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企业发生的下列费用中，不应计入管理费用的是（　）。 A 固定资产日常修理费用 B 业务招待费 C 行政部门负担的工会经费 D 对外销售应税产品应交纳的资源税
玲竹老师 | 提问时间：06/21 11:18

#CPA#

您好 D 对外销售应税产品应交纳的资源税

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投资项目现金流量，利息抵税如何考虑
财管老师 | 提问时间：03/24 10:44

#CPA#

利息抵税是从筹资者角度考虑才有，投资者不需要考虑。

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采取以旧换新方式销售冰箱100台，新冰箱的零售价格为1.13万元/台，旧冰箱的含税作价为0.2万元/台，收取的含税差价款为0.93万元/台。换进来的旧冰箱要计算进项税额抵扣销项税吗
税法老师 | 提问时间：12/01 18:47

#CPA#

是的，可以用来抵扣进项税额。

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1）市场部总理：经市场部调研，A、B产品的竞争性市场价格分别为207元/件和322元/件。为获得市场竞争优势，实现公司经营目标，建议：①以竞争性市场价格销售A、B产品；②以15%的产品必要成本利润率确定A、B产品的单位目标成本。（2）财务部能理：根据传统成本法测算，制造费用按机器小时数分配后，A、B产品的单位生产成本分别为170元和310元。根据作业成本法测算，A、B产品的单位生产成本分别为220元和275元，根据A、B产品生产特点，采用机器小时数分配制造费用的传统成本法扭曲成本信息，建议按作业成本法提供的成本信息进行决策。 1.根据资料1，依据目标成本法，分别计算A、B两种产品的单位目标成本。 2.根据资料2，结合产品单位目标成本，指出在作业成本法下A、B两种产品哪种更具有成本优势，说明理由。
何何老师 | 提问时间：06/17 13:35

#CPA#

1.A产品单位目标成本=207/(1+15%)=180（元） B产品单位目标成本=322/(1+15%)=280（元） 2.B产品更具有成本优势。理由：在作业成本法下，B产品的单位成本为275元，低于单位目标成本280元；而A产品的单位成本为220元，高于单位目标成本180元。

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老师，请问普票的电子发票需要PDF档存档吗
郭老师 | 提问时间：06/16 14:46

#CPA#

有需要有电子版的，什么格式的这个都可以。

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土地使用权的转让和出让有什么区别？
欧阳老师 | 提问时间：07/18 12:45

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：转让是土地使用权在私人之间的转移，而出让则是政府将土地使用权出售给市场参与者。祝您学习愉快！

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老师，cpa税法中，算广宣费和业务招待费时，其他业务收入算营业收入吗？
郭老师 | 提问时间：07/14 15:44

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：是的，其他业务收入在计算广宣费和业务招待费时需要计入营业收入。祝您学习愉快！

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据了解，在同事眼中，沈某是一个“老实人”,生活朴素、为人低调。即使在接受检察机关询问时，仍有同事不相信他因为炒外汇、赌博而贪污上千万元公款。他的同事坦言:” 虽然公司的财务制度严格，但很多事情并不会完全按制度来办。他虽然不是领导，但在财务工作多年，平时工作兢兢业业，大家都对他很信任，与银行关系比较熟悉，转移资金比较容易。据了解，B公司的财务支出需经四道程序，即出纳制表、会计审核、财务经理签字、法人代表盖章，每道程序都由专人负责，并加盖财务章或法人章。此外，公司法人章和网银U盾锁在抽屉或保险箱里。网络转账需要2个网银U盾，一个用于操作，另-一个用于审核，分别掌握在沈某和科长手中。直接盗用现金支票，将加盖公章的空白支票占为己有网络转账，偷盗U盾伪造对账单，虚造日记账和银行对账单请对舞弊行为进行分析
汪老师 | 提问时间：01/04 13:21

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：您可能说的这个案例不是很全，这个链接可以看到全部的案例。 https://news.sina.com.cn/c/2011-10-25/091723358137.shtml 从您的发的这些描述来看，这个公司的内部控制是比较完善的，从真实的案例中可以看到虽然制定了这些内部控制，但是很多都是形同虚设的，比如公司的公章和U盾，虽然放在抽屉或保险箱并上了锁，但钥匙都在旁边，他可以轻易取用。这个控制虽然制定了，但是并起到应该有的作用。祝您学习愉快！

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老师，你好，货梯轿厢地板改造协议要交印花税，是选择劳务还是建筑服务呢？
宋生老师 | 提问时间：11/26 17:51

#CPA#

你好，这个按建筑服务

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甲公司为员工购买福利向乙方采购1吨大米，提前支付款项，给每个员工发放了1个粮食卷，员工凭借粮食卷向乙方进行兑换。丙方向甲方员工通过其他产品卷换取了大米卷，丙方向员工交付货物。问，整个过程票如何开？
廖君老师 | 提问时间：09/08 13:52

#CPA#

您好，只有甲和乙是公司这间交易我们有账务，丙向甲员工换成品这是丙公司的销售其他产品账务，员工也不开票给他们，支付给员工的款能入费用，但年度汇缴时要纳税调增的

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你好，我想问一下，定期定额的个体3月需要汇算清缴吗？
邹刚得老师 | 提问时间：03/23 14:04

#CPA#

你好，定期定额的个体户，3月是不需要汇算清缴的

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注定模七单8，老师，配股方案5月1日才执行，在计算发行在外普通股的时候为什么不用考虑权重？直接是10000×1.1呢?红色划线处
注会会计老师 | 提问时间：03/28 21:10

#CPA#

因为题目说了是以年初的股数为基数来分配股票股利，股票股利的时间权重要跟随基数。而基数是年初就存在的，所以不需要考虑时间权重。

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已知某公司拟于2023年初购置设备一台，需一次性投资100万元。经测算，该设备使用寿命为5年，采取直线法计提折旧，预计净残值为0。设备投入运营后每年可新增净利润20万元。为了筹集项目投资所需要的资金，公司拟按目前资本结构筹集资金，已知该公司目前资本结构为负债占比50%，权益占比为50%。公司股票贝塔系数为1.5，无风险报酬为4%，市场组合的风险溢酬为6%。公司长期借款的利息率为7%。（本题忽略所得税）要求: （4）计算该公司加权平均资本成本；（5）以加权平均资本成本作为折现率，计算该项目净现值，根据净现值判断是否接受该项目？
财管老师 | 提问时间：12/30 12:09

#CPA#

思路如下：（4）先按照资本资产定价模型计算出股权的资本成本。公司长期借款的利息率为7%（本题忽略所得税），所债务资本成本就是长期借款的利息。加权平均资本成本=股权的资本成本*权益占比+债务资本成本*负债占比。（5）现金净流量=税后营业利润+折旧与摊销净现值=未来现金净流量现值-原始投资额现值。决策：净现值大于0，方案可行；否则，不可行。

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签署和编写审计报告有什么区别？
蒋老师^^ | 提问时间：07/07 15:07

#CPA#

审计报告日是指注册会计师完成审计工作的日期，审计报告日期不应早于被审计单位管理当局签署会计报表的日期。确定审计报告日考虑因素：（1）应当实施的审计程序已经完成；（2）应当提请被审计单位调整的事项已经提出，被审计单位已经作出调整或拒绝作出调整；（3）管理层已经正式签署财务报表。

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请问老师有等待期的权益结算的股份支付，在等待期内做的借管理费用贷资本公积，为什么不能行权的时候有的是将确认的资本公积-其他资本公积结转到资本公积-股本溢价，有的是反向结转，借资本公积贷管理费用？
注会会计老师 | 提问时间：07/19 15:34

#CPA#

这里确认的成本费用就是由于股份支付享有对方的劳务，所以管理费用确认了就是确认了，这里结转的只有资本公积——其他资本公积结转进资本公积——股本溢价了

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企业以自产应税消费品作为福利发放给职工时，应交纳的增值税和消费税应借记(　　)科目。 A 制造费用 B 生产成本 C 应付职工薪酬 D 营业税金及附加
东老师 | 提问时间：06/21 13:15

#CPA#

您好，这个题目的选项是C

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审计案例分析简答题，有哪个老师会的呀
兮兮老师 | 提问时间：12/06 00:20

#CPA#

尊敬的学员您好，可以参考一下。 1不恰当，仅询问不能获取充分适当的审计证据，还行实施进一步审计程序。 2不恰当，仅询问不能获取充分适当的审计证据。 3恰当。 4不恰当，没有测试账龄分析表信息的推确性和完整性。

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内部控制审计不是可以发表否定意见无法表示意见吗？为什么说以正面积极方式
审计老师 | 提问时间：07/21 15:36

#CPA#

不管是内控审计还是财务报表审计，都属于审计业务，审计业务发表意见的方式都是正向的、积极的发表意见。正向积极的意见，不是说发表的意见就一定是好的，而是说在发表意见时不拐弯，比较直接，不像审阅业务那样，消极的方式发表意见，采用双重否定的形式。

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计算基本每股收益，当年派发的股票股利/资本公积转增资本/拆股/并股和送股，不需要考虑时间权重。为什么
刘晓晓老师 | 提问时间：08/01 22:55

#CPA#

爱学习的同学，你好因为这几个行为都不会影响所有者权益

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单选题3.在大量大批多步骤生产的企业里，当半成品种类较多，管理上又不要求提供各个步娱半成品成本资料的情况下，成本计算可采用( OA.综台合结转分步法 OB.分项结转分步法 Oc.综合结转( 按实际成本结转)分步法 OD.平行结转分步法
金金老师 | 提问时间：12/07 17:37

#CPA#

您好，这个是属于OA.综台合结转分步法 OB.分项结转分步法

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这个题目怎么做啊
周老师 | 提问时间：11/08 09:54

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：您可以参考下题的思路【例题·综合题】2×21年1月1日，承租人正保公司就某栋建筑物的某3个楼层与出租人乙公司签订了为期10年的租赁协议，并拥有5年的续租选择权。有关资料如下：　　（1）初始租赁期内的不含税租金为每年1000万元，续租期间为每年1100万元，所有款项应于每年年初支付；　　（2）为获得该项租赁，正保公司发生的初始直接费用为400万元，其中，300万元为向该楼层前任租户支付的款项，100万元为向促成此租赁交易的房地产中介支付的佣金；　　（3）作为对正保公司的激励，乙公司同意补偿正保公司100万元的佣金；　　（4）在租赁期开始日，正保公司评估后认为，不能合理确定将行使续租选择权，因此，将租赁期确定为10年；　　（5）正保公司无法确定租赁内含利率，其增量借款利率为每年5%，该利率反映的是正保公司以类似抵押条件借入期限为10年、与使用权资产等值的相同币种的借款而必须支付的利率。　　（6）预计租赁期结束建筑物3个楼层恢复最初状态将发生成本100万元。为简化处理，假设不考虑相关税费影响。[已知：（P/A，5%，9）＝7.10782；（P/F，5%，10）＝0.6139] 　　要求：编制承租人正保公司租赁期开始日相关会计分录，并计算甲公司使用权资产的初始成本。『正确答案』（1）计算正保公司租赁期开始日租赁付款额的现值，并确认租赁负债和使用权资产。　　在租赁期开始日，由于每年年初支付租金，所以在支付第1年的租金1000万元以后，以剩余9年租金（每年1000万元）按5%的年利率折现后的现值计量租赁负债。　　①剩余9期租赁付款额＝1000×9＝9000（万元）。　　②租赁负债＝剩余9期租赁付款额的现值＝1000×（P/A，5%，9）＝1000×7.10782＝7107.82（万元）。　　③剩余9期租赁付款额的现值7107.82万元计入使用权资产。　　借：使用权资产　　　　　　　　　7107.82 　　　　租赁负债——未确认融资费用　1892.18 　　　　贷：租赁负债——租赁付款额　　　　　9000 　　④支付第1年的租赁付款额1000万元。　　借：使用权资产　　　　　　　　　1000 　　　　贷：银行存款　　　　　　　　　　　　1000 　　（2）将初始直接费用计入使用权资产的初始成本。　　借：使用权资产　400 　　　　贷：银行存款　　　400 　　（3）将已收的租赁激励相关金额从使用权资产入账价值中扣除。　　借：银行存款　　100 　　　　贷：使用权资产　　100 　　（4）弃置费用的现值＝100×（P/F，5%，10）＝100×0.6139＝61.39（万元）。　　借：使用权资产　61.39 　　　　贷：预计负债　　　61.39 　　综上，甲公司使用权资产的初始成本＝7107.82＋1000＋400－100＋61.39＝8469.21（万元）。　　　　【例题·综合题】沿用正保公司资料。　　要求：计算2×21年～2×26年利息费用，编制2×21年和2×22年相关会计分录（使用权资产折旧分录略）。『正确答案』提示：年初付款。　　（1）2×21年～2×26年租赁负债利息费用（预计负债部分利息费用未体现）：年份租赁负债年初余额租赁付款额利息费用租赁负债年末余额 — ① ② ③＝（①－②）×5% ④＝①－②＋③ 2×21年 7107.82 — 355.39 7463.21 2×22年 7463.21 1000 323.16 6786.37 2×23年 6786.37 1000 289.32 6075.69 2×24年 6075.69 1000 253.78 5329.47 2×25年 5329.47 1000 216.47 4545.94 2×26年 4545.94 1000 177.30 3723.24 　　然后，单独计算预计负债利息费用部分。　　（2）会计分录：　　【提示】如果不要求填列表格，可以采用下列方法计算。　　①2×21年末未确认融资费用摊销额＝（年初租赁付款额9000－年初未确认融资费用1892.18）×5%＝355.39（万元）。　　借：财务费用——利息费用　　355.39 　　　　贷：租赁负债——未确认融资费用　355.39 　　2×21年末摊销弃置费用应负担的利息费用＝61.39×5%＝3.07（万元）。　　借：财务费用——利息费用　　　3.07 　　　　贷：预计负债　　　　　　　　　　　3.07 　　②2×22年年初　　借：租赁负债——租赁付款额　1000 　　　　贷：银行存款　　　　　　　　　　1000 　　2×22年末未确认融资费用摊销额＝[（9000－1000）－（1892.18－355.39）]×5%＝323.16（万元）。　　借：财务费用——利息费用　　　323.16 　　　　贷：租赁负债——未确认融资费用　　323.16 　　2×22年末摊销弃置费用应负担的利息费用＝（61.39＋3.07）×5%＝3.22（万元）。　　借：财务费用——利息费用　　　3.22 　　　　贷：预计负债　　　　　　　　　　3.22 祝您学习愉快！

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2021年2月，审计组对C公司实施了2023年度财务报表审计。该企业有关生产与存货循环审计情况和资料如下：资料1：审计人员对C公司的存货制定了详细的监盘程序。在制定监盘计划时，审计人员了解到，C公司有40%的存货是由第三方（甲公司）代为保管的。资料2：因受到C公司的阻挠，有40%的存货审计人员无法对其实施监盘程序，这对财务报表产生了重大且广泛的影响。要求：根据上述资料，请分析: （1）“资料1”中，审计人员实施监盘，最主要是为了验证与存货相关的哪一项认定? （2）“资料1”中，审计人员制定监盘计划时要考虑哪些因素？（3）“资料1”中，针对40%由第三方（甲公司）代为保管的存货，审计人员可以执行哪些审计程序？（4）针对“资料2”的情况，审计人员应当出具哪种意见类型的审计报告？
欧阳老师 | 提问时间：06/04 16:57

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下： 1.存在。 2.与存货相关的重大错报风险。与存货相关的内部控制的性质。对存货盘点是否制定了适当的程序，并下达了正确的指令。存货盘点的时间安排。被审计单位是否一贯采用永续盘存制。存货的存放地点（包括不同存放地点的存货的重要性和重大错报风险），以确定适当的监盘地点。是否需要专家协助。 3.向持有被审计单位存货的第三方函证存货的存在和状况、实施检查或其他适合具体情况的审计程序。 4.出具无法表示意见的审计报告。以上答案可做参考~ 祝您学习愉快！

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股东实物出资，请问现在实物出资有占实缴资金的比例限制没？有的说没有，有的说不能超过注册资本的70%。之前老师回复的问题按《中华人民共和国公司法》第二十七条的规定，那经评估后的实物出资，是能全部出资吗？
汪老师 | 提问时间：04/16 11:09

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：新《公司法》并没有限制实缴资金的比例，老师个人认为是可以全部出资的，各地政策可能会有差异，具体要求建议您可以跟当地的工商、银行等部门确认一下。祝您学习愉快！

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麻烦老师帮忙解答一下这两道题，求详细解析，非常感谢！
范老师 | 提问时间：11/28 15:32

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：您先试着自己写一写相关分录，您可以把您所写的分录粘贴上来，老师给您检查。平时学习时一定要勤动手，这样才能真正提高自己的动手能力。祝您学习愉快！

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只购买日可辨认净资产公允价值持续计算的净资产账面价值这个计算没懂，为什么这么算？这里的数据分别指什么
王一老师 | 提问时间：08/03 14:58

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：这里其实也是在计算不包含商誉的资产组的账面价值，5700（6000-300）是乙公司18年调整后实现的净利润，1000是乙公司持有的金融资产公允价值上升确认其他综合收益1000万元，4700（5000-300）是乙公司19年调整后实现的净利润，200是乙公司19年金融资产公允价值上升确认其他综合收益200万元。祝您学习愉快！

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老师，这个公式列成年金现值的形式求解，我昨晚自己列出来跟答案上算出来的不对，老师，能帮我列下嘛？
王一老师 | 提问时间：05/25 08:49

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：这不是年金，分子的数额不相等。祝您学习愉快！

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您好，老师请帮解答这道题吧谢谢
ahty老师 | 提问时间：06/08 11:31

#CPA#

（1）非同一控制下企业合并，原因，北海集团与甲公司不存在关联方关系（2）购买日为7月1日；合并成本 =400+5000=5400万元商誉=5400-8000*60%=600万元（3）不正确。存货售出50%，抵销分录借：主营业务收入 400 贷：主营业务成本 300 存货 100 贷款抵销分录借：应收账款 904 贷：应付账款 904 合并层面，以集团存货成本作为基准进行减值测试，因此抵销借：存货-存货跌价准备 60 贷：资产减值损失 60

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老师，第一问那个所得税加计扣除的没明白，据实扣除的基础上再加计75%，感觉答案好像有问题呀。我理解的是这样的，研究阶段费用扣除的基础上再加计扣除题目也说了，据实扣除的基础上，再加计扣除75%
丽媛老师 | 提问时间：05/18 15:40

#CPA#

你好同学，题目答案没问题的，因为1000已经是扣除了研发费用算出来的利润，计算所得税时再减700*75%就可以，按照你的算法重复扣了

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税法对资本弱化的定义和概念是什么？是哪一章节的内容
冉老师 | 提问时间：09/27 13:01

#CPA#

资本弱化是指企业通过加大借贷款（债权性筹资）而减少股份资本（权益性筹资）比例的方式增加税前扣除，以降低企业税负的一种行为。借贷款支付的利息，作为财务费用一般可以税前扣除，而为股份资本支付的股息一般不得税前扣除，因此，有些企业为了加大税前扣除而减少应纳税所得额，在筹资时多采用借贷款而不是募集股份的方式，以此来达到避税的目的。

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老师你好，投资性房地产公允价值模式，①期末计量时，若公允>账面，则借:投房-公允变动贷: 公允价值变动损益，这里的损益是要计入利润表的公允价值变动收益吗？ ②但是处置时，借:公允价值变动损益贷:其他业务成本，为什么要反向结转，反向结转后不是相当于多算了一次收益吗？
小天老师 | 提问时间：09/02 10:35

#CPA#

您好，1.是的 2.没有多算收益，这个分录借贷都是损益，对利润没有影响

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