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【典型例题·计算题】李先生与合伙人在A市共同兴办了一家合伙企业甲，出资比例为5:5。2022年年初，李先生向其主管税务机关报送了2021年度的所得税申报表和会计决算报表以及预缴个人所得税纳税凭证。该合伙企业年度会计报表反映:合伙企业2021年度的主营业务收入70万元，其他业务收入10万元，营业成本41万元，税金及附加4万元，销售费用15.5万元，管理费用8.5万元，其中包括业务招待费1.35万元，营业外支出5万元，利润总额6万元。经税务部门审核，发现如下问题:（图片）问：全年应缴税额=11.5x20%-1.05+10x50%x20%=2.25(万元) -1.05啥意思？
张老师 | 提问时间：09/01 11:41

#税务师#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：问：全年应缴税额=11.5x20%-1.05（20%适用的个税税率，1.05万元是速算扣除数）+10x50%x20%（其他业务收入10万元是两位合伙人对外投资分回的红利，对外投资的出资比例与合伙企业的出资比例相同。各比例为50%，利息股息红利所得单独计算个税）=2.25(万元) -1.05啥意思？此处适用经营所得税率表。请参考：级数全年应纳税所得额税率（％）速算扣除数 1 不超过30000元的 5 0 2 超过30000元至90000元的部分 10 1500 3 超过90000元至300000元的部分 20 10500 4 超过300000元至500000元的部分 30 40500 5 超过500000元的部分 35 65500 祝您学习愉快！

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销售不动产的分录我这样做对么借固定资产清理200 贷200 借固定资产清理2.5 贷应交税费-简易计税借应收账款252.5 贷固定资产清理202.5 营业外收入50
东老师 | 提问时间：06/30 16:30

#税务师#

你好，没错的，就是这么做的。

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甲公司2022年1月1日以银行存款84万元购入乙公司当日发行的5年期固定利率债券，作为以摊余成本计量的金融资产核算。该债券面值80万元，每年付息一次、到期还本，票面年利率12%，实际年利率10.66%。采用实际利率法摊销，则甲公司2022年12月31日该金融资产“摊余成本”科目的余额为（）元。（求具体金额）
小默老师 | 提问时间：05/20 16:36

#税务师#

你好同学 2022年1月1日债权投资等于84

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老师，报税时比发票上销项税额多一分钱，那主营业务收入需要调整为减少一分钱吗？这个一分钱和发票上对不上
小锁老师 | 提问时间：04/13 14:45

#税务师#

您好，这个是最好调整一下这个

阅读 3140

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有个疑问想麻烦老师给解释清楚，留底和免抵怎么理解区分？留抵退税计算的五步我感觉在比大小的时候区分不清，导致最后结果不对
范老师 | 提问时间：06/21 09:02

#税务师#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：1.留抵退税与出口退税的关系出口退税出口适用免抵退税办法的，应先办理免抵退税，之后仍符合规定条件的，可以申请退还留抵税额出口适用免退税办法的，相关进项税额不得用于退还留抵税额2.免抵退税计算　　（1）“免抵退”含义　　“免”税，是指免征出口货物的销项税。　　“退”税，是指外销应退进项税超过内销应纳税部分。　　“抵”税，是外销应退税额抵减内销应纳税额。　　抵税是为了简化征管手续，不用一边交税，一边退税，而是合并考虑。　　（2）基本计算公式推导——“剔抵比退”四步　　退税率≤征税率，所以外销负担的进项税不一定全退。　　征退之差＝外销额×（征税率－退税率）　　外销应退税额＝外销进项－征退之差　　内销应纳税额＝内销销项－内销进项－留抵　　内外销综合应纳税额＝内销应纳税额－外销应退税额　　＝（内销销项－内销进项－留抵）－（外销进项－征退之差）　　＝内销销项－（全部进项－征退之差）－留抵　　如应纳税额＞0，则交税全部应退税额均已免抵；　　如应纳税额＜0，则退税。　　理论退税额＝外销额×退税率　　比较应纳税额绝对数和理论退税额，退较小者。官方公式基本公式1.免抵退税不得免征和抵扣税额＝出口离岸价格×外汇牌价×（出口货物征税率－退税率）2.当期应纳税额＝内销销项税额－（进项税额－免抵退税不得免征和抵扣税额）－上期末留抵税额3.免抵退税额＝出口离岸价格×外汇牌价×退税率4.比较后确定应退税额、免抵税额或留抵税额修正公式1.免抵退税不得免征和抵扣税额＝出口离岸价格×外汇牌价×（出口货物征税率－退税率）－免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额2.免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额＝当期免税购进原材料价格×（出口货物征税率－出口货物退税率）3.当期应纳税额＝内销销项税额－（进项税额－免抵退税不得免征和抵扣税额）－上期末留抵税额4.免抵退税额＝出口离岸价格×外汇牌价×退税率－免抵退税额抵减额5.免抵退税额抵减额＝当期免税购进原材料价格×出口货物退税率6.比较后确定应退税额、免抵税额或留抵税额祝您学习愉快！

阅读 3140

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汇算清缴之后个税人员还能跨年更换吗？
文文老师 | 提问时间：04/12 17:19

#税务师#

个税人员，不能跨年更换

阅读 3136

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老师社保缴费分别多少，养老医疗失业。老师是按应发工资计算。
玲老师 | 提问时间：04/12 15:58

#税务师#

个地的比例不一样，在您当地社保局官网查看一下。按照社保局备案的缴费工资为基数。

阅读 3131

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@贾apple老师，个体户定期定额认定税种增值税有商业，但是开票工程服务费这个要增值税税种服务吗，但是之前都是商业一样开比如10万有风险吗
apple老师 | 提问时间：04/08 09:21

#税务师#

同学你好，经营范围是根据营业执照的，有这个范围，就能进行这个服务，当然，开票也是没问题的，

阅读 3129

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国债的计税基础怎么算啊？
会计中级贺老师 | 提问时间：11/12 00:30

#税务师#

国债利息收入是免税的，其账面价值是等于计税基础的。计税基础等于未来税前扣除的金额，国债利息收入是免税收入，在税前需要调减的，是一种扣除，所以50元的利息未来可以扣除50元，账面价值就等于计税基础了。

阅读 3129

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企业收到税局发放的代扣代缴个税手续费，分录怎么做，是不是记入其他收益，然后还要记销项税，做无票收入申报纳税的？
王雁鸣老师 | 提问时间：06/30 17:01

#税务师#

同学你好，分录，借：银行存款，贷：其他收益，不用记销项税，也不做无票收入申报纳税处理。

阅读 3128

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收取物业费有本公司的也有代收的，业主叫代收的也给她开发票，那不属于我们的收入，那怎么操作？
meizi老师 | 提问时间：04/12 09:37

#税务师#

你好代收代付的开收据就行了。如果开票你还得报税

阅读 3128

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老师好，为什么融资租赁的销售额（全部价款和价外费用—支付的借款利息—债券利息—车辆购置税），需要考虑车辆购置税？这是什么原理？不太理解，请老师指教
蓝小天老师 | 提问时间：05/01 14:13

#税务师#

融资租赁的业务模式中，虽然资产的名义所有权在租赁期间归融资租赁公司所有，但实质上的使用和控制权属于承租方。由于融资租赁公司在购买车辆时需要支付车辆购置税，而这部分税费实际上是为了承租方的使用而发生的，因此，从公平的角度出发，应当由承租方承担这部分费用。这就解释了为什么在计算销售额时，会从总价款和价外费用中扣除车辆购置税。扣除车辆购置税的原理是基于实质重于形式的原则

阅读 3123

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老师，通行费普票能抵扣吗？还是专票才能抵扣，几个点抵扣
宋生老师 | 提问时间：07/01 18:29

#税务师#

你好！电子发票普通发票可以计算抵扣

阅读 3119

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个体户（定期定额）开给专票给客户(公司)能正常抵税吗？
郭锋老师 | 提问时间：10/30 16:24

#税务师#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：一般纳税人身份：如果个体户被认定为增值税一般纳税人，其开具的增值税专用发票可以用于抵扣进项税。购买方如果也是一般纳税人，就可以使用这张专票进行增值税的抵扣。小规模纳税人或不符合条件：如果个体户是小规模纳税人或不符合一般纳税人条件，通常只能开具普通发票，不能开具增值税专用发票用于抵扣。但在某些情况下，税务机关可代开增值税专用发票，税率为3%，且仅限购货方为一般纳税人时使用。祝您学习愉快！

阅读 3119

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老师，21年有笔固定资产的金额入错了，140万入成了14万，想在5月份调整掉，，那之前所得税的报表都要改吗，请老师具体说下还有具体的分录
小菲老师 | 提问时间：06/20 14:40

#税务师#

同学，你好那你折旧折旧完了吗？

阅读 3117

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你好！问一下物流行业的增值税税负率是多少？（一般纳税人），云南昆明这边，谢谢！
玲老师 | 提问时间：04/12 09:29

#税务师#

地方的，您需要咨询一下当地的专管员。一般在3%左右，仅供参考。

阅读 3116

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长期股权投资权益法转换成本法，成本法转换权益法，会计分录如何编制，麻烦举个例题讲解
张老师 | 提问时间：11/10 20:21

#税务师#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：成本法转权益法 2×18年1月1日，甲公司对子公司乙的长期股权投资账面价值为2000万元。当日，甲公司将持有的乙公司80%股权中的一半以1200万元出售给非关联方，丧失对乙公司的控制权但具有重大影响。甲公司原取得乙公司80%股权时，乙公司可辨认净资产的账面价值为2500万元，各项可辨认资产、负债的公允价值与账面价值相同。自甲公司取得乙公司股权至部分处置投资前，乙公司实现净利润1500万元，增加其他综合收益300万元。甲公司按净利润的10%提取法定盈余公积。不考虑增值税等相关税费及其他因素。【答案】相关会计分录如下：出售时：借：银行存款1200 　　贷：长期股权投资1000（2000/2）　　　　投资收益200 成本法转为权益法追溯调整：剩余部分的初始投资成本是1000万元，享有被投资方可辨认净资产公允价值的份额＝2500×40%＝1000（万元），前者等于后者，不调整长期股权投资的入账价值。借：长期股权投资——损益调整600（1500×40%）——40%是因为甲公司持有乙公司80%的股权，出售了一半，剩余40%的股权。　　贷：盈余公积60 （600×10%）　　　　利润分配——未分配利润540 （600×90%）——因为是2×18年1月1日出售的股权，以前年度实现的净利润追溯调整应计入留存收益，如果是出售当年的净利润，则是记入“投资收益”科目借：长期股权投资——其他综合收益120（300×40%）　　贷：其他综合收益120 权益法转成本法甲公司2×17年1月1日购买了乙公司30%的股份，作为长期股权投资核算，初始取得成本为500万元，2×17年乙公司发生如下业务：①分红200万元；②实现公允净利润600万元；③因其他债权投资公允价值上升而产生其他综合收益30万元。2×18年1月1日甲公司又取得了乙公司40%的股份，初始成本为800万元，完成对乙公司的控股合并，该项合并不属于一揽子交易，在取得投资前，双方无关联方关系。合并当日乙公司可辨认净资产的公允价值为1 700万元。合并当日原30%股份的公允价值为600万元。【答案】①2×18年初甲公司原30%股权投资的账面余额＝500－200×30%＋600×30%＋30×30%＝629（万元）； ②甲公司合并当日长期股权投资的账面余额＝629＋800＝1 429（万元）。本题账务处理： 2×17年1月1日借：长期股权投资——投资成本 500 　　贷：银行存款等 500 2×17年年末借：长期股权投资——损益调整（600×30%）180 　　贷：投资收益 180 借：应收股利（200×30%）60 　　贷：长期股权投资——损益调整 60 借：长期股权投资——其他综合收益（30×30%）9 　　贷：其他综合收益 9 2×18年1月1日借：长期股权投资 1429 　　贷：长期股权投资——投资成本 500 　　　　　　　　　　——损益调整 120 　　　　　　　　　　——其他综合收益 9 　　　　银行存款等800 增资后，形成非同一控制下企业合并，后续计量采用成本法核算，不需要考虑享有被投资单位可辨认净资产公允价值的份额。祝您学习愉快！

阅读 3116

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C：房产企业的印花税不能扣除，其他企业或个人呢？
王璐璐老师 | 提问时间：04/12 22:04

#税务师#

你好其他企业是可以税前扣除的哈

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请问老师，印花税按期申报，如果当期没有合同，也需要零申报吗？
小黄老师 | 提问时间：04/12 08:11

#税务师#

需要的，如果当期没有合同，也需要零申报

阅读 3115

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天燃气的增值税率是9%还是10%
税法老师 | 提问时间：11/16 14:34

#税务师#

天然气增值税是9%税率的。

阅读 3115

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【1】进口药一批，关税完税价格300万元。该药已报关，取得海关开具进口增值税专用缴款书(2023年) 　　问题：进口环节应缴纳的增值税。（药品关税税率为10%）『答案』　进口环节应缴纳的增值税＝（300+30）×13%＝42.9（万元）。【2】进口一台应征消费税的小轿车，用于高管个人消费，关税完税价格为70万元。　　（其他资料：进口小轿车关税率为15%，消费税率为5%，进口业务当月取得海关进口增值税专用缴款书，业务涉及票据均已申报抵扣。）　问题：（4）应缴纳的进口消费税、以及进口环节增值税。『答案』应纳进口环节消费税=70×（1+15%）÷（1-5%）×5%=4.24（万元）　（3）应纳进口环节增值税==70×（1+15%）÷（1-5%）×13%=11.02（万元）老师，为什么下面算税要除（1-5%）？上面的不需要除呢？
张老师 | 提问时间：12/25 15:16

#税务师#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：除（1-5%）是在计算不含消费税的价格，用不含税的价格乘税率就是应交的消费税。上面进口的是药，不需要缴纳消费税，所以也就不用除（1-5%）。祝您学习愉快！

阅读 3114

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老师，我们是小规模纳税人，人力资源劳务派遣，2024年1月我们给卫生院开普票7485.5，差额征税是7485.5，备注是2023年12月工资社保公积金。卫生院的人员工作社保公积金都是我们申报，工资也是我们发。2024年1月从公户发2023年12月工资。现在我想知道，怎么做成本
小林老师 | 提问时间：06/30 09:28

#税务师#

你好，你的收入的差额部分，成本就看对应提供服务消耗，比如人工等

阅读 3111

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为什么B不能，本质是什么
廖君老师 | 提问时间：04/13 17:32

#税务师#

您好，因为他买进本来不用那么多的钱平销返利指的是生产企业以商业企业经销价或高于商业企业经销价的价格将货物销售给商业企业,商业企业再以进货成本甚至低于进货成本的价格进行销售,生产企业则以返还利润等方式弥补商业企业的进销差价损失.平销;主要是因为商品的销售价格通常定为其进货价格,甚至低于进货价格;返利,是因为销售方要通过向供应商收取一定的与商品销售量、销售额挂钩的经济利益返还作为补偿.此时对于商业企业来讲相当于其购进该批货物时并没有花费那么多钱,因此对于商业企业需要冲减进项税.但这种情况下;并不属于商业企业对外销售获得销售额,产生销项,因此商业企业对于取得的这个平销返利收入不能开具增值税专用发票.

阅读 3109

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老师，做了高新企业的认证，不去享受加计扣除，可以吗？我们做高新的人说这样要向审批高新的进行资料说明，我们同时也要向税务局进行说明？
夏祥飞老师 | 提问时间：04/12 13:36

#税务师#

您好，一般认定成了高新技术企业系统会提示享受优惠政策的，如果选择不享受需要提交材料说明。

阅读 3109

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老师，上个月增值税没交，这个月抵扣的进项税能抵减上个月没交的增值税吗
廖君老师 | 提问时间：06/30 06:32

#税务师#

您好，可以的，不过还是每日有滞纳金0.05%

阅读 3101

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老师，请问今年税务师法律和涉税实务变动大吗，现在还要考增量留抵退税和存量留抵退税吗？
廖君老师 | 提问时间：06/30 14:18

#税务师#

您好，预计变化不大，个税有政策会变化，增量留抵退税和存量留抵退税不删除就会考的

阅读 3099

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老师，您好，选择简易计税取得的进项不能抵扣吗？
宋生老师 | 提问时间：06/30 09:16

#税务师#

您好！是的，是不能抵扣了

阅读 3098

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公司每日营业现金收入都有5万元，可以先存放公司保险柜，每15天存一次进银行吗
小锁老师 | 提问时间：04/13 14:55

#税务师#

您好，对的，是这样的

阅读 3098

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老师好，麻烦问下企税直接向目标脱贫地区的捐赠能不能据实扣除？
刘艳红老师 | 提问时间：06/30 18:08

#税务师#

您好，根据《财政部税务总局国务院扶贫办关于扶贫货物捐赠免征增值税政策的公告》（财政部税务总局国务院扶贫办公告2019年第55号）第一条的规定，自2019年1月1日至2022年12月31日，对单位或者个体工商户将自产、委托加工或购买的货物通过公益性社会组织、县级及以上人民政府及其组成部门和直属机构，或直接无偿捐赠给目标脱贫地区的单位和个人，免征增值税。在政策执行期限内，目标脱贫地区实现脱贫的，可继续适用上述政策。

阅读 3097

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行政性罚款，需要企业所得税纳税调整吗
meizi老师 | 提问时间：04/12 10:06

#税务师#

你好；对的；汇算调整。是的

阅读 3096

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