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您好，注会会计综合题合并报表，母公司，子公司(母公司100%持股)，孙公司(子公司持孙公司60%股权)权益法编制合并报表，1.孙公司和子公司有商誉，因有商誉资本公积怎么处理？母公司在合并报表中怎么处理商誉？2.编制合并报表时是从孙公司开始自下而上开始么？还是其他的顺序？谢谢您
范老师 | 提问时间：11/18 14:58

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：关于商誉与资本公积的处理：当子公司购买孙公司股权支付的价格超过其所占孙公司的可辨认净资产份额时，差额确认为商誉。在这种情况下，资本公积一般不受商誉的直接影响，它通常按照正常的业务和会计处理原则来核算，比如股本溢价等情况。母公司在合并报表中，对于子公司因购买孙公司股权产生的商誉，会将其纳入到整个集团的合并报表中。也就是在编制合并报表时，将子公司个别报表中的商誉，按照其账面价值直接纳入到合并资产负债表中，单独列示。 2.关于合并报表编制顺序：编制合并报表一般是自下而上进行的。先从孙公司开始，将子公司对孙公司的长期股权投资与孙公司的所有者权益进行抵销，同时抵销内部交易等未实现利润，编制孙公司和子公司的合并报表。然后再将母公司对子公司的长期股权投资与子公司经过调整后的所有者权益进行抵销，编制最终的母公司、子公司和孙公司的合并报表。这样可以保证合并报表能够准确反映整个集团的财务状况和经营成果。祝您学习愉快！

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老师物业办给我们一个活就是建停车场道闸人工划线 15万元他要给我们拨款我给他开发票怎么开
小菲老师 | 提问时间：11/18 14:10

#CPA#

同学，你好一般开具，建筑服务*工程施工

阅读 121

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我们帮人代收款100元，收40元的服务费，那这个账怎么做，分录怎么做
刘艳红老师 | 提问时间：11/18 14:02

#CPA#

您好，这个40元你们要开发票的吧

阅读 119

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你好老师，审计确认了其他综合收益，确认了递延所得税资产，影响最终所得税费用吗
文文老师 | 提问时间：11/18 11:34

#CPA#

影响最终所得税费用。

阅读 147

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老师是不是没有供应商开具的发票，也没有报关，出口的货物只能按视同内销的来申报纳税呢享受不了免税的政策是不
文文老师 | 提问时间：11/18 11:03

#CPA#

是的，你的理解是对的。

阅读 283

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设计费版面费计入什么明细科目呀印刷费用里面可以吗
文文老师 | 提问时间：11/18 10:38

#CPA#

你好，印刷费用里面可以

阅读 112

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老师，注会会计中，长期股权综合题中出现母公司合并两家子公司权益法下，1.子公司有商誉怎么处理？2.合并两个子公司报表有先后顺序么？需要怎么操作？谢谢您好
周老师 | 提问时间：11/18 10:30

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：子公司有商誉时，在合并报表中，商誉是母公司取得子公司控制权时支付的对价与子公司可辨认净资产公允价值份额之间的差额。在权益法下，商誉不体现在长期股权投资的账面价值中，因为权益法下长期股权投资是按母公司应享有的子公司净资产份额进行调整的。因此，商誉在合并资产负债表中单独列示，不参与长期股权投资的调整。 2.合并两个子公司报表时，没有严格的先后顺序要求。但通常建议先处理母公司对每个子公司的权益法调整，再进行合并报表的抵销和调整。操作步骤如下： -对每个子公司分别进行权益法调整，调整母公司应享有的子公司净利润、其他综合收益等； -根据调整后的数据，编制合并资产负债表和合并利润表； -进行内部交易、未实现利润、折旧差异等的抵销处理； -最后，进行所有者权益和投资收益的抵销分录，确保合并报表的准确性。祝您学习愉快！

阅读 155

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净资产填的是哪个数据
小菲老师 | 提问时间：11/18 09:27

#CPA#

同学，你好所有者权益的金额

阅读 110

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老师8月份的时候进项比销项大有留底74块7毛5，这个需要结转吗我这边9月份的话申报表跟这个账上对不住啊。
郭老师 | 提问时间：11/18 09:12

#CPA#

你好，可以结转也可以不结转，但是结转的话，一般不结转到未交增值税结转到转出未交增值税这个科目，借方有余额是留底的。

阅读 115

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这个题目第一题 A选项投资额不同不是用净现值不太好嘛？
朴老师 | 提问时间：11/18 08:18

#CPA#

选项 A 正确，因为互斥项目寿命相同时，净现值法可直接比较绝对收益总额来决策；选项 C 错误，因为共同年限法（重置价值链法）和等额年金法逻辑不同，等额年金法不叫重置价值链法。

阅读 110

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来料加工只是单纯赚取加工费，实际业务中，进项税不得抵扣的，麻烦老师告诉一下相应的税法
朴老师 | 提问时间：11/18 08:07

#CPA#

来料加工中，受托方加工费的进项税可正常抵扣（符合条件时），增值税是价外税，因此不计入成本。

阅读 142

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来料加工，进项税可以抵扣么？如果不可以抵扣，为什么增值税不计入成本呢？
朴老师 | 提问时间：11/18 08:03

#CPA#

正确选项为 ABD。来料加工中，受托方加工费的进项税可正常抵扣（符合条件时），增值税是价外税，因此不计入成本。

阅读 153

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A公司(香港注册的公司，记账本位币人民币）根据合同约定支付11/15日支付b公司10000元人民币配送费通过美元户支付(11-15银行回单中银行汇率为6，美元户扣美金1666.67美金，即期汇率为7 ) 请问负债是人民币金额固定的情况下，且并没有通过美元户兑换人民币至人民币户再去支付款项，而是直接通过美元户支付，请问11.15付款当天是否需要根据当天即期汇率与银行汇率差确认汇兑损益？
郭老师 | 提问时间：11/18 07:36

#CPA#

需要确认要不你的余额不一致

阅读 112

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从租计征房产税问题：税费种认定的是从租计征房产税，按月申报。在电子税务局申报时，在11月申报所属期2025年10月房产税时将2025年1-10月的租金一次性补充申报，每月租金相同，都是100，现在要修改为按照季度申报，具体要怎么更正申报呢？
欧阳老师 | 提问时间：11/17 20:07

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：目前没有直接对应如何从按月申报改为按季度申报并更正申报的内容，但可参考从租计征房产税申报的相关逻辑。可以先联系当地税务局，了解从按月申报变更为按季度申报的具体流程和要求。在电子税务局操作上，先进行补充申报2025年1-10月的租金，可单独进行一次“补充申报”，选择所属期为2025年10月，将1-10月的租金合计金额100×10=1000元一次性申报。之后若要改为按季度申报，从2025年第四季度开始，把第四季度（10-12月）租金合计300元，在申报时将“租金所属租赁期起”填报为2025-10-01，“申报租金所属租赁期止”填报为2025-12-31，“租金收入”栏填写300元，再依据“应纳税额=租金收入×税率”算出应纳税额进行申报。后续季度按此方式正常申报。需注意，申报时补充申报的所属期不能与正常申报的所属期重复，避免数据冲突。若系统支持“历史数据补报”功能，可直接选择该功能操作，确保申报流程合规。具体税率需参考当地的税收政策。祝您学习愉快！

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母公司吸收合并子公司如何进行会计处理呢？举个例子吧
金老师 | 提问时间：11/17 17:32

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：母公司吸收合并子公司时，子公司的资产、负债并入母公司，子公司法人资格注销。具体会计处理如下： 1.母公司按子公司的账面价值吸收其资产和负债。 2.如果吸收合并属于同一控制下企业合并，差额调整资本公积，资本公积不足冲减的调整留存收益。 3.如果吸收合并属于非同一控制下企业合并，差额确认商誉或计入当期损益。举例说明：假设母公司吸收合并子公司，子公司账面资产为1000万元，负债为600万元，净资产为400万元。母公司支付对价为400万元（非同一控制下合并）。会计分录如下：借：各项资产 1000 贷：各项负债 600 银行存款 400 如果合并属于非同一控制下企业合并，且资产公允价值高于账面价值，差额确认为商誉。例如，资产公允价值为1200万元，负债仍为600万元，净资产公允价值为600万元，母公司支付对价400万元：借：各项资产 1200 贷：各项负债 600 银行存款 400 商誉 200 如果合并属于同一控制下企业合并，差额调整资本公积：借：各项资产 1000 贷：各项负债 600 银行存款 400 资本公积 0 如果子公司净资产账面价值为400万元，母公司支付对价为300万元，差额100万元调整资本公积：借：各项资产 1000 贷：各项负债 600 银行存款 300 资本公积 100 以上是吸收合并的基本处理方式。祝您学习愉快！

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盘盈一个八成新的固定资产，全新价格是100万，待处理财产损益是多少？能给一下分录吗？
小赵老师 | 提问时间：11/17 17:12

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：盘盈一个八成新的固定资产，其待处理财产损益金额是按照固定资产的重置成本乘以成新率计算的。在这个例子中，固定资产的重置成本是100万元，成新率是80%，所以待处理财产损益金额是80万元。会计分录如下：借：固定资产800000 贷：待处理财产损溢800000 祝您学习愉快！

阅读 153

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收到稳岗补贴应该怎么合规入账？
文文老师 | 提问时间：11/17 17:10

#CPA#

借：银行存款贷：营业外收入

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老师交的印花税股权变更的还有滞纳金这怎么做分录印花税是750 滞纳金是181.88 麻烦老师写下分录补申报交的的23-24年的印花税和滞纳金
家权老师 | 提问时间：11/17 14:30

#CPA#

小企业会计准则直接调整利润分配借：利润分配-未分配利润贷方：应交税费-印花税上交借：应交税费-印花税营业外支出-滞纳金贷：银行存款

阅读 142

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企业所得税年度申报时，没有勾选附表A107010免税、减计收入及加计扣除优惠明细表，但是主表的“22增行”减：免税、减计收入及加计扣除却有数据100，而且这个数据“等于”主表22.1删行的数据，而且22.1删行的JJKC0005/安置残疾人员所支付的工资加计扣除是灰色的，其后面有个下来菜单，里面没有内容。这是怎么回事啊？是不是说明申报了残疾人工资加计扣除额100呢？
范老师 | 提问时间：11/17 13:58

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：这种情况是未合规申报：主表显示的100元残疾人工资加计扣除，因未填报附表A107010，数据来源不合规（正常应从附表自动带入）。 22.1行灰色且无内容，正是因为附表没填，系统锁死了这一行。不算有效申报，可能被税务机关认定为错误，需补填附表确保表间数据一致。祝您学习愉快！

阅读 138

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我认为是E设备和F机器设备的部分解除，F机器设备解除维修工具，所以是部分解除。最符合的答案是C。刚开始朴老师也是这样认为的，但我提到梁晨老师后，朴老师立马就说D正确，越解释越迷糊。麻烦哪位老师给解答一下，谢谢老师，您辛苦了！
郭老师 | 提问时间：11/17 13:56

#CPA#

你好具体的什么问题的

阅读 107

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老师交的印花税股权变更的还有滞纳金这怎么做分录印花税是750 滞纳金是181.88 麻烦老师写下分录
小菲老师 | 提问时间：11/17 13:43

#CPA#

同学，你好借：应交税费-印花税 750 营业外支出 181.88 贷：银行存款借：税金及附加 750 贷：应交税费-印花税 750

阅读 128

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怎么计算啊？请贾苹果老师回答谢谢！其他人勿接。甲公司采用债券收益率风险调整模型估计股权资本成本，税前债务资本成本 8%，股权相对债权风险溢价 6%。企业所得税税率 25%。甲公司的股权资本成本是( ) A.6% B.8% C.12% D.14%
apple老师 | 提问时间：11/17 11:38

#CPA#

同学你好，我给你解答

阅读 131

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在注会会计科目的投资性房地产，投资性房地产转换为非投资性房地产，借方是开发成本还是开发产品，郭建华老师的课中讲的是开发成本，但是教材和应试指南的题目中都是开发产品，所以，到底是开发产品还是开发成本？
李老师 | 提问时间：11/17 11:28

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：在投资性房地产转换为非投资性房地产时，借方应计入“开发产品”而非“开发成本”。解释如下： 1.投资性房地产转换为非投资性房地产时，通常是指该房地产从用于出租或资本增值的目的转为用于出售或自用。如果是转为出售，则应将其作为存货处理，即计入“开发产品”。 2.开发成本是指房地产开发过程中尚未完工的在建工程成本，而开发产品是指已经完工、准备出售的商品房或开发产品。 3.如果投资性房地产已经完工，且转换为用于出售的开发产品，那么其账面价值应转入“开发产品”科目。 4.教材和应试指南中通常将已完工的投资性房地产转换为开发产品，是因为其性质已从投资性资产转变为存货，符合会计准则对存货的定义。因此，正确的会计处理是借方计入“开发产品”。祝您学习愉快！

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使用权资产面积减少,是按减少面积比例调整使用权资产的账面价值，视同一开始就减少了比例，从头调整吗
周老师 | 提问时间：11/17 10:46

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：不是。使用权资产面积减少时，不需要追溯调整以前年度的账面价值或折旧，而是按未来适用法调整使用权资产的账面价值和后续折旧。也就是说，仅从减少当期开始，按新的面积比例重新计算使用权资产的账面价值，并据此调整未来的折旧费用。祝您学习愉快！

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甲欠乙100万，用A房抵押担保，同时甲也欠丙20万，没有任何担保~假如丙的债权先到期，甲没钱可还，我想问的是: 1.如果甲和丙约定直接把A房卖给丁用来还债，那么乙的抵押权能不能追及至丁？ 2.如果丙诉至法院，法院强制执行了A房屋，拍卖给了丁，那么乙的抵押权能不能追及至丁？
秦老师 | 提问时间：11/17 10:19

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：乙的抵押权能追及至丁。抵押人转让抵押财产的，应当及时通知抵押权人。抵押权人能够证明抵押财产转让可能损害抵押权的，可以请求抵押人将转让所得的价款向抵押权人提前清偿债务或者提存。转让的价款超过债权数额的部分归抵押人所有，不足部分由债务人清偿。根据民法典第406条，抵押期间，抵押人可以转让抵押财产，其他债权人（如丙）不能因债务到期而直接要求拍卖抵押物来清偿自己的债权。如果甲和丙约定直接把A房卖给丁用来还债，乙可以主张其抵押权不受影响，其抵押权能追及至丁，乙应当向相关方主张其抵押权，并请求提前清偿债务或者提存。 2.乙的抵押权能追及至丁。同理，即便丙诉至法院，法院强制执行将A房屋拍卖给丁，乙的抵押权依旧不受影响，能追及至丁。乙应向法院主张其抵押权，并请求提前清偿债务或者提存。祝您学习愉快！

阅读 191

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发行私募基金债券评级服务费和承销费和受托管理费计成本还是费用？
金老师 | 提问时间：11/17 09:23

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：发行私募基金债券时，承销费一般计入应付债券的利息调整，也就是算作成本。比如发行收入是10000万，承销费用是120万，分录为：借：银行存款10000-120 应付债券-利息调整120 贷：应付债券-面值10000 而对于债券评级服务费和受托管理费，这里没有直接对应的背景信息说明如何处理。一般来说，评级服务费和受托管理费通常计入当期费用。因为这些费用是为了维持债券发行和后续管理而产生的经常性支出，与债券本身的成本没有直接关联，所以计入费用更符合会计处理原则。不过具体情况还需结合实际业务和会计准则判断。祝您学习愉快！

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所属期2025年9月，某公司（增值税一般纳税人），取得2张旅客运输发票：1张不含税金额100元，税额9元，二等座。另外1张不含税金额500元，税额45元，是一等座，按照公司规定，一等座车票不能报销，公司就“没有”给相关人员报销这张一等座车票费用。问题：申报所属期2025年9月增值税时，附表二的第8b行“其他”和第10行“本期用于抵扣的旅客运输服务扣税凭证”的“金额”“税额”列分别填报多少？计算过程是怎样的？
李老师 | 提问时间：11/16 21:34

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：首先，根据规定，只有符合公司报销规定且能用于抵扣的旅客运输服务凭证才能在申报增值税时进行填报。本题中，一等座车票按公司规定不能报销，所以只有二等座车票可以用于抵扣。对于附表二第8B行“其他”和第10行“本期用于抵扣的旅客运输服务扣税凭证”：金额填报：因为只有二等座车票可抵扣，其不含税金额为100元，所以金额列应填报100元。税额填报：二等座车票税额为9元，所以税额列应填报9元。计算过程：可抵扣的金额就是二等座车票的不含税金额，即100元。可抵扣的税额就是二等座车票上注明的税额，即9元。综上，附表二的第8B行“其他”和第10行“本期用于抵扣的旅客运输服务扣税凭证”的“金额”列填报100元，“税额”列填报9元。祝您学习愉快！

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老师，电商开票对于一个买家开一张票里面包含两个商品，怎么跟其他发票一起批量开呢，我试了下，在多个公司一起开的话，它就是两张发票，这样就没办法一起上传，如果单独开的主又很费时间
朴老师 | 提问时间：11/16 19:46

#CPA#

用数电票/财税系统批量开票模板，同一买家双商品填同流水号，不同公司分流水号，上传后自动生成对应发票，批量开具交付即可。

阅读 164

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1.公立学校，在哪些情况下需要缴纳企业所得税？2.如果公立学校产生所属期某年度企业所得税退税，从哪些方面审核该退税业务是否符合条件？从哪些方面审核“应税”收入的真实性？从哪些方面审核学校是否把“免税”收入相关的成本和费用计入“应税”收入相关的成本费用之中？
于老师 | 提问时间：11/16 18:42

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下： 1.公立学校需缴企业所得税的情况对外经营收入（如出租场地、校外商铺/食堂经营）。超范围/非免税培训、商业咨询等收入。非公益性捐赠、政府购买服务、对外投资收益等非免税收入。 2.退税及相关审核要点退税资格审核：预缴税额＞汇算实际应纳税额；申请在规定时限内，资料齐全；无欠税、涉税违规。应税收入真实性审核：合同、发票、银行流水三者一致；财务账与纳税申报表数据匹配；收入确认符合权责发生制。成本费用划分审核：是否单独核算免税与应税支出；分摊方法（如按收入占比）合理且备案；支出与对应收入匹配（不把免税相关成本计入应税扣除）。祝您学习愉快！

阅读 315

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老师，D错哪里，没看明白
apple老师 | 提问时间：11/16 18:40

#CPA#

同学你好，它错在内部审计可能需要评价内控的有效性，不是说一定要评价

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