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　　【例题·单选题】甲公司系上市公司，2×21年年末库存乙原材料为1 000万元；年末计提跌价准备前库存乙原材料计提的跌价准备的账面余额为0。库存乙原材料将全部用于生产丙产品，预计丙产成品的市场价格总额为1 100万元，预计生产丙产成品还需发生除乙原材料以外的总成本为300万元，预计为销售丙产成品发生的相关税费总额为55万元。丙产成品销售中有固定销售合同的占80%，合同价格总额为1 200万元。假定不考虑其他因素，甲公司2×21年12月31日应计提的存货跌价准备为（　）。　　A.0 　　B.56万元　　C.57万元　　D.51万元『正确答案』D 为什么计算有合同部分可变现净值是1200-55×80%，而无合同部分可变现净值是（1100-55）×20%
郭老师 | 提问时间：09/13 09:26

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下： 55表示的是销售丙产品发生的相关税费总额是55万元，1200是对应的80%有合同的部分，所以在计算有合同部分的可变现净值时=1200-55*80%=1156 而对于没有合同的部分，55的税费是全部的，1100的市场价格也是没有分配比例的，所以是（1100-55）*20%=209 注意： 1200是有合同的80%的对价，已经是80%了，不需要再乘以80%了 1100是100%资产对应的售价，那么计算20%的时候需要乘以20%的。祝您学习愉快！

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第一年投400，第2年投200，投资收益率为10%，现值=400+200÷（1+10%），为什么200÷（1+10%）？
小赵老师 | 提问时间：01/18 13:43

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下： 200÷（1+10%）是折现，将第2年的现金流折现到第一年也就是0时点这个位置上祝您学习愉快！

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怎么计算这道题，涉及的公式是什么
张老师 | 提问时间：01/10 23:23

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：抱歉，这里是注会考培的板块，老师对于您图中的处理不是很精通，不能给您提供有效的指导，建议您参考相关学习教材进行学习。祝您学习愉快！

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某工业投资项目需投资350万元，其中购置固定资产300万元、在建设期期初一次投入;垫支流动资金50万元，在建设期期末投入。该项目建设期2年，经营期5年，固定资产期满残值收入30万元，采用直线法计提折旧。投产后预计年营业收入180万元，年经营成本60万元。假设资本成本为10%，所得税率25%。要求: (1) 计算该投资项目建设期净现金流量、经营期年净现金流量和终结点净现金流量 (2) 计算该投资项目静态投资回收期: (3) 计算该投资项目的净现值、获利能力指数和内部收益率; (4) 分析该投资项目是否可行。
欧阳老师 | 提问时间：01/10 18:38

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：您可以提供下答案，并说明您对答案的哪一步不理解，老师给您针对性解答~~ 祝您学习愉快！

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请问老师，下面的题目为什么当年缴纳的增值税是零？（就是划星号的第3问，要求是第5个）
李老师 | 提问时间：08/12 19:00

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：其他个人月租金的收入不超过10万元（2023年的增值税小规模纳税人税收优惠标准），免征增值税。起征点和免税销售额　　（1）2023.1.1—2023.12.31，小规模纳税人发生增值税应税销售行为，合计月销售额未超过10万元（以1个季度为1个纳税期的，季度销售额未超过30万元）的，免征增值税；　　（2）小规模纳税人月销售额超过10万元，但扣除本期发生的销售不动产的销售额后未超过10万元的，其销售货物、劳务、服务、无形资产取得的销售额免征增值税；　　（3）适用增值税差额征税政策的小规模纳税人，以差额后的销售额确定是否可以享受上述免征增值税政策；　　（4）其他个人（即自然人个人），釆取一次性收取租金形式出租不动产取得的租金收入，可在对应的租赁期内平均分摊，分摊后的月租金收入未超过10万元的，免征增值税；祝您学习愉快！

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. A注册会计师负责审计客户甲公司2019年度财务报表，在审计业务开展之前制定的总体审计策略和具体审计计划以及在制定计划时所作出的考虑，部分内容摘录如下: (1)初步了解2019年度甲公司所处的环境未发生较大的变化，因此负责该公司的注册会计师不再对被审计单位甲公司的管理层和治理层进行评判，拟对被审计单位给予信赖。 (2)对计划中制定的重要性水平做出相应的修改，拟通过修改计划实施的实质性程序的性质、时间安排和范围来降低重大错报风险。 (3)承接一个新客户之前，如果被审计单位不同意前任注册会计师作出答复，或限制答复的范围，则后任注册会计师应拒绝接受业务委托。 (4)在审计实务中，随着审计工作的推进，注册会计师会发现已经制定的审计计划需要根据审计工作的实际情况作出相应的更新或修改。 (5)甲公司于2019年关闭了公司下设的办事处，并注销了其银行账户，因此不再函证该银行账户
范老师 | 提问时间：05/27 15:43

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：（1）不恰当，应重新客观评价管理层和治理层，不应依赖以往对管理层和治理层诚信形成的判断。（2）不恰当，重大错报风险是客观存在的，不可以通过修改计划实施的实质性程序的性质、时间安排和范围而降低。（3）不恰当，如果被审计单位不同意前任注册会计师作出答复，或限制答复的范围，后任注册会计师应当向被审计单位询问原因，并考虑是否接受委托。（4）恰当。（5）不恰当，当期注销的银行账户也应当函证。祝您学习愉快！

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老师好，我们单位每月发放餐补至员工卡，员工福利小程序可以购买公司商品，同时小程序也打通了美团外卖平台，可以使用工卡余额在小程序进入美团外卖入口点外卖，同时收取一定比例的手续费，比如员工在外卖平台买了20块钱的时候外卖，平台手续费2元，工卡抵扣余额22元，这种情况小程序美团外卖收入应该如何入账。
Helen老师 | 提问时间：01/14 15:19

#CPA#

同学好，你们是要做美团的账务处理吗

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老师请问这题是选C嘛
冉老师 | 提问时间：05/17 11:33

#CPA#

你好，同学 C不对的，因为收不回的话，应该是坏账损失的

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老师这个应收账款-- 我们平时后面的二级一般是公司的名称工程行业，肯定也有公司，那这个公司名称是三级科目么
王超老师 | 提问时间：12/30 09:48

#CPA#

您好在应收账款的科目设置中，通常“公司名称”被视为二级科目，而应收账款下面可能还有更细分的科目，例如客户明细或债务人明细，这些可以视为三级科目。在工程行业中，如果“公司名称”指的是承接工程项目的客户或债务人，那么这个“公司名称”应该被视为二级科目下的一个三级科目。这样设置可以帮助财务人员更好地追踪和监控应收账款的情况，同时也有利于对应收账款进行精细化管理。

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A公司为建造厂房于2×12年4月1日从银行借入2 000万元专门借款，借款期限为2年，年利率为6%。2×12年7月1日，A公司采取出包方式委托B公司为其建造该厂房，并预付了1 000万元工程款，厂房实体建造工作于当日开始。该工程因发生施工安全事故在2×12年8月1日至11月30日中断施工，12月1日恢复正常施工，至年末工程尚未完工。2×12年将未动用借款资金进行暂时性投资获得投资收益20万元（其中资本化期间内获得收益7万元）要求：计算该项厂房建造工程在2×12年度应付利息金额、应予资本化的利息金额，并编制会计分录。
注会会计老师 | 提问时间：04/10 15:51

#CPA#

这里涉及到专门借款资本化专门借款，只要在资本化期间，利息都要资本化。专门借款发生的资本化支出，不需要与资产支出相挂钩。专门借款利息资本化不与支出挂钩是指的和是否支出或支出多少专门借款无关，专门借款利息资本化金额=资本化期间专门借款利息总额-资本化期间的闲置资金投资收益。并且结合了暂停资本化，资本化期间是需要扣除掉暂停资本化期间的

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已知某公司拟于2023年初购置设备一台，需一次性投资100万元。经测算，该设备使用寿命为5年，采取直线法计提折旧，预计净残值为0。设备投入运营后每年可新增净利润20万元。为了筹集项目投资所需要的资金，公司拟按目前资本结构筹集资金，已知该公司目前资本结构为负债占比50%，权益占比为50%。公司股票贝塔系数为1.5，无风险报酬为4%，市场组合的风险溢酬为6%。公司长期借款的利息率为7%。（本题忽略所得税）要求: （4）计算该公司加权平均资本成本；（5）以加权平均资本成本作为折现率，计算该项目净现值，根据净现值判断是否接受该项目？
财管老师 | 提问时间：12/30 12:09

#CPA#

思路如下：（4）先按照资本资产定价模型计算出股权的资本成本。公司长期借款的利息率为7%（本题忽略所得税），所债务资本成本就是长期借款的利息。加权平均资本成本=股权的资本成本*权益占比+债务资本成本*负债占比。（5）现金净流量=税后营业利润+折旧与摊销净现值=未来现金净流量现值-原始投资额现值。决策：净现值大于0，方案可行；否则，不可行。

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其他债权投资，出售时将持有期间确认的其他综合收益转入投资收益，可是，如果其他债权投资确认了减值准备的，是不是要扣除这部分，将剩余部分转入投资收益？
木木老师 | 提问时间：07/07 21:35

#CPA#

这个减值准备，当时他也是放到其他综合收益的，转的话，是按照其他综合收益的余额去转投资收益。

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采取以旧换新方式销售冰箱100台，新冰箱的零售价格为1.13万元/台，旧冰箱的含税作价为0.2万元/台，收取的含税差价款为0.93万元/台。换进来的旧冰箱要计算进项税额抵扣销项税吗
税法老师 | 提问时间：12/01 18:47

#CPA#

是的，可以用来抵扣进项税额。

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甲公司拥有乙公司60%的表决权股份，能够对乙公司实施控制。两公司2019年和2020年有关内部交易的资料如下： ⑴2×19年乙公司从甲公司购进A 商品400件，购买价格为每件1.5万元(不含增值税，下同)。每件A商品的成本为1万元，未计提存货跌价准备。2×19年乙公司对外销售A商品300件，年末结存A商品100件。 ⑵2019年12月31日，每件A商品可变现净值为1.3万元；乙公司对A商品计提存货跌价准备20万元。 ⑶2020年乙公司对外销售A商品20件，每件销售价格为1.3万元，年末存货中包括从甲公司购进的A商品80件， ⑷2020年12月31日A商品每件可变现净值为0.9万元。乙公司个别财务报表中A商品存货跌价准备的期末余额为48万元。要求：编制2×19年和2×20年与存货有关的抵销分录（考虑对递延所得税的影响，乙公司和甲公司适用的所得税税率为25%）
注会会计老师 | 提问时间：12/11 21:56

#CPA#

您针对本题具体哪里不理解呢，可以结合解析说出具体的疑问哦，以便老师针对性的解答哦

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母公司销售商品给子公司是免增值税不免所得税吗
注会会计老师 | 提问时间：08/12 11:30

#CPA#

一般不免所得税的。

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要约和要约邀请老是记混，可不可以理解成要约邀请的一般是甲方，要约的一般是乙方呀
秦老师 | 提问时间：08/19 19:44

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：要约和要约邀请是两个不同的概念。要约是希望和他人订立合同的意思表示，而要约邀请则是邀请他人向自己发出要约。要约通常由卖方或服务提供方发出，它提出了一项交易的条件，并愿意按照这些条件与对方订立合同。例如，一个卖方提供某种商品，并给出了价格、数量和其他交易条件，这就是一个要约。要约邀请则是由一方发出，邀请另一方提出要约。这通常是一个比较泛泛的邀请，并不包含所有必要的交易条件。例如，一个房地产开发商发布的广告，列出了楼盘的信息和价格范围，这通常被视为要约邀请，因为它邀请潜在的买方提出具体的购买要约。因此，不能简单地将要约和要约邀请与甲方和乙方对应。在商业交易中，无论是甲方还是乙方，都可能发出要约或要约邀请，这取决于他们在交易中的具体角色和意图。祝您学习愉快！

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请教老师，原按照暂估价值计提折旧的固定资产，在办理竣工结算的当月计提折旧时是以原暂估金额为基数计提折旧，还是按照竣工结算金额计提折旧呢？
小赵老师 | 提问时间：04/08 13:17

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：按照竣工结算金额计提折旧祝您学习愉快！

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老师，就是这个12题，答案上面是认为制造费用和生产成本没有影响到损益，这样考虑是不是不对呢？因为本身就是因为第一季度的销售额达标了而给予的这个费用，所以说它本身计提的时候就已经可以都计入到成本里边了，包括生产成本，制造费用，这不都是主营业务成本的前身吗？直接就说这两个不影响损益，这样不对吧？就像有的题，他问是否影响权益，记入损益的，最后也会结转到未分，他是间接影响到了权益，所以说这个题制造费用和生产成本，它也间接的影响到了损益啊
李老师 | 提问时间：07/30 11:53

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：这里制造费用是生产成本是不影响损益的制造费用一般期末无余额，是要因为转入生产成本中了，而生产成本不属于损益类科目，不会影响当期损益此处计算对损益的影响并不考虑这个生产成本和制造费用祝您学习愉快！

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cpa会计2022应试指南第六章同步训练多选2的A选项是确认资产处置损益吗？b和d怎么理解
范老师 | 提问时间：05/30 21:36

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：1.是的，您的理解正确；2.乙公司分派股票股利，借记利润分配——转做股本的普通股股利，贷记股本，不影响乙公司的所有者权益的金额的，所以甲公司不需要确认投资收益的金额的。3.C选项属于内部销售，未实现内部销售损益的金额=（售价-成本）*未出售比例=（400-200）*100%=200，在计算甲公司应确认的投资收益的时候，应该在账面净利润基础上调减未实现的内部交易损益的金额的，所以影响投资收益的金额的。祝您学习愉快！

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材料损毁,保险应赔款：应该怎么写分录呢？
小敏敏老师 | 提问时间：09/15 22:23

#CPA#

你好，同学，分录如下：借：待处理财产损溢贷：原材料借：其他应收款贷：待处理财产损溢

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这里为什么要加啊老师
朝朝老师 | 提问时间：04/23 11:05

#CPA#

亲，有3支期权，净损益要算3个期权的总体损益。第二个期权是多头看涨期权，未来股票涨价成40*1.35=54，而我们可以以执行价50元购买，差额部分是我们的收益。

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老师这个s是销售收入还是销量销量不是用Q表示吗
微微老师 | 提问时间：11/11 09:32

#CPA#

您好，麻烦给图片我看下的呢，谢谢

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税法对资本弱化的定义和概念是什么？是哪一章节的内容
冉老师 | 提问时间：09/27 13:01

#CPA#

资本弱化是指企业通过加大借贷款（债权性筹资）而减少股份资本（权益性筹资）比例的方式增加税前扣除，以降低企业税负的一种行为。借贷款支付的利息，作为财务费用一般可以税前扣除，而为股份资本支付的股息一般不得税前扣除，因此，有些企业为了加大税前扣除而减少应纳税所得额，在筹资时多采用借贷款而不是募集股份的方式，以此来达到避税的目的。

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腾讯现金流量表中哪些是经营活动现金流入哪些是流出，还有投资活动现金流入和流出有哪些还有筹资活动就计算过程急急急
立峰老师 | 提问时间：10/05 22:53

#CPA#

同学看到你又在发题，我给你回一下。你发的这张表上，经济活动现金流量表的正表就不是这样编的，是附表才这样编的。所以你看一下你的资料来源看有没有正着的编的经营活动的报表。不然分析不出来经营活动现金流量的具体细分情况。

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请问老师：同受一个母公司控制的2个子公司的各自联营企业为什么不构成关联方？是什么原因呢？
小钰老师 | 提问时间：07/14 21:34

#CPA#

A控制甲，甲和乙联营，A不通过其他途径不控制乙 A控制丙，丙和丁联营，A不通过其他途径也不控制丁他们就没有同一个控制方，肯定不是关联方

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老师，中级的杜邦分析是：净资产收益率=营业净利率*总资产周转率*权益乘数，注会的等式左边为什么又权益净利率呢？但是右边三连×是一样的，净资产收益率和权益净利率不一样啊，分母一个是总资产一个是所有者权益
张老师168 | 提问时间：08/31 22:58

#CPA#

你好，同学，净资产收益率就是权益净利率，净资产收益率=权益净利率=净利润÷股东权益。你看下这个分解图祝您学习愉快，如果满意请留下五星好评，谢谢

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食品加工厂（非农产品增值税进项税额核定扣除企业）向农民收购农产品的入账价值含税吗？非农产品增值税进项税额核定扣除企业是什么意思？
鲁老师 | 提问时间：08/03 19:24

#CPA#

你好同学，不含税，非农产品增值税进项税额核定扣除企业意思就是收到的农产品发票，税务局要进行核定扣除比例，比如，你收到100发票。税务局核定5元抵扣，5%，这个比例是税务局定的

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为什么债权转让可以抵消，债务转让不能抵消？
易老师 | 提问时间：07/22 08:33

#CPA#

您好！因为债权转让后，新的债权人取得了权利，债务人还是要偿还债务的，因为债务是有依据的，不随债权的转移而消失而债务转让，是要债权人同意的，因为债权人要确认新的债务人有没有偿债能力，如果新的债务人偿债能力比现在的债务人要弱，那么债权人就不会同意转让这个是一个道理哦，债权因为不会因为转移而变化，所以可以直接抵消，而债务转移的风险不一样，所以不能直接抵消的

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这个题目做的正确吗
周老师 | 提问时间：12/07 11:18

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：是正确的。祝您学习愉快！

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答案(2)里，2017年股份支付金额为什么用20-5呢？20不是2017年1月1日的吗？算暂时性差异为什么就要用25-5呢？(2)最后一个分录不太懂(3)的算式里为什么要✖️11/12
金老师 | 提问时间：08/19 23:43

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：因为此处给出的是股票的公允价值用股票的公允价值20减去授予价5才是股票期权的公允价值15 *11/12.是因为1月份作为成本模式计量的投资性房地产，类比固定资产，当月增加，当月不提折旧，因此计提11个月的折旧祝您学习愉快！

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