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服务期限延长五年，不利修改，为啥需要考虑
于老师 | 提问时间：11/09 12:35

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：在会计处理中，虽然延长等待期通常被视为不利修改，但并非简单地不考虑这一变化。实际操作里，需要评估是否满足了新的等待期内的服务或业绩条件，以及如何在剩余的等待期内重新计算和分配成本。企业在评估后认为，尽管修改对职工而言是不利的，但仍然需要在整个新的等待期内分摊剩余未确认的服务成本。所以即使初始判断为不利修改，后续仍可能根据实际情况调整费用确认。就像甲公司将服务期从3年延长至5年，需要在新的等待期内重新计算和分配成本，从而影响费用的确认。祝您学习愉快！

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ABC公司2024年营业收入为26000万元，净利润为1380万元，优先股分红500万元（包含上年未足额派发股息的差额部分300万元）。2024年年末净资产为9600万元，有优先股100万股，优先股的清算价值15元/股，累积拖欠优先股股息1元/股。请问一下本题计算每股收益的分子，为什么答案是1380-500=880，为什么累积拖欠优先股股息100元不用减掉呢？意思是这个100包含在这500里了吗？
金老师 | 提问时间：11/09 12:34

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：是的，答案中的“1380-500=880”是正确的，累积拖欠优先股股息100万元已经包含在500万元的优先股分红中了。解释如下： 1.优先股股息的性质累积优先股的股息无论是否当年宣告发放，都必须从净利润中扣除。即使上年的股息未发放，也需在当年计算每股收益时一并扣除。因此，题目中提到的“500万元优先股分红”已经包含了上年未足额派发的300万元和当年应发的200万元，以及累积拖欠的100万元。 2.每股收益的分子每股收益的分子是“归属于普通股股东的净利润”，即净利润减去优先股股息。由于500万元已经包含了所有应支付的优先股股息（包括累积拖欠部分），因此只需从净利润1380万元中扣除500万元，得到880万元作为分子。 3.累积拖欠优先股股息是否需要额外扣除不需要额外扣除，因为累积拖欠的股息已经包含在500万元的优先股分红中了。题目中提到的“累积拖欠优先股股息1元/股”只是说明优先股的拖欠情况，并不意味着需要额外再减一次。祝您学习愉快！

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以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的债务工具投资重分类为以摊余成本计量的金融资产，原计入其他综合收益的累计利得或损失应转入当期损益这句话错在哪里
董孝彬老师 | 提问时间：11/09 11:27

#CPA#

同学您好，很高兴为您解答，请稍等

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母子公司交叉持股的情况下，母公司从子公司分的利润时为什么要借：投资收益贷：留存收益-利润分配-未分配利润呢？
欧阳老师 | 提问时间：11/09 11:05

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：子公司：借：银行存款贷：投资收益母公司：借：利润分配贷：银行存款合并报表是将母公司和所有子公司视为“一个统一的会计主体”，仅核算这个主体与外部第三方之间的业务。集团内部母公司与子公司的资金往来、权益持有、收益分配，本质是“左口袋的钱挪到右口袋”，既不会增加集团整体的资产/负债，也不会增加整体的利润，因此须抵销，避免报表信息失真。所以合并抵消分录：借：投资收益贷：利润分配祝您学习愉快！

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年数总和法计算。为什么我算出来第一年是(120-120*40%)*5/15=24，请老师解答一下？是那里出的错？谢谢老师。
董孝彬老师 | 提问时间：11/09 10:31

#CPA#

同学您好，很高兴为您解答，请稍等

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以600万元认购丙合伙企业10%的份额，担任有限合伙人合伙协议约定合伙期限5年，不考虑其他因素。属于哪一类金融资产？记交易性金融资产还是其他债权投资。站在投资方角度
暖暖老师 | 提问时间：11/08 21:04

#CPA#

你好这个属于其他债权投资，五年，交易性金融资产是在一年内变现得需要

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实物返利和现金返利分别怎么开票？开的是专票还是普票呢？两种方式怎么做会计分录呢？实物返利可不可以冲减主营业务成本呢？
赵老师 | 提问时间：11/08 19:30

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：实物返利和现金返利的开票及账务处理方式如下： 1.现金返利 -开票方式：现金返利通常不开具发票，而是通过账务处理冲减购货成本和进项税额。 -发票类型：不单独开具发票，但若与原销售金额合并开具，可开具增值税专用发票。 -会计分录：借：银行存款贷：主营业务成本应交税费——应交增值税（进项税额转出） 2.实物返利 -开票方式：实物返利需开具增值税专用发票或普通发票，视具体交易情况而定。 -发票类型：若返利商品为购货方再次销售的商品，可开具增值税专用发票；若为赠品或非销售用途，可开具普通发票。 -会计分录：借：库存商品（或相关资产科目）贷：应付账款（或银行存款） 3.实物返利是否冲减成本实物返利不能直接冲减主营业务成本，而是通过取得返利商品的方式进行账务处理。若返利商品用于销售，可作为库存商品入账，后续销售时再结转成本。祝您学习愉快！

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销售返利有几种开票方式呢？
周老师 | 提问时间：11/08 18:42

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：销售返利的开票方式主要有以下两种： 1.开在同一张发票上：返利金额可以与原销售金额合并开具在一张发票上，这种方式适用于返利金额与销售金额直接相关的情况。 2.分开开具发票：返利金额也可以单独开具一张红字发票（即红专票），这种方式通常用于返利发生在销售之后的情况，且返利票可以在次月开具。具体选择哪种方式，需根据实际业务情况和税务规定进行操作。祝您学习愉快！

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资本公积转增资本个人所得税怎么缴纳？
秦老师 | 提问时间：11/08 18:33

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：资本公积转增资本缴纳个人所得税，需要区分资本公积的来源和企业类型，具体如下： 1.股份制企业股票溢价发行形成的资本公积：用该资本公积金转增股本，不属于股息、红利性质的分配，对个人取得的转增股本数额，不作为个人所得，不征收个人所得税。 2.除股票溢价发行外的其他资本公积：个人股东以这类资本公积获得转增的股本，应按“股息、红利所得”项目适用20%税率征收个人所得税。比如中小高新技术企业、非上市及未在“新三板”挂牌的其他企业以这类资本公积向个人股东转增股本时，个人股东需缴纳个人所得税。 3.中小高新技术企业：自2016年1月1日起，全国范围内的中小高新技术企业以资本公积向个人股东转增股本时，个人股东一次缴纳个人所得税确有困难的，可根据实际情况自行制定分期缴税计划，在不超过5个公历年度内（含）分期缴纳，并将有关资料报主管税务机关备案。 4.上市公司及在“新三板”挂牌中小高新技术企业：向个人股东转增股本（不含以股票发行溢价的资本公积转增股本），股东应纳的个人所得税，继续按照现行有关股息红利差别化个人所得税政策执行，即持股期限在1个月以内（含1个月）的，其股息红利所得全额计入应纳税所得额；持股期限在1个月以上至1年（含1年）的，暂减按50%计入应纳税所得额；持股期限超过1年的，暂免征收个人所得税。上述所得统一适用20%的税率计征个人所得税。此外，若有限公司的股东是合伙企业，合伙企业的自然人合伙人需按“利息、股息、红利所得”项目缴纳个人所得税，税率通常为20%。祝您学习愉快！

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老师，我们公司公积金缴纳到2024.11月，有个员工社保还要正常缴纳，公积金不缴纳了，然后我现在线上没办法做封存，时间间隔太久了，要去线下处理，柜台老师问原因我该怎么说比较合理呢，
郭老师 | 提问时间：11/08 17:04

#CPA#

就是写他离职，然后一直没有减

阅读 177

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微邮付扫码进来1000元，实际到银行卡流水少了30元，怎么做账
家权老师 | 提问时间：11/08 16:38

#CPA#

那个是手续费，计入财务费用

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20×7年7月10日，甲公司与乙公司签订股权转让合同，以2 600万元的价格受让乙公司所持丙公司2％股权。同日，甲公司向乙公司支付股权转让款　　2600万元；丙公司的股东变更手续办理完成。受让丙公司股权后，甲公司将其指定为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产。这个会计分录怎么做
董孝彬老师 | 提问时间：11/08 15:10

#CPA#

同学您好，很高兴为您解答，请稍等

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麻烦家权老师回答一下。合伙企业年底有可供分配的利润，但是账上没有钱，都借出去了。所以合伙人决定不进行分红了。想问一下这种情况下合伙企业需要做账吗？再就是合伙人是公司，合伙人按照哪个金额计入应纳税所得额啊？具体的会计分录怎么做？
朴老师 | 提问时间：11/08 14:27

#CPA#

计税金额：按“先分后税”原则，以合伙协议约定比例核算的合伙企业当年应纳税所得额，作为计入自身应纳税所得额的金额，和是否实际分红无关。会计分录（按权益法核算）：若合伙企业当年实现应纳税所得额100万元，公司合伙人约定比例50%，则分录为：借：长期股权投资——损益调整500000；贷：投资收益500000。后续公司需将这50万元并入自身应纳税所得额，申报缴纳企业所得税。

阅读 251

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麻烦家权老师回答一下。合伙企业年底有可供分配的利润，但是账上没有钱，都借出去了。合伙人都是法人合伙人，就是合伙人都是公司。明年合伙人公司所得税汇算清缴的时候需要纳入应纳税所得额吗？
家权老师 | 提问时间：11/08 10:18

#CPA#

是的，那个要按投资收益交所得税

阅读 183

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这里的甲公司持股比例达到50%以上为什么不是合营企业和子公司嘞
范老师 | 提问时间：11/07 23:41

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：在这个案例中，虽然甲公司持有丁公司55%的股权，但并不能控制丁公司，所以丁公司对甲公司而言既不是合营企业也不是子公司。子公司是指被母公司控制的主体，而控制是指投资方拥有对被投资方的权力，通过参与被投资方的相关活动而享有可变回报，并且有能力运用对被投资方的权力影响其回报金额。此案例中，丁公司相关活动的决策需要80%以上表决权通过才可作出，甲公司单独的表决权未达到这一要求，无法单独控制丁公司，所以丁公司不是甲公司的子公司。合营企业是指合营方仅对该安排的净资产享有权利的合营安排，通常是通过合同约定对某项安排实施共同控制。这里甲公司和乙公司或甲公司和丙公司的股权相加都大于80%，均能对丁公司形成控制，但不能形成唯一的集体控制组合，不符合合营企业的定义，所以丁公司也不是甲公司的合营企业。实际上，甲公司对丁公司具有重大影响，所以丁公司对甲公司而言是联营企业。祝您学习愉快！

阅读 310

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老师，关于纵向一体化战略，我有一个问题，就比如说我是一家种植农产品的公司，我有一个销售渠道是网红带货，那么这里我的下家是网红的账号还是网红的公司还是直播平台？
小赵老师 | 提问时间：11/07 21:33

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：在纵向一体化战略的概念里，下家指的是与你公司业务直接相连的下游环节。如果你公司通过网红带货销售农产品，关键在于判断哪个主体和你公司有直接的业务交易关系。要是网红以个人账号带货，且和你公司直接签订合作协议，那么网红个人账号背后的网红就是你的下家；要是网红是某公司旗下员工，由网红公司和你公司签订合作协议，那么网红公司就是你的下家；要是你公司直接和直播平台合作，通过平台的资源安排网红带货，直播平台就是你的下家。所以，要确定下家是谁，得看和你公司签订业务合作协议的主体是网红个人、网红公司，还是直播平台。祝您学习愉快！

阅读 227

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没看懂，租赁方案，最后不取得设备，为什么有变现抵减
董孝彬老师 | 提问时间：11/07 21:12

#CPA#

同学您好，很高兴为您解答，请稍等

阅读 166

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选项组合标准差最低应该怎么组合啊
董孝彬老师 | 提问时间：11/07 21:08

#CPA#

同学您好，很高兴为您解答，请稍等

阅读 185

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计提债权投资和其他债权投资的减值分别怎么做分录
小锁老师 | 提问时间：11/07 20:49

#CPA#

借信用减值损失贷债权投资减值准备另外一个是借信用减值损失贷其他综合收益

阅读 191

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流动资产一定大于流动负债吗，小于行不行
小锁老师 | 提问时间：11/07 20:43

#CPA#

您好，最好是别小于，这个

阅读 148

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请问：讲义图片中标黄下划线处，具体怎么体现，展示一下会计分录。谢谢
董孝彬老师 | 提问时间：11/07 17:31

#CPA#

同学您好，很高兴为您解答，请稍等

阅读 162

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老师这题为什么选择用期末所有这权益的公式来计算呢，用期初所有者权益可以吗
朴老师 | 提问时间：11/07 17:09

#CPA#

因为题目只给了期末所有者权益数据，期初未提供，所以用期末数；若算期间指标（如平均净资产），通常用平均所有者权益，但本题无期初数，只能用期末数替代。

阅读 214

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请问一下老师，上个月我们没有业务没有收入，我上个月的进项不做勾选，可以吧，下个月在勾选，那是不是不够选就不需要做统计确认，直接零申报增值税就行了
家权老师 | 提问时间：11/07 17:08

#CPA#

是的，就是那样操作就行

阅读 174

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为什么当组合中包含所有股票时，非系统风险已经完全被分散，仅仅剩余系统性风险呢？不是说了证券种类越多越分散风险吗但是只有股票一种岂不是不容易分盘风险啊还说说这里的证券就是指股票指多种多样的股票
朴老师 | 提问时间：11/07 16:29

#CPA#

非系统风险：源于个股特有因素（如公司经营、行业波动等），可通过持有 “多种不同股票” 分散 —— 当组合包含所有股票时，个股的特有风险会相互抵消（比如一家公司的利空可能被另一家的利好对冲），最终非系统风险完全消除。系统性风险：源于宏观因素（如经济周期、利率变动等），对所有股票都有影响（只是影响程度不同），无法通过分散股票种类消除，因此组合中仅剩余系统性风险。

阅读 170

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“固定资产日常修理支出不满足资本化条件，计入当期损益”，哪里不满足了呀
文文老师 | 提问时间：11/07 16:25

#CPA#

日常修理支出，是小额支出，直接确认费用

阅读 175

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老师我的出口退税数据自检提示《出口货物收汇情况表》中出口货物报关单/代理出口货物证明的出口退（免）税销售额折人民币与出口明细表中美元离岸价折算的人民币金额超过合理区间。但是查看了一下出口明细表离岸金额也没错呢，是哪有问题呀
暖暖老师 | 提问时间：11/07 16:19

#CPA#

你好，那是不是汇率写错了啊

阅读 217

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老师我们买的国家有11个一个单价300多合计2600多这个要入固定资产吗
刘艳红老师 | 提问时间：11/07 16:14

#CPA#

您好，你们这个买的是什么了？

阅读 145

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老师亚马逊现在出口报关，是用0110还是9810，报关单价是按照平台销售价，还是实际结算回款价格
文文老师 | 提问时间：11/07 15:57

#CPA#

买单出口，是违法的。

阅读 598

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打了五角星的这句话怎么理解？
朴老师 | 提问时间：11/07 14:58

#CPA#

假设相同且股权现金流全发股利时，两种折现模型评估的股权价值一致。

阅读 138

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老师，这道题为什么要选择扣除继续开发所需投入因素的预计未来现金流量现值？
赵老师 | 提问时间：11/07 13:53

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：在判断开发阶段无形资产是否发生减值时，需要比较其账面价值与预计未来现金流量现值。根据会计准则，对于尚未完成的开发项目，其预计未来现金流量现值应扣除继续开发所需投入因素。这是因为该现值反映的是项目完成后的净现金流入能力，而不是开发过程中的投入成本。题目中，甲公司开发项目的账面价值为14000万元，扣除继续开发所需投入因素的预计未来现金流量现值为11200万元。由于账面价值高于该现值，表明资产存在减值，应确认减值损失2800万元（14000-11200）。若选择未扣除继续开发投入的现值12000万元，则账面价值未发生减值，这与实际情况不符。因此，必须选择扣除继续开发所需投入因素的现值。祝您学习愉快！

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