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某企业2026年3月分别补缴了所属期2020、2021、2022、2023年土地使用税50、60、70、80万元（都属于本金），问题： 1.上述补缴的哪些所属期的土地使用税，可以追溯填报到相应年度进行成本费用列支？ 2.在可以追溯列支情况下，怎么更正相应年度企业所得税年度申报表？更正时需要填报哪些附表的哪些行哪些列？请以所属期2023年的年度申报表更正为例进行说明。 3.更正2023年企业所得税申报表时，怎么调账？相关的账务处理有哪些？调账时涉及的具体会计分录有哪些？请以2023年为例子说明 4.更正2023年企业所得税年度申报，调增土地使用税80万元相关成本费用时，相关是资产负债表和利润表怎么更正？
卫老师 | 提问时间：04/22 19:11

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：根据相关规定，企业补缴以前年度的土地使用税，在做出专项申报及说明后，准予追补至该项目发生年度计算扣除，但追补确认期限不得超过5年。该企业在2026年3月补缴，2020-2023年都在5年期限内，所以2020、2021、2022、2023年补缴的土地使用税都可以追溯填报到相应年度进行成本费用列支。 2.以2023年为例，更正企业所得税年度申报表时，需要在《纳税调整项目明细表》（A105000）中进行调整。在“扣除类调整项目”的“其他”行次（一般为第30行），“账载金额”填写0（假设原申报表未列支），“税收金额”填写80万元，“调减金额”填写80万元。 3.调账的账务处理如下： -补提2023年土地使用税：借：以前年度损益调整80 贷：应交税费——应交土地使用税80 -缴纳土地使用税：借：应交税费——应交土地使用税80 贷：银行存款80 -结转以前年度损益调整：借：利润分配——未分配利润80 贷：以前年度损益调整80 4.更正2023年企业所得税年度申报，调增土地使用税80万元相关成本费用时： -资产负债表：“应交税费”项目减少80万元（因为缴纳了土地使用税），“未分配利润”项目减少80万元（通过以前年度损益调整结转）。 -利润表：“税金及附加”项目增加80万元，导致“营业利润”“利润总额”“净利润”相应减少80万元。祝您学习愉快！

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CPA会计科目，应试指南39页考点二的第四题中D选项为什么要计入存货成本而不计入销售费用？
赵老师 | 提问时间：04/22 16:23

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：备用锂电池是随主产品赠送的配件，属于与销售商品直接相关的、为完成销售所必需的组成部分，符合存货的定义和确认条件，因此甲公司买入这些备用电池时应将其作为存货进行确认，从而增加存货成本。祝您学习愉快！

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数字化对组织结构的影响这三点能用通俗一点的例子说明吗，比如以前怎么样数字化之后怎么样
周老师 | 提问时间：04/22 14:47

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：组织结构向平台化转型（大平台、小前端）以前，一家连锁餐饮企业各门店独立运营，采购、库存管理、营销等都由各门店自行负责。每个门店需要自己和供应商谈采购价格、管理库存，还要做自己的营销活动，这导致效率低下，成本较高。数字化之后，企业搭建了一个大平台，这个平台负责统一采购、库存管理、营销策划等基础服务。各门店作为小前端，只需专注于为顾客提供服务。比如平台统一和供应商谈采购，能拿到更优惠的价格，降低成本；统一进行营销活动，能扩大影响力。 2.构建传统与数字的融合结构（传统观念与数字观念的融合）以前，一家传统制造业企业主要依靠人工经验进行生产管理，生产计划、质量控制等都凭老员工的经验来安排。数字化之后，企业引入了数字管理系统，将传统的生产经验与数字化技术相结合。比如在生产计划方面，既参考老员工的经验，又利用数字系统分析市场需求、库存情况等数据，制定更合理的生产计划；在质量控制上，除了传统的人工检验，还利用传感器等数字化设备实时监测产品质量。 3.以新型组织结构为主要形式以前，一家科技公司采用传统的层级式组织结构，部门之间沟通效率低，决策流程长。数字化之后，公司采用了新型组织结构，比如项目制。根据不同的项目，从各个部门抽调人员组成项目团队，团队成员直接沟通协作，减少了层级之间的沟通成本，能更快地响应市场需求。例如公司接到一个新的软件开发项目，就迅速组建一个包含开发、测试、设计等人员的项目团队，快速推进项目。祝您学习愉快！

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老师，这个27年当前期费用是105000，我算出来是119000，我哪错了
贾老师 | 提问时间：04/22 14:42

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下： 2×27年当期费用的计算公式为：当期费用=截至当期累计应确认的负债-截至上期累计已确认的负债-当期支付的现金。截至2×27年累计应确认的负债为(200-45-70)×100×18=153000；截至2×26年累计已确认的负债为77000；2×27年支付的现金为70×100×16=112000。将上述数据代入公式可得：当期费用=153000-77000-112000=-36000（这里可能是你对公式理解有误），但从表格中可知正确计算应该是153000-70000-112000=105000（这里70000是截至2×26年累计已确认的负债正确值）。你算出119000，可能是在计算截至上期累计已确认的负债或者当期支付的现金时出现了错误，你可以检查下计算过程。祝您学习愉快！

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该怎么理解
贾老师 | 提问时间：04/22 10:32

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：在不同有效的资本市场中，“追涨杀跌”规则交易的收益率无法超过“简单购买/持有”策略的收益率，有着不同的含义。在弱式有效资本市场中，股价已经反映了历史信息。“追涨杀跌”是依据股价过去的涨跌情况来操作，但由于历史信息已反映在股价中，所以无法通过这种基于历史信息的交易规则获得超额收益，此时“简单购买/持有”策略可能更为有效。在半强式有效资本市场里，股价反映了所有公开信息。“追涨杀跌”所依赖的公开信息已体现在股价上，很难通过这种交易规则获取超过“简单购买/持有”策略的收益。在强式有效资本市场中，股价反映了所有信息，包括公开和内幕信息。在这样的市场中，任何交易策略都难以获得超额收益，“追涨杀跌”规则交易的收益率自然也无法超过“简单购买/持有”策略的收益率。综上所述，当“追涨杀跌”规则交易的收益率无法超过“简单购买/持有”策略的收益率时，意味着资本市场可能是弱式有效、半强式有效或强式有效，市场的有效性使得基于特定交易规则难以获得额外的收益。祝您学习愉快！

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请问1100是增资额在哪里算出来的呢？
周老师 | 提问时间：04/22 09:16

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：在2×19年1月1日时，A公司实收资本为1000万元。2×19年7月1日，A公司的另一个股东乙公司对其增资180万元，增资后实收资本变为1100万元，这是因为原实收资本1000万元加上乙公司的增资100万元（这里增资的实收资本部分为100万元），即1000+100=1100万元，而另外的80万元计入了资本公积。祝您学习愉快！

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老师，处置确认的投资收益为什么不是长期股权投资账面价值？
范老师 | 提问时间：04/22 08:41

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：甲公司处置乙公司80%股权确认的投资收益不是乙公司长期股权投资账面价值，而是需要按照特定公式计算。合并财务报表中应确认的投资收益=（处置股权取得的对价880+剩余股权公允价值220）-[按原持股比例计算应享有原有子公司自购买日开始持续计算的净资产份额(600+50+20)+按原持股比例计算的商誉(800-600)]+与原有股权相关可转损益的其他综合收益20=250（万元）。因为投资收益的计算要综合考虑处置股权的对价、剩余股权公允价值、子公司持续计算的净资产份额、商誉以及可转损益的其他综合收益等多个因素，而不只是长期股权投资的账面价值。这样计算能更准确地反映企业处置股权所获得的实际收益情况。祝您学习愉快！

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老师，这1100是增资额吗？不是原来净资产公允价值份额？
范老师 | 提问时间：04/22 08:23

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：是的，1100是增资额，不是原来净资产公允价值份额。在计算新的持股比例应享有的原子公司因增资扩股而增加的净资产份额时，要用增资额乘以新持股比例，而不是用增资后净资产乘以新持股比例。因为用增资后净资产乘以新持股比例算出的是增资后享有的原子公司净资产总额，不符合计算逻辑。祝您学习愉快！

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不过根据常见的项目现金流量判断题型，我先按照是否属于相关现金流量（是否应计入项目评估）来逐项分析： (1) 一年前用于生产原产品时购买的原材料（目前评估价格180万） • 这是沉没成本（一年前已经发生的支出，无论是否投资该项目都无法收回），不应计入项目现金流量。：解释正确吗？
卫老师 | 提问时间：04/22 07:13

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：对，一年前购买原材料的支出属于沉没成本。沉没成本是过去已经发生且无法改变的成本，与当前的投资决策无关。无论是否进行该项目投资，这笔成本都已经发生且不可收回，所以不应计入项目现金流量。因此，该解释是正确的。祝您学习愉快！

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请问老师，商誉减值在个别报表是是贷：商誉减值准备，还是贷：长期股权投资减值呀？
汪老师 | 提问时间：04/22 00:32

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：如果商誉在个别报表中确认，对应在个别报表计提商誉的减值是贷记商誉减值准备的。祝您学习愉快！

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国美电器向长虹公司购买了价值 200000元的电视机，货款已经支付，电视机尚未运达。这批电视机是否应该确认为国美电器的资产?
贾老师 | 提问时间：04/21 20:33

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：还没有到货之前可以先确认预付账款，实际到货的时候可以确认存货祝您学习愉快！

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老师，红线部分为什么不用1280✕50%吗
小赵老师 | 提问时间：04/21 16:14

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：这里计算新的持股比例应享有的原子公司因增资扩股而增加的净资产的份额时，不需要用增资后净资产1280万元乘以50%。我们要算的是增资扩股增加部分对应的份额，A公司增资180万元，所以用增资额180万元乘以新的持股比例50%，得到180*50%=90万元。若用增资后净资产1280万元乘以50%，算出的是增资后甲公司享有的A公司净资产总额，并非增资扩股增加的份额，不符合此处计算逻辑。祝您学习愉快！

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老师，600+600啥意思？不是售价减去账面价值么？可以列出会计分录吗
卫老师 | 提问时间：04/21 15:17

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：在这个案例中，“600+600”里，第一个600是出售50%投资的售价，第二个600是剩余50%投资的公允价值。因为出售后剩余投资作为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产核算，所以要把剩余投资按公允价值处理，计算投资收益时要考虑这两部分。该案例的会计分录如下： 1.出售50%投资时：借：银行存款600 贷：长期股权投资——投资成本500（1000×50%）长期股权投资——损益调整30（60×50%）长期股权投资——其他综合收益15（30×50%）长期股权投资——其他权益变动5（10×50%）投资收益50 2.剩余50%投资转为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产：借：交易性金融资产600 贷：长期股权投资——投资成本500（1000×50%）长期股权投资——损益调整30（60×50%）长期股权投资——其他综合收益15（30×50%）长期股权投资——其他权益变动5（10×50%）投资收益50 3.结转其他综合收益和资本公积：借：其他综合收益30 资本公积——其他资本公积10 贷：投资收益40 祝您学习愉快！

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为什么本题要借资本公积，盈余公积和利润分配？
王一老师 | 提问时间：04/21 07:41

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：在同一控制下的企业合并中，长期股权投资的初始投资成本是按照被合并方在最终控制方合并财务报表中的账面价值份额来确定的。本题中，长期股权投资成本为480万元（600×80%）。甲公司付出的对价是一项土地使用权，其账面价值为账面原价1000万元减去累计摊销300万元和减值准备80万元，即620万元，同时还要考虑转让土地使用权产生的增值税销项税额108万元（1200×9%），付出对价的总价值为728万元。付出对价的价值728万元大于长期股权投资的初始投资成本480万元，这个差额248万元需要调整资本公积。但甲公司的资本公积（股本溢价）只有50万元，不够冲减，所以先冲减资本公积50万元；冲减完资本公积后还剩余198万元，接着冲减盈余公积80万元；冲减完盈余公积后仍有118万元，最后冲减利润分配——未分配利润118万元。所以会出现借资本公积、盈余公积和利润分配的情况。祝您学习愉快！

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老师，26年CPA550题的P14第50题这里的答案好像有误啊。这里答案说应结转成本为20万元，所以C选项正确，可题目是问应结转的营业100万元呀。
张老师 | 提问时间：04/21 02:30

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：答案没有错。企业将固定资产达到预定可使用状态前产出的产品或副产品对外销售（试运行销售）的，应当对试运行的收入和成本分别进行会计处理，计入当期损益，不应将试运行销售相关收入抵销相关成本后的净额冲减固定资产成本。甲公司生产出20件合格产品应按20万元（100÷100×20）确认为存货，所以出售20件产成品应结转的成本为20万元，而不是100万元，选项C错误。同时，出售20件产成品应确认的收入=20×1.2=24万元，选项D正确；2×25年，应确认存货20万元并增加在建工程成本80万元，选项A正确，选项B错误。祝您学习愉快！

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CPA会计应试指南687页考点六计算分析题中，债务人资产重组中其他权益工具投资变动计入其他综合收益的30万元，转出时应转入留存收益，但是答案转入了其他收益，其他权益工具投资变动计入其他综合收益从生到死不能进损益，但是答案是其他收益，657页综合题第三问，年租金包括50万元的固定租赁付款额和非取决于指数或比率的可变租赁付款额，甲公司在租赁期开始日能够合理估计租赁付款额时80.95.100.120.110，非取决于指数或比率的可变租赁付款额不计入租赁付款额的初始金额，租赁付款额应该时50*5年，为什么租赁付款额是80+95+100+120+110
卫老师 | 提问时间：04/20 20:39

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：对于债务人资产重组中其他权益工具投资变动计入其他综合收益转出的问题，你提到答案将其转入其他收益，而按规定应转入留存收益，这可能是答案有误。其他权益工具投资处置时，之前计入其他综合收益的金额应转入留存收益，不能计入损益类科目如其他收益。对于租赁付款额的问题，一般情况下非取决于指数或比率的可变租赁付款额不计入租赁付款额初始金额，但存在特殊情况。在售后租回情形下，非取决于指数或比率的可变租赁付款额需要计入租赁付款额。若本题是售后租回情况，那么租赁付款额就应按能合理估计的各期金额计算，即80+95+100+120+110。祝您学习愉快！

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无形资产90哪里来的？
李老师 | 提问时间：04/20 16:27

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：应收账款的公允价值80万+支付评估费用10万祝您学习愉快！

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所有者权益指的是归母所有者权益合计，还是包含少数股东权益的所有者权益合计呀？
李老师 | 提问时间：04/20 15:40

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：所有者权益一般指包含少数股东权益的所有者权益合计。归母所有者权益只是所有者权益中的一部分，它是指在合并财务报表中，母公司对子公司净资产的那部分权益，代表了母公司股东在子公司中的实际利益份额，即扣除少数股东权益后归属于母公司股东的所有者权益。所以所有者权益合计涵盖了归母所有者权益和少数股东权益。祝您学习愉快！

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老师，我申报汇算清缴申报需要注意哪些事项
苏晓燕老师 | 提问时间：04/20 15:13

#CPA#

您好，汇算清缴现在35张报表，牵扯数据太多。主要关注105000报表这个纳税调整表，再就是别的报表您涉及到可以就具体事项再咨询，

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乡镇公立卫生院发生养老服务，申报企业所得税时，应该选择哪些附表？该养老服务业务类似养老院的养老服务，是不征税收入，还是免税收入，还是减税收入？该养老服务相关数据应该填报在哪些附表的哪些行？
郭老师 | 提问时间：04/20 14:49

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：乡镇公立卫生院的养老服务收入不属于不征税收入、免税收入，属于社区养老减计收入，按收入的90%计入应税收入、10%享受减计优惠；申报企业所得税时需填报A101010、A102010、A105000、A107010等附表，减计的10%部分填在A107010表对应减计收入行次，再通过A105000、A100000主表归集享受优惠。祝您学习愉快！

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老师，我想问一下单位给员工租的房子，房屋里的床单被褥锅碗瓢盆怎么记会计分录，租的房子没有开发票也没有公司账上出钱，合同是和员工签的，老板自己付的钱，那房屋里的用品怎么会计处理
张老师 | 提问时间：04/20 12:01

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：可以计入职工薪酬的福利费借：管理费用等贷：应付职工薪酬祝您学习愉快！

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请贾苹果老师回答谢谢！其他人勿接！什么叫经营公租房，和孵化服务
apple老师 | 提问时间：04/20 11:44

#CPA#

同学你好，这个还真有一点点复杂，我给你解答

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政府部门修建的道路作为公共基础设施,有最低年限折旧8年的吗
小菲老师 | 提问时间：04/20 11:07

#CPA#

同学，你好折旧年限普遍在20年以上

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请贾苹果老师回答谢谢！其他人勿接！个人出租住房免增值税吗？
apple老师 | 提问时间：04/20 09:47

#CPA#

同学你好，它不是全免是有条件减免

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请贾苹果老师回答谢谢！，其他人勿接！老师纳税人提供技术转让、技术开发和与之相关的技术咨询、技术服务。免不免税
apple老师 | 提问时间：04/20 09:30

#CPA#

同学你好，免税，而且还要求和转让技术开在同一发票上

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请贾苹果老师回答谢谢！，其他人勿接，老师助学贷款免税还是0税
apple老师 | 提问时间：04/20 09:14

#CPA#

同学你好。这个业务挺有意思的

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关于这个问题，老师我想补充探讨：限售股进入流通后，又从二级市场买卖该股票，增值税明确规定只能加权平均或移动加权平均（不同之处增值税可以用IPO发行价核算成本，除非低于成本），所得税没有明确必须什么方法，但后进先出在国内基本没有什么地方可用，我的疑问是如果企业为了统一核算方法，增值税和所得税都用加权平均法核算，请问老师限售股跟二级市场股是否可以统一按照加权平均核算（就像核算存货那样），还是必须限售股与二级市场股分开加权平均
汪老师 | 提问时间：04/19 22:03

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：限售股与二级市场买入的同一只股票，增值税必须分开加权平均核算，因限售股为法定核定买入价、二级市场股为实际成本，二者成本属性不同不能合并；企业所得税虽未明文强制分开，但为核算统一、规避税务风险，也应按取得来源分别设置明细、各自加权平均，不得将两类股票合并统一加权。祝您学习愉快！

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下列各项中，企业不应按照非货币性资产交换准则进行会计处理的有（）。 A 以公允价值为500万元的自产农产品作为股利发放给股东 B 以公允价值为300万元的产品换入一批公允价值为300万元的材料 C 以公允价值为6000万元的投资性房地产换入公允价值为5800万元的生产线，并收到200万元的补价 D 获得政府无偿提供的公允价值为8000万元的土地使用权
李老师 | 提问时间：04/19 17:49

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：答案选AD。选项A，以自产农产品作为股利发放给股东，这属于分配股利，并非非货币性资产交换，而是企业与股东之间的利润分配行为，所以不按照非货币性资产交换准则处理。选项B，以产品换材料，属于交易双方以非货币性资产进行的交换，且不涉及或只涉及少量货币性资产，应按照非货币性资产交换准则进行会计处理。选项C，投资性房地产换生产线，收到少量补价，属于非货币性资产交换，应按非货币性资产交换准则处理。选项D，获得政府无偿提供的土地使用权，这是政府给予的无偿资源，并非企业之间的非货币性资产交换，所以不按照非货币性资产交换准则进行处理。祝您学习愉快！

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请贾苹果老师回答谢谢！其他人勿接！爲什麼自然人向單位或者個體戶，或者自然人無償提供服務不是視同銷售，而自然人向單位、個體戶或者是向自然人提供無償轉讓無形資產或者不動產。是視同銷售嘞。?
apple老师 | 提问时间：04/19 17:18

#CPA#

同学你好，我给你解答

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老师，公司收到打款备注出金，怎么做账
刘艳红老师 | 提问时间：04/19 16:33

#CPA#

您好，这个是资册资本，是吧

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