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普通股收益水平影响财务杠杆系数吗
小王老师 | 提问时间：08/29 16:09

#中级职称#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：不对，普通股收益水平不影响财务杠杆系数，只有固定性质的融资成本才会影响财务杠杆。 1.财务杠杆系数的核心影响因素是固定的资本成本，具体包括债务利息和优先股股利，这些固定支出会放大每股收益的变动幅度。 2.普通股股利各期金额不固定，不会产生固定的资本成本，因此不会影响财务杠杆系数的大小。 3.除了固定融资成本外，息税前利润、所得税税率和经营固定成本也会通过改变EBIT的水平或波动性，间接影响财务杠杆系数。祝您学习愉快！

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请问这个按照权益法调整长投是直接按净利润乘以份额计算吗，不需要调整净利润吗。内
金老师 | 提问时间：08/29 16:00

#中级职称#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：是，本题中不需要调整净利润，直接用乙公司账面净利润乘以持股比例计算调整即可。本题中明确说明乙公司当日各项可辨认资产、负债的公允价值与其账面价值均相等，不存在投资时点评估增值或减值的情况，因此不需要对净利润进行评估调整。合并报表成本法转权益法调整时，仅需要考虑投资时点的公允价值与账面价值差异对净利润的影响，不需要考虑内部交易的影响，因此本题无需额外调整净利润。祝您学习愉快！

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第三，问计算现金余缺的时候应不应该考虑利息支出，为什么？
周老师 | 提问时间：08/29 15:58

#中级职称#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：不应该考虑利息支出。利息支出属于筹资活动产生的现金流出，按照资金预算的编制逻辑，需要先计算出经营活动和投资活动产生的现金余缺，之后再进入现金筹措与运用环节，考虑借款、利息支付等筹资相关的现金流出。现金余缺反映的是日常经营和投资活动后的现金差额，利息支出不属于这个计算环节的考虑内容，因此不需要在计算现金余缺时扣除。祝您学习愉快！

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财管第五章为什么算资本成本就要扣税，实际利率就不用
郭老师 | 提问时间：08/29 10:37

#中级职称#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：这是两者计算的核心逻辑和用途不一样，具体原因如下： 1.资本成本计算需要扣税，是因为债务利息可以抵税。企业支付银行借款或债务的利息，能在计算企业所得税前扣除，会帮企业减少实际的现金流出，企业真正承担的用资成本是税后利息，所以计算债务资本成本时，利息必须乘以(1-所得税税率)扣减抵税部分。股权资本成本本身是税后利润支付，不需要扣税，只有债务类资本成本计算才会涉及扣税。 2.实际利率计算不考虑所得税，是因为它反映的是资金本身的真实收益率或融资成本率，不需要考虑企业税收的影响。比如名义利率和实际利率换算，或是金融资产摊余成本计算中用到的实际利率，只需要反映资金时间价值、折现要求，和企业交不交所得税没有关系，所以不需要扣税。祝您学习愉快！

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老师，请问这个第三年的现金流量用的公式里为什么不是折旧也可以抵税的公式三？涉及哪个字眼该用公式一二三？
金老师 | 提问时间：08/29 09:53

#中级职称#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：两种公式计算结果完全一致，本题只是选择了更简便的公式，不需要换用公式三。 1.本题第三年用的是“营业现金净流量=税后营业利润+非付现成本”这个公式，推导后和你说的“税后营业收入-税后付现成本+折旧抵税”（公式三）结果完全相等，只是用哪个更简便的区别。 2.本题已经直接给出营业收入、付现成本，用税后营业利润加折旧计算步骤更直接，不需要拆分计算税后收入、税后付现成本，所以没有用公式三的形式。 3.对应选择方法只看题目给的已知条件，不用看特定字眼： 1.如果题目直接给出净利润或税后营业利润，直接用公式“税后营业利润+非付现成本”计算最简便； 2.如果题目只给了税前的营业收入、付现成本，没有直接给出税后利润，用“税后营业收入-税后付现成本+非付现成本×所得税税率”计算更直接。 3.两种方法只是计算路径不同，最终结果完全一致，做题时不需要强制区分，选你顺手的方法即可。祝您学习愉快！

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第三题消费税不计入应交税费-应交消费税是不是因为这个属于加工完直接出售计入产品成本，如果计入应交消费税科目是以后还能抵扣。还有第四问为什么冲预计负债是用库存商品冲
王一老师 | 提问时间：08/29 07:14

#中级职称#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：第一个问题，您的理解是正确的。因为本题中委托加工收回的W产品最终是要直接对外出售的，根据规定，委托加工收回后直接销售的应税消费品，加工环节被代收代缴的消费税需要计入收回产品的成本，不需要计入应交税费-应交消费税抵扣。只有收回后继续加工应税消费品的，才需要计入应交税费-应交消费税借方留待后续抵扣。第二个问题，亏损合同确认预计负债后，待相关产品完工、实际对外销售时，需要将预计负债冲减产品销售成本，所以是贷记库存商品，这是会计准则的明确规定：企业已经确认预计负债的亏损合同，在产品生产完成后，应当将预计负债冲减库存商品的成本，反映该合同实际发生的亏损。祝您学习愉快！

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这个题不理解，公式记不住
秦老师 | 提问时间：08/29 00:03

#中级职称#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：我结合这道题给你分步拆解讲解，很好理解： 1.先记住核心原理：每股收益无差别点，就是两个筹资方案每股收益相等时的息税前利润EBIT，计算逻辑就是让两个方案的每股收益相等，列等式解方程。不存在优先股时，单个方案每股收益的通用公式是：每股收益=(EBIT-方案自身总利息)×(1-所得税税率)÷方案筹资后的总普通股股数。这道题的已知条件整理一下：原债务利息是6000×6%=360万元，原普通股股数是3000万股；A方案增发600万股，不新增债务；B方案新增债务2400万，新增利息2400×8%=192万元，不新增股数；所得税税率25%。 2.对应给两个方案套公式，列等式： A方案的每股收益=(EBIT-A方案总利息)×(1-25%)÷A方案总股数=(EBIT-360)×(1-25%)÷(3000+600) B方案的每股收益=(EBIT-B方案总利息)×(1-25%)÷B方案总股数=(EBIT-360-192)×(1-25%)÷3000 令二者相等，即：(EBIT-360)×(1-25%)/3600=(EBIT-552)×(1-25%)/3000 等式两边的(1-25%)可以直接约掉，整理计算后就能得到每股收益无差别点EBIT=1512万元，和题目解析结果一致。 3.最后按结论口诀“小股大债”判断方案：这道题算出预计息税前利润是1200万元，小于每股收益无差别点1512万元，符合“小”的情况，选股权筹资也就是A方案。如果预计EBIT大于无差别点，就选债务筹资，也就是B方案。祝您学习愉快！

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总额法和净额法的相关会计分录。
郭锋老师 | 提问时间：08/28 22:00

#中级职称#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：这里按政府补助准则下的总额法、净额法为你整理会计分录如下：一、与资产相关的政府补助 1.总额法收到补助资金时：借：银行存款贷：递延收益分期摊销时：借：递延收益贷：其他收益（与日常活动有关）营业外收入（与日常活动无关） 2.净额法收到补助资金时：借：银行存款贷：固定资产等科目后续资产按抵减了政府补助后的账面价值正常计提折旧摊销即可。二、与收益相关的政府补助 1.补偿已发生的相关成本费用或损失（1）总额法借：银行存款贷：其他收益（与日常活动有关）营业外收入（与日常活动无关）（2）净额法借：银行存款贷：相关成本费用或营业外支出 2.补偿尚未发生的相关成本费用或损失（1）总额法收到补助资金时：借：银行存款贷：递延收益确认相关成本费用或损失时：借：递延收益贷：其他收益（与日常活动有关）营业外收入（与日常活动无关）（2）净额法收到补助资金时：借：银行存款贷：递延收益确认相关成本费用或损失时：借：递延收益贷：相关成本费用或营业外支出三、政策性优惠贷款贴息（财政拨付给贷款银行） 1.选择以实际收到的金额作为借款入账价值（净额法思路）借入款项时：借：银行存款贷：长期借款——本金计息时：借：在建工程/财务费用等贷：应付利息 2.选择以借款公允价值作为借款入账价值（总额法思路）借入款项时：借：银行存款长期借款——利息调整贷：长期借款——本金递延收益月末计息：借：在建工程/财务费用等贷：应付利息长期借款——利息调整同时摊销递延收益：借：递延收益贷：在建工程/财务费用等祝您学习愉快！

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真题5套反复做60分是什么水平
小赵老师 | 提问时间：08/28 21:59

#中级职称#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：这个水平已经掌握了大部分核心考点，距离通过考试已经很近了。 1.5套真题反复做能稳定在60分，说明你对真题的命题思路和核心考点已经基本掌握，基础是比较扎实的。 2.真题是最贴近实际考试难度和命题规律的资料，这个分数说明你的应试能力已经达到了及格线附近的水平。 3.建议你把反复刷题中做错的题目整理出来，针对出错的高频考点进行专项补强，同时整套模考适应考试节奏，通过考试的概率会进一步提升。祝您学习愉快！

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权益法核算的长投，被投资单位的固定资产账面价值与公允价值不相等，对投资单位的“长投—损益调整”有影响吗？
郭锋老师 | 提问时间：08/28 18:34

#中级职称#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：有影响，具体说明如下： 1.权益法核算下，投资单位确认投资收益、调整「长期股权投资——损益调整」时，需要以购买日被投资单位可辨认净资产的公允价值为基础调整净利润。 2.如果被投资单位固定资产的账面价值和公允价值不相等，双方的折旧额会存在差异，需要按公允价值的口径调整被投资单位的账面净利润。 3.投资单位再按照调整后的净利润乘以持股比例，计算确认应享有的投资收益，同时调整「长期股权投资——损益调整」的金额，因此该差异会对「长投——损益调整」产生影响。祝您学习愉快！

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同控，发生内部交易存在未实现内部交易损益，写合并报表抵消分录长投的时候为什么直接用子公司净利润*持股比例，不考虑未实现内部交易损益对净利润的影响
金老师 | 提问时间：08/28 17:44

#中级职称#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：这是合并报表的常规处理规则，原因如下： 1.不管是同一控制还是非同一控制的合并报表，调整子公司净利润时，都只需要考虑购买日（合并日）可辨认净资产公允价值与账面价值的差额影响，不需要提前扣除未实现内部交易损益。 2.未实现内部交易损益会单独编制专门的抵销分录进行处理，不需要放在调整子公司净利润的环节处理，因此计算投资收益与子公司利润分配抵销时，直接用已经调整完评估增值差额的净利润乘以持股比例即可。祝您学习愉快！

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选项e是费用化还是资本化？
小赵老师 | 提问时间：08/28 17:31

#中级职称#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：这个问题需要分情况判断，一般日常性质的产品生产设备修理费用应予以费用化处理。生产设备修理费用不一定全部费用化：如果是日常修理，只是维持设备现有使用状态，不会增加未来经济利益流入，需要费用化，处理时计入当期损益或制造费用，不会资本化计入固定资产成本。如果是大修理支出符合资本化条件，能够提升设备性能、增加未来经济利益流入，则需要资本化计入设备成本。本题中选项E没有明确说明符合资本化条件，默认指日常修理，按规则应归类为费用化支出。祝您学习愉快！

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在建的是运行中的生产的产品进行销售，其产品的销售收入和成本会计分录怎么做？
王一老师 | 提问时间：08/28 17:12

#中级职称#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：以下是常规情形下的会计分录，不包含特殊业务调整： 1.确认销售收入时（款项已收到为例，若未收款则将银行存款改为应收账款）：借：银行存款贷：主营业务收入应交税费——应交增值税（销项税额） 2.结转对应销售成本时：借：主营业务成本贷：库存商品该处理是完工可销售产品对外出售的标准处理，若该产品为在建工程试生产产出，需将原本计入在建工程的成本先结转至库存商品，再按上述步骤确认收入结转成本。祝您学习愉快！

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24题开发阶段试运行生产成本10万元，售价12万元的会计分录怎么写？
欧阳老师 | 提问时间：08/28 15:57

#中级职称#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：这是研发项目开发阶段符合资本化条件下的常规处理，会计分录如下：发生试运行生产成本时：借：研发支出——资本化支出 100000 贷：原材料/应付职工薪酬/银行存款等 100000 取得试运行销售收入时：借：银行存款 135600 贷：研发支出——资本化支出 120000 应交税费——应交增值税（销项税额） 15600 冲减后资本化支出净额为负，无需调整无形资产，差额部分直接冲减当期损益：借：研发支出——资本化支出 20000 贷：其他收益 20000 祝您学习愉快！

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例题三思路混乱
王一老师 | 提问时间：08/28 14:16

#中级职称#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：这个题的核心思路是按照题目给定的付款规则，逐月计算支付金额和剩余应付账款，具体梳理如下： 1.先明确付款规则：当月支付当月货款的60%，支付上月货款的30%，支付上上月货款的10%；未支付部分计入应付账款。已知条件：7月货款20万，8月25万，9月30万，10月50万。 2.计算9月份支付的货款金额：9月需要支付9月货款的60%、8月货款的30%、7月货款的10%，代入计算：30×60%+25×30%+20×10%=18+7.5+2=27.5万元，对应选项A正确。 3.计算10月初的应付账款：10月初的应付账款就是9月末还没支付的货款，剩余未支付的是9月货款的(1-60%)和8月货款的(1-60%-30%)，代入计算：30×(1-60%)+25×(1-60%-30%)=12+2.5=14.5万元，对应选项B正确，D错误。 4.计算10月末的应付账款：10月末剩余未支付的是10月货款的(1-60%)和9月货款的(1-60%-30%)，代入计算：50×(1-60%)+30×(1-60%-30%)=20+3=23万元，对应选项C正确。最终本题正确选项为ABC。祝您学习愉快！

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固定资产折旧年限，更新改造这块思路不清楚
金老师 | 提问时间：08/28 12:06

#中级职称#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：这道题的折旧年限计算分三个阶段，思路如下： 1.更新改造前的折旧年限计算该设备2×22年6月30日才达到预定可使用状态，当月达到预定可使用状态的固定资产，从下月开始计提折旧。因此2×22年只需要计提7月-12月，合计6个月（半年）的折旧；到2×23年底，再加上2×23年一整年12个月，总共计提折旧的期间是6/12+12/12年，和题目里累计折旧的计算逻辑一致。 2.更新改造期间的折旧处理设备2×23年12月31日开始进入改扩建，账面价值已经转入在建工程，属于完全停止使用的全面改造，改造期间不需要计提折旧。改扩建从2×23年12月31日开始，到2×24年3月31日完工，合计3个月，这3个月既不计提折旧，也不计入后续折旧的使用期间。 3.更新改造完工后的折旧年限计算改扩建完成后，题目明确给出预计尚可使用年限是4年，合计4×12=48个月。2×24年3月31日完工，从下月也就是2×24年4月开始计提折旧，因此从2×24年4月到2×25年6月出售，一共经过了9个月（2×24年剩余9个月）+6个月（2×25年上半年）=15个月，也就是15/12年。所以这一阶段的总折旧计算为：(更新改造后新账面价值450.5-预计净残值20)÷预计尚可使用年限4年×已经计提折旧的期间(9/12+6/12)，最终得到累计折旧134.53万元。祝您学习愉快！

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第四问，确认无形资产合并报表层面价值大于个别报表账面价值，对应的所得税分录为什么是借递延所得税负债，贷所得税费用，合并报表多提摊销了，无形资产账面价值更小不应该计递延所得税资产吗
杨老师 | 提问时间：08/28 11:58

#中级职称#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：你说的结论不对，这道题的递延所得税处理要分两步理解： 1.购买日无形资产在合并层面的公允价值是600万，比它的计税基础（也就是个别报表的账面价值400万）大200万，属于资产账面价值大于计税基础，产生应纳税暂时性差异，原本就应该确认递延所得税负债，对应借方是商誉，这是初始确认的处理。 2.后续合并报表层面要按公允价值补提摊销，补提后，无形资产在合并层面的账面价值和计税基础的差额会逐年缩小，原本确认的递延所得税负债需要转回，因此做借记递延所得税负债、贷记所得税费用的分录。补提摊销后，只是应纳税暂时性差异的金额减少了，不是从应纳税暂时性差异变成可抵扣暂时性差异，所以不需要确认递延所得税资产，只需要转回初始确认的递延所得税负债即可。祝您学习愉快！

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第二问，题目没说p银行通知乙公司呀，
张老师 | 提问时间：08/28 10:31

#中级职称#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下： P银行有权请求乙公司把租金交付给自己，符合法律规定。根据规定，债务人不履行到期债务或者发生当事人约定的实现抵押权的情形，致使抵押财产被人民法院依法扣押的，自扣押之日起抵押权人有权收取该抵押财产的天然孳息或者法定孳息，这里租金属于法定孳息。乙公司以未收到通知为由拒绝的主张不成立，法律仅要求抵押权人应当通知应当清偿法定孳息的义务人，题目中P银行已经通过法院主张权利，本身就已经实现了通知要求，不影响抵押权人收取孳息的权利。祝您学习愉快！

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权益法合算长投是公允还是账面
杨老师 | 提问时间：08/28 10:07

#中级职称#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：权益法下的长期股权投资，初始计量按付出对价的公允价值为基础确认初始投资成本，后续计量会根据被投资方所有者权益的变动调整账面价值，并非全程按公允价值计量。初始计量时，先按付出对价的公允价值加直接相关税费确定初始投资成本，之后需要和应享有被投资方可辨认净资产公允价值的份额比较：如果初始投资成本更大，不调整；如果更小，差额计入营业外收入，同时调整长投的账面价值。后续持有期间，会根据被投资方实现净利润、发生净亏损、分配现金股利、其他综合收益变动、其他所有者权益变动，按持股比例调整长期股权投资的账面价值，并不是将长投本身直接按公允价值后续计量。祝您学习愉快！

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这里描述的概念不太懂
小赵老师 | 提问时间：08/28 09:42

#中级职称#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：我给你用简单易懂的方式拆解说明，这里讨论的是分次投资、最终通过追加投资实现对被投资方控制的情况，也就是原来只持股少数、没控制权，后来加投拿到了多数股权，现在要算最终达到控制时点，长期股权投资总的初始入账成本，分三类情况： 1.原投资是交易性金融资产（以公允价值计量且变动计入当期损益的金融资产）原来的股权按追加投资日的公允价值计量，加上新追加投资付出对价的公允价值，就是总的初始入账成本；原投资账面价值和公允价值的差额，计入当期投资收益。就拿例题来说：原投资账面价值80，公允价值100，新付300，总入账就是100+300=400，差额100-80=20算投资收益。 2.原投资是其他权益工具投资（以公允价值计量且变动计入其他综合收益的金融资产）和上面类似，原股权也是按追加投资日公允价值算，加上新投资的公允价值得到总入账成本；但原投资账面价值和公允价值的差额，不计入投资收益，而是转到留存收益（盈余公积和未分配利润）。 3.原投资是用权益法核算的长期股权投资原来已经按权益法核算的长期股权投资，不需要把原投资的账面价值调整到公允价值，直接用原长期股权投资的账面价值，加上新追加投资的公允价值，就是总的初始入账成本，不确认原股权的处置损益。就拿例题来说：原投资账面价值200，新付300，总入账直接就是200+300=500，不算额外损益。这个规则只针对增资后达到控制的初始成本计算，不涉及后续计量方法的转换。祝您学习愉快！

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第五问，为什么不用发票金额33万，就是债务人就用账面价值，不论开多少钱发票吗，33万如果做债权人的分录是不是会记入债权人入账价值
王一老师 | 提问时间：08/28 07:23

#中级职称#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：对债务人来说，债务重组损益是用应付债务的账面价值，减去抵债资产的账面价值来计算，和发票上开具的价款金额无关。发票上的33万是增值税的计税价款，只用来计算销项税额，不影响债务人债务重组损益的计算。 2.对债权人来说，取得存货的入账价值，是按照放弃债权的公允价值减去可抵扣的增值税进项税额确定的。发票注明的33万本身不是债权人存货入账价值的直接依据，但发票上列示的增值税进项税额4.29万，需要从入账成本中扣除。如果题目中明确给出放弃债权的公允价值，就按照该公允价值为基础计算存货入账价值。祝您学习愉快！

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债权投资，期末将“债权投资-应计利息”转为“应收利息”，这是为什么？
张老师 | 提问时间：08/27 23:36

#中级职称#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：这个处理仅针对逾期未收取的分期付息债券利息，原因如下： 1.根据最新会计准则规定，无论付息方式，债权投资计提利息时统一先计入“债权投资——应计利息”科目。 2.当分期付息的债券利息已经到期但尚未实际收到时，需要将这部分已到期可收取的利息，从“债权投资——应计利息”转入“应收利息”科目。 3.“应收利息”是单独核算的流动资产类项目，用来反映已经到期、企业拥有随时收取权利的应收未收利息，这样分类能更准确反映企业资产的流动性和权利状态。祝您学习愉快！

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董事会表决为股东或实控人担保的表决是无效还是可撤销。老师上课是说无效，但是豆包说可撤销。亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：不是无效，是可撤销。股东或实际控制人不能参与该项担保事项的表决，该项表决由出席会议的其他股东所持表决权的过半数通过。如果违反该规定，属于公司决议的可撤销情形，股东可以自决议作出之日起六十日内，请求人民法院撤销该决议。你老师说的“无效”，可能是指该担保事项本身因违反法律强制性规定而无效，但决议的可撤销和担保行为的无效是两个层面的问题，考试时要注意区分。祝您学习愉快！今天听复习课，又说是无效，到底无效还是可撤销呀
秦老师 | 提问时间：08/27 22:34

#中级职称#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：是可撤销，不是无效。这里需要区分两个层面的问题，法律规定：为股东或实际控制人提供担保，关联股东/实际控制人必须回避表决，由出席会议的其他股东所持表决权过半数通过。如果违反该回避规定做出决议，属于《公司法》规定的可撤销公司决议。股东可以自决议作出之日起60日内，请求人民法院撤销该决议，超过该期限不行使撤销权的，决议仍然有效。只有当该决议同时存在其他法定无效事由时，才会被认定为无效，仅违反回避表决规则不会直接导致决议无效。考试中需要注意区分：决议程序违法违规属于可撤销，而非无效，不要和担保行为本身的效力混淆。祝您学习愉快！

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保险人违反告知义务，但是保险合同超过2年，为什么还能解除合同？
范老师 | 提问时间：08/27 22:10

#中级职称#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：这个情况不能解除合同，原答案已经勘误纠正了：甲公司解除合同并拒绝退还保费不符合规定。根据保险法律制度的规定，投保人未履行如实告知义务的，保险人有权解除合同，但自合同成立之日起超过二年的，保险人不得再解除合同。这里不存在特殊法定解除情形，该合同已经成立满两年，因此甲保险公司无权解除合同，更不能拒绝退还保费。祝您学习愉快！

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无法合理估计退货，此题答案为什么是应收退货成本
小王老师 | 提问时间：08/27 20:46

#中级职称#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：结论是，这种处理符合会计准则对附有销售退回条款销售的核算规则，具体原因如下： 1.无法合理估计退货率时，甲公司不能满足销售收入和营业成本的确认条件，不能直接结转主营业务成本。 2.应收退货成本本身就是用来核算企业售出、预计可能被退回商品的成本的资产类科目，正好匹配这种还不能确认成本、但商品已经发出的情况。 3.只有后续退货期满，确定不会退货的部分，才会将对应金额从应收退货成本转入主营业务成本；实际退回的部分，也可以通过该科目结转收回库存商品，方便后续管理核算。祝您学习愉快！

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不明白为啥应纳税暂时性差异为-30，递延所得税负债确是贷方7.5，而不是借方呢
王一老师 | 提问时间：08/27 20:05

#中级职称#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：这个表其实是计算应交所得税的，应纳税暂时性差异“＋②20－④150＋⑤100＝－30”是指在计算应纳税所得额时要纳税调减30，不是应纳税暂时性差异是30 事项2是要转回应纳税暂时性差异20，+20，即要纳税调增，但是差异额减少，是要减少递延所得税负债的【要借记】，金额是20*25％。其他几个事项也是这样的道理。事项④是新增应纳税暂时性差异150，要增加递延所得税负债150*25％【要贷记】事项⑤是转回应纳税暂时性差异100，要减少递延所得税负债100*25％【要借记】最终是要贷记递延所得税负债30*25％＝7.5 祝您学习愉快！

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编制合并财务报表，为什么不考虑内部交易？
郭锋老师 | 提问时间：08/27 18:15

#中级职称#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：这个说法是不准确的，合并报表并非完全不考虑内部交易，只是调整净利润时不需要重复考虑内部交易。在将长期股权投资从成本法调整为权益法、调整子公司净利润时，只需要考虑购买日子公司可辨认净资产账面价值与公允价值差额的影响，不需要考虑内部交易。这是因为合并报表会单独针对内部交易编制专门的抵消分录，来抵消未实现内部交易损益的影响，如果调整净利润时再考虑，就会造成重复计算。从合并整体结果来看，合并利润表最终会扣除内部交易未实现损益的影响，真实反映集团整体的经营成果。祝您学习愉快！

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计算每股收益的时候什么时候需要除以股票的股数的加权平均数。
小赵老师 | 提问时间：08/27 16:41

#中级职称#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：计算基本每股收益（用于上市公司对外财务报表披露、财务分析时），需要除以发行在外普通股的加权平均数。具体分情况说明如下： 1.当期发生增发新股、回购普通股的情况，需要按发行、回购的时间计算加权平均股数。 2.当期发放股票股利、进行资本公积转增股本、拆股并股时，不需要额外对新增股数计算时间权重，直接调整基期股数即可，整体结果仍体现在加权平均股数的计算中。 3.只有在计算资本结构优化的每股收益无差别点时，不需要对股数加权，直接使用筹资后的总股数计算即可。祝您学习愉快！

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为什么无形资产要按110入账呢，不应该用换出公允+销项-进项推出来吗
卫老师 | 提问时间：08/27 11:32

#中级职称#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：结论是这里按换入无形资产本身的公允价值110入账是符合会计准则规定的，具体原因如下： 1.换出存货的非货币性资产交换，适用收入准则而非非货币性资产交换准则。按规定，换入无形资产作为非现金对价，直接按照它本身的公允价值入账，收入金额倒挤即可，不需要用换出公允价值推导换入入账价值。 2.本案例中，换入商标权在合同生效日的公允价值本身就是110万元，满足公允价值可靠计量的要求，因此直接按这个金额入账。 3.如果换入无形资产的公允价值无法可靠取得，才会用换出库存商品的公允价值加上相关税费调整，推导换入资产的入账价值。祝您学习愉快！

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为什么成本法转权益法，长期股权投资不写二级科目，如果在转为权益法后，是不是要先比较初始投资成本，如果剩余股权账面价值小于应享有被投资方可辨认净资产公允价值，是不是还要做一个借长投——投资成本，贷:盈余公积和未分配利润的分录
于老师 | 提问时间：08/27 10:50

#中级职称#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：成本法转为权益法后，需要设置二级科目来进行后续权益法核算，不写二级科目是错误的。你说的处理是正确的，转换时需要先对剩余股权的初始投资成本进行比较调整：如果剩余长期股权投资的成本大于按照剩余持股比例计算原投资时应享有被投资单位可辨认净资产公允价值的份额，不对长期股权投资账面价值做调整。如果剩余长期股权投资的成本小于对应的可辨认净资产公允价值份额，差额部分需要调整长期股权投资的账面价值，同时调整留存收益，分录就是你说的：借：长期股权投资——投资成本贷：盈余公积利润分配——未分配利润祝您学习愉快！

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