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现在备考26年的注会3门来的及不？
文文老师 | 提问时间：10/31 16:57

#CPA#

你好，从当前（2025年10月底）到2026年考试尚有约一年时间，若每天能保证2-3小时学习时间，周末适当增加，则总学习时长可覆盖3门科目的需求。

阅读 195

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利润表上的综合收益总额等于什么公式，请老师赐教
文文老师 | 提问时间：10/31 16:54

#CPA#

综合收益总额=净利润+其他综合收益

阅读 153

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甲公司持有子公司70%的股权，子公司当年80万的商品卖给母公司100万，当年全部没有售出去，第二年销售了30%，第一年，第二年连续两年怎么做会计分录呢？
周老师 | 提问时间：10/31 16:28

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：第一年：子公司将商品卖给母公司，形成了未实现内部交易损益，在编制合并报表时需要进行抵销。未实现内部交易损益=100-80=20（万）会计分录如下：借：营业收入100 贷：营业成本80 存货20 第二年：第二年母公司对外销售了30%，意味着有30%的未实现内部交易损益在第二年得以实现。已实现的内部交易损益=20×30%=6（万）会计分录如下：借：年初未分配利润20 贷：营业成本20 借：营业成本6 贷：存货6 祝您学习愉快！

阅读 225

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我们账面上有一笔“ 在23年记账：收到22年电费发票的分录” 调整至 22年的调整分录：借：管理费用贷：年初未分配利润这个审计的调整分录是否合理？
朴老师 | 提问时间：10/31 15:31

#CPA#

合理。因电费归属 2022 年，2023 年收到发票时需追溯调整补记 22 年电费费用及负债：借：利润分配 —— 未分配利润（替代 22 年 “管理费用”）贷：其他应付款 / 银行存款（22 年未支付则记负债，已支付则冲减 23 年付款分录）若涉及所得税（假设 22 年可税前扣除）：借：应交税费 —— 应交企业所得税（调减 22 年所得税）贷：利润分配 —— 未分配利润

阅读 178

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其他流动资产有什么明细科目，可以请老师罗列下吗
家权老师 | 提问时间：10/31 14:52

#CPA#

就是资产负债表上边没有体现出来的流动资产科目就体现在其他流动资产，比如待摊费用，应交税费的借方余额

阅读 148

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劳务费发放需要过应付职工薪酬这个科目吗
家权老师 | 提问时间：10/31 14:20

#CPA#

不需要的哈，直接计入成本费用就行

阅读 206

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老师好，审计报表上审计给我看调整分录，把我们预付账款-工程款对应的明细科目的借方金额，全部调整进入在建工程的科目，这样的调整是否合理，为什么？
郭老师 | 提问时间：10/31 14:19

#CPA#

你好，业务已经发生了的话合理如果业务没有发生，你们提前预付的才是预付账款

阅读 179

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因为审计出了审计报告，要我们盖章，然后总监让我看一下，那我主要看什么，是看报表数据是否准确吗？还是需要看什么？
小菲老师 | 提问时间：10/31 13:56

#CPA#

同学，你好看报表数据是否准确，看你们公司是否审计出了问题

阅读 178

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自购买日算起12个月以后对企业合并成本或合并中取得的可辨认资产、负债价值的调整，应当按照《企业会计准则第28号——会计政策、会计估计变更和会计差错更正》的原则进行处理，即对于企业合并成本、合并中取得可辨认资产、负债公允价值等进行的调整，应作为前期差错处理。其中涉及合并成本的，应调整投资成本但不调整商誉；如果只涉及合并中取得的可辨认资产、负债的，不应调整投资成本，也不调整商誉.老师好，这里具体怎么调整，方便分别给个案例吗？
欧阳老师 | 提问时间：10/31 13:21

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：以下为你分别举例说明涉及合并成本和只涉及可辨认资产、负债的调整情况：涉及合并成本的调整案例 A公司于2024年1月1日非同一控制下合并B公司，合并成本暂时确定为5000万元，B公司可辨认净资产公允价值为4000万元，当时确认商誉1000万元（5000-4000）。2025年3月1日（自购买日起超过12个月），A公司发现合并成本实际应为5200万元。这种情况下，应调整投资成本但不调整商誉。分录如下：借：长期股权投资200 贷：银行存款等200 只涉及可辨认资产、负债的调整案例 C公司于2024年1月1日非同一控制下合并D公司，合并成本为6000万元，D公司可辨认资产、负债公允价值暂时确定为5000万元，确认商誉1000万元（6000-5000）。2025年4月1日（自购买日起超过12个月），C公司发现D公司一项固定资产公允价值少计了300万元。此时，不应调整投资成本，也不调整商誉。分录如下：借：固定资产300 贷：资本公积300 祝您学习愉快！

阅读 210

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我们开票给中间商客户，客户开票给出口贸易公司，出口企业退税函调，会查到我们吗，有没风险，供应商的上游供应商会被查吗
郭老师 | 提问时间：10/31 13:21

#CPA#

一般不会查你们，他查的是客户。就是查这个出口贸易公司上游

阅读 181

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母公司甲拥有子公司乙公司70%的股权，子公司把80万的商品100万卖给甲公司，当年销售了30%，第二年有销售了20%，合并报表第一年、第二年怎么做调整抵消分录呢
小赵老师 | 提问时间：10/31 13:18

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：第一年调整抵消分录子公司乙将商品以100万卖给母公司甲，成本为80万，内部交易利润为20万。当年销售了30%，即未实现利润为20万×30%=6万。抵消分录如下： ``` 借：营业收入 100万×30% 贷：营业成本 80万×30% 存货 6万 ``` 2.第二年调整抵消分录第二年销售了20%，即未实现利润为20万×20%=4万。抵消分录如下： ``` 借：营业收入 100万×20% 贷：营业成本 80万×20% 存货 4万 ``` 3.解释 -内部交易中，子公司乙向母公司甲销售商品，存在未实现利润，需在合并报表中抵消。 -每年根据销售比例抵消当年的营业收入、营业成本和存货中未实现利润部分。 -未实现利润部分体现在“存货”科目中，需全额抵消。祝您学习愉快！

阅读 173

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2024年甲与乙共同投资成立丙公司，其中甲持股23.9132%，2025年8月乙开始分期撤资，8月撤资1000万元，已知甲与被投资方丙的相关财务数据如下所示：（1）截止2025年9月甲公司账上的长投数据为5468.73 万元，具体如下所示：长投-成本 3500 万元长投-损益调整 3404.10 万元长投-权益变动 -1435.37 万元账上长投合计 5468.73 万元（2）减资前的持股比例 23.9132% （3）8月减资后的持股比例 28.4134% （4）2025年7月被投资方丙的相关财务数据如下： 2025年7月被投资方实收资本 12318.2万元 2025年7月被投资方资本公积 33247.88万元 2025年7月被投资方未分配利润 6203.39万元 2025年7月被投资方所有者权益 51769.39万元 2025年7月被投资方净利润 5813.1万元根据上述情况写出甲公司被动减资后的会计分录。恳求哪位老师帮看一下这笔账务处理应如何做，谢谢了
朴老师 | 提问时间：10/31 11:43

#CPA#

1. 调整长期股权投资（因持股比例上升，追溯确认原未享有权益）借：长期股权投资 —— 损益调整[（51769.39 + 5813.1）×4.5002% × 归属期间比例]长期股权投资 —— 其他权益变动[（33247.88 - 原资本公积）×4.5002%]贷：投资收益（追溯确认的净利润份额）资本公积 —— 其他资本公积（追溯确认的权益变动） 2. 抵消乙公司撤资对甲公司权益的影响借：投资收益 316.7贷：长期股权投资 —— 成本（或损益调整） 316.7

阅读 158

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长期股权投资在取得投资时为什么要对可辨认资产评估增值/减值的影响进行相应调整？
李老师 | 提问时间：10/31 09:01

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：对于权益法长投和非同一控制下取得的长投，要按照公允价值口径入账，因此要对评估的增值或减值进行调整，调整为公允口径祝您学习愉快！

阅读 163

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学注会的课应该听直播课好，还是听录播课好？？？
家权老师 | 提问时间：10/31 08:41

#CPA#

能按时就听直播，没法按时听就录播，都是一样的

阅读 207

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①2014年12月1日，A公司以300万购入某公司股票，作为其他权益工具投资处理。月末，该股票尚未出售，公允价值为500万元。 ②2014年初应收账款余额为2600万，坏账准备余额为0。年末应收账款余额为2800万，坏账准备余额为900万。 ③2014年初A公司持有B公司40%的股权形成联营企业，初始取得成本1000万，2014年12月31日B公司公布财务数据，实现2014年度实现利润1000万，B公司未宣告分配股利。 ④2013年底A公司购入管理设备一台，购买价款 920万，残值20万，会计采用年数总和法计提折旧，税法采用直线法计提折旧，设备有效使用年限为5年。 ⑤A公司2013年12月1日以每股市价10元、每股面值1元的本公司股份900000股，以吸收合并的方式购买乙公司的全部资产。该项合并为非同一控制下的企业合并。乙公司只有库存商品和固定资产，且没有任何负债。库存商品的账面价值为13
金老师 | 提问时间：10/30 22:37

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：根据题目要求，A公司2014年需编制与所得税相关的会计分录。以下是针对各事项的处理及最终所得税分录：总结 A公司2014年与所得税相关的会计分录如下： 1.其他权益工具投资递延所得税负债：借：其他综合收益50 贷：递延所得税负债50 2.应收账款坏账准备递延所得税资产：借：递延所得税资产225 贷：所得税费用225 3.联营企业投资收益：借：长期股权投资——损益调整400 贷：投资收益400 4.固定资产折旧差异递延所得税负债：借：所得税费用15 贷：递延所得税负债15 5.所得税费用及应交税费：借：所得税费用540 递延所得税负债65 贷：递延所得税资产225 应交税费——应交所得税380 祝您学习愉快！

阅读 132

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合并报表逆流交易当年怎么做抵消分录，第二年未实现内部损益部分实现怎么做调整分录。举个例子吧
秦老师 | 提问时间：10/30 22:36

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：当年抵消分录（逆流交易）假设甲公司持有乙公司30%的股权，乙公司将成本为80元的商品以100元的价格卖给甲公司，甲公司将该商品作为存货，当年未对外出售。从集团整体来看，这20元（100-80）的利润属于未实现内部交易损益。在交易发生的第1年，甲公司个别报表上调减了乙公司的净利润，少确认了长期股权投资，而在合并报表上，要对长期股权投资进行恢复，同时抵销虚增的存货。分录如下：借：长期股权投资（100-80）×30% 贷：存货（100-80）×30% 2.第二年未实现内部损益部分实现的调整分录假设第二年甲公司将该存货的50%对外出售。首先分析，上一年未实现内部交易损益20元，今年实现了一半即10元。上一年做的分录在第二年涉及到年初未分配利润，因为上一年的分录影响了上一年的利润进而影响到年初未分配利润。对于已实现的部分，要将原来的分录反向冲回一部分，对于未实现的部分继续保留原来的分录性质。分录如下：借：长期股权投资（100-80）×30%×50% 年初未分配利润（100-80）×30%×50% 贷：存货（100-80）×30%×50% 投资收益（100-80）×30%×50% 这里“年初未分配利润”调整的是上一年未实现部分延续到今年实现的影响；“投资收益”是今年实现部分对投资收益的影响；“存货”是剩余未实现部分虚增的存货的调整；“长期股权投资”是对应调整。祝您学习愉快！

阅读 328

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购买股权的交易费用要长期股权投资进成本吗，发行股权的交易费用要进长期股权投资进成本吗
董孝彬老师 | 提问时间：10/30 19:43

#CPA#

同学您好，很高兴为您解答，请稍等

阅读 219

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　【例·单选题】（2023年）甲公司、丙公司均为制造型企业，甲公司以其持有的作为存货核算的机器设备与丙公司持有的联营企业乙公司30％的股权进行置换。假设具有商业实质，换入资产和换出资产公允价值均能可靠计量。下列说法正确的是（　）。　　A.甲公司以换出机器设备的公允价值计算收入　　B.甲公司将换出机器设备的公允价值与账面价值之间的差额计入资产处置损益　　C.丙公司以换出股权的账面价值计算机器设备的成本　　D.丙公司将换出股权的公允价值与账面价值之间的差额计入投资收益这个题目不理解选什么，可以解释一下吗
董孝彬老师 | 提问时间：10/30 17:39

#CPA#

同学您好，很高兴为您解答，请稍等

阅读 200

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老师，我们公司供应商给我们多开了一张发票，款应该是不会再付了，现在应付我不想挂着了，应该如何调账呢
家权老师 | 提问时间：10/30 17:27

#CPA#

那个不需要做账就行

阅读 163

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为什么一般借款里面的4000不乘十二分之一，不是只计算二月吗？一般借款资本变化率的分母，是只有借款时间不同会影响分母吗，就是要乘以十二分之几，只计算几个月不用管，还有其他因素会影响吗？这题的一般借款看不太明白
郭老师 | 提问时间：10/30 16:19

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：在计算2月份一般借款资本化率时，分母中的4000不乘以1/12，是因为可以默认为口径改为以月计量，相当于分母中的4000乘以了30/30。一般借款资本化率分母中，借款时间不同会影响，需要乘以相应的时间权重（如十二分之几）。除此之外，一般没有其他特殊因素影响分母计算。资本化率主要考虑借款本金及其存在的时间，只要借款在资本化期间存在，就按照相应的本金和时间纳入计算。一般借款的计算思路是：先算出一般借款资本化率，它是一个平均化的利率，反映企业使用一般借款的整体成本；再计算占用一般借款的资产支出加权平均数，考虑实际占用的金额和时间；最后用资本化率乘以资产支出加权平均数得到资本化金额。比如在一些题目中，即使某些借款在特定期间未被全部占用，计算资本化率时仍要考虑全部借款本金，以公平反映资金成本。祝您学习愉快！

阅读 165

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我们公司外购了一批产品是用作卖的，但是赠送了一批，赠送的这批怎么做账
文文老师 | 提问时间：10/30 16:15

#CPA#

赠送的视同销售处理

阅读 151

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1.一般借款计算资产支出加权平均数的时候不用考虑时间吗，比如一月一号支出4000，只问你二月的利息资本化，4000不用乘十二分之一吗？ 2.只计算一个月的利息资本化时，一般借款资本化率为什么分子都乘了十二分之一，分母却不乘
秦老师 | 提问时间：10/30 15:31

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：是的，一般借款计算资产支出加权平均数时需要考虑时间权重。如果一月一号支出4000，只计算二月的利息资本化，那么4000需要乘以12分之一，因为这笔支出在二月只存在一个月。例如，如果一月一号支出4000，那么在二月的加权平均数中，这笔支出的权重是12分之一，即4000×12分之一。 2.是的，计算一个月的利息资本化时，一般借款资本化率的分子乘了十二分之一，而分母没有乘。这是因为分子是实际发生的利息费用，而分母是本金的加权平均数。例如，如果一般借款本金是6000万元，年利率是5%，那么一个月的利息费用是6000×5%×12分之一。分母是本金的加权平均数，不需要乘以时间权重，因为本金在整个期间都是存在的。祝您学习愉快！

阅读 158

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注册会计师几年考过给发证？
小菲老师 | 提问时间：10/30 13:21

#CPA#

同学，你好次年就发的

阅读 142

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报表合并中用成本法合并的结果和用权益法合并的结果是一致的吗？
于老师 | 提问时间：10/30 11:07

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：您是合并报表吗？只有达到控制，即对子公司采用成本法核算的情况下，编制合并报表的时候只考虑子公司如果只是权益法核算，比如对联营、合营企业的核算，编制合并报表时它们是不纳入合并范围的另外，编制合并报表的时候，要将子公司采用成本法核算的数据调整为权益法核算，数据就会发生变动，是不一样的祝您学习愉快！

阅读 144

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投资决策中，有一闲置厂房在每年年末收取下一年度租金，后改为供某一项目使用，税法企业所得税目前针对租金收入一般是实际收到款项的时候产生纳税义务。但为什么丧失的租金收入在上年年末，而丧失租金的节税收益在本年年末？税法中企业所得税对于租金收入是按照合同约定的应付租金日期来确定纳税义务发生时间，感觉也没有办法在财务管理里面直接套用
王一老师 | 提问时间：10/30 10:51

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：在注会财管中，对于租金收入，不管是什么时候收到的，都在本年年末纳税，即使是上年年末收到的，也在本年年末纳税。这是因为租金收入和抵税时点遵循权责发生制原则，即费用在哪一年发生，就在哪一年抵税，与实际支付时间无关。所以，虽然租金在上年年末收取，但费用发生在本年，租金抵税应在本年年末，也就是丧失租金的节税收益在本年年末，而丧失的租金收入是上一年年末实际收到租金的时间。在财务管理中，为了统一现金流的计算和分析，会采用这样的处理方式，和税法中按合同约定应付租金日期确定纳税义务发生时间有所不同，不能直接套用税法规定。祝您学习愉快！

阅读 202

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合并报表中说的二级合并是什么意思呢？举个例子吧
王一老师 | 提问时间：10/30 10:44

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：二级合并是合并报表中的“间接合并”，即母公司通过一级子公司（直接控制）间接控制二级子公司（一级子公司的子公司），将该二级子公司纳入母公司合并范围的合并过程。比如A公司是B公司的母公司，C公司是B公司的子公司，那么A编制合并报表的时候，将C公司纳入合并范围祝您学习愉快！

阅读 212

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不管同一控制还是非同一控制合并，都是贷方差只有资本公积，借方差有三个资本公积盈余公积未分配利润依次冲减吗
小菲老师 | 提问时间：10/30 10:15

#CPA#

同学，你好嗯嗯，是的

阅读 201

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老师，公司有一条造粒的生产线，但是没有技术，所以找的技术员来一起做这个造粒项目，他们投资50万进来，我们公司提供机器设备，盈利之后按6:4比例分，请问他们投资进来的款应该如何做账，还有我们这边投资应该怎么算，盈利之后把利润分给他个人，是不是他要交20%的个税
郭老师 | 提问时间：10/30 08:33

#CPA#

借银行存款贷其他应付款主要是他投资的，都做这个科目。其他应付款贷方发生额合计就是他投资的分红给他个人的时候，先充这个其他应付款，借其他应付款贷银行存款充完了之后，再考虑税费。最好是让对方给你开发票。发票上面有备注，支付企业代扣代缴的需要交20%~40%的个税

阅读 402

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.特定人员单项工伤保险，特定人员类型选择：“已享受养老金或退休金人员”，和选择“超过法定退休年龄人员（未享受养老金或退休金）”，1.有哪些区别？2.既然“已享受”养老金和“未享受”养老金的，都可以参加特定人员单项工伤保险，为什么参保时要区别情况分别选择不同的特定人员类型呢？
赵老师 | 提问时间：10/30 08:11

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：两者的区别在于是否已实际领取养老金或退休金。“已享受养老金或退休金人员”指已达到法定退休年龄并已领取养老金或退休金的人员，仍继续工作的，可纳入特定人员工伤保险范围。“超过法定退休年龄人员（未享受养老金或退休金）”指已达到法定退休年龄，但因未满足条件未领取养老金或退休金的人员，继续工作的，也可纳入特定人员工伤保险范围。 2.参保时要区别情况分别选择不同的特定人员类型，是因为企业需根据实际情况选择对应的类型进行申报，以确保参保信息准确，符合特定人员工伤保险的要求。不同类型的人员可能在参保条件、证明资料等方面存在差异，准确选择类型有助于规范参保流程和管理。祝您学习愉快！

阅读 171

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.特定人员类型选择：“已享受养老金或退休金人员”，和选择“超过法定退休年龄人员（未享受养老金或退休金）”，1.有哪些区别？2.既然“已享受”养老金和“未享受”养老金的，都可以参加特定人员单项工伤保险，为什么参保时要区别情况分别选择不同的特定人员类型呢？
欧阳老师 | 提问时间：10/30 08:10

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：两者的区别在于是否已实际领取养老金或退休金： -已享受养老金或退休金人员：指已达到法定退休年龄并已领取养老金或退休金的人员，仍继续工作的，可纳入特定人员工伤保险范围。 -超过法定退休年龄人员（未享受养老金或退休金）：指已达到法定退休年龄，但因未满足条件未领取养老金或退休金的人员，继续工作的，也可纳入特定人员工伤保险范围。 2.参保时区别情况分别选择不同特定人员类型，是因为企业需要根据实际情况准确申报。不同类型的人员在身份认定、证明资料等方面存在差异。企业需留存不同的资料来证明参保人员符合要求，比如“超过法定退休年龄人员（未享受养老金或退休金）”，企业要留存人员身份证复印件、未领取养老金或退休金的证明等资料。准确选择类型有助于确保参保信息的真实性和准确性，也便于后续管理和核查。祝您学习愉快！

阅读 179

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