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会计550题目77页327题60万的其他综合收益和40万的其他综合收益处理怎么不一样，在对方企业的入账科目是什么？谢谢！
张老师 | 提问时间：11/04 10:45

#税务师#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下： 60万元的其他综合收益和40万元的其他综合收益处理方式不同，主要取决于其性质和是否满足重分类条件。 -60万元的其他综合收益可能属于“以后会计期间满足规定条件时将重分类进损益”的项目，例如其他债权投资的公允价值变动。这类项目在资产处置或出售时，可以转入损益。 -40万元的其他综合收益可能属于“以后会计期间不能重分类进损益”的项目，例如权益法下不能转损益的其他综合收益。这类项目在处置时不会转入损益，而是直接转出。 2.在对方企业的入账科目中，如果是权益法核算的长期股权投资，投资方会根据被投资单位的其他综合收益变动，调整长期股权投资的账面价值，并相应增加或减少“其他综合收益”科目。 -例如，如果被投资单位实现其他综合收益40万元，投资方按持股比例确认8万元（假设持股20%），会计分录如下： ``` 借：长期股权投资——其他综合收益80000 贷：其他综合收益80000 ``` 祝您学习愉快！

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请问老师，涉税服务实务，最后八套卷第五套，综合题36题，计算土地增值税，扣除项目中为啥不包含契税？
卫老师 | 提问时间：11/04 10:28

#税务师#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：在计算土地增值税时，购进商铺时缴纳的6万元契税未单独列示在扣除项目中，是因为该商铺的评估价格（380万元×60%）已经包含了取得时的相关成本和税费因素。根据土地增值税的计算规则，如果采用评估法，评估价格中已综合考虑了取得时的税费，包括契税，因此不能再单独扣除契税。只有在采用发票法时，契税才可能作为“与转让有关的税金”单独扣除。祝您学习愉快！

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平价发行优先股3000万，固定股息率为8.64%，发行市价每股120元，发行费率4%，优先股的资本成本？
卫老师 | 提问时间：11/04 10:24

#税务师#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：本题可根据优先股资本成本的计算公式来求解。优先股资本成本是指优先股股东要求的必要报酬率，其计算公式为：\(r_{p}=\frac{D_{p}}{P_{p}(1-f)}\)，其中\(r_{p}\)表示优先股资本成本，\(D_{p}\)表示优先股每股年股息，\(P_{p}\)表示优先股当前股价，\(f\)表示筹资费用率。 -步骤一：计算优先股每股年股息\(D_{p}\) 已知固定股息率为\(8.64\%\)，发行市价每股\(120\)元，根据“每股年股息=每股发行价格×固定股息率”，可得： \(D_{p}=120\times8.64\%=10.368\)（元） -步骤二：确定优先股当前股价\(P_{p}\)和筹资费用率\(f\) 已知发行市价每股\(120\)元，即\(P_{p}=120\)元；发行费率\(4\%\)，即\(f=4\%=0.04\)。 -步骤三：计算优先股的资本成本\(r_{p}\) 将\(D_{p}=10.368\)元、\(P_{p}=120\)元、\(f=0.04\)代入公式\(r_{p}=\frac{D_{p}}{P_{p}(1-f)}\)，可得： \(r_{p}=\frac{10.368}{120\times(1-0.04)}=\frac{10.368}{120\times0.96}=\frac{10.368}{115.2}=9\%\) 综上，该优先股的资本成本为\(9\%\)。祝您学习愉快！

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财务与会计：必刷550第310题，为什么d选项转让的土地使用权也属于投资性房地产？
郭锋老师 | 提问时间：11/04 10:21

#税务师#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：生产企业持有并准备增值后转让的土地使用权属于投资性房地产，是因为其持有目的是为了资本增值而非自用或生产商品、提供劳务等，这符合投资性房地产的定义。不过要注意，如果是房地产公司持有以备增值后转让的土地使用权，应计入存货，而不是投资性房地产。祝您学习愉快！

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老师您好，请问一下：收到的电费发票上载明的应付电费究竟是计入其他应付款科目核算还是应付账款科目核算呢？我在不一样的地方做题这个答案不一样。
郭锋老师 | 提问时间：11/04 10:14

#税务师#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：其他应付款是企业在日常经营活动中产生的、不属于应付账款和预收账款的各类应付款项，通常包括因临时性或偶然性原因而发生的债务，如支付给员工的暂借款、尚未支付的租金等。应付账款是企业因购买材料、商品或接受劳务供应等经营活动应支付的款项。收到电费发票时，应付电费计入哪个科目，要根据实际业务情况判断： -若电费是企业日常经营中与供应商因购买电力这种商品产生的正常款项，一般计入“应付账款”。例如企业从供电公司购买电力用于生产经营，收到发票时应贷记“应付账款-供电公司”。 -若企业代收代付电费，像房东向A收取电费，A向B收取电费；或物业公司代收代付业户电费，这种代收代付业务中，收到电费发票时应付电费通常计入“其他应付款”。所以，具体计入哪个科目，要依据业务实质来确定，关键在于判断该电费业务是否属于企业正常经营采购行为。祝您学习愉快！

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老师好就是农产品进项税额抵扣的问题就是无论从一般纳税人还是小规模纳税人取得的增值税专用发票还是从农产者手中取得的收购发票都是要计算抵扣进项税额吗？
小王老师 | 提问时间：11/04 09:58

#税务师#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：不是所有情况都要计算抵扣进项税额，要分情况来看： 1.从一般纳税人处取得增值税专用发票或海关进口增值税专用缴款书，按发票或缴款书上注明的增值税额作为进项税额，不是计算抵扣。 2.从按照简易计税方法依照3%征收率计算缴纳增值税的小规模纳税人取得增值税专用发票，以发票上注明的金额和9%的扣除率计算进项税额。不过如果取得小规模纳税人1%专用发票，不能按9%或者10%扣除率计算抵扣进项税额。 3.取得（开具）农产品销售发票或收购发票，以发票上注明的农产品买价和9%的扣除率计算进项税额。 4.购进用于生产或者委托加工13%税率货物的农产品，按照10%的扣除率计算进项税额，其中9%是凭票据实抵扣或凭票计算抵扣，1%是在生产领用农产品当期加计抵扣。祝您学习愉快！

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递延商业养老金和递延养老金，缴纳时怎么扣个税，领取时怎么交个税？
朴老师 | 提问时间：11/04 09:58

#税务师#

递延商业养老金：缴纳时按当月 / 年收入 6% 与 1000 元 / 1.2 万元孰低扣个税；领取时 25% 免税，75% 按 10% 缴税。递延养老金（个人养老金）：缴纳时按年 1.2 万元限额据实扣个税；领取时不并入综合所得，单独按 3% 缴税。

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老师税二中的反避税管理是什么意思？
小菲老师 | 提问时间：11/04 09:38

#税务师#

同学，你好反避税是国家为防止跨国企业及个人通过不合理税务安排转移利润、侵蚀税基而采取的税收管理措施其主要内容从广义上包括财务管理、纳税检查、审计以及发票管理，从狭义上理解就是通过加强税收调查，堵塞税法漏洞。

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老师你好，我想问算应纳税所得额时，为什么要-10呢
周老师 | 提问时间：11/04 09:30

#税务师#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：这是因为地方政府债券利息收入属于免税收入。在计算企业应纳税所得额时，需要从收入总额中减去免税收入。我国规定，对企业取得的2012年及以后年度发行的地方政府债券利息收入，免征企业所得税。所以该工业企业在计算2024年应纳税所得额时，要把地方政府债券利息收入10万元减去，这样才能准确算出应纳税的所得额，避免重复征税。祝您学习愉快！

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老师，这个题选啥？咋理解思路呢？
赵老师 | 提问时间：11/04 09:27

#税务师#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：本题可根据杜邦分析体系来判断甲公司2022年净资产收益率变动的趋势。杜邦分析体系中，净资产收益率=销售净利率×总资产周转率×权益乘数。已知假定产权比率保持不变，产权比率=负债总额÷股东权益总额，权益乘数=总资产÷股东权益=（负债总额+股东权益总额）÷股东权益总额=1+产权比率，所以权益乘数保持不变。接下来分别计算2021年和2022年的净资产收益率： -2021年净资产收益率=2021年销售净利率×2021年总资产周转率×权益乘数=12%×7.5×权益乘数=0.9×权益乘数。 -2022年净资产收益率=2022年销售净利率×2022年总资产周转率×权益乘数=15%×6×权益乘数=0.9×权益乘数。由此可见，2021年和2022年的净资产收益率相等，即与2021年相比甲公司2022年净资产收益率变动的趋势是不变，答案选C。祝您学习愉快！

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进项税额怎么算？
范老师 | 提问时间：11/04 09:26

#税务师#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：甲烟草公司2025年8月的增值税进项税额计算如下： 1.烟叶收购环节：公司向烟农收购烤烟叶支付价款20万元，并支付了10%的价外补贴，即20万元×10%=2万元。因此，收购总额为20万元+2万元=22万元。根据烟叶收购发票的规定，烟叶收购金额按120%计算，即22万元×120%=26.4万元。增值税进项税额按9%的税率计算，即26.4万元×9%=2.376万元。 2.生产领用烟丝环节：公司将收购的烟叶加工成烟丝后销售，烟丝属于应税消费品，但进项税额的计算仅涉及购进环节。由于烟丝是自产自用，没有外购烟丝的支出，因此没有额外的进项税额。综上，甲烟草公司2025年8月的增值税进项税额为2.376万元。祝您学习愉快！

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老师，权益乘数和产权比率互为倒数吗？互为倒数不是相乘等于1吗？
范老师 | 提问时间：11/04 09:18

#税务师#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：不是。权益乘数和产权比率并不互为倒数，它们之间的关系是权益乘数=1+产权比率。产权比率是负债总额与股东权益总额的比率，权益乘数是总资产与股东权益的比率。设总资产为\(A\)，负债总额为\(D\)，股东权益为\(E\)，产权比率=\(\frac{D}{E}\)，权益乘数=\(\frac{A}{E}\)，由于总资产\(A=D+E\)，所以权益乘数=\(\frac{D+E}{E}=\frac{D}{E}+\frac{E}{E}=1+\frac{D}{E}\)，也就是权益乘数=1+产权比率。这表明它们并非互为倒数关系。祝您学习愉快！

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非居个人个税各种所得怎么计算怎么适用表格？老师给个总结，预缴汇缴的，分不清
小菲老师 | 提问时间：11/04 09:15

#税务师#

同学，你好非居民个人取得综合所得如何计算纳税? 　　(一)工资薪金　　非居民个人当月取得工资薪金所得，以当月收入额减去税法规定的减除费用后的余额，为应纳税所得额，适用按月换算后的综合所得税率表(以下称月度税率表)计算应纳税额。　　(二)劳务报酬、稿酬和特许权使用费所得　　非居民个人取得的来源于境内的劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得，以每次收入额为应纳税所得额，适用按月换算后的非居民个人月度税率表计算应纳税额。　　计算公式如下：　　劳务报酬收入额=劳务报酬收入*(1-20%) 　　稿酬收入额=稿酬收入*(1-20%)*70% 　　特许权使用费收入额=特许权使用费收入*(1-20%) 　　(三)数月奖金　　非居民个人一个月内取得数月奖金，不与当月其他工资薪金合并，按6个月分摊计税，不减除费用，适用月度税率表计算应纳税额，在一个公历年度内，对每一个非居民个人，该计税办法只允许适用一次。　　计算公式如下：　　当月数月奖金应纳税额=[(数月奖金收入额÷6)×适用税率-速算扣除数]×6 　　(四)股权激励　　非居民个人一个月内取得股权激励所得，不与当月其他工资薪金合并，按6个月分摊计税(一个公历年度内的股权激励所得应合并计算)，不减除费用，适用月度税率表计算应纳税额。　　计算公式如下：　　当月股权激励所得应纳税额=[(本公历年度内股权激励所得合计额÷6)×适用税率-速算扣除数]×6-本公历年度内股权激励所得已纳税额

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这题用于加工成居民用碳不是有销售额吗？为什么要用直接出售的单价来算，还有直接对外出售的不缴纳资源税吗？
小菲老师 | 提问时间：11/04 09:15

#税务师#

同学，你好纳税人开采原煤直接对外销售的，以原煤销售额作为应税煤炭销售额计算缴纳资源税。

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老师，权益乘数和产权比率啥关系呀？这个怎么理解呢？这题答案怎么算呢
卫老师 | 提问时间：11/04 09:09

#税务师#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：产权比率是负债总额与所有者权益总额的比率，反映企业资本结构中债务资本与自有资本的比例；权益乘数是总资产与股东权益的比率，反映企业资产中自有资本的比例。它们之间的数量关系是：权益乘数=1+产权比率。我们可以这样理解，权益乘数体现了企业的负债程度，产权比率衡量的是负债与权益的比例。因为总资产等于负债加上所有者权益，所以权益乘数（总资产/股东权益）就等于1（股东权益/股东权益）加上产权比率（负债总额/股东权益）。对于题目“关于产权比率指标和权益乘数指标之间的数量关系，下列表达正确的是（）。A.权益乘数×产权比率=1；B.权益乘数-产权比率=1；C.权益乘数+产权比率=1；D.权益乘数/产权比率=1”，根据前面所说的权益乘数=1+产权比率，移项可得权益乘数-产权比率=1，所以答案选B。祝您学习愉快！

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必刷550中的第344题，为什么取得土地使用权支付的金额不含税，还要价税分离？不理解
郭锋老师 | 提问时间：11/04 09:05

#税务师#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：这是因为题目涉及土地增值税的扣除项目，且提到“假设计算增值税的销项税额抵减冲减相应的土地成本”。根据土地增值税的相关规定，在这种情况下，土地成本需要进行价税分离，即除以（1+9%），以剔除增值税的影响。所以即便取得土地使用权支付的金额看似不含税，仍要做价税分离处理。祝您学习愉快！

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合伙个人获得合伙企业购买登记在个人名下房为什么不是分红？
朴老师 | 提问时间：11/04 08:18

#税务师#

因为政策明确规定，合伙企业给个人合伙人买的房登记在其名下，虽属于实物形式的利润分配，但不按 “分红”（利息、股息、红利所得）计税，而是按 “个体工商户的生产、经营所得” 来征个人所得税，这是针对合伙企业与其他企业（如公司制企业）的不同税务规则。

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请问老师，下图题目，图一说“设立阶段的债权债务由设立人承担”，图二说“设立时的法律后果由公司承担”，两道题拉在一起感觉有点自相矛盾，请问要怎么理解这个问题
范老师 | 提问时间：11/04 08:03

#税务师#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：这两道题并不矛盾，需要区分不同情况来理解。图一指出在公司设立阶段，公司尚不具备法人资格，不能以公司名义进行法律行为，所以设立阶段产生的债权债务由设立人承担。这是因为此时公司还未正式成立，没有独立承担责任的能力。图二则涉及发起人责任，有限责任公司设立时的股东为设立公司从事的民事活动，其法律后果由公司承受。并且，设立时的股东为设立公司以自己的名义从事民事活动产生的民事责任，第三人有权选择请求公司或者公司设立时的股东承担。也就是说，如果是为了公司经营，即便以股东个人名义进行的活动，法律后果既可以由公司承担，也可以由股东承担，第三人有选择权。综上，对于设立阶段的责任承担，要根据具体情况判断是由设立人承担，还是由公司承担，或者第三人有选择承担主体的权利。祝您学习愉快！

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老师第一问的消费税是多少？
小王老师 | 提问时间：11/04 00:28

#税务师#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：业务（1）消费税＝（20×2×20%＋20×2000×0.5÷10000）＝10（万元），题干最下面已知：新型白酒最高不含税销售价格为2万元/吨换取生产用粮食，按最高售价计算消费税，计税依据为20×2，比例税率20%，所以从价消费税20×2×20%。祝您学习愉快！

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撤销权中，卖个亲戚低于市场价格，可以行使撤销权么
朴老师 | 提问时间：11/04 00:01

#税务师#

老师正在计算中，请同学耐心等待哦

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想问一下，这个题为什么报税的时候销售额为64万？另外业务6怎么做分录呀
周老师 | 提问时间：11/03 22:44

#税务师#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：一、销售额为64万的推导（结合业务1、业务3、业务5、业务6）假设题目中“64万”是各业务销项税对应的不含税销售额合计，需逐一拆解业务：1.业务1（以旧换新销售电脑）含税销售价22.6万元，旧电脑抵款11.3万元，实际收款11.3万元。增值税销项税计税依据为全部含税销售额（以旧换新按“新货同期销售价”计税，不得扣减旧货价款）。不含税销售额=22.6÷(1+13%)=20万元，销项税=20×13%=2.6万元。2.业务3（外购电脑硬件作为福利发放）外购货物用于职工福利，视同销售，按市场价计税。不含税销售额=20万元（题目中“不含税购买价”，假设市场价与购买价一致），销项税=20×13%=2.6万元。3.业务5（出租仓库预收租金）仓库于2019年1月购入，出租属于不动产租赁，适用9%税率。预收3年含税租金26.16万元，不含税销售额=26.16÷(1+9%)=24万元，销项税=24×9%=2.16万元。4.业务6（转让债券）债券属于“金融商品”，转让按差价计税（售价-买入价）。含税卖出价20.6万元，含税买入价8万元，差价=20.6-8=12.6万元。不含税销售额（差价）=12.6÷(1+6%)=11.89万元（假设债券转让适用6%税率），销项税=11.89×6%≈0.71万元。合计不含税销售额20（业务1）+20（业务3）+24（业务5）+11.89（业务6）≈ 75.89万元（若题目中“64万”是部分业务或计算简化，需结合具体题干，但逻辑是各业务不含税销售额的汇总）。二、业务6的会计分录（转让债券）债券属于“交易性金融资产”或“其他债权投资”，转让时按金融商品转让处理，分录如下：确认转让收入（含税价）：借：银行存款206000贷：交易性金融资产——成本80000投资收益126000计算并确认金融商品转让销项税：销项税=(206000-80000)÷(1+6%)×6%=126000÷1.06×6%≈7132.08元借：投资收益7132.08贷：应交税费——转让金融商品应交增值税7132.08若年末“转让金融商品应交增值税”为借方余额（亏损），可结转抵减下期；若为贷方余额（盈利），需缴纳增值税。总结销售额“64万”是各业务不含税销售额的汇总，需结合具体业务的计税规则（如以旧换新、视同销售、不动产租赁、金融商品转让）分别计算后合计。业务6的核心是“金融商品转让按差价计税”，分录需体现收入确认和销项税的计提。祝您学习愉快！

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第二问是零售环节，为什么不是5的税率
赵老师 | 提问时间：11/03 22:26

#税务师#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：在2024年10月乙公司的经营业务中，第二问涉及的零售环节之所以不是5%的税率，是因为该业务所涉及的商品或行为并不适用5%的税率。具体原因如下： 1.商品类别决定税率：零售环节的税率取决于商品的类别。例如，金银首饰、钻石等特定商品在零售环节适用5%的消费税税率，但其他商品（如普通消费品）可能适用不同的税率或不征收消费税。 2.题目中的业务内容：根据题目描述，第二问涉及的零售业务可能并非金银首饰或其他适用5%税率的特定商品，而是其他类型的普通商品。因此，不适用5%的税率。 3.税法规定：消费税在零售环节的征收范围是有限的，仅针对特定商品（如金银首饰、超豪华小汽车等）。如果题目中的商品不属于该范围，则零售环节不征收消费税或适用其他税率。综上，零售环节是否适用5%的税率，取决于商品类别和税法规定。题目中的业务内容不符合5%税率的适用条件，因此不适用该税率。祝您学习愉快！

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进口回来的高档化妆品直接加价销售的是不是就不需要再缴纳消费税了？如果说是进口回来的高档化妆品再加工成需要缴纳消费税的化妆品才需要抵扣已缴纳的消费税是吗？
周老师 | 提问时间：11/03 22:04

#税务师#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：是的，您的理解正确祝您学习愉快！

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第四问为什么不减去代扣代缴的百分之70，第五问为什么留存还要交
小王老师 | 提问时间：11/03 22:00

#税务师#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：对于第四问计算业务(4)应纳消费税时不减去丙厂代收代缴消费税的百分之70，是因为题干信息中给出丙厂没有履行代扣代缴义务，所以不能扣已交消费税。对于第五问甲厂留存仓库的C型实木地板还要缴纳消费税，消费税通常在生产、委托加工、进口等特定环节征收。甲厂将原木移送丙厂委托加工C型实木地板，加工收回后，这部分C型实木地板在生产环节的消费税纳税义务已经产生。虽然有70%对外销售，30%留存仓库，但留存仓库的这部分实木地板在生产环节已属于应税消费品，所以需要缴纳消费税。祝您学习愉快！

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税法二模拟试卷4，计算题第1题，货币形式用于我国境内公益救济性质的捐赠以及为总机构垫付的不属于其自身活动所发生的费用，不应作为代表机构的经费支出，那么在计算核定征收2024年企业所得税时代表经费支出的总额计算中为什么要加10呢？
张老师 | 提问时间：11/03 21:48

#税务师#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：这个10万指的是8月为总公司从中亚某国购买材料,支付采购费和运输费用10万元。祝您学习愉快！

阅读 184

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财务与会计：必刷550第288题，为什么直接贷：长投--损调 200了呢，明明在入账的时候损调是80的啊？
范老师 | 提问时间：11/03 21:47

#税务师#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：在权益法下，长期股权投资的“损益调整”科目反映的是投资方按持股比例享有的被投资单位净利润或净亏损的影响。当被投资单位发生净亏损时，投资方需按持股比例确认应分担的亏损，并冲减“长期股权投资——损益调整”科目的账面价值。在本题中，甲公司持有乙公司30%的股权，2024年乙公司发生净亏损800万元，甲公司应分担的亏损为800×30%＝240万元。由于“长期股权投资——损益调整”科目在2023年12月31日的账面余额为80万元，因此最多只能冲减80万元，剩余未冲减的亏损部分（240－80＝160万元）需进一步处理。根据会计准则，若“损益调整”不足以冲减亏损，应继续冲减其他实质上构成对被投资单位净投资的项目，如长期应收款等。因此，会计处理中直接冲减“损益调整”80万元，剩余部分通过其他科目（如长期应收款）进行处理，而不是仅按“入账时的80万元”进行处理。祝您学习愉快！

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出租12年7月构建的房屋为什么不用简易计税，而要用一般计税？
赵老师 | 提问时间：11/03 21:47

#税务师#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：香港某公司出租的该办公房于2012年7月购进。香港公司属于非居民企业，取得的租金收入，无论是否是营改增前还是营改增后购进的，都适用一般计税方法适用的税率计算应缴纳的增值税。祝您学习愉快！

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委托境内单位研发100万支出，符合研发费用加计扣除的调减，则一共可以在税前扣除多少？（到底是180还是160啊，网上说什么的都有）
刘艳红老师 | 提问时间：11/03 21:20

#税务师#

您好，是按160，因为委托境内单位研发100*0.8=80，按这个加计100%就是160

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请问老师，增值税纳税义务何时发生？
范老师 | 提问时间：11/03 21:15

#税务师#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：该笔政府补贴不产生增值税纳税义务。政府给予的补贴通常与企业销售货物、劳务、服务、无形资产、不动产的收入或者数量直接挂钩时，不属于增值税征税范围，无需缴纳增值税，也就不存在增值税纳税义务发生的情况。依据《国家税务总局关于企业所得税若干政策征管口径问题的公告》（国家税务总局公告2021年第17号），企业所得税需按照权责发生制原则确认收入，即便企业未收到1130万补贴款，在企业所得税上也应确认收入，但这与增值税纳税义务无关。祝您学习愉快！

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老师，税二模拟试卷3综合题第1题里面6月30号将仓库出租取得不含税租金收入20万元。为什么在计算广宣费基数的时候要把这20万加上，但是算企业应纳税所得额的时候没有加这个租金20万。
赵老师 | 提问时间：11/03 20:43

#税务师#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：在计算广宣费基数时，仓库租金收入20万元要加上，是因为这20万元属于其他业务收入，而广宣费扣除限额的计算基数是销售（营业）收入，其他业务收入包含在销售（营业）收入范围内，所以计算广宣费基数时要加上。而在算企业应纳税所得额时，其实是已经考虑了这20万租金收入的。企业自行核算的会计利润1304.9万元里，已经包含了这20万租金收入带来的利润影响，所以在计算应纳税所得额时不需要额外再加一次，不然就重复计算了。祝您学习愉快！

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