财税问答_专业财税实务答疑网站-正保会计网校(原中华会计网校)

发现问答

分享他人的知识经验

最新回答
热门回答

类别：

全部实务税务初级职称中级职称 CPA 税务师 CMA 建筑事业单位财务软件 Excel

老师，2020年1月1日，老肖销售山寨华为手机给老梁，老梁2024年12月1日知道上当受骗。老梁应在多长期限内行使撤销权？-应该是25年1月1日前，对吧
莫老师 | 提问时间：08/19 11:35

#CPA#

您好，是的，根据《民法典》相关规定，结合本案事实，老梁应在2025年1月1日前行使撤销权，1年短期除斥期间根据《民法典》第152条，因欺诈主张撤销合同的，当事人需在知道或应当知道撤销事由之日起1年内行使撤销权。本案中，老梁于2024年12月1日知晓受骗，因此1年期限的截止日为2025年12月1日。 5年最长保护期《民法典》还规定，无论是否知晓欺诈，撤销权自民事法律行为发生之日起5年内未行使即消灭。本案合同签署于2020年1月1日，因此5年保护期的截止日为2025年1月1日。

阅读 71

收藏 0
管理层舞弊导致的重大错报风险,选哪种方案
卫老师 | 提问时间：08/19 11:30

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：管理层舞弊导致的重大错报风险，既可能属于财务报表层次，也可能属于认定层次，具体取决于舞弊影响的范围。如果舞弊涉及管理层凌驾于内部控制之上、可能影响多项认定，通常属于财务报表层次，应选择总体应对措施，比如强调职业怀疑、增加审计程序不可预见性、指派更有经验的人员等。如果舞弊只影响特定账户或认定，比如虚构收入、虚增资产，则属于认定层次，应选择进一步审计程序，比如改变审计程序的性质、调整实质性程序的时间、扩大样本规模等。所以，不能简单说选哪一种方案，要先判断舞弊风险影响的是整个报表还是特定认定，再对应选择总体应对措施或进一步审计程序。祝您学习愉快！

阅读 34

收藏 0
债务重组中，应付3000万元，豁免30%剩余的现金清偿，那么差异计入投资收益还是其他收益勒？
小赵老师 | 提问时间：08/19 10:58

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：债务人以现金清偿债务，不涉及非金融资产，因此差额计入投资收益。具体来说，应付3000万元，豁免30%即豁免900万元，实际支付现金2100万元，差额900万元计入投资收益。需要说明的是，如果债务人是以非金融资产（如存货、固定资产、无形资产等）抵债，差额才计入其他收益。本题明确是现金清偿，所以计入投资收益。祝您学习愉快！

阅读 49

收藏 0
为什么将审计报告日前获取的、被审计单位管理层签署的书面声明归入审计工作底稿是正确的，为什么将审计报告日后获取的、被审计单位管理层签署的书面声明归入审计工作底稿是错误的呢
朴老师 | 提问时间：08/19 09:50

#CPA#

1、审计报告日前取得：书面声明是出具审计报告必备前置证据，用来支撑审计意见，所以归入本期底稿正确。 2、审计报告日后取得：审计已经结束、报告已经出具，这份声明不能再证明已经出具的审计意见，不能放进本次审计底稿。书面声明日期不得晚于审计报告日。

阅读 67

收藏 0
国家税务总局公告2016年第18号第四条：房地产开发企业中的一般纳税人(以下简称一般纳税人)销售自行开发的房地产项目，适用一般计税方法计税，按照取得的全部价款和价外费用，扣除当期销售房地产项目对应的土地价款后的余额计算销售额。问题：需要这样计算的房产是否包括有产权且可售的车库？
赵老师 | 提问时间：08/19 09:35

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：是的，包括。房地产开发企业销售自行开发的房地产项目，适用一般计税方法时，计算增值税销售额可以扣除对应的土地价款。这里的“房地产项目”不仅指住宅或商业用房，也包括项目内可售的、有产权的车库（车位）。只要该车库属于自行开发项目的一部分，并且对外销售时能够办理产权转移，就属于可售建筑面积，其对应的土地价款可以按规定在计算销售额时扣除。需要说明的是，如果车库属于人防工程或无法办理产权、不属于可售面积，则不能扣除对应的土地价款。祝您学习愉快！

阅读 58

收藏 0
对着工控制测试形成的审计工作底稿，通常比自动化控制测试形成的审计工作底稿多
欧阳老师 | 提问时间：08/18 23:23

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：对，通常是这样。人工控制测试的底稿往往更多，原因在于人工控制更容易受人为因素影响，发生错误或偶然失败的可能性更高。因此，注册会计师通常需要测试更多的样本，并详细记录测试过程、发现的问题及判断依据，底稿自然就更厚实。相比之下，自动化控制具有一贯性，一旦测试确认其有效运行，后续只需少量测试即可，底稿记录也相对简洁。祝您学习愉快！

阅读 60

收藏 0
对应收账款实施函证程序可能会应收账款期末余额的存在认定，提供相关可靠的审计证据
贾老师 | 提问时间：08/18 23:18

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：不是。应收账款函证主要针对的是存在认定，而不是准确性、计价和分摊认定。函证能直接验证的是资产负债表日应收账款余额是否真实存在，也就是这笔钱是不是真的欠着。但期末余额往往是多笔交易汇总的结果，函证只能确认总额，无法逐笔验证每笔交易的金额记录是否准确，也无法验证坏账准备计提是否合理，所以它不能为准确性、计价和分摊认定提供充分适当的审计证据。祝您学习愉快！

阅读 58

收藏 0
针对拟信赖的应对特别风险的控制，注册会计师应当在期末或者接近期末实施控制测试
小王老师 | 提问时间：08/18 23:11

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：不是，针对拟信赖的应对特别风险的控制，注册会计师应当获取该项控制在相关期间（即整个会计期间）运行有效性的审计证据，而不仅仅是期末或接近期末的测试。具体来说，如果注册会计师拟信赖针对特别风险的控制，那么所有关于该控制运行有效性的审计证据必须来自当期的控制测试，并且应当获取在整个拟信赖期间内该控制有效运行的充分、适当的证据。仅测试期末或接近期末的控制运行情况，无法覆盖整个会计期间，也就无法充分支持对该控制在整个期间内有效性的信赖。因此，正确的做法是：在期中实施控制测试的基础上，还需要针对剩余期间获取补充审计证据，或者通过其他程序获取充分证据，以证明该控制在拟信赖的整个期间内都有效运行。祝您学习愉快！

阅读 48

收藏 0
我想问一下消费税和增值税上包装物押金的问题 1.整体规则是：看押金合同上签的是多长时间的—》大于1年，收到当期就并入销售额；小于等于1年，看是否逾期 —》，是就在逾期当月并入销售额，否就不并入。 2.再看对象，如果是啤酒黄酒成品油—》，增值税套用第一点所写，因为这三项是从量计征所以消费税不涉及。 3.再看对象，如果是啤酒黄酒以外的酒，收到时一律并入销售额交增值税和消费税。 4.再看对象，酒类和成品油以外的其余一般货物，那也是套用第一点所写，收增值税的同时收消费税。请老师看下上面的总结是不是对的？谢谢
董孝彬老师 | 提问时间：08/18 23:10

#CPA#

同学您好，很高兴为您解答，请稍等

阅读 122

收藏 1
为什么第二问不减6万
于老师 | 提问时间：08/18 22:07

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：不减除6万元，是因为题目明确假设李某选择在综合所得中扣除各项费用，也就是6万元减除费用已经在综合所得里扣过了，经营所得这边就不能再重复扣。经营所得和综合所得共用同一个每年6万元的基本减除费用，只能选择在其中一处扣除，不能两边都扣。李某当年有工资薪金等综合所得，并且选择把6万元放在综合所得里扣，所以计算经营所得时就不再减除。如果李某没有综合所得，或者选择在经营所得中扣除6万元，那计算经营所得时就可以减除，但综合所得那边就不能再扣了。祝您学习愉快！

阅读 57

收藏 0
第二问的答案，经营所得，
赵老师 | 提问时间：08/18 22:04

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：应纳税所得额＝85000＋4000×11－20000＝109000（元）应纳税额＝109000×20%－10500＝11300（元）所以李某经营招待所应纳的个人所得税为11300元。祝您学习愉快！

阅读 57

收藏 0
13题为什么15万元冲减所得税费用，2.5计入资本公积，可以给一下分录吗
董孝彬老师 | 提问时间：08/18 21:33

#CPA#

您好，会计按照授予日期权公允价值确认股份支付费用，本年确认管理费用60万；税法以期末股价预估未来行权可抵扣金额，算出累计可抵扣暂时性差异70万，对应递延所得税资产17.5万。准则规定，股份支付确认递延所得税资产时，以会计累计确认的费用为限，对应部分15万（60×25%）影响所得税费用，税法预估可抵扣利益超过会计费用的部分2.5万，属于超额税收利益，不计入损益，直接计入资本公积。借：管理费用 60 贷：资本公积——其他资本公积 60 借：递延所得税资产 17.5 贷：所得税费用——递延所得税费用 15，资本公积——其他资本公积 2.5

阅读 80

收藏 0
风险管理基本目标和直接目标有真题对比下吗
张老师 | 提问时间：08/18 20:21

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：有。基本目标是底线，直接目标是出事后的补救目的，两者层次不同。基本目标：守法经营、遭遇风险后企业能活下来，属于生存底线。直接目标：发生风险损失后快速复工、稳住经营收益，属于事后补救。真题中常通过案例区分，比如企业遭遇重大安全事故，基本目标体现为“不倒闭、不违法”，直接目标体现为“尽快恢复生产、减少损失”。做题时抓住“活下来”和“恢复经营”这两个关键词即可。祝您学习愉快！

阅读 67

收藏 0
帮我看看图片中会计师的做法是否正确？及理由
董孝彬老师 | 提问时间：08/18 20:03

#CPA#

同学您好，很高兴为您解答，请稍等

阅读 89

收藏 0
第三题第二问为什么是对的，一是题目问当期所得税，那就是不包含递延所得税，815应该是包含递延所得税的。第二，所得税费用等于当期加上递延所得税费用，当期是3000✖️0.25＝750，递延所得税费用等于递延所得税负债-递延所得税资产＝0-65＝-65，那么所得税费用＝715-65＝685，不管怎么理解，第二问都是错的呀
董孝彬老师 | 提问时间：08/18 19:20

#CPA#

您好，题目中已知甲公司2020年利润总额为3000万元，企业所得税税率25%。对于设备折旧，会计上采用双倍余额递减法，2020年折旧额为510万元；税法采用年限平均法，2020年折旧额为250万元。由于会计折旧510万元比税法折旧250万元多扣了260万元，在计算应纳税所得额时，这多扣的260万元不被税法认可，需在利润总额基础上纳税调增。所以应纳税所得额 = 3000 + 260 = 3260万元。当期所得税（应交所得税） = 应纳税所得额×税率 = 3260×25% = 815万元。题目第二问说确认当期所得税815万元是正确的。因为当期所得税计算时，要考虑会计与税法在折旧扣除上的差异，通过对利润总额进行纳税调整后得出应纳税所得额，进而算出当期所得税为815万元，这里的当期所得税不包含递延所得税，与递延所得税的计算相互独立。

阅读 89

收藏 0
老师您好，偿债基金计提折旧法是什么呀
董孝彬老师 | 提问时间：08/18 18:49

#CPA#

您好，偿债基金计提折旧法是一种考虑资金时间价值的固定资产折旧方法，核心逻辑是仿照偿债基金的设置思路，每年计提等额的基金并按约定复利率积累，到资产使用期满时，基金的本金加利息总和恰好等于资产原值扣除净残值的总额，刚好可用于重置新资产。它的年折旧额由当年计提的等额基金，加上前期累计基金产生的复利利息两部分组成，因此折旧费用会随基金积累逐年递增，计算公式为年折旧额=（固定资产原值-净残值）×偿债基金系数，其中偿债基金系数是年金终值系数的倒数。常规折旧的基础会计分录按资产用途处理：借：制造费用/管理费用/其他业务支出对应年折旧额贷：累计折旧对应年折旧额若单独核算折旧基金的资金成本，对应分录为：借：资金成本（机会成本）对应利息金额贷：累计折旧对应利息金额

阅读 2

收藏 0
老师，您好。这个题可以合并成红字那样嘛，少数股东的那步这样写全写上上年的吗？
郭老师 | 提问时间：08/18 17:26

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：可以，但前提是合并后的分录借贷平衡、金额准确，且能清晰反映各抵销事项。实务中，少数股东权益相关的抵销步骤可以合并书写，但建议按“先抵期初、再抵本期变动”的顺序分步列示，这样更便于检查。关于“全部写上一年的内容”，不可以。少数股东权益的抵销必须区分上期和本期：上期已抵销的未实现内部交易损益，本期应通过“年初未分配利润”调整；本期新发生的内部交易损益，才计入“少数股东损益”。两者不能混为一谈，否则会导致合并报表利润和权益金额错误。祝您学习愉快！

阅读 60

收藏 0
第一问的递延所得税资产怎么计算，分录怎么写
花花Summer老师 | 提问时间：08/18 17:19

#CPA#

你好，问题正在解答中，请稍等

阅读 91

收藏 0
这个题目答案解析下，谢谢
董孝彬老师 | 提问时间：08/18 17:16

#CPA#

您好，乙公司持有的应收款项属于交易性金融资产，重组日账面价值、公允价值都是380万。将债权转为股权投资，长投初始成本等于放弃债权公允价值加上直接相关手续费，380+6=386万。换出资产账面价值和公允价值一致，本次债务重组环节不新增产生损益，选项A、B正确。甲公司作为债务人，股权公允价值无法可靠计量，以清偿债务的公允价值380万作为权益入账金额。新增股本500×30%=150万，支付的6万增资手续费冲减资本公积。资本公积=380‑150‑6=224万，所有者权益增加额=150+224=374万，选项C正确。其他收益适用于债务人以资产清偿债务的情形，债转股属于权益交易，债务账面价值和债务公允价值的差额计入资本公积，发行权益工具的手续费冲减资本公积，不确认其他收益，选项D错误。乙公司分录借：长期股权投资 386 贷：交易性金融资产 380，银行存款 6 甲公司分录借：应付账款 500 贷：股本 150，资本公积——股本溢价 350 借：资本公积——股本溢价 6 贷：银行存款 6 甲公司所有者权益变动：股本150+资本公积(350‑6)=374。

阅读 80

收藏 0
第5问对不对?
张老师 | 提问时间：08/18 17:14

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：这里是不恰当的，因为其他信息与已审财务报表和审计报告一同对外报出，如果两者不一致，会导致预期使用者的误解，所以注册会计师需要进行阅读，并不是不实施审计程序，因此这里不恰当。祝您学习愉快！

阅读 39

收藏 0
老师，您好。我想问一下这道题的答案上画红圈的地方，为什么要把合同结算-收入结转分开呀？如果直接写合同结算-收入结转贷主营务收入对吗？
金老师 | 提问时间：08/18 16:54

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：可以，直接写“合同结算——收入结转”贷“主营业务收入”也是对的，考试中这样写完全没问题。这道题之所以把“合同结算——收入结转”拆开写，是因为题目里同时涉及了预收款和未结算的应收款，拆开写是为了把“已结算但未收款”和“已收款但未履约”这两部分区分清楚，让账务处理更直观。具体来说： 1.合同签订时收到的20%预付款，先计入“合同负债”，这部分是客户提前付的、企业还没履约的钱。 2.年末按履约进度确认收入时，已经履约的部分中，属于预收款覆盖的部分，从“合同负债”转出来；超出预收款、客户还没付的部分，计入“应收账款”。 3.所以拆开写就是：借“合同负债”200、借“应收账款”300，贷“主营业务收入”500。如果合并写成“借：合同结算——收入结转500”，意思也是一样的，只是没有把预收款和应收款分开列示。考试时两种写法都能得分，但拆开写更符合题目给出的结算背景，也更能体现你对业务实质的理解。祝您学习愉快！

阅读 52

收藏 0
老师，您好。第一问这种时段履约，可以使用合同结算——价款结算或者——收入结转科目吗，还是只能建造合同用？
郭老师 | 提问时间：08/18 16:45

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：可以。该业务属于时段履约的建造合同性质，可以使用合同结算科目。合同结算——收入结转，用于确认已履约部分对应的收入；合同结算——价款结算，用于记录按合同约定与客户结算的价款。两者分别反映履约进度和结算进度。合同结算科目并非只能用于建筑行业，凡属于建造合同或类似按履约进度结算的合同，均可使用。本题中设备定制并安装、工期8个月、按进度收款，符合建造合同特征，因此适用合同结算科目。祝您学习愉快！

阅读 31

收藏 0
老师，请教这个问题，计算印花税，商铺为啥用不含税，而面包车和小汽车都用含税？
钟存老师 | 提问时间：08/18 16:32

#CPA#

所签购房合同分别注明了不含增值税价款和增值税税款;购车合同均为含增值税合同，且合同中没有分别注明不含税价款和增值税税款

阅读 63

收藏 0
我的错题移除了，为一直还显示。
范老师 | 提问时间：08/18 16:21

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：错题移除后仍然显示，通常是因为系统缓存或数据同步延迟导致的，并不是您操作有误。您可以先尝试刷新页面或重新登录账号，看错题是否恢复正常。如果刷新后仍然显示，建议您清理浏览器缓存或更换设备登录查看。若问题依旧存在，可能是系统技术故障，建议您直接联系网校的技术支持人员协助处理，他们可以帮您从后台核实并解决。祝您学习愉快！

阅读 45

收藏 0
金额小于明显微小错报临界值的舞弊需要沟通或累计吗
于老师 | 提问时间：08/18 16:19

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：需要累积，也需要考虑沟通。舞弊导致的错报，即使金额小于明显微小错报临界值，也不能简单认定为明显微小错报而不予累积。因为舞弊的性质严重，金额再小也可能影响财务报表使用者的决策，所以应当累积。至于沟通，如果怀疑存在舞弊行为，即使金额较小，也应当考虑实施进一步审计程序，并评估是否需要与治理层沟通。特别是涉及管理层舞弊时，无论金额大小，通常都需要与治理层沟通。祝您学习愉快！

阅读 39

收藏 0
有家公司为汽车制造业企业，这个债务重组在企业所得税应纳税调整的时候是怎么做的呢？应该是按分家做吗？这个分录也不对吧？成本价不是那个650万元吧？为什么按750万算的
张老师 | 提问时间：08/18 16:06

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：不是，这个债务重组在企业所得税上不是按“分家”处理，而是按“两步走”处理。你提到的分录和成本价问题，需要分会计和税务两个层面来看。 1.会计处理上，企业做的分录是对的。债务人用公允价值750万元的配件抵债，债权人按应收账款的公允价值904万元入账，差额56.5万元（904-750-97.5）计入债务重组损失。库存商品按750万元入账，不是650万元，因为650万元是债务人甲公司的成本，跟你这个债权人无关，你取得资产的入账价值按公允价值确定。 2.企业所得税处理上，需要做纳税调整。会计上确认了56.5万元的债务重组损失，但税务上要按“两步走”来认定：第一步，你相当于用750万元买了一批配件，同时放弃了904万元的债权，差额56.5万元属于债务重组损失，税务上认可这个损失，所以这56.5万元可以税前扣除，不需要调增。 3.计税基础方面，你取得这批配件的计税基础就是750万元，也就是公允价值。因为这是一般性税务处理，非货币资产清偿债务，债权人取得资产的计税基础按公允价值确定，不是按债务人成本650万元。 4.所以最终调整结果是：会计利润中已经扣除了56.5万元的损失，税务上也认可这个损失，不需要额外调整。如果会计上没确认这个损失，才需要纳税调减56.5万元。你提到的“按分家做”可能是指“分解为两步业务”，但结论是一样的，就是按公允价值确认资产计税基础和债务重组损失。祝您学习愉快！

阅读 54

收藏 0
业务约定书包括治理层的责任吗？
汪老师 | 提问时间：08/18 15:58

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：不包括。审计业务约定书主要约定的是注册会计师的责任和管理层的责任，治理层的责任通常不在业务约定书中单独列示。治理层的责任更多体现在与注册会计师的沟通环节，比如对舞弊的监督责任等，这些内容一般通过沟通而非业务约定书来明确。祝您学习愉快！

阅读 39

收藏 0
老师，您好，这个题B选项，不应该是记入固定资产清理，最终影响资产处置损益吗？直接写计入资产损益也对吗
小王老师 | 提问时间：08/18 15:45

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：对，B选项的说法是对的。转让自用房地产时，土地增值税确实先通过“固定资产清理”科目归集，最终转入“资产处置损益”。但选项说的是“应计入资产处置损益”，这是从最终影响损益的角度来表述的，并没有错。考试中这类表述通常视为正确，因为它强调的是最终对损益的影响，而不是具体的过渡科目。祝您学习愉快！

阅读 48

收藏 0
计算会计利润的时候，为什么没有考虑第五项社会公益捐赠的支出呢？公益捐赠企业不是记录的是按成本计的吗？那个不应该是按公允价计吗？不应该利润增加啊，增加200万
小赵老师 | 提问时间：08/18 15:21

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：不是的，这里需要先理清一个关键点：会计上确认捐赠支出，不是按成本价，也不是按公允价，而是按“成本价+增值税销项税额”来入账的。题目中企业会计处理为：借：营业外支出930万，贷：库存商品800万，应交税费——应交增值税（销项税额）130万。这个930万就是会计上实际确认的捐赠支出，已经计入营业外支出，所以在计算会计利润时，这930万已经作为费用扣减了，不需要再额外调整。你提到的“按公允价1000万”是税法上视同销售的收入口径，那是用来做纳税调整的，不是用来改会计利润的。会计利润就是按会计规定算出来的，930万已经体现在里面了。所以，计算会计利润时不需要再单独考虑这笔捐赠，因为它已经通过营业外支出930万反映在利润里了。你看到的“利润增加200万”的疑问，其实是把税法视同销售的收入1000万和会计成本800万混在一起了，税法上要调增收入、调增成本，净调增200万，但那是纳税调整环节的事，不是会计利润环节的事。祝您学习愉快！

阅读 38

收藏 0
折现回收期和动态回收期是一回事吗？
赵老师 | 提问时间：08/18 14:33

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：是的，折现回收期和动态回收期是一回事，两者只是叫法不同，指的都是考虑资金时间价值、将未来各期现金流量折现后计算收回初始投资所需时间的指标。祝您学习愉快！

阅读 67

收藏 0

没有找到问题？直接来提问