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这个如何计算出答案，看不懂？
董孝彬老师 | 提问时间：10/25 19:33

#税务师#

同学您好，很高兴为您解答，请稍等

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模考二财务与会计综合题1最后一个问解释中的437.4是怎么得来
周老师 | 提问时间：10/25 19:12

#税务师#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下： 437.4万元是根据事项中涉及的会计调整和利润分配的调整计算得出的。具体来说，它是由以下几项调整的合计：1.事项（1）：其他权益工具投资的公允价值变动20万元及其递延所得税影响（20×25%=5万元），合计25万元。2.事项（2）：商品销售折让10%，涉及收入减少200万元（2000×10%）和成本减少160万元（1600×10%），差额40万元。3.事项（4）：应收账款坏账准备调整，涉及收入减少120万元（300×40%）和成本减少104万元（260×40%），差额16万元。4.事项（6）：投资性房地产由成本模式改为公允价值模式，涉及调增投资性房地产648万元，同时确认其他综合收益486万元（2500-1940-1800×12/240）。将这些调整的金额相加，得出437.4万元。祝您学习愉快！

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万人模考2财务与会计综合题1最后一个问题解释中的437.4是怎么得来。
周老师 | 提问时间：10/25 18:54

#税务师#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下： 4万元是根据事项（4）中长城公司对丁公司应收账款的坏账调整计算得出的。具体计算过程如下：1.原确认的应收账款：不含税价款为300万元，增值税税率为13%，因此应收账款总额为：$$300\times(1+13\%)=339\text{万元}$$2.坏账准备调整：丁公司已破产，预计只能收回40%的应收账款，因此应计提坏账准备：$$339\times(1-40\%)=203.4\text{万元}$$3.坏账准备的递延所得税影响：所得税税率为25%，因此递延所得税资产为：$$203.4\times25\%=50.85\text{万元}$$4.对未分配利润的影响：坏账准备的计提会减少当期利润，但递延所得税资产的增加会部分抵减这一影响。因此，对未分配利润的净影响为：$$203.4-50.85=152.55\text{万元}$$5.结合其他事项调整：在综合分析题中，4万元是将事项（1）、（2）、（3）和（4）的调整综合计算后得出的最终结果，其中事项（4）的调整贡献了152.55万元，其余部分由其他事项调整组成。因此，4万元是综合考虑了多项调整后的结果，其中事项（4）的调整是其重要组成部分。祝您学习愉快！

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这个技术咨询费不是免税的吗，题中已经计算了相关税费，也影响损益，为啥不调整呢
周老师 | 提问时间：10/25 18:46

#税务师#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：不是，技术咨询费价税合计金额5万元并不属于免税范围。题中提到“纳税人提供技术转让、技术开发和与之相关的技术咨询、技术服务价款开在同一张发票上，免征增值税”，但这里的技术咨询服务收入并未明确说明是与技术转让、技术开发相关的，因此不符合免税条件，需要计算销项税。而资料搜集费作为价外费用，属于应税范围，因此需要补缴相关税费，并调整会计利润。技术咨询费部分由于已按规定计算并缴纳了相关税费，因此无需额外调整。祝您学习愉快！

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图2，圈3和4，请问老师，“纳税调减=5×（1＋13%）-（2+5×13%）=3（万元）”，“应纳税调增=5×（1＋13%）=5.65（万元）”。5×（1＋13%）这个意思是应收账款吗？请问这个计算都是啥意思，咱们不是算影响收入成本的吗，怎么还算出了含税的呢
张老师 | 提问时间：10/25 18:31

#税务师#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：在这个情境中，$5×(1+13\%)$不是指应收账款。这里的$5$是产品对外不含税售价，$13\%$是增值税税率，$5×(1+13\%)$算出来的是产品视同销售时包含增值税的总价值。“纳税调减$=5×(1+13\%)-(2+5×13\%)=3$（万元）”：其中$5×(1+13\%)$是视同销售的含税收入，$2$是产品成本，$5×13\%$是视同销售产生的增值税销项税额。会计上按成本$2$万元计入营业外支出，而税法上认可的支出是含税收入$5×(1+13\%)$，两者的差异就是纳税调减的金额。“应纳税调增$=5×(1+13\%)=5.65$（万元）”：因为无偿赠送他人产品，企业所得税税前不得扣除，所以要把视同销售的含税收入$5×(1+13\%)$全额调增应纳税所得额。虽然通常算收入成本是用不含税价，但在考虑企业所得税纳税调整时，要结合税法规定，这里涉及到视同销售的完整价值（包含增值税）对企业所得税的影响，所以会计算含税金额。祝您学习愉快！

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税法二必刷550题，第75题，关于集成电路企业加计扣除的研究开发费用，形成无形资产的，按照摊销额度220%计算扣除的吗？为什么答案是120%呢？
卫老师 | 提问时间：10/25 18:15

#税务师#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：集成电路企业研发费用加计扣除比例为120%（未形成无形资产）/220%（形成无形资产）。如果答案是120%，可能是题目存在错误或者对题目的理解有偏差。对于形成无形资产的集成电路企业研发费用，税法规定是按照无形资产成本的220%在税前摊销，即按摊销额度的220%计算扣除。祝您学习愉快！

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税务师的实务考试，简答题如果让写会计分录，请问可以在数字后面带“万”字吗？
朴老师 | 提问时间：10/25 18:06

#税务师#

老师正在计算中，请同学耐心等待哦

阅读 107

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如图，请问老师，业务4，权益法核算下，分得投资收益396万，这是属于符合条件的居民企业之间的投资收益免征企业所得税这条规定吗？如果是，那么这个396万应该纳税调减，但是由于尚未做出利润分配方案，所以应该纳税调增396万或者不调整，这里怎么说是调减呢？同理业务2。。。
周老师 | 提问时间：10/25 18:03

#税务师#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：是的，业务4中分得的396万元投资收益，属于符合条件的居民企业之间的投资收益，根据税法规定，这部分收益是免征企业所得税的。因此，理论上这部分收益应纳税调减。但题目中提到“F公司尚未做出利润分配决策”，这意味着虽然按权益法核算确认了投资收益，但被投资企业并未实际进行利润分配，投资方也未实际收到现金股利。根据税法规定，只有在实际收到利润分配时，才能享受免税政策。因此，这部分396万元不能享受免税优惠，应纳税调增。至于业务2中提到的“按权益法核算的投资损失并未实际发生”，这是指按权益法确认的亏损只是账面调整，并未实际发生现金流出，因此不能在税前扣除，应纳税调增200万元。祝您学习愉快！

阅读 270

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53题为什么不选ABC
赵老师 | 提问时间：10/25 17:30

#税务师#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：根据题目要求，法院宣告企业破产后，破产企业需要编制以破产宣告日为基准的财务报表。根据相关知识，破产企业编制的财务报表主要包括：1.清算资产负债表：反映破产宣告日企业资产的变现价值和负债的清偿情况。2.清算损益表：记录从破产程序开始到报告日的清算收入和费用。3.相关附注：对报表内容进行必要的补充说明。但清算现金流量表并不是破产企业必须编制的报表。破产清算会计报表的重点在于资产的变现和债务的清偿，而不是像常规财务报表那样关注现金流量的变动。因此，选项C（清算现金流量表）不选。综上，正确答案应包括A（清算资产负债表）、B（清算损益表）和E（相关附注），而不包括C（清算现金流量表）。祝您学习愉快！

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老师好！题目里没说在国内设有机构场所且取得有机构场所有关联，为什么答案所得税率用的是25%，不是10%？
张老师 | 提问时间：10/25 17:18

#税务师#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：这是因为境外广告公司派遣人员来华提供服务，并对工作结果承担全部责任，且考核其工作业绩，根据相关规定，这种情况被视为在境内设有机构、场所。因此，其来源于中国境内的所得应适用25%的企业所得税率，而不是10%。祝您学习愉快！

阅读 188

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销售无形资产，不动产税率是多少？
家权老师 | 提问时间：10/25 17:10

#税务师#

销售无形资产 6%，不动产税率9%

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制造业专用设备进行数字化、智能化改造，改造投入金额为什么要跟购置价款的50%进行比较
范老师 | 提问时间：10/25 17:08

#税务师#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：根据规定，企业在2024年1月1日至2027年12月31日期间发生的专用设备数字化、智能化改造投入，不超过该专用设备购置时原计税基础50%的部分，可按照10%比例抵免企业当年应纳税额。泉制造业企业在2024年12月对环境保护专用设备进行数字化、智能化改造，投入200万元。该设备购置价款为60万元，所以要将改造投入的200万元与购置价款60万元的50%（即30万元）进行比较，以确定可抵免企业当年应纳税额的金额。只有不超过30万元的部分，才能按照10%的比例抵免企业当年应纳税额。祝您学习愉快！

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老师您好，税务师税一第270页，第二题在算税金的扣除时，城镇维护建设税和教育费附加乘了50％，但第一题算税金扣除没有乘，两道题都是小规模纳税人，为什么算法不一样呢
卫老师 | 提问时间：10/25 16:53

#税务师#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：同学辛苦明确下具体是哪本辅导书的270页感谢您的理解祝您学习愉快！

阅读 147

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265题业务2问2024年要缴纳的出租个人所得税问答案解析是这样分开三部分算的
范老师 | 提问时间：10/25 16:52

#税务师#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：这是因为不同时间段可扣除的修缮费用不一样，所以要分开计算。7月和8月，每月修缮费扣除限额是800元，所以这两个月应缴纳个人所得税为\((6000-120-800)×(1-20\%)×10\%×2=812.8\)元。9月，之前还剩\(2100-800-800=500\)元修缮费可以扣，所以9月应缴纳个人所得税为\((6000-120-500)×(1-20\%)×10\%=430.4\)元。10-12月，修缮费已扣完，每月应纳税所得额为\((6000-120)×(1-20\%)\)，所以这三个月应缴纳个人所得税为\((6000-120)×(1-20\%)×10\%×3=1411.2\)元。最后把这三部分相加，即\(812.8+430.4+1411.2=2654.4\)元，就是王某2024年出租房屋应缴纳的个人所得税。祝您学习愉快！

阅读 193

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老师算土增扣除，发票法时，不到一年，就是不发票也不让扣吗？加计不能扣，发票本事也不能扣吗？就是一分也不让扣吗
暖暖老师 | 提问时间：10/25 16:41

#税务师#

你好超过六个月就按一年计算的

阅读 182

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2022年10月20日，甲公司善意取得某供应商虚开的一张增值税专用发票(税额社为26万元);经与供应商沟通，甲公司直至年1月20日才重新取得该供应商开具的合规增值税专用发票。这张发票可以在2025年1月份抵扣么。这发票可以在25年1月抵扣么，加计抵减怎么处理
Fenny老师 | 提问时间：10/25 16:10

#税务师#

你好，是在今年重新取得的发票可以抵扣的。加计抵减按照规定还在政策范围内也可以抵减。

阅读 134

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梦想成真必刷550里311第三小问消费税的计算不明白
郭锋老师 | 提问时间：10/25 16:00

#税务师#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下： 140×15%：140万元是自产中轻型商用客车的不含税单价，15%是消费税税率，其中5%是生产环节的税率，10%是零售环节的加征税率。该车用于企管部门，属于视同销售行为，且属于超豪华小汽车，因此需同时缴纳生产环节和零售环节的消费税，合计15%。 100×15×3%：100辆是自产油电混合乘用车的数量。15万元/辆是油电混合乘用车的最高不含税售价。3%是消费税税率，适用于对外投资的油电混合乘用车。祝您学习愉快！

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小规模纳税人第二季度付给张某加工费5万元并且对方不提供发票，5万元已在4月公对私支付，4月分录支付加工费：借应付账款-张某5万，贷：银行存款5万，是不是不应该放应付账款
邹老师 | 提问时间：10/25 15:58

#税务师#

你好，确定对方不提供发票的情况下，就直接计入无票加工费支出就好了，借方计入委托加工物资科目核算

阅读 189

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第三问答案中计算租入有产权纠纷的土地的土地使用税时，为什么乘了两个50%？
范老师 | 提问时间：10/25 15:17

#税务师#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：物流公司从合作社租入的40000平方米土地存在产权纠纷，且该土地未缴纳城镇土地使用税。根据规定，城镇土地使用税应由土地的实际使用人缴纳。因此，物流公司作为实际使用人需代缴该税款。同时，物流公司享受“六税两费”减半征收的优惠政策，因此在计算税款时需再乘以50%。综上，两次乘以50%的原因是：1.土地未缴纳城镇土地使用税，由物流公司代缴；2.物流公司享受“六税两费”减半征收政策。祝您学习愉快！

阅读 288

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93题分子为什么加100
郭锋老师 | 提问时间：10/25 14:27

#税务师#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：给了年金净流量，我们可以用此和相应的年金现值系数相乘，计算出净现值然后，净现值=未来现金流量的现值-投资额的现值则，未来现金流量的现值=投资额的现值+净现值同时，现值指数=未来现金流量的现值/投资额的现值分子代入，=（投资额的现值100+净现值）/投资额的现值祝您学习愉快！

阅读 187

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如图，请问老师，这个100为什么要反算，难道这个100就不能算是发票的金额吗？本来成本就是100，才去计算进项的，题目都说了是成本，那为啥还要反算呢？如何判断是否需要反算
卫老师 | 提问时间：10/25 12:57

#税务师#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：这里的100万元成本需要反算，是因为农产品采用的是计算抵扣方式。农民销售农产品有免税优惠，企业收购时不考虑进项税，到生产领用或转出时再用扣除率计算进项税。所以计入成本的是含未抵扣增值税的价格，也就是买价扣了10%的增值税之后，剩余的90%部分计入了成本，因此要先反算回去，用成本除以（1-扣除率）得到买价，再乘以扣除率来计算农产品的进项税额转出。而运费取得了一般纳税人的增值税专用发票，是凭票抵扣进项税，按照发票上注明的税额抵扣，税率为9%，所以运费部分直接用运费成本乘以税率计算进项税额转出。判断是否需要反算，关键看是计算抵扣还是凭票抵扣：-计算抵扣：像农产品这类，由于是在后续环节计算进项税，计入成本的是含未抵扣增值税的价格，所以计算进项税额转出时需要反算，公式为：不得抵扣的进项税额=成本÷(1-扣除率)×扣除率。-凭票抵扣：如取得增值税专用发票的运费，进项税额可以抵扣，不进入成本，计入成本的是不含税价格，计算进项税额转出时直接用价款乘以税率，公式为：不得抵扣的进项税额=价款×税率。在本题中，7月应转出的进项税额=(100-7)÷(1-10%)×10%+7×9%=10.96（万元）。祝您学习愉快！

阅读 232

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老师，土增房企卖房和非房企卖房印花税怎么不一样？原理讲讲吧
小菲老师 | 提问时间：10/25 12:30

#税务师#

同学，你好印花税，是一样的呀

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如图2，请问老师，这个间接负担的所得税如何理解呢？意思是20%是间接税率吗？那10%就属于直接税率了吗辛苦老师帮忙讲下图2，谢谢了。
范老师 | 提问时间：10/25 12:26

#税务师#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：是的，您的理解基本正确，但需要稍作澄清。1.什么是“间接负担的所得税”？“间接负担的所得税”是指中国居民企业在取得境外投资收益（如股息）时，境外子公司所在国对其利润征收的企业所得税中，由中国居民企业间接承担的部分。这部分税额不是中国居民企业直接缴纳的，而是通过境外子公司利润分配时“分摊”到中国居民企业身上。2.20%是“间接税率”吗？20%是境外子公司所在国的企业所得税税率，属于直接税，不是“间接税率”。但由于中国居民企业通过持股比例（如40%）间接享有境外子公司的利润，因此该20%税率下的税额中，有一部分由中国居民企业间接承担。3.10%是“直接税率”吗？10%是境外子公司所在国对股息预提所得税的税率，属于直接税。它是由支付股息的境外子公司代扣代缴，由中国居民企业实际承担，因此是直接税。4.为什么需要还原税前利润？为了准确计算境外所得的应纳税所得额和间接负担的税额，需要将收到的股息（90万元）逐步还原到税前利润。-第一步：还原预提所得税前的利润：90÷(1-10%)=100万元-第二步：还原企业所得税前的利润：100÷(1-20%×50%)=111.11万元（因为子公司享受减半征收优惠，实际税率是10%）5.间接负担的税额如何计算？境外所得间接负担的企业所得税税额=还原后税前利润×实际适用税率×持股比例=111.11×20%×50%×40%=11.11万元总结：-20%是境外子公司所在国的企业所得税税率，属于直接税，但中国居民企业通过持股比例间接承担了其中一部分。-10%是预提所得税税率，也属于直接税，由中国居民企业实际承担。-间接负担的税额是基于还原后的利润和实际税率计算得出的。祝您学习愉快！

阅读 284

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如图，能不能这么理解，属于营利性质的，即需要计入收入，所以相应的成本可以扣除，属于非盈利的或者无偿赠送政府部门等不计入收入，所以成本不可以扣除？
赵老师 | 提问时间：10/25 12:04

#税务师#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：不能这么理解。正确的理解是：1.属于营利性质或产权归企业所有的配套设施（如营利性会所），需要单独核算其成本，并计入开发产品的成本或固定资产，其成本可以在企业所得税税前扣除。2.属于非营利性质或无偿赠与地方政府、公共事业单位的配套设施（如幼儿园、警务室、文体道路等），虽然不计入收入，但因其属于公共配套设施，其建造费用仍可在税前扣除。因此，是否计入收入与成本能否扣除没有直接关系。只要符合税法规定的扣除条件，即使不计入收入，其成本也可以扣除。祝您学习愉快！

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财务与会计：480题a选项（1）什么时候调整商誉？什么时候计入损益？（2）老师可以举个简单的例子做个简单的相关分录我看看吗？
卫老师 | 提问时间：10/25 12:00

#税务师#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：（1）对于同一控制下企业合并，一般不会产生新的商誉，因为同一控制下企业合并是按照被合并方所有者权益在最终控制方合并财务报表中的账面价值的份额进行计量。而在非同一控制下企业合并中，购买方对合并成本大于合并中取得的被购买方可辨认净资产公允价值份额的差额，确认为商誉；对于合并成本小于合并中取得的被购买方可辨认净资产公允价值份额的差额，经复核后计入当期损益（营业外收入）。（2）以下为简单分录示例：-确认商誉：假设甲公司以银行存款1000万元取得乙公司80%股权，乙公司可辨认净资产公允价值为1000万元。```借：长期股权投资1000贷：银行存款1000借：商誉200（1000-1000×80%）贷：长期股权投资200```-计入损益：假设甲公司以银行存款700万元取得乙公司80%股权，乙公司可辨认净资产公允价值为1000万元。```借：长期股权投资800（1000×80%）贷：银行存款700营业外收入100``` 祝您学习愉快！

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财务与会计：对比475题和480题的e选项。（1）480题说的研究开发形成的无形资产加计摊销额指的是无形资产费用化的部分还是资本化的部分？是475题的100％加计扣除那部分吗？（2）475题做分录是怎么做？（3）480题e选项，既然属于暂时性差异，为什么不确认所得税资产呢？
周老师 | 提问时间：10/25 11:55

#税务师#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：（1）480题中提到的“研究开发形成的无形资产加计摊销额”指的是无形资产资本化部分的加计摊销。这部分与475题中提到的“形成无形资产的，按照无形资产成本的200%在税前摊销”是一致的，即无形资产资本化部分的摊销在税法中可以按200%加计扣除。（2）475题的分录如下：```借：研发支出——资本化支出 600万元贷：银行存款 600万元借：无形资产 600万元贷：研发支出——资本化支出 600万元借：管理费用 150万元贷：累计摊销 150万元（600万元÷4年×0.5年）借：所得税费用 37.5万元贷：递延所得税负债 37.5万元（150万元×25%）```（3）480题E选项中提到的“研究开发形成的无形资产加计摊销额”属于暂时性差异，但不确认递延所得税资产。这是因为虽然税法允许资本化无形资产的摊销按200%加计扣除，但这种加计扣除是永久性差异的一部分，不会在未来转回。因此，这种差异不产生递延所得税资产。祝您学习愉快！

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老师13题d选项移送环节不是不征税吗？这里怎么还交税
董孝彬老师 | 提问时间：10/25 11:55

#税务师#

同学您好，很高兴为您解答，请稍等

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一般纳税人购买原材料200吨，不含税买价40万，运输费3000元，保险费800元。共损失40%，其中5%为合理损耗，非正常损失35%由供货方重新发货。采购费用由200吨材料全部负担，原材料单位成本？（若采购费用由实际入库材料全部负担有什么区别，不懂）
卫老师 | 提问时间：10/25 11:03

#税务师#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下： ###1.采购费用由200吨材料全部负担时采购费用由200吨材料全部负担，意味着全部采购费用都要参与成本计算，不扣除非正常损失部分的费用。总成本=买价+运输费+保险费=\(400000+3000+800=403800\)（元）实际入库数量=\(200\times(1-40\%)=120\)（吨）单位成本=总成本÷实际入库数量=\(403800\div120=3365\)（元/吨）###2.采购费用由实际入库材料全部负担时“采购费用由实际入库材料全部负担”指保险费、运费等采购费用不需要分摊到非正常损失的部分，非正常损失只影响材料部分的成本计算。总成本=\((400000+3000+800)\times(1-35\%)=262470\)（元）实际入库数量=\(200\times(1-40\%)=120\)（吨）单位成本=总成本÷实际入库数量=\(262470\div120=2187.25\)（元/吨）###3.两种情况的区别-采购费用由200吨材料全部负担时，全部采购费用都参与成本计算，不考虑非正常损失对采购费用的影响。-采购费用由实际入库材料全部负担时，采购费用只分摊到实际入库的材料上，非正常损失部分不承担采购费用。祝您学习愉快！

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如图，请问老师，这个是转让上市公司的股票，个人转让上市公司股票应该是免税的，这里怎么还要计算个税呢？
周老师 | 提问时间：10/25 10:26

#税务师#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：是的，个人转让上市公司股票在特定情况下是免税的，但股息红利所得需要根据持股期限计算个税。解释如下：1.免税政策适用范围：个人转让上市公司股票本身免征个人所得税，但股息红利所得（如送股）需要根据持股期限计算是否征税。2.送股属于股息红利所得：本题中，上市公司实施“每10股送3股”，属于送红股，即股息红利的一种形式。根据税法规定，送红股需按“股息、红利所得”项目计征个人所得税。3.持股期限影响税率：-持股期限在1个月以上至1年（含1年）的，暂减按50%计入应纳税所得额。-适用税率为20%。本题中，王某持股期限为11个月，符合上述条件。4.计算公式：$$应纳税额=\text{送股数量}\times\text{面值}\times50\%\times20\%$$代入数据：$$10000\div10\times3\times1\times50\%\times20\%=300\text{元}$$因此，上市公司应扣缴王某的个人所得税为300元。祝您学习愉快！

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小规模纳税人应交税费分别有哪些，分别怎么适用
家权老师 | 提问时间：10/25 10:12

#税务师#

交的税费都可以使用应交税费，比如所得税，增值税，印花税，附加税费

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