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#注会-资源税# 老师请问扣除外购原煤的已缴纳的资源税,为什么这里需要200*3%/2%?
王一老师 | 提问时间：06/12 17:21

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：同学您说的是那个题目呀，可以说一下具体的题目位置，或者将题目拍照上传。祝您学习愉快！

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2021年2月，审计组对C公司实施了2023年度财务报表审计。该企业有关生产与存货循环审计情况和资料如下：资料1：审计人员对C公司的存货制定了详细的监盘程序。在制定监盘计划时，审计人员了解到，C公司有40%的存货是由第三方（甲公司）代为保管的。资料2：因受到C公司的阻挠，有40%的存货审计人员无法对其实施监盘程序，这对财务报表产生了重大且广泛的影响。要求：根据上述资料，请分析: （1）“资料1”中，审计人员实施监盘，最主要是为了验证与存货相关的哪一项认定? （2）“资料1”中，审计人员制定监盘计划时要考虑哪些因素？（3）“资料1”中，针对40%由第三方（甲公司）代为保管的存货，审计人员可以执行哪些审计程序？（4）针对“资料2”的情况，审计人员应当出具哪种意见类型的审计报告？
欧阳老师 | 提问时间：06/04 16:57

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下： 1.存在。 2.与存货相关的重大错报风险。与存货相关的内部控制的性质。对存货盘点是否制定了适当的程序，并下达了正确的指令。存货盘点的时间安排。被审计单位是否一贯采用永续盘存制。存货的存放地点（包括不同存放地点的存货的重要性和重大错报风险），以确定适当的监盘地点。是否需要专家协助。 3.向持有被审计单位存货的第三方函证存货的存在和状况、实施检查或其他适合具体情况的审计程序。 4.出具无法表示意见的审计报告。以上答案可做参考~ 祝您学习愉快！

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打算三年通过注册会计考试，如何进行科目搭配备考
王一老师 | 提问时间：08/04 20:09

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：第一年可以考虑先考会计、审计、财管，第二年是税法、经济法和战略，如果第一年有科目没有通过的话，合并到第二年参加考试。祝您学习愉快！

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只购买日可辨认净资产公允价值持续计算的净资产账面价值这个计算没懂，为什么这么算？这里的数据分别指什么
王一老师 | 提问时间：08/03 14:58

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：这里其实也是在计算不包含商誉的资产组的账面价值，5700（6000-300）是乙公司18年调整后实现的净利润，1000是乙公司持有的金融资产公允价值上升确认其他综合收益1000万元，4700（5000-300）是乙公司19年调整后实现的净利润，200是乙公司19年金融资产公允价值上升确认其他综合收益200万元。祝您学习愉快！

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是我想问一下这个第一小问的这个预计负债，我们年末再去算他这个净资产的时候，为了去测他是否减值，但是答案上边并没有对预计负债做出调整，因为你年初的时候你是减去了这个负债，也就是含进去的，但是年末的时候没有考虑这一部分的原因，是不是因为他并没有说他不上诉，或者说这个负债已经终止，所以说我们不能调整，它还是存在的？另外关于预计负债合并报表上面，我还有一个问题，就是它并不影响我们年末的损益调整，对吗？因为如果真实发生了，个别报表会直接进费用，我们是认可的，但是合并报表上边呢，只需要对净资产去进行调整，也就是你要把这一部分负债加回来，但是它并不影响你去调整损益
李老师 | 提问时间：07/27 21:03

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：是我想问一下这个第一小问的这个预计负债，我们年末再去算他这个净资产的时候，为了去测他是否减值，但是答案上边并没有对预计负债做出调整，因为你年初的时候你是减去了这个负债，也就是含进去的，但是年末的时候没有考虑这一部分的原因，是不是因为他并没有说他不上诉，或者说这个负债已经终止，所以说我们不能调整，它还是存在的？答：这里因为22年末的时候可能性小于50%没有达到很可能，所以不需要确认预计负债的，判决也是不需要赔偿的，所以也不需要调整的另外关于预计负债合并报表上面，我还有一个问题，就是它并不影响我们年末的损益调整，对吗？因为如果真实发生了，个别报表会直接进费用，我们是认可的，但是合并报表上边呢，只需要对净资产去进行调整，也就是你要把这一部分负债加回来，但是它并不影响你去调整损益答：预计负债实现以后会影响调整后净利润的，所以会影响长投成本法调整为权益法的时候的投资收益的，属于评估增减值的实现的祝您学习愉快！

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甲公司为员工购买福利向乙方采购1吨大米，提前支付款项，给每个员工发放了1个粮食卷，员工凭借粮食卷向乙方进行兑换。丙方向甲方员工通过其他产品卷换取了大米卷，丙方向员工交付货物。问，整个过程票如何开？
廖君老师 | 提问时间：09/08 13:52

#CPA#

您好，只有甲和乙是公司这间交易我们有账务，丙向甲员工换成品这是丙公司的销售其他产品账务，员工也不开票给他们，支付给员工的款能入费用，但年度汇缴时要纳税调增的

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请问老师，CPA会涉及高等数学吗？
吕小冬老师 | 提问时间：07/08 02:23

#CPA#

你好，CPA不会涉及高等数学

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老师，比如我约定对方违约之后按双倍返还我的定金。我实际损失才20万，我的定金才20万如果双倍返还的话就是40万，这个法律支持吗？约金的话不能超过实际损失的30%，那我实际损失了20万，违约金应该只赔付我26万最高。双倍返还定金的，这个的话法律支持吗？
王璐璐老师 | 提问时间：04/04 16:40

#CPA#

你好这个是法律支持的哈

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你好，我想问一下，定期定额的个体3月需要汇算清缴吗？
邹刚得老师 | 提问时间：03/23 14:04

#CPA#

你好，定期定额的个体户，3月是不需要汇算清缴的

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注册会计师首次接受委托对被审计单位财务报表进行审计时，下列说法中，正确的是（
飞飞老师-财经答疑老师 | 提问时间：02/06 16:42

#CPA#

同学，你好，这个题应该选择C，A错：注册会计师不需要专门对对应数据发表审计意见。B错：在接受委托前，必须与前任进行沟通。C正确：明显微小错报不需要累积，因为这些错报的汇总数明显不会对财务报表产生重大影响。D错：如果被审计单位上期运用的会计政策不恰当或与本期不一致，注册会计师在实施期初余额审计时应提请被审计单位进行调整或予以披露。

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注定模七单8，老师，配股方案5月1日才执行，在计算发行在外普通股的时候为什么不用考虑权重？直接是10000×1.1呢?红色划线处
注会会计老师 | 提问时间：03/28 21:10

#CPA#

因为题目说了是以年初的股数为基数来分配股票股利，股票股利的时间权重要跟随基数。而基数是年初就存在的，所以不需要考虑时间权重。

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为什么这里的税后利息费用不是用增加后的净负债乘以资本成本呢？？
刘晓晓老师 | 提问时间：07/28 20:22

#CPA#

同学，你好！为什么会认为用增加后的净负债呢？

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签署和编写审计报告有什么区别？
蒋老师^^ | 提问时间：07/07 15:07

#CPA#

审计报告日是指注册会计师完成审计工作的日期，审计报告日期不应早于被审计单位管理当局签署会计报表的日期。确定审计报告日考虑因素：（1）应当实施的审计程序已经完成；（2）应当提请被审计单位调整的事项已经提出，被审计单位已经作出调整或拒绝作出调整；（3）管理层已经正式签署财务报表。

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老师，汽车制造厂将自产的小汽车用于工厂内部的行政部门交消费税和增值税吗
金金老师 | 提问时间：07/04 21:29

#CPA#

您好，这个是有消费税的额，没有增值税

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1）市场部总理：经市场部调研，A、B产品的竞争性市场价格分别为207元/件和322元/件。为获得市场竞争优势，实现公司经营目标，建议：①以竞争性市场价格销售A、B产品；②以15%的产品必要成本利润率确定A、B产品的单位目标成本。（2）财务部能理：根据传统成本法测算，制造费用按机器小时数分配后，A、B产品的单位生产成本分别为170元和310元。根据作业成本法测算，A、B产品的单位生产成本分别为220元和275元，根据A、B产品生产特点，采用机器小时数分配制造费用的传统成本法扭曲成本信息，建议按作业成本法提供的成本信息进行决策。 1.根据资料1，依据目标成本法，分别计算A、B两种产品的单位目标成本。 2.根据资料2，结合产品单位目标成本，指出在作业成本法下A、B两种产品哪种更具有成本优势，说明理由。
何何老师 | 提问时间：06/17 13:35

#CPA#

1.A产品单位目标成本=207/(1+15%)=180（元） B产品单位目标成本=322/(1+15%)=280（元） 2.B产品更具有成本优势。理由：在作业成本法下，B产品的单位成本为275元，低于单位目标成本280元；而A产品的单位成本为220元，高于单位目标成本180元。

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《企业所得税法》规定：房屋、建筑物“以外”“未投入”使用的固定资产不得计算折旧扣除。问题：为什么对房屋、建筑物未投入使用“可以”计算折旧扣除，而房屋建筑物“以外”未投入使用的，“不得”计算折旧折旧扣除呢？
金老师 | 提问时间：06/08 08:59

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：这是因为《企业所得税法》考虑到房屋和建筑物即使不立即使用，也会自然老化或损坏，因此允许对未投入使用的房屋、建筑物计提折旧。而其他类型的固定资产，如果未投入使用，则不会产生损耗，所以不允许计提折旧扣除。祝您学习愉快！

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您好老师，物业公司为了促销，外购豆油作为缴纳物业费赠送的礼品。企业需要视同销售缴纳增值税吗，还是按照买一赠一进行处理
郭老师 | 提问时间：09/09 13:38

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：根据《增值税暂行条例实施细则》第四条第八款的规定，将自产、委托加工或者购进的货物无偿赠送他人，属于视同销售行为，应征增值税。因此，如果物业公司以无偿赠送的方式提供豆油，则需要视同销售缴纳增值税。如果物业公司在业主缴纳物业费时赠送豆油，并且这种赠送是与物业费直接相关的，那么可以视为一种“买一赠一”的促销方式。祝您学习愉快！

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老师，cpa税法中，算广宣费和业务招待费时，其他业务收入算营业收入吗？
郭老师 | 提问时间：07/14 15:44

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：是的，其他业务收入在计算广宣费和业务招待费时需要计入营业收入。祝您学习愉快！

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老师，您好！请问看跌期权的意思就是股票的到期日价格小于行权价格吗？
范老师 | 提问时间：04/22 15:53

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：看跌期权是在到日期或到日期之前，以固定价格卖出标的资产的权利买入看跌期权时，股价小于执行价格时，投资者可以以执行价格将股票卖出，从而赚取到执行价格-股价之间的差额，如果股价大于执行价格，则看跌期权不会被行权祝您学习愉快！

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您好，老师请帮解答这道题吧谢谢
ahty老师 | 提问时间：06/08 11:31

#CPA#

（1）非同一控制下企业合并，原因，北海集团与甲公司不存在关联方关系（2）购买日为7月1日；合并成本 =400+5000=5400万元商誉=5400-8000*60%=600万元（3）不正确。存货售出50%，抵销分录借：主营业务收入 400 贷：主营业务成本 300 存货 100 贷款抵销分录借：应收账款 904 贷：应付账款 904 合并层面，以集团存货成本作为基准进行减值测试，因此抵销借：存货-存货跌价准备 60 贷：资产减值损失 60

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老师，请教你个问题，小规模没有请专业的会计出纳，目前一个人收支钱应该要做哪几个账？
小菲老师 | 提问时间：04/26 10:03

#CPA#

同学，你好现金账、银行账、库存商品明细账、科目明细账、总账

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是这样的，我们公司是商贸企业，有一部分工资厂家可以报销，但是我们发工资时这部分报销的工资不能在账里体现，这个账要怎么做呢
郭老师 | 提问时间：03/25 16:32

#CPA#

你好，那你们是公户支付，公户收款吗？

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对于甲公司而言，下列各项交易中，应当按照债务重组准则进行会计处理的是（　　）。 A．甲公司放弃应收债权取得对子公司投资 B．甲公司放弃应收债权取得对合营企业投资 C．甲公司放弃应收债权取得其他权益工具投资 D．甲公司放弃应收债权取得交易性金融资产
飞飞老师-财经答疑老师 | 提问时间：03/11 21:11

#CPA#

B 选项A，应按企业合并准则的规定进行会计处理；选项C和D，应按金融工具确认和计量准则的规定进行会计处理。

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老师好，财管里，资本市场线，为什么切点m只有市场组合不包括无风险资产？
易老师 | 提问时间：02/05 20:29

#CPA#

资本市场线是现代组合理论中的一种重要工具，它表示的是预期收益率与风险之间的关系。在组合理论中，投资者在选择投资组合时，会在预期收益与风险之间进行权衡。切点M位于资本市场线上，代表了最优风险资产组合，即市场组合。这个点是投资者在风险和收益之间进行权衡的最佳选择，也就是说，它是投资者在给定风险水平下可以获得的最大预期收益，或者在给定预期收益下可以承受的最小风险。无风险资产是指没有风险的资产，通常是指政府债券等高信用等级的金融工具。由于无风险资产的收益率是固定的，因此将其加入投资组合将只会增加投资组合的预期收益率，而不会增加风险。因此，切点M不包括无风险资产，因为它是投资者在权衡风险和收益时选择的最佳风险资产组合，而不是无风险资产组合。

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这个破产清算的题应该怎么处理啊搞不懂
胡东东老师 | 提问时间：12/28 23:02

#CPA#

根据破产法规定，在破产清算时，所有账户的余额应该归零，以资产总值等于负债总值的原点进行清算。因此，我们需要从题目中的清算前的资产负债表中，将资产总值和负债总值进行核对。清算前的资产负债表资产总计 6200万元负债及所有者权益总计 6200万元资产总计=负债及所有者权益总计根据题目要求，首先结转期初余额，由于期初余额为零，所以不需要进行任何会计处理。进行财产清查，发现账实均相符，编制清查后的财产盘点表和资产负债表（省略）。这一步没有提供具体的财产清查结果和资产负债表，因此无法进行相应的会计处理。处理破产财产：收回应收款600万元、核销700万元；变卖材料收取价款400万元增值税68万元，变卖产成品和半成品收取价款1200万元、增值税204万元；变卖固定资产收取价款为1000万元（其中变卖的厂房等不动产按价款600万元的13%计算缴税）。根据题目的要求，我们需要进行以下会计处理：收回应收款600万元：借：银行存款 600 贷：应收账款 600 核销700万元：借：应付账款 700 贷：银行存款 700 变卖材料收取价款400万元增值税68万元：借：银行存款 468 贷：存货 400 应交税费-应交增值税（销项税额） 68 变卖产成品和半成品收取价款1200万元、增值税204万元：借：银行存款 1404 贷：存货 1200 应交税费-应交增值税（销项税额） 204 变卖固定资产收取价款为1000万元（其中变卖的厂房等不动产按价款600万元的13%计算缴税）：借：银行存款 1062 贷：固定资产清理 1000 应交税费-应交增值税（销项税额） 62 支付破产费用300万元。根据题目的要求，我们需要进行以下会计处理：借：破产清算费用 300 贷：银行存款 300 转让土地使用权，取得转让收入800万元。根据题目的要求，我们需要进行以下会计处理：转让土地使用权，取得转让收入800万元。根据题目的要求，我们需要进行以下会计处理：借：银行存款 800 贷：无形资产-土地使用权 600 应交税费-应交土地增值税 128 破产清算损益 72 支付职工安置费900万元。根据题目的要求，我们需要进行以下会计处理：借：破产清算损益 900 贷：银行存款 900 清偿债务：支付所欠职工工资和社会保险费等500万元，交纳所欠税款，用剩余破产财产偿还其它债务（借款和其他应付款）。根据题目的要求，我们需要进行以下会计处理：借：应付职工薪酬 500 应交税费-应交所得税等 244（根据题目中的数据计算得出）其他应付款 460 长期借款 4500 短期借款 1200 贷：银行存款等 7564（根据题目中的数据计算得出）结转清算费用和清算损益类账户余额，注销不需要再偿还的债务，结平各账户。根据题目的要求，我们需要进行以下会计处理：借：破产清算损益 1000 贷：长期借款 1000 编制会计报表，包括清偿债务表和清算损益表。根据题目的要求，我们需要进行以下会计处理：清偿债务表：债务项目债务金额清偿金额剩余债务应付职工薪酬 500 500 0 应交税费 244 244 0 其他应付款 460 460 0 长期借款 4500 4500 0 短期借款 1200 1200 0 清算损益表：项目金额（万元）变卖资产收入 2872（400+1200+1000+272）收回应收款及核销债务 1300（600+700）支付破产费用和职工安置费 1200（300+900）清偿债务支出 7564（500+244+460+4500+1200）土地使用权转让收入 800 清算净收益/亏损 -3192（2872+1300+1200+7564+800-972）至此，破产清算的会计处理已经完成。根据清算损益表，我们可以看到清算净收益为-3192万元，表示破产清算给企业带来了负面的财务影响。最后，我们需要根据清算净收益和剩余破产财产编制清算资产负债表。清算资产负债表资产类：项目金额（万元）货币资金 200 应收账款 600（已核销）存货 0（已核销）固定资产净值 1140（3700-2500-100）无形资产 0（已转让）长期待摊费用 0（已核销）破产财产总计 1340 负债类：项目金额（万元）短期借款 0（已核销）应付账款 0（已核销）应付职工薪酬 0（已核销）应交税费 0（已核销）其他应付款 0（已核销）长期借款 0（已核销）破产债务总计 0 所有者权益类：项目金额（万元）股本 700 盈余公积 90（已核销）未分配利润 -2200（已核销）清算损益余额 -3192（已核销）所有者权益合计 -1562

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老师，您好，请问经营营运资本和营运资本有什么区别？
青老师 | 提问时间：07/14 14:21

#CPA#

你好； 1.营运资本营运资本是传统报表体系中的，是衡量短期偿债能力的指标之一。含义理解见《财管难点——长期资产、长期资本和营运资本的区别》。营运资本=流动资产-流动负债=长期资本-长期资产 2. 经营营运资本经营营运资本=经营性流动资产-经营性流动负债

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财务分析。我需要具体具体详细的分析。格力2020年资产负债率58.14%,产权比率1.39，权益乘数2.39。2021年资产负债率66.23%,产权比率1.97，权益乘数2.97。2022年资产负债率71.30%,产权比率2.48，权益乘数3.48。美的2020年资产负债率65.53%,产权比率1.90，权益乘数2.90。2021年资产负债率65.25%,产权比率1.88，权益乘数2.88。2022年资产负债率64.05%,产权比率1.79，权益乘数2.79。通过这些数据怎么具体分析对比美的格力的长期偿债能力。
薛薛老师 | 提问时间：06/08 09:04

#CPA#

尊敬的学员您好！首先搞清楚每个指标是长期偿债能力的正向指标还是反向指标，对比金额比较大小。资产负债率，产权比率，权益乘数，这是最基本的长期偿债能力指标，而且是反向指标，数值越大，说明长期偿债能力越弱。这三个指标美的比格力的数值大，说明美的长期偿债能力低于格力

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老师，这道题我读的就有点蒙，答案时蒙着选的。问的是什么意思呢？
立峰老师 | 提问时间：07/09 22:30

#CPA#

同学你好意思是企业有很多控制，而我们现在是为了审计，所以要考虑出于审计考虑，我们需要关注哪些控制。所以教材就从几个方面作了强调： 1、重要性，这个地方的重要实质是在说这个控制是否重要。正相关 2、被审计单位的规模，正相关。 3、内部控制系统的复杂，正相关 4、所以判断的这项控制相关的风险的重要程度，也是正相关。

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为什么第一道题算增值税的时候减去了进口环节的增值税；算第二道题的时候不减进口环节的增值税消费税呢
暖暖老师 | 提问时间：06/14 06:25

#CPA#

你好进口消费税计入成本核算的

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已知某公司拟于2023年初购置设备一台，需一次性投资100万元。经测算，该设备使用寿命为5年，采取直线法计提折旧，预计净残值为0。设备投入运营后每年可新增净利润20万元。为了筹集项目投资所需要的资金，公司拟按目前资本结构筹集资金，已知该公司目前资本结构为负债占比50%，权益占比为50%。公司股票贝塔系数为1.5，无风险报酬为4%，市场组合的风险溢酬为6%。公司长期借款的利息率为7%。（本题忽略所得税）要求: （4）计算该公司加权平均资本成本；（5）以加权平均资本成本作为折现率，计算该项目净现值，根据净现值判断是否接受该项目？
财管老师 | 提问时间：12/30 12:09

#CPA#

思路如下：（4）先按照资本资产定价模型计算出股权的资本成本。公司长期借款的利息率为7%（本题忽略所得税），所债务资本成本就是长期借款的利息。加权平均资本成本=股权的资本成本*权益占比+债务资本成本*负债占比。（5）现金净流量=税后营业利润+折旧与摊销净现值=未来现金净流量现值-原始投资额现值。决策：净现值大于0，方案可行；否则，不可行。

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