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老师，您好，这个第二题，租赁负债的现值为什么包含了净利润的5%计算的可变租赁付款额，不是只有指数和比率可以吗，这种跟绩效有关的都不计入
小王老师 | 提问时间：08/20 16:37

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：不是的，这里属于售后租回交易的特殊规定。在售后租回交易中，非取决于指数或比率的可变租赁付款额，如果承租人能够合理估计各期预期付款额，需要计入租赁付款额并确认租赁负债。这与一般租赁中“非取决于指数或比率的可变租赁付款额不计入租赁负债、在实际发生时计入当期损益”的处理不同。本题中，甲公司在租赁期开始日能够合理估计各期预期租赁付款额，所以需要将按净利润5%计算的可变租赁付款额纳入租赁负债的初始计量，按内含利率折现。祝您学习愉快！

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预缴增值税款用个人卡支付的，这种卡是法人的卡，或者财务的卡可以吗？有哪些影响？
小锁老师 | 提问时间：08/20 16:23

#CPA#

您好，这个的话，是可以法人卡，最好别是财务的

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为什么第四问这个不违反，另外一个却违反
李老师 | 提问时间：08/20 16:15

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：不违反。因为C是XYZ公司的合伙人，不是审计项目团队成员，其与甲公司共同开办健身俱乐部不属于禁止的商业关系。违反。因为XYZ公司是网络事务所，视同会计师事务所本身，其与审计客户甲公司的董事共同设立丁公司，属于禁止的商业关系。两者的核心区别在于：禁止的商业关系针对的是会计师事务所、审计项目团队成员或其主要近亲属与审计客户相关人员共同开办企业。C作为非项目团队成员，其个人行为不适用该禁止条款；而XYZ公司作为网络所，代表事务所本身，其与甲公司董事共同设立企业，直接落入禁止范围。祝您学习愉快！

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这一题第一问答案不对吧，应该还没有在冷却期吧
于老师 | 提问时间：08/20 15:50

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：不对。A注册会计师已经进入冷却期，所以第(1)项违反独立性规定，答案是正确的。 A注册会计师在2018至2021年连续四年签署审计报告，属于项目合伙人，2023年又担任项目合伙人，累计担任关键审计合伙人已达五年，2024年正处于五年任期届满后的冷却期内，因此不得继续担任甲公司2024年度审计的项目合伙人。祝您学习愉快！

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老师您好，什么是除权价？
小锁老师 | 提问时间：08/20 15:47

#CPA#

您好，比如转增股本，股本增加，总额不变，股价下降，这种价格下降就是除权价

阅读 4

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老师，经营杠杆系数，财务杠杆系数，还有一个系数，之前学了忘了，老师，您可以讲下这几个系数之间的所有变形公式吗？
麦克老师 | 提问时间：08/20 15:42

#CPA#

你好，图片是公式汇总表；还有一个：DTL=DOL×DFL

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企业购买房屋行为需要缴纳城市维护建设税和教育费附加么？
麦克老师 | 提问时间：08/20 15:21

#CPA#

你好，企业购买房屋行为，购买方不需要缴纳城建税和教育费附加

阅读 3

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老师，请问一下买一辆车折旧4年。12万购进，折旧11.4万，5%保值率残值6000。折旧完4年了就行了吧？还继续使用
朴老师 | 提问时间：08/20 15:18

#CPA#

1、会计：4 年折旧提足（账面净值 = 残值 6000），不再继续计提折旧；车辆继续正常使用，账上保留残值，不用做账。 2、处置时才做账务：卖车 / 报废，结转残值 6000，确认处置损益。 3、税法：飞机火车轮船以外运输工具最低折旧 4 年，你按 4 年折旧符合税法，税会无差异。提完折旧就停止折旧，继续用不做账；处置车辆再处理残值

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劳务派遣用工不超过10%指的是给对方派遣的人数，还是对方给派遣的人数
朴老师 | 提问时间：08/20 15:10

#CPA#

1、10% 限制约束接收派遣的用工单位，指别人派遣过来给我方干活的人数，不是我方派出去给别人的人数。 2、公式：派遣过来人数 ÷（本单位正式工 + 派遣过来人数）≤10% 3、劳务派遣公司往外派人，不受这个 10% 限制；假外包真派遣，人员也要计入该比例

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老师，请问一下一般纳税人公司购进要腰果，销售腰果。其中的合理损耗是借管理费用损耗贷库存商品。还是借营业外支出贷库存商品啊？
暖暖老师 | 提问时间：08/20 14:49

#CPA#

借主营业务成本贷库存商品计入成本核算

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请问控制中的自动化控制和自动化信息处理控制的区别？
董孝彬老师 | 提问时间：08/20 14:43

#CPA#

同学您好，很高兴为您解答，请稍等

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未分配利润为负数的子公司被母公司吸收合并后子公司注销，母公司按照长投账面与吸收合并子公司的资产负债作差计入资本公积，资本公积不足冲减金额冲减留存收益，是不是不需要把子公司的留存收益合并至母公司的留存收益当中？另外，母公司还有别的子公司，仍需要出具合并报表，那么，在出具合并报表的过程中，被吸收合并的子公司注销时，累计的未分配利润是否应在合并层确认投资收益后，合并层未分配利润对应发生变化。（该子公司为母公司同一控制下合并而来）
小赵老师 | 提问时间：08/20 14:32

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：不是，母公司吸收合并子公司时，不需要把子公司的留存收益并入母公司的留存收益。吸收合并是子公司法人资格注销、资产负债并入母公司，属于企业合并而非权益性结转，子公司的留存收益不会直接并入母公司个别报表的留存收益。对于同一控制下吸收合并，母公司按子公司账面净资产入账，支付对价与取得净资产账面价值的差额，先调整资本公积，资本公积不足冲减的调整留存收益。你提到的处理方式是正确的。关于合并报表，被吸收合并的子公司注销后，该子公司不再纳入合并范围，因此合并报表中不再存在对该子公司的长期股权投资与子公司所有者权益的抵销问题。子公司注销前累计的未分配利润，在母公司个别报表中已通过吸收合并的差额处理（调整资本公积或留存收益）间接体现，不会在合并层面再单独确认一笔投资收益，合并层未分配利润也不会因该子公司注销而额外增加或减少一笔投资收益。需要补充的关键条件是：该吸收合并是否满足同一控制下企业合并的条件，以及合并日与注销日的具体时间安排，这会影响合并报表中比较期间数据的列报方式。祝您学习愉快！

阅读 72

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老师您好，项目的加权平均资本成本＝债务资本成本×净负债目标比重＋股权×股权比重经济增加值加权平均资本成本＝债务资本成本×(带息负债÷(平均带息负债＋平均股东权益)＋股权资本成本× 就是这两个比重不同这么理解对吗
朴老师 | 提问时间：08/20 14:30

#CPA#

对，两者权重口径不同： 1. 项目 WACC：用目标资本结构，用净负债，面向未来评价项目。 2. EVA 的 WACC：用报表账面平均资本结构，平均带息负债 + 平均股东权益，不减富余现金，算当期实际资本。项目用目标权重；EVA 用账面实际平均权重。

阅读 3

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老师，你好，我们的审计报告出具报告的会计事务所和会计师事务所执业证书上对应的会计师事务所不是一家？两者不一致，这没问题吗？
apple老师 | 提问时间：08/20 14:28

#CPA#

同学你好，这种情况可能会有风险，

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注册会计师考试的时候，公式写的时候可以用乘号，可以用星号，然后除号可以用斜杠号代替吗？这样会扣分
王一老师 | 提问时间：08/20 13:26

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：可以。考试时用星号（*）代替乘号、用斜杠（/）代替除号，是允许的，不会扣分。机考系统本身支持这些符号，阅卷时主要看计算过程和结果是否正确，不会因为符号写法不同而扣分。不过建议你尽量使用常规写法，保持卷面清晰即可。祝您学习愉快！

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税的计税额为什么题中已经给出了价外补贴收了10万元，烟业价款100万元计算，真题答案计算的时候还是按价外补贴比例10%算应纳税额了呢
汪老师 | 提问时间：08/20 13:25

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：不是，您理解有偏差。题目中给出的“价外补贴收了10万元”是实际支付的价外补贴金额，但计算烟叶税时，税法规定价外补贴统一按烟叶收购价款的10%计算，不按实际支付的价外补贴金额计算。所以即使题目明确告诉您实际价外补贴是10万元，计算烟叶税时依然要用收购价款100万元乘以10%来确定计税依据中的价外补贴部分，即100×10%=10万元，然后计算应纳税额=100×（1+10%）×20%=22万元。这里的关键是：实际支付的价外补贴金额与税法规定的计税用价外补贴是两个概念，计算烟叶税时只看税法规定的10%比例，不看实际支付金额。祝您学习愉快！

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战略第八章风险表现和应对要记忆的内容（层级、具体标题）有总结材料吗，在哪下载，没有的话能请老师总结下吗
赵老师 | 提问时间：08/20 12:08

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：抱歉，老师没有这方面的总结性的资料，主要以老师基础班讲义为基础，进行学习就可以。祝您学习愉快！

阅读 50

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2年复合3年合伙，为什么只需要冷却2年
小赵老师 | 提问时间：08/20 11:36

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：不是，这里不能只看“担任关键审计合伙人满5年”这一个条件，冷却期的长短取决于“担任的具体角色”和“累计年限”，而不是笼统的5年。 A注册会计师的情况是：担任项目质量复核人2年，担任重要子公司项目合伙人3年。按照规则，担任项目合伙人累计未达到3年，且担任项目质量复核人累计也未达到3年，属于“担任多项关键审计合伙人职责，但不符合其他各项情况”的情形，此时冷却期应为连续2年。所以，虽然合计担任关键审计合伙人满5年，但因为项目合伙人未满3年、项目质量复核人也未满3年，冷却期就是2年，而不是5年或3年。祝您学习愉快！

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第七问应调整的纳税所得为什么是10，什么意思
秦老师 | 提问时间：08/20 11:29

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：撤回投资业务中，应调整的应纳税所得额是10万元，这10万元是相当于被投资公司累计未分配利润和累计盈余公积按减少实收资本比例计算的部分，属于符合条件的居民企业之间的股息、红利所得，按规定免征企业所得税，所以需要纳税调减10万元。也就是说，你撤回投资取得的100万元中，有10万元本质上是股息性质，不是股权转让所得，这10万元免税，因此在计算应纳税所得额时要调减10万元。剩下的部分（100-60-10=30万元）才是真正的股权转让所得，需要正常纳税。祝您学习愉快！

阅读 44

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控制的预期偏差越小，控制测试的范围越小人
郭老师 | 提问时间：08/20 10:39

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：不是，控制的预期偏差越小，控制测试的范围越小，这个说法不对。正确的关系是：控制的预期偏差率越高，控制测试的范围越大；预期偏差率越低，控制测试的范围越小。两者是同向变动关系。原因是，预期偏差率越高，说明控制运行出问题的可能性越大，注册会计师需要获取更多的审计证据来确认控制是否真的有效，所以样本量要增加，测试范围就扩大。反之，预期偏差率低，说明控制比较可靠，测试范围就可以小一些。需要注意，如果预期偏差率过高，甚至接近或超过可容忍偏差率，控制测试可能直接无效，此时应考虑不依赖该控制，转而扩大实质性程序。祝您学习愉快！

阅读 46

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注会综合一模拟试卷(四)70页，资料七 2. (2)问。这题答案是不成立，是不是应该答成立呀？
张老师 | 提问时间：08/20 10:31

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：不是，该题正确结论是抗辩不成立，即赵某应当承担赔偿责任。独立董事对公司负有忠实和勤勉义务，不能仅以自身不具备财务背景或曾咨询他人为由免除责任。在关联交易表决中投赞成票，属于参与公司经营决策的行为，应当对决策后果承担相应责任。因此，赵某以非财务背景、咨询过会计师朋友为由主张免责，不能成立。祝您学习愉快！

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因在测试材料采购相关控制时发现控制未得到有效执行，A注册会计师将材料采购的审计由综合性方案改为实质性方案，并重新编制审计计划工作底稿，删除了被取代的原审计计划的工作底稿。请问这个做法合理吗，不合理的话，错在哪里
朴老师 | 提问时间：08/20 10:03

#CPA#

不合理错误：不能删除被取代的旧审计计划工作底稿。审计准则：对于被取代的旧工作底稿，不允许直接删除，应当保留归档；只标记作废 / 被取代即可，不能删掉。本题变更审计方案，修改审计计划，新底稿编制归档，原旧底稿要留存，不能删除。审计底稿，被取代的旧底稿不得删除，必须归档保存，只能标记作废

阅读 62

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老师这道题是第十章考点二第二题答案是100万元
李老师 | 提问时间：08/20 10:00

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：您指的是哪本书呢，26年应试指南同步训练考点二第二题并没有金额前面知识点部分第二个题也没有您说的问题，麻烦您给出具体的题目位置，或者给出题目内容，以便老师解答祝您学习愉快！

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老师，请问一下个体转公司，个体户以前没有做账，现在2026.1.23转公司，26年1季度开票29万，库存商品从2026.1月开始到2月商品7万多，有的是销售以前的商品，但是个体户的时候不做账。不影响吧
暖暖老师 | 提问时间：08/20 09:57

#CPA#

你好，这个不妨碍的，商品

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这题为什么是跨越群组，辨析下A和B
秦老师 | 提问时间：08/20 09:23

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：这道题的正确答案是A，跨越战略群组。甲公司原本处于美白类牙膏这个战略群组，后来通过研发特效牙膏，进入了消炎类牙膏的战略群组，这是从一个战略群组跨入另一个战略群组，所以属于跨越战略群组。选项B放眼互补性产品或服务，指的是提供与现有产品搭配使用、能增强现有产品价值的产品或服务，比如卖牙膏的同时卖牙刷。本题中特效牙膏本身还是牙膏，不是与牙膏互补的其他产品，所以不属于互补性产品或服务。简单区分：跨越战略群组是进入同一产业内另一个采用不同战略的群体；互补性产品或服务是提供与现有产品配套使用的其他产品。本题甲公司是从美白类牙膏进入消炎类牙膏，属于前者。祝您学习愉快！

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老师，请问红线部分为什么用账面，不用公允？库存商品和无形资产
汪老师 | 提问时间：08/20 09:15

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：甲公司以库存商品和无形资产清偿债务时，债务人一方是按抵债资产的账面价值来结转的，不需要按公允价值确认处置损益，所以用账面价值计算。具体来说，债务人清偿债务时，应当将所清偿债务的账面价值与转让资产账面价值之间的差额，计入其他收益。也就是说，甲公司直接用库存商品和无形资产的账面价值去抵减应付账款，差额部分确认为其他收益，而不是先按公允价值确认收入或资产处置损益。例如，应付账款5500万元，库存商品账面价值1800万元，无形资产账面价值1200万元，那么其他收益就是5500减1800减1200，等于2500万元。整个过程不涉及公允价值，因为这是以资产抵债，不是正常的销售或处置行为。需要注意的是，如果是以存货抵债，虽然存货本身视同销售，但债务人仍按账面价值结转成本，不确认公允价值变动；以固定资产或无形资产抵债时，同样按账面价值结转，差额计入其他收益，而不是资产处置损益。祝您学习愉快！

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企业销售使用过的设备适用减按2%征收率简易办法征收增值税，这个为啥不能开具专票？
暖暖老师 | 提问时间：08/20 08:31

#CPA#

你好，政策依据：国家税务总局公告2015年90号第二条享受3%减按2%优惠 → 只能开普票，不得开专票；放弃减税，全额按3%缴税 → 可以开具3%的增值税专用发票。

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资产负债表日后事项有一个划分问题不是很理解：非日后事项也是发生在日后期间，日后事项的非调整事项也是发生在日后期间，这两个有什么区别吗？怎么去判定哪个是非日后事项哪个是非调整事项？
暖暖老师 | 提问时间：08/20 08:25

#CPA#

你好，两件事，时间都落在「资产负债表日后期间」（报表年末日～财务报告批准报出日之间），时间区间一样，核心差别看：这件事的根源、情况，在资产负债表日（12‑31）那天是否已经存在。

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某公立学校A将饭堂承包给某公司B经营，同时承包公司B公司又通过互联网平台提供奶茶服务。但是该互联网平台实际上是自然人张三借用承包公司B的营业执照经营的，问题：1.张三没有营业执照，怎么实现“由张三缴税”？2.如果由张三缴税，应该涉及生产经营个人所得税，那么相关收入、成本费用怎么计算确定？ 3.实务中，承包公司B有可能愿意承担本应该由自然人张三承担的缴税义务，因为互联网店铺显示的经营者就是B公司，名正言顺。这种情况，承包公司B是否还需要缴纳卡位出租收入和出借营业执照给张三办理网店的收入相关税费？如果承包公司B不缴纳这些税费，应该也没人知道，因为承包公司申报奶茶收入后，表面上看不出问题。承包公司只申报奶茶收入，不缴纳卡位出租收入,这样处理是否合规？有哪些风险？实务中，从哪些方面审核一个互联网店铺的实际经营者是借用别人营业执照的自然人张三还是互联网平台上面显示的营业执照持有人？
卫老师 | 提问时间：08/20 07:50

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：张三没有营业执照，怎么实现“由张三缴税”？可以。张三虽然没有营业执照，但他是实际经营人，税务机关按实际经营所得征税，不要求必须有营业执照。张三需要自行申报缴纳增值税和个人经营所得税，可以到经营地税务机关办理临时税务登记或按自然人身份申报纳税。 2.如果由张三缴税，相关收入、成本费用怎么计算确定？收入按奶茶实际经营收入确定，包括实体店和外卖平台的全部收入。成本费用按与经营直接相关的支出确定，比如原材料、包装费、水电费、卡位租金、人员工资等，需要保留发票、收据、银行流水等凭证。收入减去成本费用后的余额，就是张三的经营所得，按经营所得适用5%至35%的超额累进税率缴纳个人所得税。 3.承包公司B如果愿意承担张三的缴税义务，是否还需要缴纳卡位出租收入和出借营业执照收入的税费？需要。卡位出租属于不动产经营租赁，B公司作为出租方必须缴纳增值税，一般纳税人适用9%税率，发票名称为“不动产经营租赁·卡位租赁费”。出借营业执照收取费用属于销售无形资产，适用6%税率，发票名称为“无形资产·经营权使用费”。这两项收入与奶茶经营收入是不同性质的收入，不能因为B公司申报了奶茶收入就免除卡位租金和执照使用费的纳税义务。 4.承包公司B只申报奶茶收入，不缴纳卡位出租收入，是否合规？有哪些风险？不合规。B公司实际收取了卡位租金和执照使用费，却隐瞒不报，属于少申报收入，税务机关查实后可以追缴税款、加收滞纳金，并处以罚款。情节严重的还可能涉及逃税罪。实务中，税务机关可以通过银行流水、合同协议、平台数据等核查资金流向，发现租金和执照使用费未申报的风险很高。 5.实务中如何审核互联网店铺的实际经营者是借用别人营业执照的自然人，还是平台显示的营业执照持有人？主要从以下方面判断：一是资金流向，实际收款账户是张三个人账户还是B公司账户；二是经营决策，日常经营由谁决定，比如采购、定价、人员安排；三是合同签订，与供应商、平台、员工的合同由谁签署；四是利润归属，经营利润最终归谁支配；五是风险承担，经营亏损和法律责任由谁实际承担。如果实际经营、收款、决策都由张三完成，即使平台显示的是B公司，实质经营者仍是张三。祝您学习愉快！

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资本结构理论，债务代理成本债务代理收益怎么理解，站到谁的角度看
金老师 | 提问时间：08/20 06:26

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：债务代理成本和债务代理收益，主要是站在股东的角度来看的。债务代理收益，指的是因为借了债，反而给股东带来的好处。比如，借钱后企业必须定期还本付息，这会减少管理层手里可以随意支配的现金，防止他们乱投资或浪费，从而减少股东和管理层之间的代理问题，这就是债务带来的监督和约束效应。债务代理成本，则是指债务的存在给股东带来的额外代价。比如，当企业负债较高时，股东可能会倾向于投资高风险项目，因为成功了股东赚大头，失败了损失主要由债权人承担，这种“风险转移”行为会引发债权人的警惕，债权人会要求更高的利息，或者增加限制条款，这些都会增加企业的成本，最终由股东承担。简单说，债务既能帮股东“管住”管理层，也可能诱使股东自己“冒险”，前者是收益，后者是成本。祝您学习愉快！

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