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老师你好！月末盘点发现，库存自产白酒2吨因管理不善损毁，该批白酒生产成本5万元/吨，当期生产成本中耗用已抵扣进项税额的原材料、水电费等合计6.8万元，综合税收负担率10.8%。进项税额转出应该怎么计算
贾老师 | 提问时间：05/25 16:27

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：管理不善毁损存货，按实际耗用已抵扣进项做转出，不用税负率倒扣题目直接给出耗用已抵扣进项合计6.8万元进项税额转出额=6.8万元祝您学习愉快！

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对向市场监管部门申请一般注销的纳税人—承诺制是什么意思
东老师 | 提问时间：05/25 16:16

#CPA#

一般注销的“承诺制”＝税务容缺办理。你先承诺补材料，税务局先把清税证明给你，让你能去市场监管办注销。

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老师你好！原有一台专用用于简易计税项目的固定资产，账面原值200万元、对应已抵扣进项税额0元。2026年5月变更用途，专用于一般计税应税项目。该资产预计剩余使用年限8年，按剩余年限分期确认可抵扣进项税额，当月正常抵扣。怎么计算增值税？
张老师 | 提问时间：05/25 16:05

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：由于该固定资产原专用于简易计税项目，进项税额不得抵扣且未抵扣。根据规定，专用于简易计税方法计税项目的固定资产，改变用途用于一般计税项目的，可以按照一定方法计算可抵扣的进项税额。首先，因为固定资产原专用于简易计税项目，所以其进项税额一直未抵扣。现在变更用途专用于一般计税应税项目，可抵扣的进项税额按照固定资产净值率来计算。假设该固定资产无残值，每月折旧额=200万/(8*12)=2.0833万（保留四位小数）。 2026年5月时，固定资产净值=200-2.0833=197.9167万（保留四位小数）。固定资产净值率=197.9167万/200万=98.9583%（保留四位小数）。假设该固定资产购进时适用税率为13%，则可抵扣的进项税额=200*13%*98.9583%=25.7291万（保留四位小数）。 2026年5月可抵扣的进项税额就是25.7291万，当月可从销项税额中正常抵扣该进项税额，从而减少当月应缴纳的增值税额。后续月份按照正常的一般计税方法，用销项税额减去进项税额来计算应缴纳的增值税。祝您学习愉快！

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老师你好！2026年1月新购进一台生产设备，不含税原值650万元，增值税税额84.5万元，取得专票。设备同时用于应税生产与职工福利（混合用途），预计使用年限10年、无残值、年限平均法核算。企业对该设备进项税额按使用年限逐月分期抵扣，5月正常计提抵扣。应该怎么计算？
小王老师 | 提问时间：05/25 16:02

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：根据《中华人民共和国增值税法》规定，购进并用于集体福利的货物对应的进项税额不得从销项税额中抵扣，但设备同时用于应税生产与职工福利属于混合用途。对于混合用途的固定资产，其进项税额可以全额抵扣。该设备取得专票，增值税税额为84.5万元，可在取得当月一次性全额抵扣，无需按使用年限逐月分期抵扣。因此，5月正常计提时，应将84.5万元在取得专票的当月（2026年1月）全部抵扣，5月无需再进行分期抵扣的计算。会计分录如下：借：固定资产650 应交税费——应交增值税（进项税额）84.5 贷：银行存款734.5 祝您学习愉快！

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老师你好！提供原材料成本40万元，委托外部加工厂加工散装白酒10吨，支付不含税加工费15万元，受托方无同类白酒售价，当月加工完毕收回。增值税进项税额应该怎么计算？
金老师 | 提问时间：05/25 15:59

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：在委托加工业务中，委托方支付加工费，受托方提供加工劳务，委托方取得加工费的增值税专用发票，可凭票抵扣增值税进项税额。已知支付不含税加工费15万元，增值税税率为13%，根据公式：进项税额=不含税加工费×税率，可得增值税进项税额=15×13%=1.95（万元）。所以，增值税进项税额为1.95万元。祝您学习愉快！

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长投的顺流和逆流里的存货怎么计算啊，已出售和未出售总是算错
汪老师 | 提问时间：05/25 13:38

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：在长期股权投资的顺流和逆流交易中，存货已出售和未出售的计算，关键在于区分投资时点和内部交易产生的情况，以及调整销售出去和未销售出去的不同处理。 1.投资时点上，若被投资单位资产公允价值与账面价值不等，存货调整后的净利润计算公式为：调整后的净利润=账面净利润-（投资日资产公允价值-存货账面价值）×当期出售比例。这是因为投资企业按公允价值核算，存货公允价值大于账面价值时，结转成本大于按账面价值结转的成本，所以要在被投资企业实现净利润的基础上调减该部分差额。 2.投资后发生内部交易，若存货未全部对外销售，期末存在未实现利润，投资企业确认投资收益时需对被投资单位的净利润进行调整，调减这部分期末的未实现利润，以后真正实现时再加上。通俗来讲，对于已出售的存货，要根据投资时点资产公允价值与账面价值的差异，对被投资企业净利润进行调整；对于未出售的存货，要考虑内部交易产生的未实现利润，在确认投资收益时调减，待实现时再做相应调整。祝您学习愉快！

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财管中，哪些地方使用的是税前资本成本，为什么可转债确定可行的票面利率区间时，要用税前资本成本
李老师 | 提问时间：05/25 12:48

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：在财管中，计算可转换公司债券的发行价格、确定附认股权证债券的资本成本范围、计算可转换公司债券的税前资本成本以及确定可转债可行的票面利率区间时会使用税前资本成本。可转债确定可行的票面利率区间时使用税前资本成本，是因为资本成本反映了投资者要求的回报率。对于企业来说，在考虑税收影响之前，需要先确定一个不包含税收因素的基本回报水平。而且不同的债务和权益工具可能享受不同的税收待遇，所以在评估债券价值或计算发行价格、确定票面利率区间时通常首先基于税前资本成本进行计算，之后再根据具体情况调整以反映税收的影响。祝您学习愉快！

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假如2万到手工资，专项附加扣除2000，减除费用5000 咋倒算个税跟到手工资哦
朴老师 | 提问时间：05/25 12:23

#CPA#

个税 1487.5 元，应发工资 21487.5 元

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客户提供包装材料，酒厂灌装白酒售给客户，消费税怎么计税？
东老师 | 提问时间：05/25 12:20

#CPA#

- 酒厂出酒、客户出包装、酒厂卖成品给客户 - 消费税：按酒厂实际收款（不含税）×20% + 数量×0.5元 - 客户免费给的包装，不计入消费税计税基数

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宝胜公司是一家全球性的手机生产企业。近年来公司在高速发展的同时，面临的风险也与日俱增。为了更好地分析面临的市场风险，宝胜公司应该至少收集的与该公司相关的重要信息有()A.全球汇率变动状况B.全球手机价值链生产供应状况C.各国手机的价格及供需变化D.各国对手机及其零部件进出口的政策导向注会战略题，正确答案是什么
周老师 | 提问时间：05/25 11:48

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：正确答案是ABCD。分析市场风险的来源应主要考虑以下因素：产品或服务的价格及供需变化带来的风险；能源、原材料、配件等物资供应的充足性、稳定性和价格变化带来的风险；主要客户、主要供应商的信用风险；利率、汇率、股票价格指数的变化带来的风险；潜在进入者、竞争者、替代品的竞争带来的风险。选项A，全球汇率变动状况对应“利率、汇率、股票价格指数的变化带来的风险”；选项B，全球手机价值链生产供应状况对应“能源、原材料、配件等物资供应的充足性、稳定性和价格变化带来的风险”；选项C，各国手机的价格及供需变化对应“产品或服务的价格及供需变化带来的风险”；选项D，各国对手机及其零部件进出口的政策导向会影响产品的供应、价格等，与市场风险相关。所以ABCD都应收集。祝您学习愉快！

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老师，退休人员能走劳务派遣吗？
东老师 | 提问时间：05/25 11:27

#CPA#

你好，你们自己的招聘吗？

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老师，如果说大型设备已达到预定可使用状态，未确认融资费用为什么不再符合资本化条件
朴老师 | 提问时间：05/25 10:54

#CPA#

设备达到可使用状态，资产建造完工，后续融资利息不能计入资产成本，只能当期费用化。原因资本化仅限资产购建期间，完工后终止资本化未确认融资费用本质融资利息，完工后支出无法形成资产价值准则规定，达到预定可使用状态起，融资费用计入财务费用

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老师，公司是国企性质，资金紧张几个领导融资开新项目，怎么走账合理，融资费用怎么给，分录怎么写。
朴老师 | 提问时间：05/25 10:20

#CPA#

签订借款协议，资金对公划转，内部履行审批流程收款分录借：银行存款贷：其他应付款 - 个人计提利息借：财务费用贷：应付利息付息代扣 20% 个税，还本冲减往来利率合规，超标部分汇算做纳税调增

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老师，一项固定资产原值100元，税法规定年限5年，残值为0，会计按税法计提折旧，5年末。固定资产卖20元，做出售固定资产的会计分录，
苏晓燕老师 | 提问时间：05/25 10:19

#CPA#

执行小企业会计准则的企业，处置固定资产的账务处理您参考： 1、固定资产转入清理：借：固定资产清理累计折旧贷：固定资产 2、发生清理费用：借：固定资产清理借：应交税费—应交增值税（进项税额）【若涉及】贷：银行存款 3、收到处置收入：借：银行存款等贷：固定资产清理应交税费—应交增值税（销项税额）/应交税费—简易计税/应交税费—应交增值税 4、结转固定资产净损益：（1）净损失借：营业外支出贷：固定资产清理（2）净收益借：固定资产清理贷：营业外收入

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老师，融资费用怎么计算，能举个例子吗
朴老师 | 提问时间：05/25 10:11

#CPA#

例：借款 10 万，期限 1 年，手续费融资费合计 6000 元融资费用总额 = 6000 元月融资费用：6000÷12=500 元年化融资费率：6000÷100000=6% 分摊做账按月分摊计入财务费用，每月记 500 元融资费用。

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老师，今年3月成立公司，有新增社保人员，需要申报2026年度社会保险缴费工资全员申报吗
小菲老师 | 提问时间：05/25 09:36

#CPA#

同学，你好是需要的

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老师你好！从国外进口散装白酒15吨，海关审定关税完税价格90万元，缴纳关税9万元，取得海关进口增值税专用缴款书、消费税专用缴款书，货物验收入库，全部用于后续生产应税白酒。增值税应该怎么计算？
郭老师 | 提问时间：05/24 22:32

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：进口环节增值税的计算公式为：组成计税价格×增值税税率，其中组成计税价格=关税完税价格+关税+消费税。对于白酒消费税，采用复合计税办法，应纳税额=组成计税价格×消费税比例税率+数量×消费税定额税率。白酒消费税比例税率为20%，定额税率为0.5元/斤，1吨=2000斤。先计算消费税：组成计税价格=（关税完税价格+关税+数量×消费税定额税率）÷（1-消费税比例税率） =（90+9+15×2000×0.5÷10000）÷（1-20%） =（90+9+1.5）÷0.8 =125.625（万元）消费税=125.625×20%+15×2000×0.5÷10000 =25.125+1.5 =26.625（万元）再计算增值税：组成计税价格=90+9+26.625=125.625（万元）增值税税率为13%，则增值税=125.625×13%=16.33125（万元）账务处理如下：借：原材料125.625 借：应交税费——应交增值税（进项税额）16.33125 贷：银行存款（90+9+16.33125+26.625）141.95625 所以，进口该批散装白酒应缴纳的增值税为16.33125万元。祝您学习愉快！

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老师你好！销售2015年购入的生产设备一台，该设备购入时未抵扣进项税额，取得含税收入20.6万元。增值税应该怎么处理
贾老师 | 提问时间：05/24 22:30

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：由于该设备购入于2015年且未抵扣进项税额，根据政策，若销售时间在2026年1月1日起，一般纳税人销售自己使用过的属于不得抵扣且未抵扣进项税额的固定资产，可按照简易计税方法依照3%征收率减按2%计算缴纳增值税。应纳税额的计算公式为：应纳税额=含税销售额÷(1+3%)×2%。将含税收入20.6万元代入公式，可得应纳税额=20.6÷(1+3%)×2%=0.4（万元）。所以，销售该设备应纳增值税为0.4万元。祝您学习愉快！

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老师你好！当月出口自产白酒30吨，出口离岸不含税销售额360万元，单证齐全、信息比对无误。此业务增值税怎么处理？
赵老师 | 提问时间：05/24 22:23

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：你是生产企业自营出口自产白酒，单证齐全、信息比对无误→适用增值税“免、抵、退”；白酒征税率13%、假设退税率为13%，无征退差，不产生不得抵扣税额。祝您学习愉快！

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老师你好！提供原材料成本40万元，委托外部加工厂加工散装白酒10吨，支付不含税加工费15万元，受托方无同类白酒售价，当月加工完毕收回。收回的白酒60%当月用于连续生产瓶装应税白酒，40%直接销售，售价30万。当期增值税销项税额应该怎么计算？
王一老师 | 提问时间：05/24 22:21

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：首先，销售货物的增值税销项税额计算公式为：销项税额=销售额×税率。已知40%的白酒直接销售，售价30万，增值税税率为13%。则当期增值税销项税额=30×13%=3.9（万元）所以，当期增值税销项税额为3.9万元。祝您学习愉快！

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老师你好！将自产B品牌卷烟50标准箱用于对某企业投资，该批卷烟无同类产品市场售价，生产成本为80万元，成本利润率为10%，卷烟已交付对方。当期应纳消费税怎么计算？
卫老师 | 提问时间：05/24 21:32

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：首先，由于将自产卷烟用于投资视同销售，且无同类产品市场售价，所以按照组成计税价格确定计税依据。组成计税价格公式为：组成计税价格=（成本+利润+自产自用数量×定额税率）÷（1-比例税率） 1.先算利润：利润=成本×成本利润率=80×10%=8（万元） 2.确定定额税率和数量： -1标准箱=250标准条，1标准条=200支，所以1标准箱=50000支。 -50标准箱卷烟的定额消费税=50×150=7500（元）=0.75（万元）（每标准箱定额税率为150元） 3.确定比例税率： -先计算每标准条组成计税价格来判断适用税率。 -组成计税价格=（成本+利润+自产自用数量×定额税率）÷（1-比例税率） -设比例税率为x，这里先假设适用36%税率来计算组成计税价格。 -组成计税价格=（80+8+0.75）÷（1-36%）=88.75÷0.64≈138.67（万元） -50标准箱共有50×250=12500标准条。 -每标准条组成计税价格=1386700÷12500=110.94（元）＞70元，所以适用56%的比例税率。 4.重新计算组成计税价格： -组成计税价格=（80+8+0.75）÷（1-56%）=88.75÷0.44≈201.70（万元） 5.计算消费税： -从价计征消费税=201.70×56%=112.95（万元） -从量计征消费税=0.75万元 -当期应纳消费税=112.95+0.75=113.7（万元）所以，当期应纳消费税为113.7万元。祝您学习愉快！

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老师每股收益无差别点算出无差别点的息税前利润假如是a，然后题目中有给出的一个预计息税前利润假如是b，这个要怎么比较选择哪一个筹资方案比较合适？小股大债我不知道算出来的ebit 作用是什么？是带入哪个公式才能算出哪一种筹资方案更为优吗
apple老师 | 提问时间：05/24 21:22

#CPA#

同学你好，每股收益无差别点。就是说在两种筹资方式下，每股收益相等时的息税前利润，此时，算出息税前利润=100 预计息税前利润=200 那么。就选债务筹资。

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印花税的贴花纳税和申报纳税有什么区别
东老师 | 提问时间：05/24 21:21

#CPA#

贴花=买税票贴在凭证上，手工完税；申报=电子/大厅填表、系统扣税，不留税票

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政府出资的园林公共基础设施折旧八年或者十年是吗
东老师 | 提问时间：05/24 21:17

#CPA#

- 实务常用做法（很多地方财政/审计认可）： - 园林景观、绿化工程、硬质铺装：8～10年 - 亭台、花架、小型构筑物：不低于8年 - 大型公园基础设施：10～20年看设计使用年限一句话：政府账上，园林按8年或10年都常见、合理，只要一贯执行。二、企业所得税（如果是企业承接、政府出资、企业做账）企业所得税法没有“园林公共基础设施”单独分类： - 一般把园林绿化归为“房屋、建筑物附属设施/构筑物” 。 - 法定最低折旧年限：20年。 - 但实务中很多税务局认可： - 单纯绿化、景观小品：按10年 - 简易绿化设施：8年（不建议低于8年，容易被纳税调整）

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老师你好！3月8日，外购一批已税烟丝，取得增值税专用发票，注明金额80万元，增值税税额10.4万元，该批烟丝80%当月全部用于生产A品牌卷烟，已抵扣进项税额，符合消费税抵扣条件。上述业务消费税允许扣除部分应该怎么计算？
小王老师 | 提问时间：05/24 20:47

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：计算外购烟丝已纳税款扣除，可使用公式：当期准予扣除的外购应税消费品已纳税款=当期准予扣除的外购应税消费品买价×外购应税消费品适用税率。当期准予扣除的外购应税消费品买价等于期初库存的外购应税消费品的买价加上当期购进的应税消费品的买价，再减去期末库存的外购应税消费品的买价。本题未提及期初库存和期末库存，且该批烟丝80%当月全部用于生产A品牌卷烟，所以当期准予扣除的外购烟丝买价为80×80%=64万元。烟丝的消费税税率为30%，那么当期准予扣除的外购烟丝已纳税款=64×30%=19.2万元。综上，上述业务消费税允许扣除19.2万元。祝您学习愉快！

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这个C是对的吗，我感觉c应该影响起初未分配利润啊，这个不是得追溯调整吗
apple老师 | 提问时间：05/24 19:46

#CPA#

同学你好这个C 是正确的，不调期初

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对于AB选项，答案里的解释来源于哪里呢？在教材里“其他事项段”处没有找到与之相关的内容。教材里的描述“具体讲，可能需要在审计报告中增加其他事项段的情形包括：1.与使用者理解审计工作相关的情形。2.与使用者理解注册会计师的责任或审计报告相关的情形。3.对两套以上财务报表出具审计报告的情形。4.限制审计报告分发和使用的情形。”
卫老师 | 提问时间：05/24 19:44

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：答案里对于AB选项的解释可能并非直接来源于教材中“其他事项段”所列举的这几种情形。在实际审计工作中，当出现A选项中审计报表存在期后事项，管理层同意修改财务报表，以及B选项中在财务报表报出后知悉某事实，管理层同意修改财务报表的情况时，为了让财务报表使用者更好地理解财务报表的修改情况，就需要在审计报告中增加强调事项段或其他事项段。 A选项通过增加强调事项段或其他事项段说明对财务报表的修改仅限于特定的期后事项；B选项则通过增加强调事项段或其他事项段提醒财务报表使用者关注财务报表附注中有关修改原财务报表的详细原因和注册会计师提供的原审计报告。这些做法是基于审计实务的要求，以提高审计报告的信息含量和可理解性，帮助使用者准确把握财务报表的变化情况。祝您学习愉快！

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审计问题——审计证据题目：甲公司根据销售合同在发出商品时确认收入。客户乙公司回函确认金额小于函证金额，甲公司管理层解释系期末发出商品在途所致。A注册会计师检查了合同、出库单以及签收单等支持性文件，并与乙公司财务人员电话确认了相关信息，结果满意。答案：恰当这道题里注册会计师用电话确认了差异，我记得仅口头回复不能作为可靠审计证据，需要被询证者提供书面回函，而且这道题的注册会计师参考的文件也不是询证函，为什么答案判定处理恰当呢？麻烦您帮我解答一下，谢谢老师！
李老师 | 提问时间：05/24 19:39

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：虽然一般来说仅口头回复不能作为可靠的审计证据，需要书面回函，但本题中注册会计师并非仅依靠电话确认这一方式。注册会计师除了与乙公司财务人员电话确认相关信息外，还检查了合同、出库单以及签收单等支持性文件。这些文件能够为甲公司管理层解释的“期末发出商品在途所致”提供有力的证据支持。综合这些审计程序所获取的证据，足以让注册会计师对该差异情况有较为充分的了解和判断，所以答案判定处理恰当。祝您学习愉快！

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老师您好，本题中的残疾人6000元的税额，为什么被扣了两次呢
郭老师 | 提问时间：05/24 10:49

#CPA#

没有重复，对于残疾人减免税额6000 个体户减免税额314750

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1.先进制造业增值税加计抵减政策是指什么？2.该政策适用主体是什么？3.涉及期末留抵退税时，是否需要填报加计抵减调减额？4.涉及期末留抵税额以外的其他进项税额转出时，是否需要填报“加计抵减调减额”？5.在享受先进制造业增值税加计抵减政策时，企业存在哪些税收风险点？从哪些方面审核、发现这些风险点？
张老师 | 提问时间：05/24 10:28

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：先进制造业增值税加计抵减政策是允许符合条件的先进制造业企业按照当期可抵扣进项税额加计一定比例，抵减应纳税额的政策。 2.政策适用主体为符合工信厅联财函〔2024〕248号政策规定的企业，即在2024年内具备高新技术企业资格，且企业2023年1月1日至12月31日期间从事制造业业务相应发生的销售额合计占全部销售额比重50%（不含）以上；以及符合工信厅联财函〔2025〕217号新政规定的企业，除满足上述销售额占比条件，还需使研发支出、研发人员、高新技术产品占比符合国科发火〔2016〕32号文件规定的高新技术企业条件，且申请进入名单前36个月未发生骗取留抵退税、出口退税或虚开增值税专用发票情形，未因偷税被税务机关处罚两次及以上。 3.退还增值税期末留抵税额时，相应的进项税额应从可抵扣的进项税额中剔除，未提及是否需要填报加计抵减调减额，暂无法给出明确回复。 4.对于各种具体情况下的进项税额转出，如果已计提加计抵减额，则需要调减当期加计抵减额，填报“加计抵减调减额”；对于未计提的情况，不涉及调减加计抵减额，无需填报。 5.税收风险点及审核方面： -资格条件不符：企业可能不满足销售额占比、研发支出、研发人员、高新技术产品占比等条件，或存在过往36个月内的税务违规行为。可审核企业的销售数据、研发投入、人员结构、税务合规记录等。 -内部交易处理不当：总分支机构间、同一控制下的企业间发生应税交易，取得的进项税额不得计提加计抵减额，企业可能存在错误计提情况。可审核企业的内部交易记录和税务处理。祝您学习愉快！

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