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请问老师，商誉减值在个别报表是是贷：商誉减值准备，还是贷：长期股权投资减值呀？
汪老师 | 提问时间：04/22 00:32

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：如果商誉在个别报表中确认，对应在个别报表计提商誉的减值是贷记商誉减值准备的。祝您学习愉快！

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国美电器向长虹公司购买了价值 200000元的电视机，货款已经支付，电视机尚未运达。这批电视机是否应该确认为国美电器的资产?
贾老师 | 提问时间：04/21 20:33

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：还没有到货之前可以先确认预付账款，实际到货的时候可以确认存货祝您学习愉快！

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老师，红线部分为什么不用1280✕50%吗
小赵老师 | 提问时间：04/21 16:14

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：这里计算新的持股比例应享有的原子公司因增资扩股而增加的净资产的份额时，不需要用增资后净资产1280万元乘以50%。我们要算的是增资扩股增加部分对应的份额，A公司增资180万元，所以用增资额180万元乘以新的持股比例50%，得到180*50%=90万元。若用增资后净资产1280万元乘以50%，算出的是增资后甲公司享有的A公司净资产总额，并非增资扩股增加的份额，不符合此处计算逻辑。祝您学习愉快！

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老师，600+600啥意思？不是售价减去账面价值么？可以列出会计分录吗
卫老师 | 提问时间：04/21 15:17

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：在这个案例中，“600+600”里，第一个600是出售50%投资的售价，第二个600是剩余50%投资的公允价值。因为出售后剩余投资作为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产核算，所以要把剩余投资按公允价值处理，计算投资收益时要考虑这两部分。该案例的会计分录如下： 1.出售50%投资时：借：银行存款600 贷：长期股权投资——投资成本500（1000×50%）长期股权投资——损益调整30（60×50%）长期股权投资——其他综合收益15（30×50%）长期股权投资——其他权益变动5（10×50%）投资收益50 2.剩余50%投资转为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产：借：交易性金融资产600 贷：长期股权投资——投资成本500（1000×50%）长期股权投资——损益调整30（60×50%）长期股权投资——其他综合收益15（30×50%）长期股权投资——其他权益变动5（10×50%）投资收益50 3.结转其他综合收益和资本公积：借：其他综合收益30 资本公积——其他资本公积10 贷：投资收益40 祝您学习愉快！

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为什么本题要借资本公积，盈余公积和利润分配？
王一老师 | 提问时间：04/21 07:41

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：在同一控制下的企业合并中，长期股权投资的初始投资成本是按照被合并方在最终控制方合并财务报表中的账面价值份额来确定的。本题中，长期股权投资成本为480万元（600×80%）。甲公司付出的对价是一项土地使用权，其账面价值为账面原价1000万元减去累计摊销300万元和减值准备80万元，即620万元，同时还要考虑转让土地使用权产生的增值税销项税额108万元（1200×9%），付出对价的总价值为728万元。付出对价的价值728万元大于长期股权投资的初始投资成本480万元，这个差额248万元需要调整资本公积。但甲公司的资本公积（股本溢价）只有50万元，不够冲减，所以先冲减资本公积50万元；冲减完资本公积后还剩余198万元，接着冲减盈余公积80万元；冲减完盈余公积后仍有118万元，最后冲减利润分配——未分配利润118万元。所以会出现借资本公积、盈余公积和利润分配的情况。祝您学习愉快！

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老师，26年CPA550题的P14第50题这里的答案好像有误啊。这里答案说应结转成本为20万元，所以C选项正确，可题目是问应结转的营业100万元呀。
张老师 | 提问时间：04/21 02:30

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：答案没有错。企业将固定资产达到预定可使用状态前产出的产品或副产品对外销售（试运行销售）的，应当对试运行的收入和成本分别进行会计处理，计入当期损益，不应将试运行销售相关收入抵销相关成本后的净额冲减固定资产成本。甲公司生产出20件合格产品应按20万元（100÷100×20）确认为存货，所以出售20件产成品应结转的成本为20万元，而不是100万元，选项C错误。同时，出售20件产成品应确认的收入=20×1.2=24万元，选项D正确；2×25年，应确认存货20万元并增加在建工程成本80万元，选项A正确，选项B错误。祝您学习愉快！

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CPA会计应试指南687页考点六计算分析题中，债务人资产重组中其他权益工具投资变动计入其他综合收益的30万元，转出时应转入留存收益，但是答案转入了其他收益，其他权益工具投资变动计入其他综合收益从生到死不能进损益，但是答案是其他收益，657页综合题第三问，年租金包括50万元的固定租赁付款额和非取决于指数或比率的可变租赁付款额，甲公司在租赁期开始日能够合理估计租赁付款额时80.95.100.120.110，非取决于指数或比率的可变租赁付款额不计入租赁付款额的初始金额，租赁付款额应该时50*5年，为什么租赁付款额是80+95+100+120+110
卫老师 | 提问时间：04/20 20:39

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：对于债务人资产重组中其他权益工具投资变动计入其他综合收益转出的问题，你提到答案将其转入其他收益，而按规定应转入留存收益，这可能是答案有误。其他权益工具投资处置时，之前计入其他综合收益的金额应转入留存收益，不能计入损益类科目如其他收益。对于租赁付款额的问题，一般情况下非取决于指数或比率的可变租赁付款额不计入租赁付款额初始金额，但存在特殊情况。在售后租回情形下，非取决于指数或比率的可变租赁付款额需要计入租赁付款额。若本题是售后租回情况，那么租赁付款额就应按能合理估计的各期金额计算，即80+95+100+120+110。祝您学习愉快！

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无形资产90哪里来的？
李老师 | 提问时间：04/20 16:27

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：应收账款的公允价值80万+支付评估费用10万祝您学习愉快！

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所有者权益指的是归母所有者权益合计，还是包含少数股东权益的所有者权益合计呀？
李老师 | 提问时间：04/20 15:40

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：所有者权益一般指包含少数股东权益的所有者权益合计。归母所有者权益只是所有者权益中的一部分，它是指在合并财务报表中，母公司对子公司净资产的那部分权益，代表了母公司股东在子公司中的实际利益份额，即扣除少数股东权益后归属于母公司股东的所有者权益。所以所有者权益合计涵盖了归母所有者权益和少数股东权益。祝您学习愉快！

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乡镇公立卫生院发生养老服务，申报企业所得税时，应该选择哪些附表？该养老服务业务类似养老院的养老服务，是不征税收入，还是免税收入，还是减税收入？该养老服务相关数据应该填报在哪些附表的哪些行？
郭老师 | 提问时间：04/20 14:49

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：乡镇公立卫生院的养老服务收入不属于不征税收入、免税收入，属于社区养老减计收入，按收入的90%计入应税收入、10%享受减计优惠；申报企业所得税时需填报A101010、A102010、A105000、A107010等附表，减计的10%部分填在A107010表对应减计收入行次，再通过A105000、A100000主表归集享受优惠。祝您学习愉快！

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老师，我想问一下单位给员工租的房子，房屋里的床单被褥锅碗瓢盆怎么记会计分录，租的房子没有开发票也没有公司账上出钱，合同是和员工签的，老板自己付的钱，那房屋里的用品怎么会计处理
张老师 | 提问时间：04/20 12:01

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：可以计入职工薪酬的福利费借：管理费用等贷：应付职工薪酬祝您学习愉快！

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关于这个问题，老师我想补充探讨：限售股进入流通后，又从二级市场买卖该股票，增值税明确规定只能加权平均或移动加权平均（不同之处增值税可以用IPO发行价核算成本，除非低于成本），所得税没有明确必须什么方法，但后进先出在国内基本没有什么地方可用，我的疑问是如果企业为了统一核算方法，增值税和所得税都用加权平均法核算，请问老师限售股跟二级市场股是否可以统一按照加权平均核算（就像核算存货那样），还是必须限售股与二级市场股分开加权平均
汪老师 | 提问时间：04/19 22:03

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：限售股与二级市场买入的同一只股票，增值税必须分开加权平均核算，因限售股为法定核定买入价、二级市场股为实际成本，二者成本属性不同不能合并；企业所得税虽未明文强制分开，但为核算统一、规避税务风险，也应按取得来源分别设置明细、各自加权平均，不得将两类股票合并统一加权。祝您学习愉快！

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下列各项中，企业不应按照非货币性资产交换准则进行会计处理的有（）。 A 以公允价值为500万元的自产农产品作为股利发放给股东 B 以公允价值为300万元的产品换入一批公允价值为300万元的材料 C 以公允价值为6000万元的投资性房地产换入公允价值为5800万元的生产线，并收到200万元的补价 D 获得政府无偿提供的公允价值为8000万元的土地使用权
李老师 | 提问时间：04/19 17:49

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：答案选AD。选项A，以自产农产品作为股利发放给股东，这属于分配股利，并非非货币性资产交换，而是企业与股东之间的利润分配行为，所以不按照非货币性资产交换准则处理。选项B，以产品换材料，属于交易双方以非货币性资产进行的交换，且不涉及或只涉及少量货币性资产，应按照非货币性资产交换准则进行会计处理。选项C，投资性房地产换生产线，收到少量补价，属于非货币性资产交换，应按非货币性资产交换准则处理。选项D，获得政府无偿提供的土地使用权，这是政府给予的无偿资源，并非企业之间的非货币性资产交换，所以不按照非货币性资产交换准则进行处理。祝您学习愉快！

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请贾苹果老师回答谢谢！其他人勿接！爲什麼自然人向單位或者個體戶，或者自然人無償提供服務不是視同銷售，而自然人向單位、個體戶或者是向自然人提供無償轉讓無形資產或者不動產。是視同銷售嘞。?
apple老师 | 提问时间：04/19 17:18

#CPA#

同学你好，我给你解答

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老师，公司收到打款备注出金，怎么做账
刘艳红老师 | 提问时间：04/19 16:33

#CPA#

您好，这个是资册资本，是吧

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请贾苹果老师回答谢谢！其他人勿接！老师会议展览服务怎么缴税
apple老师 | 提问时间：04/19 16:32

#CPA#

同学你好，现代服务 — 文化创意服务”，一般纳税人增值税税率6%，小规模纳税人3%

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sanwan 关于到期限售股与二级市场购入同一支股票这个问题，老师我想补充探讨：限售股进入流通后，又从二级市场买卖该股票，增值税明确规定只能加权平均或移动加权平均（不同之处增值税可以用IPO发行价核算成本，除非低于成本），所得税没有明确必须什么方法，但后进先出在国内基本没有什么地方可用，我的疑问是如果企业为了统一核算方法，增值税和所得税都用加权平均法核算，请问老师限售股跟二级市场股是否可以统一按照加权平均核算（就像核算存货那样），还是必须限售股与二级市场股分开加权平均
郭老师 | 提问时间：04/19 13:03

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：为了税务合规与风险防范，限售股（即使已经解禁流通）与二级市场直接购入的同一支股票，须分开核算（即分别进行加权平均），不能像普通存货那样混在一起计算加权平均。增值税对金融商品转让允许使用加权平均法，但限售股有极特殊的“买入价”界定规则：限售股的买入价：可以是IPO发行价、重大资产重组停牌前一交易日收盘价等（往往具有政策性优惠或特殊规定）。二级市场股票的买入价：必须是实际成交的买入价。如果将两者强行合并计算加权平均单价，在税务稽查时，税务局的系统无法匹配你的申报数据与中国结算的限售股减持数据。虽然所得税法没有强制规定某一种特定的发出计价方法，但所得税法强调“历史成本原则”。限售股：往往涉及极其复杂的历史成本（如非货币性资产出资形成、合伙企业架构等）。更关键的是，如果企业未能提供完整、真实的限售股原值凭证，税务机关可以按照该限售股转让收入的15%核定其成本。二级市场股票：成本清晰，就是券商交割单上的实际支付金额。如果两者混合加权，一旦限售股部分需要适用“15%核定成本”政策，混合账将无法准确剥离收入与成本。祝您学习愉快！

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我单位是行政单位收到财政项目财政资金1000万，计入财政拨款收入，然后再转拨给其他同级政府单位，支出时候怎么做账，比如财政资金1000万里面有600万可能要转拨给其他单位，其他单位再转给施工方的，400万可能是我们单位要给施工方，请问这个业务从头到尾怎么做账
董孝彬老师 | 提问时间：04/19 11:29

#CPA#

同学您好，很高兴为您解答，请稍等

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老师您好，财管，答题时候得出结果2.506，三位小数，不是无限循环什么的，后面没有了，也要保留两位小数变成2.51吗
妮老师 | 提问时间：04/19 11:27

#CPA#

你好，是的，保留2位小数的话需要四舍五入

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A和B也是人为利润中心?怎么理解
apple老师 | 提问时间：04/19 09:28

#CPA#

同学你好，我给你解答

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A和B怎么理解？
卫老师 | 提问时间：04/19 09:27

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：利润中心分为自然利润中心和人为利润中心。人为利润中心不对外销售产品，而是在公司内部按照内部转移价格出售产品。大型钢铁公司的采矿部门和轧钢部门作为人为利润中心，是因为它们虽不直接面向外部市场销售产品，但在公司内部，采矿部门开采的矿石可以按照内部转移价格卖给轧钢部门等其他部门，轧钢部门轧制的钢材也能以内部价格提供给公司内的其他环节。这种内部的产品转移和交易，使得它们能够像利润中心一样进行核算和考核，所以可以作为人为利润中心。祝您学习愉快！

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市场营销组合策略中，分销写成渠道能得分吗
贾老师 | 提问时间：04/18 22:15

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：可以的。分销策略就是渠道策略的意思。祝您学习愉快！

阅读 87

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请贾苹果老师回答谢谢！其他人勿接，老师外卖销售的可乐怎么缴税啊
apple老师 | 提问时间：04/18 20:17

#CPA#

同学你好，已经被加工过了，税率13%

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请贾苹果老师回答谢谢！其他人勿接，老师，玉米和萝卜都是按9%缴税吗
apple老师 | 提问时间：04/18 19:50

#CPA#

同学你好，我给你解答

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工业园区中，出租某幢没有独立产权的建筑物，该出租建筑物是否属于投资性房地产
范老师 | 提问时间：04/18 16:37

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：如果出租部分是能单独计量和出售的是可以作为投资性房地产，不能的话就不作为投资性房地产祝您学习愉快！

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股东A退股，实际资本3万元，A转股给B,B没有实际支付3万给A，公司退了3万给A,已完成了工商、税务也完税了，怎么做账务处理？
家权老师 | 提问时间：04/18 14:35

#CPA#

借：其他应收款-B 贷：银行存款那个应该算是B借公司的钱支付给他

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老师，固定资产卖车，开发票需要写车牌号吗？
刘艳红老师 | 提问时间：04/18 14:11

#CPA#

您好，不用，这个一般不用写

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权力的来源中，参与影响决策实施这点怎么和前三点区分，有什么情况是明显不属于前三点的？
小赵老师 | 提问时间：04/18 10:30

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下： “参与或影响企业的战略决策与实施”与其他三种权力来源的区分如下： 1.与“对资源的控制与权力交换”的区别：“对资源的控制与权力交换”强调的是对企业运营所需资源的掌控，通过资源的控制来获取权力。而“参与或影响企业的战略决策与实施”侧重于在战略层面的参与和影响，并不直接依赖于资源控制。例如，财务专家参与企业战略决策，他们可能不直接控制关键资源，但凭借专业知识参与决策过程，影响战略走向。 2.与“在管理层次中的地位（法定权、奖励权、强制权）”的区别：“在管理层次中的地位”所带来的权力是基于组织架构赋予的正式职权。而“参与或影响企业的战略决策与实施”不一定与管理层次地位相关，即使不是高层管理者，只要有机会参与战略决策过程，也能获得权力。比如企业内部和外部环境打交道的普通员工，能减少环境中的不确定因素从而影响战略制定，他们并非因管理地位获得权力。 3.与“个人的素质及影响（专家权、榜样权）”的区别：“个人的素质及影响”强调个人特质带来的影响力。而“参与或影响企业的战略决策与实施”更关注在战略过程中的实际参与和作用。例如，员工代表通过工会参与企业薪酬政策制定，他们不一定是专家或榜样人物，但因参与战略相关决策而拥有权力。明显不属于前三点的情况有：企业外部利益相关者支持企业价值链上关键环节，通过参与企业内部管理知识进行讨价还价，影响企业战略决策，但他们不控制关键资源、不在企业管理层次中有地位、也并非凭借个人素质产生影响。又如，一些普通员工因能接触决策制定人而在战略决策中施加影响，这既不是基于资源控制、管理地位，也不是个人素质影响。祝您学习愉快！

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没有工资不需要申报社保，申报工资0申报，社保不需要申报吗？
暖暖老师 | 提问时间：04/18 08:25

#CPA#

你好是的，系统会提示没的扣除，出现负数不让申报

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老师，请问有这方面的举例分录吗
李老师 | 提问时间：04/18 08:09

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：以下为不同情况的账务处理举例： 1.若长期股权投资初始投资成本大于投资时享有的被投资单位可辨认净资产公允价值份额（存在“内含商誉”），因股权比例被动稀释“间接”处置长期股权投资，需按比例结转“内含商誉”，并将相关股权稀释影响计入资本公积（其他资本公积）。假设初始投资时形成“内含商誉”为100，本次稀释应结转“内含商誉”20，分录如下：借：资本公积——其他资本公积20 贷：长期股权投资——成本20 2.若因股权被动稀释产生损失，先将其作为股权投资减值迹象进行减值测试，若发生减值，先确认减值损失并调减长期股权投资账面价值。假设减值金额为30，分录如下：借：资产减值损失30 贷：长期股权投资减值准备30 3.进行减值测试并确认减值损失后，将相关股权稀释损失计入资本公积（其他资本公积）借方。假设股权稀释损失为15，分录如下：借：资本公积——其他资本公积15 贷：长期股权投资——其他权益变动15 祝您学习愉快！

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