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公立职业技术学院将饭堂承包给公司。饭堂放置了蜜雪冰城的卡机，校园卡/人脸识别/微信支付宝都可在该卡机支付餐费。该卡机归属于该公立职业技术学院，通过该卡机支付的餐费直接进入该学院的账户。问题：该卡机的餐费收入算学校实体店收入还是算蜜雪冰城的互联网平台的收入？
张老师 | 提问时间：08/19 21:16

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：该卡机的餐费收入既不算学校实体店收入，也不算蜜雪冰城互联网平台收入，而应归属于实际经营该蜜雪冰城店铺的经营者收入。具体来说，虽然卡机属于学校、餐费先进入学校账户，但学校只是代收款项，最终需要将款项转付给实际经营方。实际经营方是谁，这笔收入就归谁。如果该蜜雪冰城店铺是自然人张三借用承包公司B的营业执照经营的，那么这笔卡机餐费收入属于张三的经营收入，由张三申报缴纳增值税和个人经营所得税。承包公司B只是名义上的营业执照登记方，不构成奶茶业务的实质经营者。需要特别注意的是，由于卡机归属于学校且餐费先进入学校账户，学校在这个过程中属于代收代付，不确认收入，也不涉及增值税纳税义务。但学校与承包公司B之间的饭堂承包关系，以及B公司转租卡位给张三的关系，仍需按各自业务分别处理税务事项。祝您学习愉快！

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高级会计师评审难吗
董孝彬老师 | 提问时间：08/19 21:09

#CPA#

您好，怎么说呢，我觉得不难，我是一次过的，今年我的2个朋友也都过了

阅读 91

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这题实体价值为什么不能用税后经营利润和加权平均资本成本来算
小王老师 | 提问时间：08/19 20:24

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：不能直接用税后经营净利润除以加权平均资本成本来计算实体价值，因为本题中企业处于零增长状态，且每年税后净利全部用于分派股利，此时实体价值应当用股权价值加上债务价值来计算，而不是用税后经营净利润折现。具体来说，本题的实体价值计算思路是：先算出权益资本成本，再用每年的税后净利润（即股权自由现金流）除以权益资本成本得到股权价值，最后加上债务价值得到实体价值。你看到的参考答案正是这样处理的。如果用税后经营净利润除以加权平均资本成本，需要满足企业实体现金流量等于税后经营净利润且保持稳定增长等严格假设，本题给出的条件并不支持这种简化计算，所以两种方法结果会不一致。祝您学习愉快！

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老师，您好，这道题在计算合并财务报表稀释每股收益时，考虑乙公司稀释性潜在普通股后子公司净利润中归属于普通股且由母公司享有的部分为计算是用，子公司股本数量乘母公司持有子公司的股份乘子公司稀释后的每股收益吗
秦老师 | 提问时间：08/19 20:09

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：是的，计算合并财务报表稀释每股收益时，子公司净利润中归属于普通股且由母公司享有的部分，就是用子公司稀释后的每股收益乘以子公司发行在外普通股股数，再乘以母公司持股比例。具体来说，公式为：子公司稀释每股收益×子公司普通股股数×母公司持股比例。这样计算的原因在于，合并稀释每股收益需要站在集团整体角度，假设子公司的稀释性潜在普通股（如认股权证、可转换债券）均已转换，因此必须使用子公司稀释后的每股收益，才能反映稀释效应对归属于母公司股东净利润的影响。如果使用基本每股收益，则无法体现潜在普通股对母公司股东利益的摊薄。祝您学习愉快！

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老师，我们是建筑公司，另外一家商贸公司法人是老板的女儿，商贸公司的一个返聘退休人员开工程服务发票给建筑公司可以吗？有哪些风险和影响呢？
郭老师 | 提问时间：08/19 19:01

#CPA#

商贸公司给这个人发工资吗？申报个税了吗

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老师如果一个公司利润虚增对未分配利润这个科目影响是怎样的
郭老师 | 提问时间：08/19 18:36

#CPA#

利润虚增，未分配利润也会跟着虚增未分配利润，这个是企业从开业到现在累计的利润

阅读 6

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取得日财务报表中的调整分录和抵消分录。1.关于补偿性资产的答案上写的是，借，补偿性资产12，贷商誉12.完整的是应该写借可辨认净资产4800，补偿性资产12，商誉188，贷长期股权投资5000吗？2.这个表上他说不符合或有事项准则确定为资产的条件，他就不确认补偿性资产，合并报表是都要确认吗
赵老师 | 提问时间：08/19 17:26

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：不是。购买日合并报表中，补偿性资产应单独确认，不并入“可辨认净资产”的借方。完整抵销分录应为：借：可辨认净资产 4800 补偿性资产 12 商誉 188 贷：长期股权投资 5000 其中，可辨认净资产4800万元为购买日丙公司可辨认净资产公允价值8000万元乘以持股比例60%计算得出；补偿性资产12万元为预计赔偿超过约定金额的部分（80－60）×60%；商誉188万元为合并对价5000万元减去可辨认净资产份额4800万元及补偿性资产12万元后的差额。 2.是。虽然个别报表因不符合或有资产确认条件而不确认补偿性资产，但合并报表层面必须确认。因为在非同一控制下企业合并中，购买方应将购买日确定的被购买方或有负债按公允价值纳入合并报表，同时将对应的补偿权利确认为补偿性资产，并以购买日公允价值计量。该补偿性资产在合并报表中调减了合并对价，从而影响商誉金额。祝您学习愉快！

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老师，组合净收入，实际上就是哪个数跟哪个数相加，组合净损益呢？组合净损益我以为是到期日价格-购买的价格+期权的收益，我这样可对？某投资者购买1股价格为45元的股票，同时购入该股票的1股看跌期权，执行价格为55元，期权价格为4元，1年后到期。如果到期日股票价格为50元，则下列表述正确的有（组合净收入=50+（55-50）=55（元），组合净损益=55-45-4=6，老师，答案我看不懂，我主要不明白净收入平时包含什么的，为什么是上面解析的这样？这个学了好久都没学会算这种题目
朴老师 | 提问时间：08/19 16:55

#CPA#

1. 组合净收入（到期价值，不扣本钱）= 股票到期价 + 期权到期价值本题：50+(55‑50)=55 2. 组合净损益（实际盈亏，扣全部初始成本）= 组合净收入−买股票成本−期权费本题：55‑45‑4=6 你的错误：你把期权到期价值直接当期权收益，期权收益要再减期权费。组合净损益也可以分开算：股票损益 + 期权损益。

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老师，经营性资产和经营性负债分别包含哪些资产负债表项目
李霞老师 | 提问时间：08/19 16:18

#CPA#

您好同学，一、经营性资产 1. 经营货币资金（题目没说明，考试视为0，货币资金归金融资产） 2. 应收票据、应收账款、应收款项融资 3. 预付款项 4. 合同资产 5. 存货 6. 其他应收款（剔除应收利息、应收股利） 7. 固定资产、在建工程、使用权资产 8. 无形资产、开发支出 9. 长期待摊费用 10. 递延所得税资产（经营形成） 11. 其他非流动资产（经营性质）二、经营性负债 1. 应付票据、应付账款 2. 合同负债（原预收款项） 3. 应付职工薪酬 4. 应交税费 5. 其他应付款（剔除应付利息、应付优先股股利） 6. 租赁负债（经营租赁） 7. 预计负债（产品质保等经营类） 8. 递延所得税负债（经营形成）净经营资产 = 经营资产 − 经营负债又可以拆分为：经营营运资本 + 净经营性长期资产- 经营营运资本 = 经营性流动资产 − 经营性流动负债- 净经营性长期资产 = 经营性长期资产 − 经营性长期负债

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老师，你好，业务4资源税的答案我看不懂，麻烦给我解释一下
麦克老师 | 提问时间：08/19 15:54

#CPA#

同类原油平均售价=（28500-500）/15000=1.8667（万元/吨）移送使用原油12000吨：应缴纳资源税=12000*1.8667*6%=1344（万元）

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初级可以考证吗？需要准备什么资料。
暖暖老师 | 提问时间：08/19 15:53

#CPA#

你好可以的！高中毕业证就可以报考

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为什么不选a 是因为拥有一定的竞争优势不代表创造长期竞争优势吗
小锁老师 | 提问时间：08/19 14:57

#CPA#

对，竞争优势，不代表能够创造长期

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为什么不选a 是因为拥有一定的竞争优势不代表创造长期竞争优势吗
小锁老师 | 提问时间：08/19 14:56

#CPA#

对，这个的话竞争优势不代表创造长期

阅读 61

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秘诀为什么不是物理上独特的资源，我老是把它和专利混在一起
小锁老师 | 提问时间：08/19 14:52

#CPA#

您好，秘诀，这个物理上是看不见莫不着的这种，所以和物理没关系

阅读 64

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解析说a属于需求条件，但不应该是同业竞争吗，麻烦老师讲一下
朴老师 | 提问时间：08/19 14:51

#CPA#

第二题钻石模型 1、钻石4要素：生产要素、需求条件、相关支持产业、本国同业竞争（重点：本土企业之间竞争） A：本国仅1家本土企业，本土没有同业竞争；反映市场有空间，归需求条件 B：政府只是辅助因素，不属于四大核心要素，不选 C：汽车制造业成长期，本国需求旺盛，需求条件 D：土地电力，生产要素第一题进入障碍 A限制进入定价：企业要牺牲利润压低价格吓退对手；题目利润还在增长，没有牺牲利润，所以不选A。 B品牌、C技术团队、D规模经济，都是结构性进入障碍，选BCD。

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d选项为什么要减去长投的200和乙公司净资产的40%
董孝彬老师 | 提问时间：08/19 14:41

#CPA#

您好，会计上初始投资，享有被投资方可辨认净资产公允价值份额3200万，付出成本3000万，差额200万计入营业外收入，包含在甲公司利润总额2000万中。税法长期股权投资计税基础为实际支付的3000万，该200万属于会计确认、税法不认可的利得，当期无需纳税，计算应纳税所得额时需要调减200万。乙公司净资产40%对应的是权益法确认的投资收益146万，会计上计入利润总额，但税法只在实际收到分红时计税，本年没有分红，该笔会计确认的投资收益同样要做纳税调减。借：长期股权投资—投资成本 3200 贷：银行存款 3000，营业外收入 200 借：长期股权投资—损益调整 146 贷：投资收益 146 借：长期股权投资—其他综合收益 120 贷：其他综合收益 120 应纳税所得额=2000‑200‑146‑内部交易相关纳税调整，再乘以25%，得到应交所得税410.125万元，其他综合收益不影响利润总额，不参与应交所得税计算。

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请问这道题为什么不选a，麻烦您
董孝彬老师 | 提问时间：08/19 14:22

#CPA#

您好，限制进入定价是现有企业为阻止新进入者，将价格定在低于垄断价格（但通常高于成本）的水平的主动定价策略。题干中英华公司虽把收费降到行业最低水平使潜在进入者望而却步，但这更主要是因为业务量持续快速增加实现规模经济，单位成本下降，从而能降低收费，出题人可能将这种低价视为规模经济优势的自然结果，而非独立的策略性障碍，所以不选A。而B选项现有企业的市场优势，对应题干中多年打造的“英华”品牌及在业内占据龙头地位；C选项现有企业对关键资源的控制，对应自主研发的独特高效教育训练方法和国内一流的少儿智力开发团队；D选项规模经济，对应业务量持续快速增加带来成本优势进而能降低收费。因为出题人可能将英华公司的低价视为规模经济的结果，未当作独立的限制进入定价策略性障碍，所以不选A 。

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15题的a选项，计税基础不应该是330吗
朴老师 | 提问时间：08/19 14:19

#CPA#

A 选项计税基础是300，不是 330。税法不认存货跌价准备，计税基础 = 存货账面余额，不扣除减值；账面价值 = 账面余额‑跌价准备 = 270；可抵扣暂时性差异 = 300‑270=30。

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看不懂14题 B和D的解析
暖暖老师 | 提问时间：08/19 14:08

#CPA#

24年结转减值500*80%*100/500=80 账面原值500*20%=100 减值准备&；100-80=20 期末可变现净值70，发生减值100-70=30 补提30-20=10

阅读 80

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老师公司的注册地址和经营地址变变更成一致的在哪里变更呀
王琳老师 | 提问时间：08/19 13:32

#CPA#

您好。实际经营地址不是工商注册地址，需要进行工商变更，在当地政务网窗口申请

阅读 12

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老师，与资产和与收益相关的政府补助会计处理分录各是？
朴老师 | 提问时间：08/19 11:55

#CPA#

总额法（企业准则） 1. 与资产相关收款：借：银行存款贷：递延收益分期摊销：借：递延收益贷：其他收益 2. 与收益相关补偿以后期间：借：银行存款贷：递延收益；摊销借：递延收益贷：其他收益补偿已发生：借：银行存款贷：其他收益净额法与资产相关：借：银行存款贷：固定资产与收益相关（已发生）：借：银行存款贷：管理费用等小企业准则：全部计入营业外收入

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财务报表层次重大错报风险和认定层次重大错报风险有什么区别
朴老师 | 提问时间：08/19 11:39

#CPA#

1、A公司操作：出股东会决议，公户转款备注投资款，拿B出资证明。 A分录借：长期股权投资‑B公司贷：银行存款 2、B公司收到投资款 B分录借：银行存款贷：实收资本‑A公司（多出部分记资本公积‑资本溢价） 3、税费：无企业所得税、增值税；仅B交资金账簿印花税，A不用。 4、提示：A对外投资，不会减少A的未分配利润；以后B分红给A免企业所得税，A再分给自然人股东才交20%个税。

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有一个综合题企业所得税应纳税调整的题，会计利润是2,600万元。然后有一项是其他业务收入中，含技术转让收入2,300万元，与收入对应的成本和税费共计1,400万元，请计算该企业应补缴的企业所得税。正确答案为什么是2600-（2300-1400）+200算应纳税所得额呢
贾老师 | 提问时间：08/19 11:37

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：不是，这个式子不是把技术转让所得加回去再减200，而是先做纳税调整，再考虑技术转让所得的优惠。技术转让所得=2300-1400=900万元。其中500万元免税，超过500万元的部分即400万元减半征税，所以纳税调减金额=500+400×50%=700万元。会计利润2600万元中已经包含了这900万元的技术转让所得，但税法上只对其中200万元（400万元减半后的部分）征税，所以要从会计利润中调减700万元，即2600-700=1900万元。你看到的式子2600-（2300-1400）+200，其实等价于2600-700，因为（2300-1400）=900，900-200=700。这里的200万元是减半征税部分对应的应纳税所得额，不是额外加回的成本费用。所以应纳税所得额=2600-700=1900万元，再乘以适用税率计算应纳税额，减去已预缴的税款，就是应补缴的企业所得税。祝您学习愉快！

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老师您好，融资租赁算租赁现金流量的时候，最后一年卖了的现金流用有税后担保借款利率，还是项目必要报酬率呀
董孝彬老师 | 提问时间：08/19 11:37

#CPA#

同学您好，很高兴为您解答，请稍等

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老师，2020年1月1日，老肖销售山寨华为手机给老梁，老梁2024年12月1日知道上当受骗。老梁应在多长期限内行使撤销权？-应该是25年1月1日前，对吧
莫老师 | 提问时间：08/19 11:35

#CPA#

您好，是的，根据《民法典》相关规定，结合本案事实，老梁应在2025年1月1日前行使撤销权，1年短期除斥期间根据《民法典》第152条，因欺诈主张撤销合同的，当事人需在知道或应当知道撤销事由之日起1年内行使撤销权。本案中，老梁于2024年12月1日知晓受骗，因此1年期限的截止日为2025年12月1日。 5年最长保护期《民法典》还规定，无论是否知晓欺诈，撤销权自民事法律行为发生之日起5年内未行使即消灭。本案合同签署于2020年1月1日，因此5年保护期的截止日为2025年1月1日。

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管理层舞弊导致的重大错报风险,选哪种方案
卫老师 | 提问时间：08/19 11:30

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：管理层舞弊导致的重大错报风险，既可能属于财务报表层次，也可能属于认定层次，具体取决于舞弊影响的范围。如果舞弊涉及管理层凌驾于内部控制之上、可能影响多项认定，通常属于财务报表层次，应选择总体应对措施，比如强调职业怀疑、增加审计程序不可预见性、指派更有经验的人员等。如果舞弊只影响特定账户或认定，比如虚构收入、虚增资产，则属于认定层次，应选择进一步审计程序，比如改变审计程序的性质、调整实质性程序的时间、扩大样本规模等。所以，不能简单说选哪一种方案，要先判断舞弊风险影响的是整个报表还是特定认定，再对应选择总体应对措施或进一步审计程序。祝您学习愉快！

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债务重组中，应付3000万元，豁免30%剩余的现金清偿，那么差异计入投资收益还是其他收益勒？
小赵老师 | 提问时间：08/19 10:58

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：债务人以现金清偿债务，不涉及非金融资产，因此差额计入投资收益。具体来说，应付3000万元，豁免30%即豁免900万元，实际支付现金2100万元，差额900万元计入投资收益。需要说明的是，如果债务人是以非金融资产（如存货、固定资产、无形资产等）抵债，差额才计入其他收益。本题明确是现金清偿，所以计入投资收益。祝您学习愉快！

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为什么将审计报告日前获取的、被审计单位管理层签署的书面声明归入审计工作底稿是正确的，为什么将审计报告日后获取的、被审计单位管理层签署的书面声明归入审计工作底稿是错误的呢
朴老师 | 提问时间：08/19 09:50

#CPA#

1、审计报告日前取得：书面声明是出具审计报告必备前置证据，用来支撑审计意见，所以归入本期底稿正确。 2、审计报告日后取得：审计已经结束、报告已经出具，这份声明不能再证明已经出具的审计意见，不能放进本次审计底稿。书面声明日期不得晚于审计报告日。

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国家税务总局公告2016年第18号第四条：房地产开发企业中的一般纳税人(以下简称一般纳税人)销售自行开发的房地产项目，适用一般计税方法计税，按照取得的全部价款和价外费用，扣除当期销售房地产项目对应的土地价款后的余额计算销售额。问题：需要这样计算的房产是否包括有产权且可售的车库？
赵老师 | 提问时间：08/19 09:35

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：是的，包括。房地产开发企业销售自行开发的房地产项目，适用一般计税方法时，计算增值税销售额可以扣除对应的土地价款。这里的“房地产项目”不仅指住宅或商业用房，也包括项目内可售的、有产权的车库（车位）。只要该车库属于自行开发项目的一部分，并且对外销售时能够办理产权转移，就属于可售建筑面积，其对应的土地价款可以按规定在计算销售额时扣除。需要说明的是，如果车库属于人防工程或无法办理产权、不属于可售面积，则不能扣除对应的土地价款。祝您学习愉快！

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对着工控制测试形成的审计工作底稿，通常比自动化控制测试形成的审计工作底稿多
欧阳老师 | 提问时间：08/18 23:23

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：对，通常是这样。人工控制测试的底稿往往更多，原因在于人工控制更容易受人为因素影响，发生错误或偶然失败的可能性更高。因此，注册会计师通常需要测试更多的样本，并详细记录测试过程、发现的问题及判断依据，底稿自然就更厚实。相比之下，自动化控制具有一贯性，一旦测试确认其有效运行，后续只需少量测试即可，底稿记录也相对简洁。祝您学习愉快！

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