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研发费用是如何扣除的，扣除比例是多少
温雅老师 | 提问时间：05/10 21:58

#实务#

同学，你好，根据现行有效的税收政策，企业在计算应纳税所得额时，不仅可以据实扣除实际发生的研发费用，还可以在据实扣除的基础上额外扣除一定比例的金额，这一机制称为加计扣除，是国家鼓励企业加大研发投入的核心税收优惠政策。一、核心扣除规则研发费用的加计扣除，按研发成果是否形成无形资产，分为两种处理方式：（一）未形成无形资产（费用化处理）企业实际发生的研发费用未形成无形资产、计入当期损益的，在按规定据实扣除的基础上，再按实际发生额的一定比例加计扣除，即实际扣除总额＝实际发生额×（1＋加计扣除比例）。举例说明：企业2023年发生费用化研发支出100万元，据实扣除100万元后，加计扣除比例100%，可再加计扣除100万元，当年合计税前扣除200万元。（二）形成无形资产（资本化处理）研发费用形成无形资产的，按无形资产成本的一定比例在税前摊销，即税前摊销总额＝无形资产成本×摊销比例，摊销年限通常不低于10年。举例说明：研发形成无形资产成本100万元，摊销比例200%，则税前摊销总额为200万元，按10年摊销，每年税前摊销20万元。二、现行加计扣除比例企业类型费用化加计比例资本化摊销比例执行时间全部适用行业企业 100% 200% 自2023年1月1日起长期执行集成电路企业、工业母机企业 120%（限定期内） 220%（限定期内） 2023年1月1日至2027年12月31日科技型中小企业（2026年新规） 120% 240% 自2026年1月1日起（一）通用政策：100% 根据《财政部税务总局关于进一步完善研发费用税前加计扣除政策的公告》（2023年第7号），自2023年1月1日起，所有符合条件行业企业研发费用加计扣除比例统一提高至100%，形成无形资产的按成本200%在税前摊销，并作为制度性安排长期实施。（二）特殊行业优惠：120% 集成电路企业和工业母机企业，在2023年1月1日至2027年12月31日期间，研发费用加计扣除比例提高至120%（费用化），形成无形资产的按成本220%在税前摊销。（三）科技型中小企业特殊说明根据一般信息，自2026年1月1日起，符合条件的科技型中小企业研发费用加计扣除比例提高至120%，形成无形资产的按成本240%在税前摊销。但该政策目前尚未找到财政部、税务总局的正式公告原文印证，建议关注官方后续文件发布。三、研发费用归集范围根据《财政部、国家税务总局、科技部关于完善研究开发费用税前加计扣除政策的通知》（财税〔2015〕119号），可加计扣除的研发费用包括以下七类： 1. 人员人工费用：直接从事研发活动人员的工资薪金、五险一金，以及外聘研发人员的劳务费用 2. 直接投入费用：研发活动直接消耗的材料、燃料、动力费用；中间试验和产品试制的模具、工艺装备开发及制造费；仪器设备运行维护、调整、检验、维修等费用；经营租赁方式租入的仪器设备租赁费 3. 折旧费用：用于研发活动的仪器、设备的折旧费 4. 无形资产摊销：用于研发活动的软件、专利权、非专利技术等的摊销费用 5. 新产品设计费、新工艺规程制定费、新药研制的临床试验费、勘探开发技术的现场试验费 6. 其他相关费用：如技术图书资料费、资料翻译费、专家咨询费、高新科技研发保险费、差旅费、会议费等，总额不得超过可加计扣除研发费用总额的10% 7. 财政部和国家税务总局规定的其他费用四、不适用加计扣除的情形（一）负面清单行业不适用研发费用加计扣除政策的行业包括： 1. 烟草制造业 2. 住宿和餐饮业 3. 批发和零售业 4. 房地产业 5. 租赁和商务服务业 6. 娱乐业 7. 财政部和国家税务总局规定的其他行业判断标准：负面清单行业业务收入占比超过50%的企业，不适用加计扣除政策。（二）不属于研发活动的活动以下活动不适用税前加计扣除政策： 1. 企业产品（服务）的常规性升级 2. 对某项科研成果的直接应用（如直接采用公开的新工艺、材料等） 3. 企业在商品化后为顾客提供的技术支持活动 4. 对现存产品、服务、技术、材料或工艺流程进行的重复或简单改变 5. 市场调查研究、效率调查或管理研究 6. 作为工业（服务）流程环节或常规的质量控制、测试分析、维修维护 7. 社会科学、艺术或人文学方面的研究（三）其他不适用情形会计核算不健全、无法准确归集研发费用，或实行企业所得税核定征收的企业，以及非居民企业，不得享受加计扣除。五、特别事项处理 1. 委托研发：企业委托外部机构或个人进行研发活动所发生的费用，按照费用实际发生额的80%计入委托方研发费用并计算加计扣除，受托方不得再进行加计扣除。委托方与受托方存在关联关系的，受托方应向委托方提供研发项目费用支出明细情况。 2. 委托境外研发：委托境外机构进行研发活动所发生的费用，按照费用实际发生额的80%计入委托方的委托境外研发费用，且委托境外研发费用不超过境内符合条件的研发费用三分之二的部分，可以按规定加计扣除。 3. 合作研发：企业共同合作开发的项目，由合作各方就自身实际承担的研发费用分别计算加计扣除。 4. 集团集中研发：企业集团对技术要求高、投资额大的项目集中研发的，可按合理方法在受益成员企业间分摊，由相关成员企业分别计算加计扣除。六、政策沿革及备案要求我国研发费用加计扣除政策持续优化：2008年以法律形式确认，比例50%；2015年放宽范围并明确负面清单；2017—2018年提高至75%；2021年制造业提至100%；2022年科技型中小企业提至100%；2023年将100%作为制度性安排长期实施。企业享受研发费用加计扣除政策采用自行判别、申报享受、相关资料留存备查方式。企业需留存以下资料备查：研发项目计划书、立项文件、研发人员名单、费用分配说明、研发费用辅助账及汇总表等，保存期限为10年。如您需要进一步了解特定行业的适用条件或具体申报流程，请告知企业所属行业，我可以为您提供更有针对性的分析。

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有做暂估，审计完了发票还是没来，但是报企业所得税年报时，经理会根据审计报告什么的吧调表，账面上没看到和以前年度损益相关的分录是怎么回事
东老师 | 提问时间：05/10 21:58

#实务#

您好，，那就直接用利润分配未分配利润调整

阅读 17

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财务报表报送，利润表2025.1.1一2025.3.31日，本期金额，和本年累计怎么填？
东老师 | 提问时间：05/10 21:58

#实务#

你好，本期是12月份的，累计数是1-12月累计

阅读 13

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注销公司报表要全0吗如果有投资款要怎么调整为0
刘艳红老师 | 提问时间：05/10 21:47

#税务#

您好，如果公账有钱可以还掉，没有就挂在表上

阅读 58

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主要是讲课费，也会附带干其他的征集整理服务，开什么内容的增值税发票
刘艳红老师 | 提问时间：05/10 21:45

#实务#

您好，讲课的开3070201010000000000 学历教育服务学历教育服务 6%

阅读 15

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企业微信，微信商户号号，只用于平时公司经营支出，区分法人私人付款，公户统一管理，没有收入，需不需要申报电商数据呢，老师说法不一，不知如何是好
董孝彬老师 | 提问时间：05/10 21:43

#实务#

同学您好，很高兴为您解答，请稍等

阅读 16

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只有一笔，是不是就是这个了
暖暖老师 | 提问时间：05/10 21:42

#实务#

你好请把会计分录发一下看看

阅读 20

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甲公司小、2025年度所得税申报错误，及财务报告错误可要更正申报？如何更正申报
刘艳红老师 | 提问时间：05/10 21:27

#实务#

您好，在电子税务局直接搜更正就可以

阅读 15

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郭老师，老师，我们是太阳能发电，刚成立的小规模纳税人公司，现在开具电费发票，对方要专票，我们开票是1%税率还是3%税率的专票呢？
apple老师 | 提问时间：05/10 21:26

#税务#

同学你好，两个税率都能开。如果对方没要求。就按照1%开

阅读 33

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朋友想用我的会计初级职称去办理代理记账许可证，我的风险是什么？
Fenny老师 | 提问时间：05/10 21:16

#实务#

你好，你是对应岗位职工，就要承担对应岗位的职责风险。比如某个项目是以你名义做的，那你就要承担这个项目带来的风险。

阅读 54

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老师，请问公司营业执照还未注册下来，公司名不知道是什么，买东西的收据，购买单位写什么
董孝彬老师 | 提问时间：05/10 21:05

#实务#

同学您好，很高兴为您解答，请稍等

阅读 10

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3月注册公司，3月没员工，4月有，5月发4了3月工资，5月申报个税0申报填法人还是老板
刘艳红老师 | 提问时间：05/10 20:52

#税务#

您好，5月发了4月的工资，，5月申报4月的，4月0申报3月的

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有没有老师是在企业做成本会计的呢？
董孝彬老师 | 提问时间：05/10 20:51

#实务#

您好，我是，做了4年外企制造业的成本核算

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老师，销项发票与进项发票上的同一种产品，几种叫法，不同客户的叫法也不一样，按发票上来的话，明明是同种产品，只能按多种产品出入库，导致出入库的库存完全对不上，不按发票，按自己公司内部的统称，那就又导致几流的名称不一致，这种如何简单化，规范化呢
董孝彬老师 | 提问时间：05/10 20:50

#实务#

同学您好，很高兴为您解答，请稍等

阅读 13

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老师好！我房产公司2025年注册，当年取得土地并约定分两期支付土地价款，第二期的土地价款约定一年后支付。2025年所得税汇算时，资产总额没有超5000万；按合同约定第二期支付的土地价款由于没有发生，就没有做帐务处理，这个如果做了帐务处理，我资产总额就会超5000万，这个没有支付第二期土地价款是否要在2025年度做帐务处理？。如果不做帐务处理，我享受小微企业会有风险吗？
郭锋老师 | 提问时间：05/10 20:47

#实务#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下： 1.2025年无需对未支付的第二期土地价款做账务处理。 2.不做账务处理、按实际资产总额申报，享受小微企业优惠无风险。依据会计处理：按合同约定，第二期价款为未来义务，2025年尚未到付款期，不构成现时负债，无需入账。税务口径：资产总额按账面实际金额（季度平均值）填报，未入账的未来应付款不增加资产总额。合规性：你按真实发生的交易与支付记账、申报，不属于虚减资产，完全符合税法与会计准则。祝您学习愉快！

阅读 141

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进货进项票都是植物油，但是合同写的是起酥油，开票开起酥油可以吗？这个有影响吗
东老师 | 提问时间：05/10 20:38

#实务#

您好，你们这种植物油和起酥油不一样吧

阅读 54

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请问，公司打官司，请的个人律师打官司，给他报销差旅费，可以公司工公户付款买票吗？然后入账吗？
Fenny老师 | 提问时间：05/10 20:24

#税务#

你好，可以的借：管理费用-诉讼费贷：银行存款

阅读 50

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老师，a公司租了地，转租给b公司，a公司经营范围没有出租土地，能开租赁发票吗？
郭老师 | 提问时间：05/10 20:23

#实务#

这个需要问下税务局大部分要求的不严格的都可以

阅读 10

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老师，怎么在电脑上输入v加上数字变成大写的呢？
郭老师 | 提问时间：05/10 20:21

#Excel#

搜狗输入法，确保输入法处于中文状态（点击任务栏输入法图标，按 Shift + v 才能进入 V 模式

阅读 58

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总分机构，总公司是一般纳税人，分公司是小规模纳税人。总公司采购，分公司销售。总公司平价卖给分公司。增值税是否需要汇总申报总公司和分公司在同一城市，
董孝彬老师 | 提问时间：05/10 20:21

#税务#

同学您好，很高兴为您解答，请稍等

阅读 28

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老师，哪些情况收购农产品可以抵扣增值税？
郭老师 | 提问时间：05/10 20:21

#实务#

销售方自产自销开的免税农产品，或者是购买方自己开的收购发票

阅读 10

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在银行收入现金退款的会计处理中，哪个账户应该借方，哪个账户应该贷方？
秦老师 | 提问时间：12/04 14:26

#会计实务#

在银行收入现金退款的会计处理中，应该按照以下方式进行记账： 1. 借方：现金账户原因：现金退款是以现金形式返还给客户，因此需要从现金账户中支出相应的金额。 2. 贷方：银行存款账户原因：银行存款账户是收入的来源，现金退款的发生会减少银行存款账户的余额。因此，在银行收入现金退款的会计处理中，现金账户应该借方，银行存款账户应该贷方。

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退回多余款项会计分录需要遵循哪些会计准则或原则？
王一老师 | 提问时间：12/04 14:24

#会计实务#

退回多余款项的会计分录需要遵循以下会计准则或原则： 1. 实体概念：将企业与业主分开看待，退回多余款项是企业与客户之间的交易，需要将其记录在企业的财务报表中。 2. 具体性原则：退回多余款项需要明确标明退回的金额、日期和原因。 3. 一致性原则：退回多余款项的会计处理需要与其他类似交易保持一致，确保财务报表的可比性和准确性。 4. 权责发生制原则：退回多余款项的会计分录应该在实际退款发生时进行记录，而不是在退款申请或批准的时间。 5. 成本原则：退回多余款项的会计分录应该将退款金额记录为费用或成本，以反映企业的实际经济状况。 6. 信息披露原则：退回多余款项的会计处理需要在财务报表中进行充分的披露，以便用户能够理解和评估企业的财务状况。请注意，具体的会计处理可能会根据不同的情况和会计准则的要求而有所不同。建议在实际操作中，根据相关的会计准则和企业的具体情况进行准确的会计处理。

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运费暂估入账的账务处理是指什么？
王一老师 | 提问时间：12/04 14:23

#会计实务#

运费暂估入账的账务处理是指在发生运输费用时，由于尚未收到运输费用的具体金额或尚未确定具体费用，会计部门根据经验或估计的运输费用金额，暂时将该费用入账，以便及时反映在财务报表中。这样可以确保及时记录相关费用，准确反映企业的财务状况和经营成果。运费暂估入账的具体处理步骤如下： 1. 根据货物运输的性质和运输距离等因素，估计出运输费用的大致金额。 2. 将该金额暂估入账，通常会计科目为“运输费用暂估”（或类似科目）借方，应付账款（或类似科目）贷方。 3. 在实际发生运输费用时，将实际费用金额与暂估金额进行对比。 4. 如果实际费用金额大于暂估金额，需要将差额进行调整，即将实际费用金额减去暂估金额，然后记入“运输费用”科目借方，同时将应付账款科目贷方。 5. 如果实际费用金额小于暂估金额，同样需要进行调整，将暂估金额减去实际费用金额，然后记入“运输费用”科目贷方，同时将应付账款科目借方。 6. 最后，在月末或年末进行结转，将运输费用暂估科目的余额转入运输费用科目。通过运费暂估入账的账务处理，可以确保及时记录相关费用，准确反映企业的财务状况和经营成果。同时，也可以提供参考信息，帮助企业进行成本控制和预算管理。

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企业查账征收所得税率的调整对企业利润有何影响？
王一老师 | 提问时间：12/04 14:23

#会计实务#

企业查账征收所得税率的调整对企业利润有很大的影响。所得税率的调整直接影响企业的税负，从而影响企业的利润。当所得税率调高时，企业需要支付更多的税款，这将减少企业的净利润。因为税款是企业利润的一部分，所以税率的提高将直接减少企业的利润额。相反，当所得税率调低时，企业需要支付较少的税款，这将增加企业的净利润。税率的降低将提高企业的利润额。因此，企业查账征收所得税率的调整对企业利润有直接影响。企业需要根据税率的调整来合理规划和管理企业的财务，以最大化企业的利润。

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固定资产折旧是会计中的哪个重要概念？
秦老师 | 提问时间：12/04 14:21

#会计实务#

固定资产折旧是会计中非常重要的概念之一。它指的是企业为了反映固定资产在使用过程中的价值减少而在会计期间内按一定规定计算和分摊的费用。固定资产折旧是会计核算中的一项重要内容，它能够反映固定资产的使用价值消耗和经济效益的实现情况，同时也能够合理分摊固定资产的成本，确保会计信息的准确性和可靠性。固定资产折旧对于企业的资产管理和财务决策具有重要的指导作用。

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进项税额转出成本的会计处理分录是什么？
欧阳老师 | 提问时间：12/04 14:19

#会计实务#

进项税额转出成本的会计处理分录如下：借：成本费用（或制造费用）账户贷：应交税费—进项税额账户解析：进项税额是指企业购买货物或接受服务时支付的增值税，该税额可以抵扣企业的销项税额。当企业购买的货物或接受的服务用于生产或销售时，可以将进项税额转出成本费用或制造费用。因此，需要将进项税额从应交税费—进项税额账户转出，记入成本费用（或制造费用）账户。

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战略实施阶段包括资源配置、组织设计和绩效管理。
秦老师 | 提问时间：12/04 14:17

#会计实务#

在战略实施阶段，会计实务涉及到以下三个方面： 1. 资源配置：在战略实施阶段，会计师需要参与资源的配置和管理。这包括预算制定、成本控制和投资决策等方面。会计师需要根据公司的战略目标，为各项业务活动分配适当的资源，并确保资源的有效利用和控制。 2. 组织设计：在战略实施阶段，会计师需要参与组织结构的设计和调整。会计师需要根据公司的战略目标和业务需求，设计合理的会计部门组织结构，并确保各个岗位的职责和权限明确，以支持战略的实施。 3. 绩效管理：在战略实施阶段，会计师需要参与绩效管理和考核。会计师需要制定和实施适当的绩效指标和评估体系，以监控和评估各个业务活动的绩效，并及时提供相关的财务报告和分析，为决策者提供有关业务绩效的信息。总之，战略实施阶段是会计实务中非常重要的阶段，会计师需要参与资源配置、组织设计和绩效管理等方面的工作，以支持公司战略的顺利实施。

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国有企业审计程序包括哪些环节？
欧阳老师 | 提问时间：12/04 14:13

#会计实务#

国有企业审计程序包括以下环节： 1. 确定审计目标和范围：明确审计的目标和范围，确定审计的重点和重要性。 2. 确定审计计划：制定审计计划，包括审计的时间安排、审计的方法和程序等。 3. 进行初步审计：收集和分析企业的财务信息，对企业的财务状况进行初步评估。 4. 进行详细审计：对企业的财务记录、账目和报表进行详细审查，核实其准确性和完整性。 5. 进行内部控制审计：评估企业的内部控制制度的有效性，检查是否存在风险和漏洞。 6. 进行财务报表审计：对企业的财务报表进行审查，核实其真实性和合规性。 7. 进行资产负债表和利润表的审计：对企业的资产负债表和利润表进行审查，核实其账面价值和利润情况。 8. 进行审计调整和整理：对审计过程中发现的问题进行调整和整理，确保审计结果的准确性和可靠性。 9. 编制审计报告：根据审计结果，编制审计报告，对企业的财务状况和内部控制制度提出建议和意见。 10. 进行审计跟踪和监督：对审计报告的执行情况进行跟踪和监督，确保审计结果的有效实施。以上是国有企业审计程序的主要环节，具体的审计程序可能因企业的特殊情况而有所差异。

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固定资产清理结转损益的计算方法是什么？
秦老师 | 提问时间：12/04 14:11

#会计实务#

固定资产清理结转损益的计算方法如下： 1. 首先，需要计算固定资产的账面价值。账面价值等于固定资产原值减去累计折旧。 2. 然后，需要计算固定资产的净残值。净残值等于固定资产原值减去已清理的固定资产净值。 3. 接下来，计算固定资产的清理损益。清理损益等于账面价值减去净残值。 4. 最后，根据清理损益的正负情况，将其计入损益表中的“固定资产清理损益”项目。需要注意的是，固定资产清理结转损益的计算方法可能因不同的会计准则和公司政策而有所不同。因此，在具体操作中，需要根据相关准则和政策进行具体计算。

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