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A公司是甲公司下属的控股子公司，以下是A公司2020年的相关财务数据：项目金额（万元）营业收入 15000 财务费用 300 其中：利息支出 240 利润总额 1120 净利润 900 平均负债总额（全部为带息负债） 570 平均资产总额 13000 A公司财务报表中“期间费用”项下的“研究与开发费”和当期确认为无形资产的研究开发支出共1300万元，平均在建工程700万元。A公司适用的企业所得税税率为25%，加权平均资本成本率为10%。 1.指出A公司采用经济增加值指标进行绩效评价的优点。 2.根据资料以及国资委印发的《中央企业负责人年度经营业绩考核实施方案》及《中央企业负责人经济增加值考核实施方案》，分别计算A公司2020年税后净营业利润、资本占用和经济增加值。
何何老师 | 提问时间：06/14 15:37

#CPA#

1.考虑所有资本的成本，更真实地反映了企业的价值创造能力；实现了企业利益、经营者利益和员工利益的统一，激励经营者和所有员工为企业创造更多价值；能有效遏制企业盲目扩张规模以追求利润总量和增长率的倾向，引导企业注重长期价值创造。 2.税后净营业利润＝900＋（240＋1300）×（1－25%）＝2055（万元）调整后资本＝13000－700＝12300（万元）经济增加值＝2055－12300×10%＝825（万元）

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你好老师，今年增值税普票专票都是1%交税吗？
艳子老师 | 提问时间：01/16 10:26

#CPA#

同学，你好，是的，专和普都是按1%

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收购一家企业站在收购方对于资产和负责等债权债务如何处理，直接把被收购的企业资产负债增加到本企业的资产负债吗，打算用150万收购对方企业，达到控制状态，另外支付给第三方20万费用，现在就是对于增加的资产和负债不知道如何处理，150万元属于长投还是属于专项应付款--股权收购款，其中有涉及到税务上的处理注意是哪些，是否应该按照股权收购、资产重组一般性税务处理，请帮忙解答一下，感谢！
税法老师 | 提问时间：07/21 15:07

#CPA#

可以采用股权收购或资产收购的一般性税务处理，税务规定如下： 1.被收购方应确认股权、资产转让所得或损失 2.收购方取得的股权或资产的计税基础应以公允价值为基础确定 3.被收购企业的相关所得税纳税事项原则上保持不变

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流动资产<流动负债，为什么同时增加相同数额，就变成流动资产增加幅度大于流动负债。
朴老师 | 提问时间：01/14 07:55

#CPA#

同学你好流动资产和流动负债同时增加流动资产和流动负债同时增加说明企业运行平稳，业绩也是稳步提升的

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下列各项关于增值税纳税地点的规定中，表述正确的有（）。 A．固定业户应当向其机构所在地主管税务机关申报纳税 B．固定业户到外县（市）销售货物或提供应税劳务的，应当向其机构所在地的主管税务机关报告外出经营事项，并向其机构所在地的主管税务机关申报纳税 C．进口货物应向报关地海关申报纳税 D．总机构和分支机构不在同一县（市）的，一律应当分别向各自所在地主管税务机关申报纳税
萱萱老师 | 提问时间：06/07 21:26

#CPA#

下列各项关于增值税纳税地点的规定中，表述正确的有（）。 A．固定业户应当向其机构所在地主管税务机关申报纳税 B．固定业户到外县（市）销售货物或提供应税劳务的，应当向其机构所在地的主管税务机关报告外出经营事项，并向其机构所在地的主管税务机关申报纳税 C．进口货物应向报关地海关申报纳税

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甲公司是ABC会计师事务所的常年审计客户，A注册会计师担任甲公司2015年度财务报表审计业务的项目合伙人。遇到下列事项： (1)A注册会计师与甲公司沟通审计过程中发现的甲公司违反相关金融法规的行为，并提出认为适合具体情况的补救措施，但甲公司认为相关违反法律法规行为对财务报表不重要，没有接受注册会计师的建议。 (2)2016年初，甲公司的客户在火灾中损失严重，无法偿还欠甲公司的货款。由于金额重大，甲公司已在财务报表附注中进行了披露。 (3)审计报告日后，甲公司董事会通过以资本公积转增资本的增资方案。经批准，管理层在已签发财务报表中增加相关附注。A注册会计师获悉后，针对该附注资料实施必要审计程序，重新确定审计报告日。要求：针对上述情况指出A注册会计师应出具的审计报告类型，说明理由。
何何老师 | 提问时间：06/20 13:52

#CPA#

(1)应考虑在审计报告的其他事项段中描述违反法律法规行为。如果管理层或治理层没有采取注册会计师认为适合具体情况的补救措施，即使违反法律法规行为对财务报表不重要，注册会计师也可能考虑在审计报告的其他事项段中描述违反法律法规行为。 (2)应为无保留意见并增加强调事项段。对于存在的财务报表日后非调整事项，甲公司已在财务报表中进行了披露，该事项未导致财务报表存在错报。 (3)A注册会计师可以有两种选择：第一，针对财务报表修改部分在审计报告中增加补充报告日期，表明对期后事项实施的审计程序仅限于附注所述的修改；第二，出具新的或修改的审计报告，在强调事项段或其他事项段中说明对期后事项实施的审计程序仅限于财务报表相关附注所述的修改。

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以存货取得长期股权投资，初始投资成本小于应享有被投资单位公允价值所占份额，为什么差额贷银行存款？
注会会计老师 | 提问时间：01/19 08:46

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：这里不是差额贷银行存款，而是题干中交代的，以银行存款支付手续费20万元。

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我的理解是土地作为材料，住宅作为产成品，先计算产成品住宅是否减值然后再算材料也就是土地是否减值，而解析的可变现净值直接假定住宅发生减值了感觉有问题，请问下我理解的有错吗
赵老师 | 提问时间：03/02 20:29

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：房地产企业的土地不是作为材料核算，是作为存货核算的，虽说材料也属于存货的范畴，但是土地比较特殊，不能把它当做材料，按照存货直接计算可变现净值即可祝您学习愉快！

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案例分析题 ABC事务所注册会计师沈济、简政对华海股份公司2021年度的会计报表进行审计，确定的会计报表层次的重要性水平为100万。审计工作结束日为2022年3月20日，并于3月25日递交了审计报告，管理层于3月22日签署已审计的财务报表，经审计发现该公司存在以下事项： (1)2021年1月1日该公司为增加营运资金按面值发行2年期，面值为4200万元，利率10%的公司债券，该债券到期一次性还本付息。当日筹足资金并作了相应账务处理。但当年末未计提债券利息。 (2)该公司全年消耗材料1000万元，共结转材料成本差异(贷差)80万元，全部计入产品成本，经查，当年材料消耗中有100万元的计划成本用于新厂房建设。(假定当年产品全部完工并出售了80%，该公司为增值税一般纳税人，税率13%)。 (3)该公司2021年12月31日未审计的资产负债表反映的应收账款项目中应收账款科目的借方余额为10000万元
金老师 | 提问时间：01/14 15:28

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：（1） 1.影响利润总额420万[4200*10%]，应建议公司调整，调整分录为借：财务费用-利息支出420 贷：应付债券-应计利息420 2.对于材料成本差异问题，应调整材料消耗，计提资本化的利息。调整分录如下：借：在建工程 100万元贷：生产成本 100万元 3.资料不完整。 4.因无望再收到所需的C公司产品，故应将“预付账款一C公司”的120万元转为“其他应收款一C公司”，并补提坏账准备。调整分录为：借：其他应收款—C公司120 贷：预付账款一C公司120 对于“预付账款一D公司”的-480万元，应进行重分类调整。调整分录为：借：预付账款一D公司480 贷：应付账款—D公司480 5.对于手续费中的100万元，应将其分摊到多个年度的销售费用中。每年分摊20万元，分录如下：借：销售费用20万元贷：预付费用20万元 6. 答：对于联营企业的利润500万元，应该做会计处理借：长期股权那投资——损益调整150（500*30%）贷：投资收益150 7.对于无法进行函证程序的应收账款，建议公司提供债务人地址以供审计师进行函证。如果无法提供，那么注册会计师应该发表无法表示意见的审计报告。 8.对于预计负债，如果财务报告已经适当披露了此信息，那么无需进一步处理。 9.对于持续经营假设的问题，应在财务报告中充分披露相关信息。 10.减资对应的股本变动应当进行会计处理，包括股本减少和股东权益减少的处理。具体的分录如下：借：股本（或者其他适当的股本减少科目）2500万元贷：资本公积5000万元其他综合收益-2500万元对于可供分配的利润，应按照当年公布的股利比例进行分配。分录如下：借：利润分配1000万元贷：未分配利润1000万元（2）第2个事项金额不大，不影响审计意见，发表无保留意见即可，可参考标准审计报告的内容。祝您学习愉快！

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转销坏账准备怎么写分录
朴老师 | 提问时间：09/12 14:03

#CPA#

1、转销坏账准备时: 借:坏账准备贷:应收账款 2计提坏账时: 借:信用减值损失贷:坏账准备 3、转销应收款项时: 借:坏账准备贷:应收账款等

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我想知道无形资产推销怎么操作
郭老师 | 提问时间：05/04 09:53

#CPA#

摊销吗借管理费用等贷累计摊销

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老师这个怎么做？翔宇建筑公司为增值税一般纳税人,2019年7月10日以清包工方式承接A工程项目,7月30日发包方按工程进度支付工程价款178万元,该项目当月发生的工程成本为103万元,其中购买材料、动力、机械等取得的增值税专用发票上注明的金额为45万元
谢谢老师 | 提问时间：04/11 09:38

#CPA#

同学您好借：银行存款贷：预收账款178 借：工程施工103 贷：银行存款45 贷：应付职工薪酬贷：应付账款等

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8.假设其他因素不变，下列事项中，会导致折价发行的平息债券价值下降的有（　　）。 A．提高付息频率 B．延长到期时间 C．提高票面利率 D．等风险债券的市场利率上升
小样儿demo | 提问时间：02/09 21:46

#CPA#

同学你好，答案选的是abd

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写出详细步骤每一步
王老师 | 提问时间：02/07 12:30

#CPA#

1.根据实际货物的称重重量盘点，不能根据标签数据 2.重大报错风险，需要对货物通盘 3.需要监督盘点，不能自行盘点 4.正确 5.发现盘盈需要查找原因，而不是只调整差异

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下列有关管理层书面声明的说法中，错误的是（　　）。
王老师 | 提问时间：02/07 14:39

#CPA#

你好，本题应当选择B

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经营杠杆系数（DOL）=边际贡献/息税前利润=（息税前利润+固定经营成本）/息税前利润=1+固定经营成本/息税前利润老师，F/E求出来是什么？本量利有哪些公式求出来等于1？
小天老师 | 提问时间：08/23 14:45

#CPA#

您好！很高兴为您解答，请稍等

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2×19 年 2月 1日，甲公司与乙公司签订了一项总额为 20 000万元的固定造价合同，在乙公司自有土地上为乙公司建造一栋办公楼。截至 2×19年 12月 20日止，甲公司累计已发生成本 6 500万元， 2×19年 12月 25日，经协商合同双方同意变更合同范围，附加装修办公楼的服务内容，合同价格相应增加 3 400万元，假定上述新增合同价款不能反映装修服务的单独售价。这个装修和原先的建造可以区分的吧，这个合同变更为啥不是合并成一个新的合同而作为原合同的组成部分处理呢
邓邓老师 | 提问时间：06/26 15:47

#CPA#

同学，你好~ 在原有建筑服务上新增装修服务，这些人工、水泥都是不可明确区分的，这是第三种合同变更的典型案例。可明确区分的典型的是一些货物希望老师的回答能帮助到同学，祝同学学习愉快~

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老师你好，A选项生产设备日常的维修费用应该计入存货成本吗，还是管理费用，
朴老师 | 提问时间：01/17 12:18

#CPA#

同学你好计入管理费用

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老师这张图片是咱们题库里的题的答案解析，但是我翻了翻讲义和笔记，老师讲的是小微企业在100以内的部分是减按12.5%按照20%的税率计算，超过100万到300万以下的部分减按50%按照20%的税率来算，这100万以内的规定今年是考哪个啊，是题库错了还是老师错了
提莫老师 | 提问时间：08/01 21:24

#CPA#

你好，应该是题库没更新，现在是减按12.5%，我给相关部门反馈一下

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请问老师有等待期的权益结算的股份支付，在等待期内做的借管理费用贷资本公积，为什么不能行权的时候有的是将确认的资本公积-其他资本公积结转到资本公积-股本溢价，有的是反向结转，借资本公积贷管理费用？
注会会计老师 | 提问时间：07/19 15:34

#CPA#

这里确认的成本费用就是由于股份支付享有对方的劳务，所以管理费用确认了就是确认了，这里结转的只有资本公积——其他资本公积结转进资本公积——股本溢价了

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个人所得税偶然所得20％税率什么情况下是减按10％征收
税剑法盾 | 提问时间：06/04 15:47

#CPA#

您好，个税偶然所得没有按照10%征收；股息红利持股超一月小于一年可以减按50%，也就是10%税负。

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专门借款有个问题。再算闲置资金的时候，如果中途又借入一笔款项，该笔款项算不算闲置资金，意思是，支出的时候单独算一笔闲置资金，收到本金的时候单独算不算闲置资金？
朴老师 | 提问时间：06/21 14:28

#CPA#

同学你好这个算的

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我去年有笔分录是做的暂估暂估入库：借库存商品贷应付账款结转成本：借主营业务成本贷库存商品汇算清缴时忘记调整了其中有一笔也是做了暂估已经调增跨年的话不知道怎么调整
辜老师 | 提问时间：07/14 10:59

#CPA#

你汇算清缴前，没有收到这个暂估成本的发票吗

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享有担保物权的债权人未放弃优先受偿权的，对通过财产协议和破产财产的分配方案无表决权。那就是除了这两项，对其余的事项都是有表决权的？但是后边讲到表决条件的时候，一般事项需要人数过半数，无财产担保债权总额1/2以上通过才行，这不是说明享有担保物权的债权人未放弃优先受偿权的，对一般事项也没有表决权吗？
法律老师 | 提问时间：08/07 19:02

#CPA#

1.享有特定担保的债权人对于通过和解协议及通过破产财产的分配方案不享有表决权。除此之外的事项，是可以享有表决权的。 2.一般事项表决中，“有担保债权人”在“人数”上是有表决权的。但在“债权额”上没有表决权。

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投资单位对被投资单位采用权益法核算，将成本1000万的商品600万卖给被投资单位，交易损失中300万是减值造成的，这个在投资单位自己做合并报表时怎么处理？
注会会计老师 | 提问时间：04/02 09:22

#CPA#

100万属于未实现内部交易损益需要抵销，而由于减值造成的损失300万不需要抵销

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老师，今年注会是什么时候报名，什么时候考试呢？
一鸣老师 | 提问时间：01/14 10:58

#CPA#

2023年注册会计师报考时间是4月6-28日(8:00-20:00)，逾期无法参加报名。

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2022年公司A将自有商铺出租给个体工商户B，2025年1月，B的业主甲将该商铺一次性转租给自然人乙。乙还是以原来个体工商户身份经营。问题：1.现在即2025年7月如果补开2022年开始的租赁业务发票，是A开具给B吗？2.如果开具给B，可是现在的B2025年初才登记，却收到补开的3年前的租赁发票，是否矛盾？3.甲一次性转租给乙，是否需要开具发票？发票的销售方和购买方分别是谁？涉及哪些税？
小赵老师 | 提问时间：08/01 19:09

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：问题1：2025年7月如果补开2022年开始的租赁业务发票，是A开具给B吗？是的，应该由公司A开具给个体工商户B。因为租赁业务是公司A与个体工商户B之间发生的，A是出租方，有义务为承租方B开具租金发票，即使是补开以前年度的发票，也应按照实际租赁业务的双方来开具。问题2：如果开具给B，可是现在的B2025年初才登记，却收到补开的3年前的租赁发票，是否矛盾？这种情况存在一定矛盾。从正常逻辑来看，个体工商户B在2022年时尚未登记，不具备作为发票接收方的合法主体资格。但可能存在一些特殊情况，比如B在2022年虽未正式登记，但实际已经以该个体工商户的名义开展经营活动，并且与A达成了租赁协议。在这种情况下，税务机关可能会根据实际业务情况允许补开发票，但可能需要提供相关证明材料，如租赁协议、实际经营的证据等，以证明业务的真实性。问题3：甲一次性转租给乙，是否需要开具发票？发票的销售方和购买方分别是谁？涉及哪些税？是否需要开具发票：甲一次性转租给乙需要开具发票。因为转租行为属于应税行为，乙作为承租方有权要求甲提供发票作为支付租金的合法凭证。发票的销售方和购买方：发票的销售方是甲，购买方是乙。虽然乙是以原来个体工商户的身份经营，但从转租业务的法律关系来看，乙是实际的承租方，是购买租赁服务的一方。涉及的税费：个人转租非住房涉及增值税、城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加、个人所得税、印花税。增值税应纳税款=含税销售额÷(1+5%)×5%；城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加分别按实际缴纳的增值税税额的7%、3%、2%计征；个人所得税按财产租赁所得计算缴纳；印花税按转租合同总金额的千分之一计税。祝您学习愉快！

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增值税更正申报有次数限制吗
于老师 | 提问时间：04/27 15:32

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：增值税更正申报的次数限制在国家层面未作统一规定，但实际操作中存在地方性差异和实践限制，具体需结合当地税务局的规定。祝您学习愉快！

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数字金额100，税率13%，税额13请问这道管理会计计算分析法怎么写啊
欧阳老师 | 提问时间：12/26 17:35

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：这里老师没有这个题目相关的信息，对于管理会计，建议您在管理会计答疑板进行提问。老师这里无法给您专业的解答。祝您学习愉快！

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B为什么不会对独立性产生严重不利影响
李老师 | 提问时间：10/29 16:58

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：从注会的角度来看，项目合伙人的父亲是审计客户的销售总监，销售总监应该算作能够对客户的财务状况、经营成果和现金流量施加重大影响的职位，所以这里认为也是会影响独立性的。此时可能因自身利益、密切关系或外在压力对独立性产生不利影响，注会审计教材第622页，这里并未强调可以产生严重不利影响。所以认为在程度上，没有产生严重不利影响，可能是基于这个原因，答案有B项。祝您学习愉快！翻译搜索复制

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