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已知某公司拟于2023年初购置设备一台，需一次性投资100万元。经测算，该设备使用寿命为5年，采取直线法计提折旧，预计净残值为0。设备投入运营后每年可新增净利润20万元。为了筹集项目投资所需要的资金，公司拟按目前资本结构筹集资金，已知该公司目前资本结构为负债占比50%，权益占比为50%。公司股票贝塔系数为1.5，无风险报酬为4%，市场组合的风险溢酬为6%。公司长期借款的利息率为7%。（本题忽略所得税）要求: （4）计算该公司加权平均资本成本；（5）以加权平均资本成本作为折现率，计算该项目净现值，根据净现值判断是否接受该项目？
财管老师 | 提问时间：12/30 12:09

#CPA#

思路如下：（4）先按照资本资产定价模型计算出股权的资本成本。公司长期借款的利息率为7%（本题忽略所得税），所债务资本成本就是长期借款的利息。加权平均资本成本=股权的资本成本*权益占比+债务资本成本*负债占比。（5）现金净流量=税后营业利润+折旧与摊销净现值=未来现金净流量现值-原始投资额现值。决策：净现值大于0，方案可行；否则，不可行。

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老师好！请问付款申请单的总金额为10万，注明现在付6万、以后付4万。已经审批过了，出纳能依此原始凭证直接付款6万吗？后面附6万的银行转账单。
小林老师 | 提问时间：09/06 18:02

#CPA#

您好，是可以的，没问题

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甲公司为一投资项目拟定了A、B两个方案，假定您是该公司投资项目部经理，现在请您帮助做出合理的投资决策。相关资料如下：（1）A方案原始投资额在建设期起点一次性投入，原始投资120万元，项目寿命期为6年，净现值为25万元；（2）B方案原始投资额为105万元，在建设期起点一次性投入，项目寿命期为4年，初始期为1年，运营期每年的净现金流量均为50万元。（3）该项目的折现率为10%。 <1>、计算B方案的净现值。 <2>、计算两个方案净现值的等额年金，并进行评价。 <3>、运用重置现金流法计算两个方案重置后的净现值，并进行评价。 <4>、请说明采用重置现金流法需要注意的问题。
何何老师 | 提问时间：06/17 21:13

#CPA#

1、B方案的净现值＝50×（P/A，10%，3）×（P/F，10%，1）－105＝50×2.4869×0.9091－105＝8.04（万元） 2、A方案净现值的等额年金＝25/（P/A，10%，6）＝25/4.3553＝5.74（万元） B方案净现值的等额年金＝8.04/（P/A，10%，4）＝8.04/3.1699＝2.54（万元）结论：应该选择A方案。 3、4和6的最小公倍数为12，A方案需要重置1次，B方案需要重置2次。用重置现金流法计算的A方案的净现值＝25＋25×（P/F，10%，6）＝25＋25×0.5645＝39.11（万元）用重置现金流法计算的B方案的净现值＝8.04＋8.04×（P/F，10%，4）＋8.04×（P/F，10%，8）＝8.04＋8.04×0.6830＋8.04×0.4665＝17.28（万元）结论：应该选择A方案。 4、采用重置现金流法对不同寿命期的项目进行比较时，应注意以下两点：（1）在存在通货膨胀的情况下，需要对各年的净现金流量进行调整；（2）如果预测项目执行过程中可能遇到重大技术变革或其他重大事件，也需要对项目各年的现金流量进行调整。

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老师好，我想咨询下，购买车辆财产险，然后保险费为15000元，车船税1600元。这笔分录如何做？
朴老师 | 提问时间：06/21 13:28

#CPA#

同学你好是公司名下的车吗

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采取以旧换新方式销售冰箱100台，新冰箱的零售价格为1.13万元/台，旧冰箱的含税作价为0.2万元/台，收取的含税差价款为0.93万元/台。换进来的旧冰箱要计算进项税额抵扣销项税吗
税法老师 | 提问时间：12/01 18:47

#CPA#

是的，可以用来抵扣进项税额。

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为什么债权转让可以抵消，债务转让不能抵消？
易老师 | 提问时间：07/22 08:33

#CPA#

您好！因为债权转让后，新的债权人取得了权利，债务人还是要偿还债务的，因为债务是有依据的，不随债权的转移而消失而债务转让，是要债权人同意的，因为债权人要确认新的债务人有没有偿债能力，如果新的债务人偿债能力比现在的债务人要弱，那么债权人就不会同意转让这个是一个道理哦，债权因为不会因为转移而变化，所以可以直接抵消，而债务转移的风险不一样，所以不能直接抵消的

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劳务派遣，差额计税(1000-950)/(1+5%)*5%=2.38万元(服务费开具50万元增值税专用票，代发工资开具950万元增值税普通票) 问题：这个业务，服务费50万元增值税专用发票税率是0.05，而代发工资950万元增值税普通发票，税率只能是0或者免税，对吗？因为只有这样，才能实现差额征税，才能让代发工资950万元增值税普通发票不用缴税。
张老师 | 提问时间：10/01 13:54

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：是的，服务费50万元开具增值税专用发票税率是5%，而代发工资950万元开具增值税普通发票，税率可以是0或者免税，这样能实现差额征税，让代发工资部分不用缴税。祝您学习愉快！

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老师，cpa税法中，算广宣费和业务招待费时，其他业务收入算营业收入吗？
郭老师 | 提问时间：07/14 15:44

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：是的，其他业务收入在计算广宣费和业务招待费时需要计入营业收入。祝您学习愉快！

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租赁服务到底适用多少税率？教材说是属于现代服务6%，讲义上又说现代服务中的租赁服务除外租赁服务9%
李老师 | 提问时间：02/01 21:01

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：租赁服务的增值税税率为6%，但是有形动产租赁服务的增值税税率为13%，不动产租赁服务的增值税税率为9%。祝您学习愉快！

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据了解，在同事眼中，沈某是一个“老实人”,生活朴素、为人低调。即使在接受检察机关询问时，仍有同事不相信他因为炒外汇、赌博而贪污上千万元公款。他的同事坦言:” 虽然公司的财务制度严格，但很多事情并不会完全按制度来办。他虽然不是领导，但在财务工作多年，平时工作兢兢业业，大家都对他很信任，与银行关系比较熟悉，转移资金比较容易。据了解，B公司的财务支出需经四道程序，即出纳制表、会计审核、财务经理签字、法人代表盖章，每道程序都由专人负责，并加盖财务章或法人章。此外，公司法人章和网银U盾锁在抽屉或保险箱里。网络转账需要2个网银U盾，一个用于操作，另-一个用于审核，分别掌握在沈某和科长手中。直接盗用现金支票，将加盖公章的空白支票占为己有网络转账，偷盗U盾伪造对账单，虚造日记账和银行对账单请对舞弊行为进行分析
汪老师 | 提问时间：01/04 13:21

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：您可能说的这个案例不是很全，这个链接可以看到全部的案例。 https://news.sina.com.cn/c/2011-10-25/091723358137.shtml 从您的发的这些描述来看，这个公司的内部控制是比较完善的，从真实的案例中可以看到虽然制定了这些内部控制，但是很多都是形同虚设的，比如公司的公章和U盾，虽然放在抽屉或保险箱并上了锁，但钥匙都在旁边，他可以轻易取用。这个控制虽然制定了，但是并起到应该有的作用。祝您学习愉快！

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出口货物征退率之差导致无法退还的进项为什么进成本了，为什么不继续抵进项税
廖君老师 | 提问时间：04/04 22:50

#CPA#

您好，咱是出口免税的不能抵进项（应税项目的进项税可以抵,免税项目的进项税是不能抵扣的。），征退率之差就是差额部分不退了，增加我们的成本

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湘情公司是一家餐饮连锁企业。为了应对举办大型宴会活动的员工需求，公司除了在需要时安排全职员工加班加点外，还招聘了一批兼职员工。湘情公司采用的平衡产能与需求的方法是（　　）
飞飞老师-财经答疑老师 | 提问时间：02/08 16:06

#CPA#

同学，你好，这题应该选择B。根据题干信息，“除了在需要时安排全职员工加班加点外，还招聘了一批兼职员工”表明该公司为满足未来订单所需准备了一定的存货（兼职员工），这属于订单生产式生产，选项B正确。

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老师发票没有地址跟电话可以吗？
邹刚得老师 | 提问时间：12/23 09:31

#CPA#

你好，是专用发票，还是普通发票？

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第二小问，税金的那个，怎么做呢？老师
斌哥秦老师 | 提问时间：12/13 15:12

#CPA#

同学，你好，你回复一下，我详细解答一下给你看，发图

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老师这个s是销售收入还是销量销量不是用Q表示吗
微微老师 | 提问时间：11/11 09:32

#CPA#

您好，麻烦给图片我看下的呢，谢谢

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老师经常收客户的钱是现金，每次都是五六千或者1万左右的，可以吗？有什么风险吗
家权老师 | 提问时间：10/26 09:36

#CPA#

可以的，没问题的哈

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借：少数股东权益贷：少数股东损益是少数股东的收益增加还是减少
易老师 | 提问时间：08/09 23:36

#CPA#

同学你好：少数股东权益：代表的是少数股东的净资产，列在合并资产负债表上少数股东损益：代表少数股东享有的利润，列式在合并利润表中借：少数股东权益贷：少数股东损益这里表示的是少数股东的利润减少，所以少数股东的净资产也减少觉得老师回答仔细，可以给老师一个好评哦

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利息汇兑差额的计算怎么理解呢
木木老师 | 提问时间：07/17 15:42

#CPA#

他是这样子的，这个利息的话，比方说你之前计提的应付利息，但是这个应付利息后面有没有支付，那么这个时候每一个期末的汇率差异，这个差异乘以应付利息的外币金额就是汇兑损益。

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签署和编写审计报告有什么区别？
蒋老师^^ | 提问时间：07/07 15:07

#CPA#

审计报告日是指注册会计师完成审计工作的日期，审计报告日期不应早于被审计单位管理当局签署会计报表的日期。确定审计报告日考虑因素：（1）应当实施的审计程序已经完成；（2）应当提请被审计单位调整的事项已经提出，被审计单位已经作出调整或拒绝作出调整；（3）管理层已经正式签署财务报表。

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审计案例分析简答题，有哪个老师会的呀
兮兮老师 | 提问时间：12/06 00:20

#CPA#

尊敬的学员您好，可以参考一下。 1不恰当，仅询问不能获取充分适当的审计证据，还行实施进一步审计程序。 2不恰当，仅询问不能获取充分适当的审计证据。 3恰当。 4不恰当，没有测试账龄分析表信息的推确性和完整性。

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投资性房地产成本模式转公允价值模式计量这个需要按照投资性房地产成本模式的原价入账吗？还是说，公允价值高于成本的用公允价值，公允价值低于成本的用成本计价？
注会会计老师 | 提问时间：06/22 17:03

#CPA#

投资性房地产——成本明细下登的是原本的原价与公允价值的差额通过投资性房地产——公允价值变动来反映

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计算融资总需求当中的外部融资需求，金融负债的增加等于净负债的增加减去可动用的金融资产，股本的增加等于预测期权益减去基期股东权益减去利润留存。这两个公式对吗？
晨曦老师 | 提问时间：06/24 19:58

#CPA#

第一个公式正确增加的金融负债=净负债的增加+增加的金融资产；增加的金融资产=预计的金融资产-基期的金融资产=-（基期的金融资产-预计的金融资产）=-可动用的金融资产；增加的金融负债=净负债的增加-可动用的金融资产所以，净负债的增加额=增加的金额负债+可动用金融资产。

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我公司是通过员工持股平台，为高管发放股权激励。假设：按照3元一股发放，一共发放1000股；目前我公司股权评估价格为10元一股。请问：行权前、行权时，员工持股平台公司的会计分录是什么？
木木老师 | 提问时间：01/31 19:38

#CPA#

借，管理费用10000 贷，资本公积~其他资本公积1000

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合同履约成本和合同取得成本是资产类还是成本类科目？
小钰老师 | 提问时间：07/21 22:23

#CPA#

你好，属于资产类科目

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一份银行承兑汇票出票人为甲，收款人为乙，付款人为A银行，该行已作承兑。到期日为2009年6月1日。试问：（1）若乙在2009年6月8日将汇票背书转让给丙，这个背书有效吗？为什么？（2）若乙背书日期是2009年6月12日，承兑人应当负付款责任吗？为什么？（3）若丙在2009年5月31日受让票据，有人以丙名义于当日去银行提示付款获准。但事后银行发现被骗，持票人并不是真正的丙，银行还需要对丙付款吗？为什么？
何何老师 | 提问时间：06/14 17:31

#CPA#

一份银行承兑汇票出票人为甲，收款人为乙，付款人为A银行，该行已作承兑。到期日为2009年6月1日。试问：（1）若乙在2009年6月8日将汇票背书转让给丙，这个背书有效吗？为什么？（2）若乙背书日期是2009年6月12日，承兑人应当负付款责任吗？为什么？（3）若丙在2009年5月31日受让票据，有人以丙名义于当日去银行提示付款获准。但事后银行发现被骗，持票人并不是真正的丙，银行还需要对丙付款吗？为什么？

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印花税中技术转让不包括专利权、专有技术使用权转让书据，那请问技术转让的是什么？
金老师 | 提问时间：10/25 15:10

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：印花税中的技术合同是指当事人就技术开发、转让、咨询或者服务订立的确立相互之间权利和义务的合同，主要包括以下几种类型： ·技术开发合同：涉及新技术、新产品、新工艺等的研发。 ·技术转让合同：涵盖专利权、专利申请权等的转让及实施许可。 ·技术咨询合同：就特定技术项目提供可行性论证、预测等。 ·技术服务合同：一方以技术知识为另一方解决特定技术问题 ·技术培训合同：对专业技术人员进行特定项目的技术指导。 ·技术中介合同：为技术合同订立提供联系、介绍等服务。祝您学习愉快！

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老师，直接算租赁到期日的这个算法我不理解，是租赁到期日的本利和等于现金流出吗？为什么会相等呢
汪老师 | 提问时间：09/14 16:01

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：最后一期的租赁负债——未确认融资费用是倒挤得出的，可以将完整题目以图片的形式贴给老师吗，老师根据题目内容为您进一步解答。祝您学习愉快！

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税后净营业利润与税后经营净利润一样吗？不一样的话税后净营业利润该如何计算
李老师 | 提问时间：06/19 20:45

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：一样的，教材494页注释说明了“税后净营业利润”与第二章的管理用财务报表体系的“税后经营净利润”相同。祝您学习愉快！

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请问老师，下面的题目为什么当年缴纳的增值税是零？（就是划星号的第3问，要求是第5个）
李老师 | 提问时间：08/12 19:00

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：其他个人月租金的收入不超过10万元（2023年的增值税小规模纳税人税收优惠标准），免征增值税。起征点和免税销售额　　（1）2023.1.1—2023.12.31，小规模纳税人发生增值税应税销售行为，合计月销售额未超过10万元（以1个季度为1个纳税期的，季度销售额未超过30万元）的，免征增值税；　　（2）小规模纳税人月销售额超过10万元，但扣除本期发生的销售不动产的销售额后未超过10万元的，其销售货物、劳务、服务、无形资产取得的销售额免征增值税；　　（3）适用增值税差额征税政策的小规模纳税人，以差额后的销售额确定是否可以享受上述免征增值税政策；　　（4）其他个人（即自然人个人），釆取一次性收取租金形式出租不动产取得的租金收入，可在对应的租赁期内平均分摊，分摊后的月租金收入未超过10万元的，免征增值税；祝您学习愉快！

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请问老师，这个计算分析题1（1）如果不执行合同形成的违约金损失不应该是60+50=110万元嘛？这个a产品在市场上销售也是净亏损50万阿，这50万为什么不用加上呢？
李老师 | 提问时间：05/14 09:50

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：因为这里并没有合同标的资产的，不需要考虑库存材料生产出的商品的减值损失的祝您学习愉快！

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