 16:52

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：给你按不同主体和场景分类总结如下： 1.异地建筑服务一般纳税人一般计税：预缴=（含税总价-分包款）÷(1+9%)×2%，申报销项=含税总价÷(1+9%)×9% 一般纳税人简易计税：预缴=（含税总价-分包款）÷(1+3%)×3%，申报应纳税=（含税总价-分包款）÷(1+3%)×3% 小规模纳税人：2026-2027年除转让出租不动产外，预缴=（含税总价-分包款）÷(1+1%)×1%，申报应纳税=（含税总价-分包款）÷(1+1%)×1% 2.异地不动产经营租赁一般纳税人一般计税：预缴=含税销售额÷(1+9%)×3%，申报销项=含税销售额÷(1+9%)×9% 一般纳税人简易计税（营改增前取得不动产）：预缴=含税销售额÷(1+5%)×5%，申报应纳税=含税销售额÷(1+5%)×5% 小规模纳税人：预缴=含税销售额÷(1+5%)×5%，申报应纳税=含税销售额÷(1+5%)×5%；自然人出租不动产不预缴，直接申报纳税 3.转让不动产（含卖二手房，不含房地产企业卖自行开发新房）一般纳税人一般计税：自建预缴=含税总价÷(1+5%)×5%，非自建预缴=（含税总价-原购价）÷(1+5%)×5%；申报销项=含税总价÷(1+9%)×9% 一般纳税人简易计税：自建预缴=含税总价÷(1+5%)×5%，应纳税=含税总价÷(1+5%)×5%；非自建预缴=（含税总价-原购价）÷(1+5%)×5%，应纳税=（含税总价-原购价）÷(1+5%)×5% 小规模纳税人（不含自然人）：自建预缴=含税总价÷(1+5%)×5%，应纳税=含税总价÷(1+5%)×5%；非自建预缴=（含税总价-原购价）÷(1+5%)×5%，应纳税=（含税总价-原购价）÷(1+5%)×5%；自然人转让不动产不预缴，直接申报纳税 4.房地产企业预售自行开发商品房一般纳税人一般计税：预缴=预收款÷(1+9%)×3%，申报销项=（含税总价-可扣除土地价款）÷(1+9%)×9% 一般纳税人简易计税：预缴=预收款÷(1+5%)×3%，申报应纳税=含税总价÷(1+5%)×5% 小规模纳税人：预缴=预收款÷(1+5%)×3%，申报应纳税=含税总价÷(1+5%)×5% 5.转让土地使用权一般纳税人一般计税：预缴按不动产转让规则执行，申报销项=含税转让收入÷(1+9%)×9% 一般纳税人简易计税（转让营改增前取得土地）：预缴=（含税转让收入-土地原价）÷(1+5%)×5%，申报应纳税=（含税转让收入-土地原价）÷(1+5%)×5% 小规模纳税人：转让土地使用权按5%征收率，预缴=（含税转让收入-土地原价）÷(1+5%)×5%，申报应纳税=（含税转让收入-土地原价）÷(1+5%)×5% 记忆口诀可参考：一般计税建2租3转让5，简易计税建3租5转让5，房企预收一律3。祝您学习愉快！

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使用权资产的改良支出，装修费支出，运输过程总的运费、安装费等计入使用权资产吗？
李老师 | 提问时间：08/28 15:11

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：这些支出都不计入使用权资产成本，具体处理如下： 1.承租人对使用权资产发生的改良支出、装修费支出，不计入使用权资产，通常计入长期待摊费用。 2.承租人为将租赁资产运回、安装使其达到计划使用状态发生的运费、安装费，不属于获取使用权的初始直接费用，也不计入使用权资产成本，一般计入长期待摊费用。根据使用权资产初始计量规则，只有租赁负债初始计量金额、提前支付的租赁付款额（扣除租赁激励）、初始直接费用、复原拆卸等预计成本这四类内容，才计入使用权资产的初始成本。祝您学习愉快！

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管委会购买土地，由管委会代建一条市政道路，该块土地是否需要缴纳耕地占用税？
赵老师 | 提问时间：08/28 14:20

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：是，该块土地需要缴纳耕地占用税，因改造城镇住房、城市基础设施等建设占用耕地不需要缴纳耕地占用税的政策，不适用于本情形。根据现行耕地占用税规定，只有因国家重大公益事业建设需要占用耕地等法定情形才可免税，管委会代建市政道路不属于法定免税范围，因此应正常缴纳耕地占用税。祝您学习愉快！

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合同代位权，撤销权，打破了合同主体相对性，但是债权人可以要求债务人的债务人直接向债权人履行义务么
于老师 | 提问时间：08/28 14:06

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：只有代位权可以要求次债务人（债务人的债务人）直接向债权人履行义务，撤销权不可以。代位权成立后，法律明确规定次债务人直接向债权人履行义务，这是代位权制度的直接效力。撤销权的作用是撤销债务人不当减少财产的行为，恢复债务人的责任财产，不会直接要求次债务人向债权人履行义务，财产收回后仍属于债务人，债权人再另行向债务人主张债权。代位权和撤销权都是合同相对性原则的法定例外，但二者的效力内容存在上述区别。祝您学习愉快！

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金融商品转让不得扣除税费，金融服务的贷款服务可以扣除是吗
小赵老师 | 提问时间：08/28 12:54

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：不是，这需要分不同情形区分： 1.增值税销售额计算层面：金融商品转让计算销售额时，买入价不包含购买环节支付的手续费等税费，不得扣除这部分税费；转让金融商品本身的增值税计算，是按卖出价减买入价的差额为销售额，也不扣除转让环节的税费。 2.进项抵扣层面：根据最新增值税规定，“贷款服务不得抵扣进项税额”的规定已经删除，只要贷款服务以及发生的手续费相关支出，取得合法合规的增值税专用发票，符合抵扣条件就可以抵扣进项税额。但如果是与贷款直接相关的投融资顾问费、手续费、咨询费，目前政策仍明确其进项税额不得抵扣。祝您学习愉快！

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我有一个疑问想问一下大家，就是在合并报表那一章有一个补偿性资产的知识点，在合并报表抵消与调整分录中，是应该做借补偿性资产，贷长期股权投资，还是在应该合并报表中做借补偿性资产，贷商誉
汪老师 | 提问时间：08/28 12:42

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：分情况处理，不同时间点、不同场景的分录不同： 1.非同一控制下企业合并购买日的抵销调整分录，应当做借：补偿性资产，贷：商誉。因为购买日合并报表确认补偿性资产，属于调减合并对价，最终会调整减少商誉的金额，不直接冲减长期股权投资。 2.如果是购买日之后，补偿性资产账面价值发生变动，需要调整账面价值时，变动金额计入投资收益，分录为借（或贷）：补偿性资产，贷（或借）：投资收益。 3.只有当个别报表已经确认补偿性资产并冲减了长期股权投资，合并报表层面不需要再重复做冲减长期股权投资或商誉的处理，仅对差异金额调整即可。祝您学习愉快！

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老师，以金融资产清偿债务，债务人要交转让金融商品应交增值税，那么债权人收到的金融资产入账价值要加上这个增值税吗
欧阳老师 | 提问时间：08/28 11:57

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：不需要加这个增值税。债权人受让金融资产的相关税费中，不包含债务人缴纳的这部分转让金融商品增值税。这部分增值税是债务人的应税义务，债权人无法取得可抵扣的增值税进项税额，因此需要直接计入受让金融资产的初始入账成本。债权人初始确认受让金融资产时，本身就是按金融资产自身的公允价值为基础计量入账价值，无需额外追加债务人的增值税。祝您学习愉快！

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高新企业在计算抵免限额的时候，税率是用15%吗
欧阳老师 | 提问时间：08/28 11:46

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：是，符合规定的高新技术企业计算境外所得抵免限额时，适用15%的税率。这里要求该高新技术企业是以境内、境外全部生产经营活动相关的研发费用总额、总收入、销售收入总额、高新技术产品（服务）收入等指标申请并经认定的高新技术企业。除这类符合条件的高新技术企业外，其他企业的境外所得抵免限额统一按照25%的法定税率计算，和企业境内实际适用的税率无关。其他适用15%境内税率的企业，比如技术先进型服务企业，计算境外所得抵免限额仍需适用25%的法定税率。祝您学习愉快！

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老师，红线部分为什么减去300X24%？还有实现净利润4980和4800的区别？4980没有用在这道题
李老师 | 提问时间：08/28 09:59

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：减去300×24%的原因是：300万元是丁公司其他债权投资的公允价值减少额，甲公司按持股比例24%对应确认了其他综合收益减少72万元（300×24%）。现在处置全部24%股权（出售50%后剩余股权转为金融资产，相当于对原权益法核算的股权全部终止确认），需要把原计入其他综合收益的累计变动额结转计入投资收益，因此要减去这部分其他综合收益的减少额，最终得到处置时的投资收益。 2.两个净利润的区别是：4980万元是丁公司以自身资产、负债账面价值为基础持续计算的净利润，4800万元是甲公司取得投资时，以丁公司可辨认净资产公允价值为基础持续计算调整后的净利润。 3.权益法下，长期股权投资的初始投资和后续计量，都要以投资日被投资方可辨认净资产公允价值为基础调整净利润，因此只需要使用调整后的4800万元，不需要使用按账面价值计算的4980万元。祝您学习愉快！

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老师，红线部分为什么加个602？
金老师 | 提问时间：08/28 09:51

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：这个602是原持股比例下，购买日乙公司公允价值调整后，按原持股比例计算持续调整的金额，计算过程为：(2000-4000÷16)×6/12×28%+400×28%≈602。在调整分录的计算“6500-(11000×40%+602)”中，原个别报表中剩余长期股权投资已经包含了这部分调整前的金额，合并报表层面需要按公允价值重新计量剩余股权，因此这部分原有持续调整的金额需要在计算中扣除，本质是公式推导后自然得出的数据差额。祝您学习愉快！

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定量和量化一样吗
秦老师 | 提问时间：08/28 09:23

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：二者核心含义相近，在多数场景下可以通用，严格来说存在细微差异： 1.定量一般指一种分析、评估的类型或方法，是和“定性”相对的概念，强调用数据开展研究评估的整体方式。 2.量化更多指将非数字化的内容转化为可衡量数字的动作或过程，侧重“把模糊特征转化为具体数值”这个行为。简单来说，定量是基于量化结果开展分析的方法，量化是实现定量分析的前提步骤。祝您学习愉快！

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梦3财管模拟四，单选4是不是不对？？
欧阳老师 | 提问时间：08/27 21:48

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：某款手机售价9800元，促销活动的计划是在使用2个月后，每月支付一笔款项，连续支付6个月，如果年报价利率是12%，则每个月支付款大约是（　）元。 A.1725 B.1708 C.1691 D.1742 【正确答案】B 【答案解析】每个月支付款=9800/[（P/A，1%，6）×（P/F，1%，1）]=1708（元）您指的是这个题目吗，题目没有问题，您有什么疑问可以与老师具体讨论祝您学习愉快！

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Cpa根据事务所的经验定重要性
贾老师 | 提问时间：08/27 21:26

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：确定财务报表整体重要性时，注册会计师需要结合事务所的经验运用职业判断，具体规则如下： 1.先根据被审计单位具体情况选择合适的基准，选择基准时需要考虑：被审计单位的所有权结构和融资方式、所处生命周期与行业环境、基准的波动性、财务报表使用者重点关注的项目。 2.选定基准后，结合以往审计经验，乘以恰当百分比得到财务报表整体的重要性水平。 3.若被审计单位情况发生变化，比如业务模式调整、发生并购重组，需要结合经验及时调整基准和百分比，保证重要性水平合理。祝您学习愉快！

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CPA可以根据自身的喜好定重要性
张老师 | 提问时间：08/27 21:24

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：不对，确定审计重要性不能仅根据自身喜好决定，需要综合多方面因素运用职业判断合理确定。 1.确定财务报表整体重要性时，选择基准需要结合被审计单位性质、所处行业、生命周期、经济环境等因素，百分比也要结合被审计单位规模、财务报表使用者范围等判断，不能随意设定。 2.如果是集团审计，还需要根据组成部分的规模、风险等分别确定组成部分重要性，且必须低于集团整体重要性。 3.确定实际执行的重要性时，还要考虑被审计单位内控情况、以往审计调整情况、项目性质等因素，根据风险高低调整比例，风险越高实际执行的重要性越低。祝您学习愉快！

阅读 22

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二期二叉树，每一期用来折现的无风险利率r应该怎么算？
汪老师 | 提问时间：08/27 20:01

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：两期二叉树中，每一期折现用的无风险利率r，是单期对应的期间无风险利率，计算规则如下： 1.先确定整个期权的到期时间，再把到期时间平分为两期，算出单期的时长。 2.如果给出的是年化无风险利率，就用年化利率除以每年包含的期数，得到单期利率。比如6个月到期的期权分两期，每期3个月，年化无风险利率是4%，那每期r就是4%÷4=1%；如果是1年到期的期权分两期，每期半年，年化无风险利率10%，那每期r就是10%÷2=5%。 3.上行概率公式中用到的r，同样是这个单期的无风险利率，和期权整体到期时间的利率无关。祝您学习愉快！

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辅助计算功能定位这个说明是什么意思，辅助计算的内容还要在答题区再输入一遍？
汪老师 | 提问时间：08/27 19:38

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：这个工具只是机考系统里给你用来临时计算的辅助工具，本身不会自动把计算结果填到答题区。你需要把最终计算结果手动填写到对应题目的答题位置，计算过程不需要额外抄写。注会考试是全计算机化作答，没有纸质答题卡，用自带计算器计算也同样只需要填最终结果即可。祝您学习愉快！

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按约当产量法分配成本时，先进先出法和加权平均法结果一样吗
卫老师 | 提问时间：08/27 18:25

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：不一样，二者的计算逻辑和结果都不相同。 1.加权平均法是把期初在产品成本和本期投入的生产费用加总，一起在完工产品和期末在产品约当产量之间分配，单位成本是总成本（期初+本期）除以总约当产量（完工+期末在产品）得出的。 2.先进先出法只对本期投入的生产费用进行分配，期初在产品成本直接计入完工产品成本，只需要考虑本期投入部分的约当产量来计算单位成本。二者分配基数、计算逻辑不同，最终算出的完工产品成本和在产品成本结果通常也不一样。祝您学习愉快！

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D选项会计报酬率的计算是不是错了啊？
金老师 | 提问时间：08/27 18:02

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：没有错，该计算过程符合用原始投资额计算会计报酬率的规则。首先计算项目年平均税后经营净利润：项目6年的总税后经营净利润，加上终结点变现净收益的税后影响，计算年平均值。整个项目总税前利润是(12-4-2)×6+(6-8)=34，税后总利润为34×(1-25%)=25.5，年平均税后经营净利润为25.5÷6=4.25。再代入会计报酬率公式：会计报酬率=年平均税后经营净利润÷原始投资额=4.25÷20×100%=26.25%，和选项D的结果一致，因此D选项计算正确。祝您学习愉快！

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这道题的解析，会计报酬率是不是算错了
小赵老师 | 提问时间：08/27 17:53

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：您没有贴出原题，麻烦您贴出下，谢谢您祝您学习愉快！

阅读 28

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cpa财管有什么应试答题提速的技巧吗
李老师 | 提问时间：08/27 17:38

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：这里给你整理了几个实用的提速技巧： 1.提前规划答题时间，拿到试卷先快速预估题量，先做会做、有把握的题目，不确定的题目直接跳过，不要在单道题上浪费过多时间。 2.做客观题时善用排除法，先排除明显错误的选项缩小范围，抓准题干关键词，一眼识别不出考点的题目不要犹豫，先跳过，最后有时间再回头思考。 3.做现金预算这类计算类题目，先捋顺解题思路，在草稿纸快速列出需要用到的数据，再填入对应计算环节，不要反复读题浪费时间。 4.计算分析题尽量按题目顺序作答，因为后一问通常会用到前一问的结果，一定要写清计算步骤，就算最终结果错误，也能拿到步骤分，同时要熟记公式的含义和用法，不要临场推导浪费时间。如果这类题目你做题速度一直偏慢，建议集中多练习同类型题目，提升熟练度后速度自然会提高。祝您学习愉快！

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您好，我的问题针对CPA战略这个科目。在钻石模型的应用中有一条叫做“企业结构，企业战略和同业竞争”。请问如果案例中涉及到企业间竞争很激烈，是利好还是利坏呢。我很矛盾：一方面，我认为同业竞争严峻不利于企业发展获利。另一方面，激烈的企业竞争可以推动产业的创新与改进（2023年战略真题多选第十五题“中辰公司....”的解析。）那在案例题中涉及到这点时，应该是利好还是利坏？
汪老师 | 提问时间：08/27 16:49

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：按照波特钻石模型的观点，激烈的同业竞争对国家产业竞争优势是利好。钻石模型分析的核心是一国特定产业为什么能在国际上形成竞争优势，不是单看某一家企业的短期获利情况。国内激烈的同业竞争会倒逼企业不断创新、优化战略和结构，打磨出更强的竞争力，帮助产业在后续的国际竞争中占据优势，符合钻石模型中该要素推动产业竞争优势形成的逻辑。因此案例分析中，只要提到国内同业竞争充分激烈，就属于钻石模型中有助于产业形成竞争优势的有利情形。祝您学习愉快！

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各位老师，勘察设计费印花税税率是万分之五还是万分之三？
李老师 | 提问时间：08/27 14:49

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：根据现行印花税法规定，勘察设计合同属于技术合同税目，适用的印花税税率为万分之三。早年旧规定中勘察设计合同曾适用万分之五的税率，新规实施后已经统一调整为万分之三。计算方法为：应缴纳印花税=勘察设计合同不含税金额×万分之三。如果存在地方特殊规定，建议以当地主管税务机关的最新要求为准。祝您学习愉快！

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精确到万分之一是什么意思？
小王老师 | 提问时间：08/27 10:09

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下： 0.0001 祝您学习愉快！

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车辆购置税，新能源乘用车减半，不超过1.5w，包含纯电动乘用车，和燃料电池乘用车么
小王老师 | 提问时间：08/27 09:42

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：包含，纯电动乘用车和燃料电池乘用车都属于符合减免优惠的新能源乘用车范围。按照现行政策，购置日期在2026年1月1日至2027年12月31日期间的这类车辆，减半征收车辆购置税，每辆减税额最高不超过1.5万元。最终享受优惠需要以该车型列入工信部发布的减免名单为准。祝您学习愉快！

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1小题中，取消时，资本公积为什么是10*10*6.5=650，不是*6呢
郭老师 | 提问时间：08/27 08:03

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：这里用10×10×6.5计算，是因为6.5是取消日该股票期权的公允价值，规则要求这里要按取消日的公允价值结转资本公积。原因和规则是： 1.股权激励取消时，支付给职工的补偿要作为权益回购处理，资本公积需要按照回购日也就是取消日的权益工具公允价值转出。 2.6是授予日的公允价值，只能用来分期计算等待期的管理费用，不能用来核算取消回购环节的资本公积转出金额。 3.如果回购支付的补偿款，超过了取消日公允价值对应的资本公积金额，差额直接计入当期管理费用。本题中补偿款700万，减去取消日公允价值650万，差额50万计入了管理费用，符合会计准则要求。祝您学习愉快！

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问为什么2 ，4两年的利息相同就好像4减2等于2 6减4等于2，8减6等于2一样是否正确
金老师 | 提问时间：08/26 21:58

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：这个结论是正确的。因为每两年付息一次，付息后本金会恢复到初始的票面价值9000万元重新计息。按年复利计息的规则是，每一期利息都会并入本金在下一期生息，直到付息期统一结算单次利息。第2年末支付第一次利息后，本金回到9000万元，第3、4年的计息规则和第1、2年完全一致，因此两次单次收取的利息金额相同。祝您学习愉快！

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第四问，扣除5000的时候为啥按照12个月，不是应该11个月么
汪老师 | 提问时间：08/26 21:40

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：扣除12个月基本减除费用总共60000元是正确的，不需要按11个月计算。该外籍技术人员2022年全年在华居住天数超过183天，属于我国个人所得税的居民个人。我国个人所得税对居民个人综合所得实行按年计税，基本减除费用的标准是全年固定扣除60000元，和当年实际在华工作的月份数没有关系，因此直接按全年标准扣除即可。祝您学习愉快！

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第四问，扣除每月基本费用5000的时候，为啥按照12个月扣，不应该是11个月么
汪老师 | 提问时间：08/26 21:38

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：该外籍人员2月1日来华，但当年在华居住超183天，属于无住所居民个人，年度汇算计税时按完整公历纳税年度扣除60000元（5000×12），不因年中入境而按11个月扣除；5000×11是甲公司发工资时的预扣预缴口径。祝您学习愉快！

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