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纳税人采用农产品核定扣除试行办法，当期使用参照法计算进项税额，在次年经税务机关核定后，调整去年实际抵扣的进项税，如果核定税额大于实际抵扣的进项税额，差额应该记哪个科目，如果核定的进项税额小于实际抵扣的进项税额，差额做进项税额转出，对应科目应该怎么做会计分录处理
贾老师 | 提问时间：06/05 10:35

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：核定税额>实际抵扣税额（少抵扣了）借：应交税费——应交增值税（进项税额）贷：主营业务成本（或做主营业务成本借方红字，实质是冲减多计入成本的金额，补确认少抵扣的进项税）核定税额<实际抵扣税额（多抵扣了）借：主营业务成本贷：应交税费——应交增值税（进项税额转出）（实质是将多抵扣的进项税转回，补计入成本）农产品核定扣除下，进项税额的计提与成本结转联动。少抵扣时，补抵进项并冲减成本；多抵扣时，转出进项并补回成本。祝您学习愉快！

阅读 184

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请贾苹果老师回答谢谢！其他人勿接，老师建安成本可以计入开发成本吗？
apple老师 | 提问时间：06/05 10:30

#CPA#

同学你好，是一定要计入开发成本的，

阅读 75

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第一次购买形成负商誉100，第二次又形成1100负商誉，那营业外收入应该确认1200，为什么答案只确认了1100？
小赵老师 | 提问时间：06/05 10:26

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下： 2×19年第一次购买B公司股权时形成的100万元负商誉，在当时已经确认为营业外收入。而2×23年1月10日增持时，新增投资成本1000万元小于新增投资日可辨认净资产公允价值份额2100万元，产生的1100万元负商誉是此次增持产生的。在会计处理上，营业外收入是在产生负商誉的当期进行确认。2×19年的100万元负商誉已在2×19年确认了营业外收入，所以2×23年只需确认此次增持产生的1100万元负商誉为营业外收入，而不是将两次的负商誉相加确认营业外收入。祝您学习愉快！

阅读 183

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老师，长期股权投资公司注销了，公司怎么账务处理
暖暖老师 | 提问时间：06/05 09:51

#CPA#

借投资收益贷长期股权投资全额确认损失

阅读 79

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答案为什么是c，而不是A呢？
朴老师 | 提问时间：06/05 09:45

#CPA#

主要市场看交易量：X 市场，单价 4700 公允价值扣除运输费，交易税费不扣资产受限 2 年后才能出售，未来现金流折现，不能直接用 225（A 错在没折现）

阅读 110

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请贾苹果老师回答谢谢！其他人勿接！老师补交的24年纳税调增的税收滞纳金怎么做账，小企业会计制度哈
apple老师 | 提问时间：06/05 08:55

#CPA#

同学你好直接计入缴纳当期的营业外支出就行

阅读 70

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请贾苹果老师回答谢谢！其他人勿接！老师房开企业契税由谁交，具体是怎么样的
apple老师 | 提问时间：06/05 08:38

#CPA#

同学你好，由接受房产的一方进行纳税

阅读 70

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交易成本与现金持有量成反比，在最佳现金持有量公式里，交易成本在分子位置，不是成正比吗？这怎么理解？
朴老师 | 提问时间：06/05 08:23

#CPA#

题干：年度总交易成本和现金持有量反比公式分子：单次交易费用，和最优持有量正比二者指代不同成本，结论不冲突

阅读 113

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公司经营范围许可项目：道路货物运输（不含危险货物）；道路危险货物运输；燃气经营。有固定资产车辆3台，可以出租固定资产收取费用吗。怎样纳税，开具几个点的什么品目发票
朴老师 | 提问时间：06/05 07:45

#CPA#

可出租车辆。不带司机：租赁 * 车辆租赁费，一般纳税人 13%、小规模 1%。带司机：运输服务 * 陆路运输，一般纳税人 9%、小规模 1%。附加税 + 企业所得税照常缴纳。

阅读 88

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期权的定义只说权利，卖出期权时是义务，为什么说购进或售出某种资产的权利?
董孝彬老师 | 提问时间：06/04 21:37

#CPA#

同学您好，很高兴为您解答，请稍等

阅读 100

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20[多选】假设其他条件相同，下列关于债券价值影响因素的表述中，正确的有()。 A.付息频率与债券价值成正向变动 B.折现率与债券价值成反向变动 c.对于新发债券来说，期限越长，债券价值越大D.票面利率与债券价值成正向变动
秦老师 | 提问时间：06/04 16:28

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：答案选BD。选项B正确。债券价值与折现率密切相关，折现率等于债券票面利率时，债券价值等于其面值；如果折现率高于债券票面利率，债券的价值就低于面值；如果折现率低于债券票面利率，债券的价值就高于面值。所以，折现率与债券价值成反向变动。选项D正确。票面利率越高，债券每期支付的利息就越多，债券的价值也就越高，所以票面利率与债券价值成正向变动。选项A错误。付息频率对债券价值的影响要分情况来看，对于折价发行的债券，付息频率越快，债券价值越低；对于溢价发行的债券，付息频率越快，债券价值越高。所以不能简单说付息频率与债券价值成正向变动。选项C错误。对于新发债券，期限长短对债券价值的影响要结合票面利率和折现率的关系。当票面利率大于折现率时，期限越长，债券价值越大；当票面利率小于折现率时，期限越长，债券价值越小。所以不能一概而论说期限越长，债券价值越大。祝您学习愉快！

阅读 156

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请贾苹果老师回答谢谢！其他人勿接！老师请问净资产收益率怎么计算
apple老师 | 提问时间：06/04 15:54

#CPA#

同学你好净资产收益率=净利润/平均净资产平均净资产=（期末净资产加期初净资产）/2

阅读 69

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15[单选]关于相关系数对风险的影响，下列表述中不正确的是(A.投资组合机会集曲线的弯曲必然伴随风险分散化效应发生B.证券报酬率之间的相关系数越小，机会集曲线越弯曲 C.当两种证券间的相关系数小于1时，组合风险会小于加权平均风险D.完全负相关的投资组合，其机会集是一条直线
王一老师 | 提问时间：06/04 15:19

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：答案选D。对于选项A，投资组合的机会集曲线弯曲，意味着不同证券组合后风险和报酬的关系不是简单线性的，这必然伴随着风险分散化效应，所以该选项表述正确。选项B，证券报酬率之间的相关系数越小，说明两种证券的变动相关性越低，组合的风险分散效果越好，机会集曲线就越弯曲，该选项表述正确。选项C，当两种证券间的相关系数小于1时，投资组合会产生风险分散化效应，组合风险就会低于各资产加权平均风险，该选项表述正确。选项D，完全负相关的投资组合，其机会集是一条折线，而不是直线，所以该选项表述错误。祝您学习愉快！

阅读 174

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这个题目第一问到底要不要测试变化之前的没控，我买的试卷答案是不恰当学堂练习题是恰当到底是恰当还是不恰当呢
董孝彬老师 | 提问时间：06/04 12:39

#CPA#

同学您好，很高兴为您解答，请稍等

阅读 103

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将审计业务变更为保证程度较低的业务是什么意思
小菲老师 | 提问时间：06/04 12:35

#CPA#

同学，你好注册会计师承接原审计业务后，被审计单位要求将原高保证程度的审计业务，变更为保证程度更低的业务类型（如审阅、相关服务），一般发生在审计业务完成前。

阅读 100

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请贾苹果老师回答谢谢！其他人勿接，老师请问收到了食品招待的发票，是不是不能抵扣啊
apple老师 | 提问时间：06/04 11:14

#CPA#

同学你好对的，不能抵扣，税法明文规定

阅读 75

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选项B为啥不是截止认定呢？
朴老师 | 提问时间：06/04 10:31

#CPA#

截止只针对利润表收支（收入 / 费用），是入账期间错记；银行存款是资产负债表期末余额项目，无截止认定。银付企未付：银行已扣款、企业没记账，账面存款虚高→银行存款高估，属于【存在】认定（不该有的钱记了），不是截止。

阅读 117

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请贾苹果老师回答谢谢！其他人勿接，老师债务重组2项所得是哪2项
apple老师 | 提问时间：06/04 10:26

#CPA#

同学你好，漏发题目了

阅读 69

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存货模式下，机会成本和现金持有量成正比，交易成本和现金持有量成反比，这样说对吗？
陈诗晗老师 | 提问时间：06/04 09:42

#CPA#

您好，同学。正确的。机会成本是因持有资金而放弃其他资金的投资收益，那么持有量越大，机会成本就会越大。交易成本是指现金与有价证券转移产生的费用，如果持有量越多，那么置换次数越低，交易成本就小，所以是反比。

阅读 130

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你好老师上个月审计报告里有一条账务处理教育主管部门和财政部门回复我的不一样因为站得角度不同我现在不知道该记什么账
暖暖老师 | 提问时间：06/04 09:22

#CPA#

你好好我们按照会计角度处理肯定的

阅读 95

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老师，总公司的业务能转包给分公司吗
小菲老师 | 提问时间：06/04 08:52

#CPA#

同学，你好只要没有禁止，就可以

阅读 74

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老师，您好！甲企业借款给自然人，签定了合同，刚开始自然人在按合同执行，后面没执行了，甲企业提请了仲裁，请问：1、仲裁费是甲企业支付还是自然人支付呢？2、仲裁委员会可以开具发票吗？甲企业可以抵扣进项和税前扣除吗？
汪老师 | 提问时间：06/04 08:35

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：甲是出借方、申请仲裁，立案缴费必须由甲先行垫付。如果是行政行的仲裁委员会，仲裁委员会不开发票，甲抵扣不了进项税额。如果是市场化运营了仲裁机构，那么可以开6%的专用发票给甲，甲可以抵扣进项税额。祝您学习愉快！

阅读 118

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老师，如果根据判断认为存在与治理层职责相关的，涉及舞弊的事项，除非法律法规禁止，CPA应当就此与治理层沟通，这句话对吗？
apple老师 | 提问时间：06/04 08:15

#CPA#

同学你好，是错的漏了一个条件

阅读 79

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生产经营所得个人所得税B表的工资或者人工费用，一定需要代扣代缴个人所得税吗？如果没有代扣代缴申报个人所得税，怎么办呢？支付给业主工资和支付给员工的工资，是否可以扣除？支付给业主社保和支付给员工的社保，是否可以扣除？是扣除单位部分还是个人部分？
金老师 | 提问时间：06/04 07:22

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：个体工商户发给雇员的工资，需要代扣代缴个人所得税。若个体工商户没有为其他员工代扣代缴个人所得税，这属于违反税法规定的行为，但从费用扣除的角度，只要员工工资是实际发生且合理的，依然可以在生产经营所得个人所得税申报表中扣除。不过，个体工商户应尽快按照规定为员工代扣代缴个人所得税，避免税务风险。对于支付给业主和员工的工资扣除情况：个体工商户业主本人的工资不得在税前扣除，不计入生产经营所得个人所得税年度申报表的成本费用项目；而发给员工的工资属于职工薪酬，应填报在个体工商户生产经营所得个人所得税年度申报表“成本费用”部分的“工资薪金支出”栏，可按规定计入成本费用扣除。对于支付给业主和员工的社保扣除情况：员工社保企业承担部分可以计入成本费用在税前扣除；业主本人缴纳的社保，在计算经营所得时，可在不超过当地上年度社会平均工资3倍内的部分据实扣除。这里准予扣除的是相当于企业承担的部分，个体工商户业主个人承担的社保费用通常已包含在工资薪金等收入中，工资薪金不能税前扣除，所以强调的扣除是企业缴纳部分。祝您学习愉快！

阅读 350

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生产经营所得个人所得税B表申报时，是否需要填报各项具体成本费用的明细金额？哪些成本费用可以扣除？在扣除方面，和企业所得税相比，有哪些相同点和不同点？从哪些方面审核发现扣除的成本费用存在疑点？如果发票金额、工资社保的和远远小于填报的生产经营所得个人所得税B表的成本费用金额，是否就一定有问题？产生这种情况是原因有哪些？哪些是正常的？哪些是异常的？
李老师 | 提问时间：06/04 07:15

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：生产经营所得个人所得税B表申报时，通常需要填报各项具体成本费用的明细金额，这样能准确计算应纳税所得额。 2.可以扣除的成本费用： -支付给生产经营从业人员的工资。 -对于生产经营与个人、家庭生活混用难以分清的费用，其40%视为与生产经营有关费用准予扣除（适用于个体户、个独和合伙企业）。 -同时取得综合所得和经营所得的纳税人，可在综合所得或经营所得中申报减除费用6万元、专项扣除、专项附加扣除以及依法确定的其他扣除，但不得重复申报减除。 3.与企业所得税扣除的相同点和不同点： -相同点：都有成本、费用等扣除项目，且都遵循与取得收入相关、合理等原则。 -不同点：个人独资企业业主的工资不得从应纳税所得额中扣除；企业所得税中合理的工资薪金支出可全额扣除。 4.审核成本费用扣除疑点的方面： -检查成本费用是否与生产经营相关。 -查看扣除标准是否符合税法规定，如业务招待费等有扣除比例限制。 -核实是否存在重复扣除情况。 5.发票金额、工资社保总和小于填报的成本费用金额不一定有问题。 -正常原因：存在无票成本，如工资（已申报但无发票）、折旧等；部分费用虽无发票但有其他足以证明业务真实发生的资料，如合同、付款凭证、运输单据等。 -异常原因：虚增成本费用以减少应纳税所得额。祝您学习愉快！

阅读 226

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残值现金流量的折现用有风险折现率还是无风险折现率，为什么
周老师 | 提问时间：06/03 22:38

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：通常情况下，残值现金流量的折现应该使用有风险折现率。因为残值现金流量和营业现金流一样，是不确定的，存在一定风险。而有风险折现率能够反映这种不确定性和风险，所以用它来折现更合适。就像营业现金流用投资必要报酬率（即有风险折现率）折现一样，因为营业现金流不确定，而投资额是确定的，所以投资额用无风险利率折现。祝您学习愉快！

阅读 164

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1.新的企业所得税年度申报表主表增加了“研发费用”栏，而且这个费用取自期间费用明细表中的研究费用，对吗？2.目前，期间费用包括主表中的销售费用，管理费用，财务费用以及主表中的研发费用，对吗？3.在用公式：营业成本+期间费用+存货年末值-存货年初值-资产折旧-职工薪酬测算应取得发票金额时，是否需要将企业所得税年度申报表“主表”中的“研发费用”栏数据计入上面公式中的“期间费用”中？
小赵老师 | 提问时间：06/03 21:38

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下： 1.是的。 2.是的，都是4000表中。 3.同意你的理解。在2025年申报表优化后，"研发费用"已从"管理费用"中拆分出来，在主表中单独作为第6行列示。因此，如果公式中的"期间费用"仅取第4+5+7行（销售+管理+财务），则会遗漏第6行的研发费用。祝您学习愉快！

阅读 272

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新的企业所得税年度申报表主表增加了“研发费用”栏，而且这个费用取自期间费用明细表。问题：1.主表的研发费用取自期间费用明细表里面的“研究费用”，对吗？2.期间费用明细里面的“研究费用”栏对应“销售费用”列和“管理费用”列，说明销售费用列和管理费用列的最下面的汇总数已经包含了研究费用，那么主表既单列销售费用，又单列管理费用，又单列研发费用，就会导致主表中的销售费用和管理费用重复扣除了主表中的研发费用啊？3.在用公式：营业成本+期间费用+存货年末值-存货年初值-资产折旧-职工薪酬测算应取得发票金额时，是否需要将企业所得税年度申报表中的研发费用计入上面公式中的“期间费用”中？
小王老师 | 提问时间：06/03 21:33

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：是的。在所得税汇算时，主表的研发费用通常取自期间费用明细表里面的“研究费用”。因为研发费用在期间费用明细表中有专门的“研究费用”栏进行统计，主表从这里获取数据能准确反映研发费用情况。 2.不是。虽然期间费用明细里“研究费用”栏对应“销售费用”列和“管理费用”列，但主表这样设置并不会导致销售费用和管理费用重复扣除研发费用。主表中研发费用是单独列示，是为了更清晰地体现研发费用相关税收优惠等情况，在计算销售费用和管理费用时，已经将研发费用从其中剥离出来单独统计，所以不存在重复扣除问题。 3.需要。在使用公式“营业成本+期间费用+存货年末值-存货年初值-资产折旧-职工薪酬”测算应取得发票金额时，企业所得税年度申报表中的研发费用应计入“期间费用”中。因为研发费用属于企业经营过程中的一项费用，包含在期间费用的范畴内，这样计算才能准确反映企业应取得发票的金额。祝您学习愉快！

阅读 223

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这个子题最后达成了业绩条件为什么要把取消部分的资本公积和正常确认的资本公积一起累计结转到资本公积股本溢价呢？然后倒计出管理费用？
小赵老师 | 提问时间：06/03 20:39

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：取消=加速行权 →所有过渡性“资本公积——其他资本公积”必须转入永久的“资本公积——股本溢价”，再用倒挤法确认加速行权导致的额外管理费用。祝您学习愉快！

阅读 133

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这道题的答案解析，按照现行会计准则怎么做，包含内含商誉吗，标准答案是包含，但是那是2023年考题，所以想知道现在的答案
张老师 | 提问时间：06/03 18:42

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：根据资料（1），计算甲公司取得乙公司投资的初始投资成本，以及初始投资成本与应享有的乙公司可辨认净资产公允价值份额之间的差额；编制甲公司2×22年6月30日的相关会计分录。【正确答案】初始投资成本＝5000＋200－400＝4800（万元）。初始投资成本与乙公司可辨认净资产公允价值份额之间的差额＝4800－（13000＋5000）×25%＝300（万元）。借：长期股权投资——投资成本　　　　　　　　　　　　　4800 应收股利　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　400 贷：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　5200 （1）第一个计算方法的理解如下： 2200×2000×25%÷2200表示按照新的持股比例应享有的乙公司因增资扩股而增加的净资产的份额；其中2000×25%÷2200表示稀释后的新的持股比例； 4900×（25%－2000×25%÷2200）÷25%表示应结转持股比例下降部分所对应的长期股权投资原账面价值。根据资料（1）和（2），计算甲公司2×22年度应确认的投资收益，以及因被动稀释影响甲公司对乙公司长期股权投资账面价值的金额，并编制相关会计分录。  【正确答案】2×22年确认的投资收益＝（500－5000÷25÷2）×25%＝100（万元）。借：长期股权投资——损益调整　　　　　　　　　　　　　　　100 　　贷：投资收益　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　100 被动稀释的影响金额＝2200×2000×25%÷2200－4900×（25%－2000×25%÷2200）÷25%≈500－445.45＝54.55（万元），或（18000＋400＋2200）×500/2200－（18000＋400）×25%－300/25%×（25%－500/2200）≈54.55（万元）。借：长期股权投资——其他权益变动　　　　　　　　　　　　54.55 　　贷：资本公积——其他资本公积　　　　　　　　　　　　　　　54.55 根据上述资料，计算甲公司2×23年1月至6月应确认的投资收益，并编制该期间与权益法核算相关的会计分录。  【正确答案】投资收益＝[600－5000÷25÷2－（5－3）×5]×22.73%≈111.38（万元）。虽然是23年的考题，但是答案解析都是根据最新的会计准则规定做的，您看一下祝您学习愉快！

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