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因在测试材料采购相关控制时发现控制未得到有效执行，A注册会计师将材料采购的审计由综合性方案改为实质性方案，并重新编制审计计划工作底稿，删除了被取代的原审计计划的工作底稿。请问这个做法合理吗，不合理的话，错在哪里
朴老师 | 提问时间：08/20 10:03

#CPA#

不合理错误：不能删除被取代的旧审计计划工作底稿。审计准则：对于被取代的旧工作底稿，不允许直接删除，应当保留归档；只标记作废 / 被取代即可，不能删掉。本题变更审计方案，修改审计计划，新底稿编制归档，原旧底稿要留存，不能删除。审计底稿，被取代的旧底稿不得删除，必须归档保存，只能标记作废

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老师这道题是第十章考点二第二题答案是100万元
李老师 | 提问时间：08/20 10:00

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：您指的是哪本书呢，26年应试指南同步训练考点二第二题并没有金额前面知识点部分第二个题也没有您说的问题，麻烦您给出具体的题目位置，或者给出题目内容，以便老师解答祝您学习愉快！

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老师，请问一下个体转公司，个体户以前没有做账，现在2026.1.23转公司，26年1季度开票29万，库存商品从2026.1月开始到2月商品7万多，有的是销售以前的商品，但是个体户的时候不做账。不影响吧
暖暖老师 | 提问时间：08/20 09:57

#CPA#

你好，这个不妨碍的，商品

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这题为什么是跨越群组，辨析下A和B
秦老师 | 提问时间：08/20 09:23

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：这道题的正确答案是A，跨越战略群组。甲公司原本处于美白类牙膏这个战略群组，后来通过研发特效牙膏，进入了消炎类牙膏的战略群组，这是从一个战略群组跨入另一个战略群组，所以属于跨越战略群组。选项B放眼互补性产品或服务，指的是提供与现有产品搭配使用、能增强现有产品价值的产品或服务，比如卖牙膏的同时卖牙刷。本题中特效牙膏本身还是牙膏，不是与牙膏互补的其他产品，所以不属于互补性产品或服务。简单区分：跨越战略群组是进入同一产业内另一个采用不同战略的群体；互补性产品或服务是提供与现有产品配套使用的其他产品。本题甲公司是从美白类牙膏进入消炎类牙膏，属于前者。祝您学习愉快！

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老师，请问红线部分为什么用账面，不用公允？库存商品和无形资产
汪老师 | 提问时间：08/20 09:15

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：甲公司以库存商品和无形资产清偿债务时，债务人一方是按抵债资产的账面价值来结转的，不需要按公允价值确认处置损益，所以用账面价值计算。具体来说，债务人清偿债务时，应当将所清偿债务的账面价值与转让资产账面价值之间的差额，计入其他收益。也就是说，甲公司直接用库存商品和无形资产的账面价值去抵减应付账款，差额部分确认为其他收益，而不是先按公允价值确认收入或资产处置损益。例如，应付账款5500万元，库存商品账面价值1800万元，无形资产账面价值1200万元，那么其他收益就是5500减1800减1200，等于2500万元。整个过程不涉及公允价值，因为这是以资产抵债，不是正常的销售或处置行为。需要注意的是，如果是以存货抵债，虽然存货本身视同销售，但债务人仍按账面价值结转成本，不确认公允价值变动；以固定资产或无形资产抵债时，同样按账面价值结转，差额计入其他收益，而不是资产处置损益。祝您学习愉快！

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企业销售使用过的设备适用减按2%征收率简易办法征收增值税，这个为啥不能开具专票？
暖暖老师 | 提问时间：08/20 08:31

#CPA#

你好，政策依据：国家税务总局公告2015年90号第二条享受3%减按2%优惠 → 只能开普票，不得开专票；放弃减税，全额按3%缴税 → 可以开具3%的增值税专用发票。

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资产负债表日后事项有一个划分问题不是很理解：非日后事项也是发生在日后期间，日后事项的非调整事项也是发生在日后期间，这两个有什么区别吗？怎么去判定哪个是非日后事项哪个是非调整事项？
暖暖老师 | 提问时间：08/20 08:25

#CPA#

你好，两件事，时间都落在「资产负债表日后期间」（报表年末日～财务报告批准报出日之间），时间区间一样，核心差别看：这件事的根源、情况，在资产负债表日（12‑31）那天是否已经存在。

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某公立学校A将饭堂承包给某公司B经营，同时承包公司B公司又通过互联网平台提供奶茶服务。但是该互联网平台实际上是自然人张三借用承包公司B的营业执照经营的，问题：1.张三没有营业执照，怎么实现“由张三缴税”？2.如果由张三缴税，应该涉及生产经营个人所得税，那么相关收入、成本费用怎么计算确定？ 3.实务中，承包公司B有可能愿意承担本应该由自然人张三承担的缴税义务，因为互联网店铺显示的经营者就是B公司，名正言顺。这种情况，承包公司B是否还需要缴纳卡位出租收入和出借营业执照给张三办理网店的收入相关税费？如果承包公司B不缴纳这些税费，应该也没人知道，因为承包公司申报奶茶收入后，表面上看不出问题。承包公司只申报奶茶收入，不缴纳卡位出租收入,这样处理是否合规？有哪些风险？实务中，从哪些方面审核一个互联网店铺的实际经营者是借用别人营业执照的自然人张三还是互联网平台上面显示的营业执照持有人？
卫老师 | 提问时间：08/20 07:50

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：张三没有营业执照，怎么实现“由张三缴税”？可以。张三虽然没有营业执照，但他是实际经营人，税务机关按实际经营所得征税，不要求必须有营业执照。张三需要自行申报缴纳增值税和个人经营所得税，可以到经营地税务机关办理临时税务登记或按自然人身份申报纳税。 2.如果由张三缴税，相关收入、成本费用怎么计算确定？收入按奶茶实际经营收入确定，包括实体店和外卖平台的全部收入。成本费用按与经营直接相关的支出确定，比如原材料、包装费、水电费、卡位租金、人员工资等，需要保留发票、收据、银行流水等凭证。收入减去成本费用后的余额，就是张三的经营所得，按经营所得适用5%至35%的超额累进税率缴纳个人所得税。 3.承包公司B如果愿意承担张三的缴税义务，是否还需要缴纳卡位出租收入和出借营业执照收入的税费？需要。卡位出租属于不动产经营租赁，B公司作为出租方必须缴纳增值税，一般纳税人适用9%税率，发票名称为“不动产经营租赁·卡位租赁费”。出借营业执照收取费用属于销售无形资产，适用6%税率，发票名称为“无形资产·经营权使用费”。这两项收入与奶茶经营收入是不同性质的收入，不能因为B公司申报了奶茶收入就免除卡位租金和执照使用费的纳税义务。 4.承包公司B只申报奶茶收入，不缴纳卡位出租收入，是否合规？有哪些风险？不合规。B公司实际收取了卡位租金和执照使用费，却隐瞒不报，属于少申报收入，税务机关查实后可以追缴税款、加收滞纳金，并处以罚款。情节严重的还可能涉及逃税罪。实务中，税务机关可以通过银行流水、合同协议、平台数据等核查资金流向，发现租金和执照使用费未申报的风险很高。 5.实务中如何审核互联网店铺的实际经营者是借用别人营业执照的自然人，还是平台显示的营业执照持有人？主要从以下方面判断：一是资金流向，实际收款账户是张三个人账户还是B公司账户；二是经营决策，日常经营由谁决定，比如采购、定价、人员安排；三是合同签订，与供应商、平台、员工的合同由谁签署；四是利润归属，经营利润最终归谁支配；五是风险承担，经营亏损和法律责任由谁实际承担。如果实际经营、收款、决策都由张三完成，即使平台显示的是B公司，实质经营者仍是张三。祝您学习愉快！

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资本结构理论，债务代理成本债务代理收益怎么理解，站到谁的角度看
金老师 | 提问时间：08/20 06:26

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：债务代理成本和债务代理收益，主要是站在股东的角度来看的。债务代理收益，指的是因为借了债，反而给股东带来的好处。比如，借钱后企业必须定期还本付息，这会减少管理层手里可以随意支配的现金，防止他们乱投资或浪费，从而减少股东和管理层之间的代理问题，这就是债务带来的监督和约束效应。债务代理成本，则是指债务的存在给股东带来的额外代价。比如，当企业负债较高时，股东可能会倾向于投资高风险项目，因为成功了股东赚大头，失败了损失主要由债权人承担，这种“风险转移”行为会引发债权人的警惕，债权人会要求更高的利息，或者增加限制条款，这些都会增加企业的成本，最终由股东承担。简单说，债务既能帮股东“管住”管理层，也可能诱使股东自己“冒险”，前者是收益，后者是成本。祝您学习愉快！

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这题不理解
周老师 | 提问时间：08/20 01:47

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：这道题的正确答案是D。选项D的说法是错误的。会计估计的不确定性，指的是在作出估计时，由于缺乏精确的计量手段而导致结果存在偏差的可能性，它是在估计作出之前就存在的属性。而“会计估计与实际结果之间的差异”，是估计作出之后，实际结果与估计数进行对比后产生的偏差，这个偏差的大小，反映的是估计的准确程度，并不能反过来决定或衡量估计本身的不确定性高低。因此，这个说法是错误的。其他三个选项都是正确的：使用的不可观察输入值越多，依赖的主观判断就越多，不确定性越高；预测期越长，未来情况越难预料，不确定性越高；历史数据与未来事项的相关性越小，其参考价值越低，不确定性越高。祝您学习愉快！

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国内某高校张教授为居民个人。5月份出版了一本书稿，获得稿酬15,000元后因出版社添加印数，获得追加稿酬5000元计算张教授5月份稿酬所得应预扣预缴个人所得税。
于老师 | 提问时间：08/19 23:58

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：不是，您列出的第二种算法不对。居民个人取得稿酬所得，预扣预缴时不适用月度税率表，而是直接按20%的比例预扣率计算，所以不能用10%的税率和210的速算扣除数。张教授5月份取得的两笔稿酬，属于同一作品出版加印，应合并为一次收入计算预扣预缴。合并后收入为15000加5000，共20000元。预扣预缴应纳税所得额=20000×（1-20%）×70%=11200元。应预扣预缴个人所得税=11200×20%=2240元。祝您学习愉快！

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有注册会计师综合阶段的课程吗
apple老师 | 提问时间：08/19 23:16

#CPA#

同学你好，具体请教你的班主任老师或者会计学堂app/我的/咨询帮助中咨询

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甲公司本年度发生的保险销售佣金总额远超A注册会计师确定的财务报表整体的重要性。考虑到由于错误或舞弊导致该账户发生重大错报的固有风险较高，但以前年度审计中从未发现相关错报和控相制缺陷，A注册会计师据此未将该账户确定为重要账户
于老师 | 提问时间：08/19 23:11

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：不是。仅凭以前年度未发现错报和内部控制缺陷，不能直接得出该账户不重要的结论。判断一个账户是否属于重要账户，核心依据是该账户是否存在重大错报风险，以及其错报是否可能影响财务报表使用者的经济决策。保险销售佣金总额远超财务报表整体重要性，且固有风险较高，这两个因素本身就强烈表明该账户很可能属于重要账户。以前年度审计未发现错报和内部控制缺陷，只能说明历史审计结果良好，但不能据此降低对当前年度风险的评估。注册会计师应当结合本年度佣金规模、固有风险以及控制运行的有效性进行综合判断，不能仅凭历史经验就排除其重要性。祝您学习愉快！

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老师您好，基准利率是由市场供求关系决定的对吗
暖暖老师 | 提问时间：08/19 22:26

#CPA#

你好这句话是错误的

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某公立职业技术学院A将饭堂承包给公司B。饭堂放置了蜜雪冰城的卡机，校园卡/人脸识别/微信支付宝都可在该卡机支付餐费。该卡机归属于该公立职业技术学院，通过该卡机支付的餐费直接进入该学院的账户，然后该学承包公司院再将该餐费转给。问题：该卡机的餐费收入算该承包公司的学校实体店收入还是算该承包公司的蜜雪冰城的互联网平台的收入？
汪老师 | 提问时间：08/19 21:18

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：该卡机的餐费收入应算作承包公司B的学校实体店收入，而不是蜜雪冰城互联网平台的收入。判断依据在于收入来源和业务场景：该卡机放置在饭堂实体经营场所内，支付行为发生在实体店消费场景，资金虽先进入学院账户再转给B公司，但实质是B公司实体店经营产生的餐费收入。蜜雪冰城互联网平台收入是指通过外卖平台等线上渠道下单产生的收入，与饭堂内卡机收款属于不同业务渠道，应分别核算。祝您学习愉快！

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公立职业技术学院将饭堂承包给公司。饭堂放置了蜜雪冰城的卡机，校园卡/人脸识别/微信支付宝都可在该卡机支付餐费。该卡机归属于该公立职业技术学院，通过该卡机支付的餐费直接进入该学院的账户。问题：该卡机的餐费收入算学校实体店收入还是算蜜雪冰城的互联网平台的收入？
张老师 | 提问时间：08/19 21:16

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：该卡机的餐费收入既不算学校实体店收入，也不算蜜雪冰城互联网平台收入，而应归属于实际经营该蜜雪冰城店铺的经营者收入。具体来说，虽然卡机属于学校、餐费先进入学校账户，但学校只是代收款项，最终需要将款项转付给实际经营方。实际经营方是谁，这笔收入就归谁。如果该蜜雪冰城店铺是自然人张三借用承包公司B的营业执照经营的，那么这笔卡机餐费收入属于张三的经营收入，由张三申报缴纳增值税和个人经营所得税。承包公司B只是名义上的营业执照登记方，不构成奶茶业务的实质经营者。需要特别注意的是，由于卡机归属于学校且餐费先进入学校账户，学校在这个过程中属于代收代付，不确认收入，也不涉及增值税纳税义务。但学校与承包公司B之间的饭堂承包关系，以及B公司转租卡位给张三的关系，仍需按各自业务分别处理税务事项。祝您学习愉快！

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高级会计师评审难吗
董孝彬老师 | 提问时间：08/19 21:09

#CPA#

您好，怎么说呢，我觉得不难，我是一次过的，今年我的2个朋友也都过了

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这题实体价值为什么不能用税后经营利润和加权平均资本成本来算
小王老师 | 提问时间：08/19 20:24

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：不能直接用税后经营净利润除以加权平均资本成本来计算实体价值，因为本题中企业处于零增长状态，且每年税后净利全部用于分派股利，此时实体价值应当用股权价值加上债务价值来计算，而不是用税后经营净利润折现。具体来说，本题的实体价值计算思路是：先算出权益资本成本，再用每年的税后净利润（即股权自由现金流）除以权益资本成本得到股权价值，最后加上债务价值得到实体价值。你看到的参考答案正是这样处理的。如果用税后经营净利润除以加权平均资本成本，需要满足企业实体现金流量等于税后经营净利润且保持稳定增长等严格假设，本题给出的条件并不支持这种简化计算，所以两种方法结果会不一致。祝您学习愉快！

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老师，您好，这道题在计算合并财务报表稀释每股收益时，考虑乙公司稀释性潜在普通股后子公司净利润中归属于普通股且由母公司享有的部分为计算是用，子公司股本数量乘母公司持有子公司的股份乘子公司稀释后的每股收益吗
秦老师 | 提问时间：08/19 20:09

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：是的，计算合并财务报表稀释每股收益时，子公司净利润中归属于普通股且由母公司享有的部分，就是用子公司稀释后的每股收益乘以子公司发行在外普通股股数，再乘以母公司持股比例。具体来说，公式为：子公司稀释每股收益×子公司普通股股数×母公司持股比例。这样计算的原因在于，合并稀释每股收益需要站在集团整体角度，假设子公司的稀释性潜在普通股（如认股权证、可转换债券）均已转换，因此必须使用子公司稀释后的每股收益，才能反映稀释效应对归属于母公司股东净利润的影响。如果使用基本每股收益，则无法体现潜在普通股对母公司股东利益的摊薄。祝您学习愉快！

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老师，我们是建筑公司，另外一家商贸公司法人是老板的女儿，商贸公司的一个返聘退休人员开工程服务发票给建筑公司可以吗？有哪些风险和影响呢？
郭老师 | 提问时间：08/19 19:01

#CPA#

商贸公司给这个人发工资吗？申报个税了吗

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老师如果一个公司利润虚增对未分配利润这个科目影响是怎样的
郭老师 | 提问时间：08/19 18:36

#CPA#

利润虚增，未分配利润也会跟着虚增未分配利润，这个是企业从开业到现在累计的利润

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取得日财务报表中的调整分录和抵消分录。1.关于补偿性资产的答案上写的是，借，补偿性资产12，贷商誉12.完整的是应该写借可辨认净资产4800，补偿性资产12，商誉188，贷长期股权投资5000吗？2.这个表上他说不符合或有事项准则确定为资产的条件，他就不确认补偿性资产，合并报表是都要确认吗
赵老师 | 提问时间：08/19 17:26

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：不是。购买日合并报表中，补偿性资产应单独确认，不并入“可辨认净资产”的借方。完整抵销分录应为：借：可辨认净资产 4800 补偿性资产 12 商誉 188 贷：长期股权投资 5000 其中，可辨认净资产4800万元为购买日丙公司可辨认净资产公允价值8000万元乘以持股比例60%计算得出；补偿性资产12万元为预计赔偿超过约定金额的部分（80－60）×60%；商誉188万元为合并对价5000万元减去可辨认净资产份额4800万元及补偿性资产12万元后的差额。 2.是。虽然个别报表因不符合或有资产确认条件而不确认补偿性资产，但合并报表层面必须确认。因为在非同一控制下企业合并中，购买方应将购买日确定的被购买方或有负债按公允价值纳入合并报表，同时将对应的补偿权利确认为补偿性资产，并以购买日公允价值计量。该补偿性资产在合并报表中调减了合并对价，从而影响商誉金额。祝您学习愉快！

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老师，组合净收入，实际上就是哪个数跟哪个数相加，组合净损益呢？组合净损益我以为是到期日价格-购买的价格+期权的收益，我这样可对？某投资者购买1股价格为45元的股票，同时购入该股票的1股看跌期权，执行价格为55元，期权价格为4元，1年后到期。如果到期日股票价格为50元，则下列表述正确的有（组合净收入=50+（55-50）=55（元），组合净损益=55-45-4=6，老师，答案我看不懂，我主要不明白净收入平时包含什么的，为什么是上面解析的这样？这个学了好久都没学会算这种题目
朴老师 | 提问时间：08/19 16:55

#CPA#

1. 组合净收入（到期价值，不扣本钱）= 股票到期价 + 期权到期价值本题：50+(55‑50)=55 2. 组合净损益（实际盈亏，扣全部初始成本）= 组合净收入−买股票成本−期权费本题：55‑45‑4=6 你的错误：你把期权到期价值直接当期权收益，期权收益要再减期权费。组合净损益也可以分开算：股票损益 + 期权损益。

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老师，经营性资产和经营性负债分别包含哪些资产负债表项目
李霞老师 | 提问时间：08/19 16:18

#CPA#

您好同学，一、经营性资产 1. 经营货币资金（题目没说明，考试视为0，货币资金归金融资产） 2. 应收票据、应收账款、应收款项融资 3. 预付款项 4. 合同资产 5. 存货 6. 其他应收款（剔除应收利息、应收股利） 7. 固定资产、在建工程、使用权资产 8. 无形资产、开发支出 9. 长期待摊费用 10. 递延所得税资产（经营形成） 11. 其他非流动资产（经营性质）二、经营性负债 1. 应付票据、应付账款 2. 合同负债（原预收款项） 3. 应付职工薪酬 4. 应交税费 5. 其他应付款（剔除应付利息、应付优先股股利） 6. 租赁负债（经营租赁） 7. 预计负债（产品质保等经营类） 8. 递延所得税负债（经营形成）净经营资产 = 经营资产 − 经营负债又可以拆分为：经营营运资本 + 净经营性长期资产- 经营营运资本 = 经营性流动资产 − 经营性流动负债- 净经营性长期资产 = 经营性长期资产 − 经营性长期负债

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老师，你好，业务4资源税的答案我看不懂，麻烦给我解释一下
麦克老师 | 提问时间：08/19 15:54

#CPA#

同类原油平均售价=（28500-500）/15000=1.8667（万元/吨）移送使用原油12000吨：应缴纳资源税=12000*1.8667*6%=1344（万元）

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初级可以考证吗？需要准备什么资料。
暖暖老师 | 提问时间：08/19 15:53

#CPA#

你好可以的！高中毕业证就可以报考

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为什么不选a 是因为拥有一定的竞争优势不代表创造长期竞争优势吗
小锁老师 | 提问时间：08/19 14:57

#CPA#

对，竞争优势，不代表能够创造长期

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为什么不选a 是因为拥有一定的竞争优势不代表创造长期竞争优势吗
小锁老师 | 提问时间：08/19 14:56

#CPA#

对，这个的话竞争优势不代表创造长期

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秘诀为什么不是物理上独特的资源，我老是把它和专利混在一起
小锁老师 | 提问时间：08/19 14:52

#CPA#

您好，秘诀，这个物理上是看不见莫不着的这种，所以和物理没关系

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解析说a属于需求条件，但不应该是同业竞争吗，麻烦老师讲一下
朴老师 | 提问时间：08/19 14:51

#CPA#

第二题钻石模型 1、钻石4要素：生产要素、需求条件、相关支持产业、本国同业竞争（重点：本土企业之间竞争） A：本国仅1家本土企业，本土没有同业竞争；反映市场有空间，归需求条件 B：政府只是辅助因素，不属于四大核心要素，不选 C：汽车制造业成长期，本国需求旺盛，需求条件 D：土地电力，生产要素第一题进入障碍 A限制进入定价：企业要牺牲利润压低价格吓退对手；题目利润还在增长，没有牺牲利润，所以不选A。 B品牌、C技术团队、D规模经济，都是结构性进入障碍，选BCD。

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