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项目合伙人在复核审计工作底稿的过程中，属于应当复核的内容的有
飞飞老师-财经答疑老师 | 提问时间：02/06 16:22

#CPA#

同学，你好，这个题应该选择A,C,D,E,F 项目合伙人应当对管理和实现审计项目的高质量承担总体责任。项目合伙人应当在审计过程中的适当时点复核审计工作底稿，包括与下列方面相关的工作底稿：（1）重大事项；（2）重大判断，包括与在审计中遇到的困难或有争议事项相关的判断，以及得出的结论；（3）根据项目合伙人的职业判断，与项目合伙人的职责有关的其他事项。

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老师。如果发现之前月份有发票不能抵扣。我却抵扣了是不是直接税务局更正申报
宋生老师 | 提问时间：12/25 10:34

#CPA#

你好，一般这个做进项转出。

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老师好资料3的委托研发加计扣除，我记得不是说委托境外才有80%的限额要求吗？这里为什么委托境内的也要80%？
耿老师 | 提问时间：08/05 14:40

#CPA#

　按照研究开发费用税前加计扣除政策的规定，企业委托外部机构或个人开展研发活动所发生的费用，按照费用实际发生额的80%计入委托方研发费用并计算加计扣除。很多大企业的财税负责人对这个80%的规定不是很理解——为什么不是100%呢?对此，本文将给出答案。　　纳税人权益保护是税收事业现代化建设的重要环节，直接影响纳税人的“获得感”。2009年，国家税务总局发布的《关于纳税人权利与义务的公告》(国家税务总局公告2009年第1号，以下简称1号公告)就明确提出了纳税人依法可享受的14项权利。此后，税务机关就特别重视征管、稽查等执法环节纳税人权利的保护，规范入户执法程序和自由裁量权使用等工作赢得纳税人好评。笔者以最近发布的《财政部国家税务总局科技部关于完善研究开发费用税前加计扣除政策的通知》(财税〔2015〕119号，以下简称119号文件)为例，探讨如何在政策制定中更好地体现纳税人权益保护。　　税务机关只允许委托研发费用按照80%加计扣除，是出于防范税收管理风险的目的。因为企业自主研发和委托研发的费用结构不同，委托研发除了研发成本外还包括研发利润，如果委托研发按照实际支付费用全额享受优惠，那么委托方的利润加成部分也被加计扣除，这可能带来税收优惠滥用和潜在的避税问题。虽然纳税人有质疑，但这种顾虑不无道理。实际上，分析委托研发产生的研究开发费加计扣除政策的变化，从《国家税务总局关于印发〈企业研究开发费用税前扣除管理办法(试行)〉的通知》(国税发〔2008〕116号，以下简称116号文件)到119号文件中可以发现明显的进步，税务机关在税收风险防范和纳税人权益保护的天平上逐步靠近后者。　　116号文件规定，对委托开发的项目，受托方应向委托方提供该研发项目的费用支出明细情况，否则该委托开发项目的费用支出不得实行加计扣除。也就是说，116号文件要求受托方必须把研发项目的成本费用清单给委托方，委托方只能按照受托方发生的成本费用加计扣除。在实际操作中，因为涉及受托方的商业秘密，委托方较难从受托方获取真实、准确的成本费用清单，政策执行较为不便。此外，1号公告明确规定纳税人享有保密权，税务机关应为纳税人商业秘密和个人隐私保密，包括技术信息、经营信息和纳税人、主要投资人

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老师，请问这里IRR范围在14%-15%之内，方案可行，那资本成本就应该小于IRR，为啥不可能是15%，14%就有可能？.
财管老师 | 提问时间：01/12 19:33

#CPA#

内含报酬率是在14%-15%之间，则项目的资本成本应该小于等于14%，这样按照14%计算的净现值大于0，项目可行。按照15%计算的净现值小于0了，项目不可行

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老师，怎么区分上市公司，非上市公众公司，非公众公司？这几个特别迷糊，麻烦老师解答一下，谢谢
注会会计老师 | 提问时间：06/14 08:14

#CPA#

非上市公众公司:是指其股票没有上市和没有在证券交易所交易的公众公司。而“非公众公司”则是仅有特定对象持有股权、且股东人数少于200的企业。非公众公司相对于公众公司而言，公众公司包括上市公司和非上市公众公司。

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A会计师事务所在审计过程中发现乙公司的内部控制存在以下问题：①对子公司的内部监督、管控力度不够，对境外下属子公司的发展战略、重大投融资方案等缺乏应有的关注。②为降低成本，乙公司每两年组织公司内部各单位（含境外子公司）对存货进行抽查盘点，并形成了书面的抽查盘点记录。③乙公司建设的某工程项目于2020年8月完工，收到承包单位的工程竣工决算报告后，乙公司开展竣工决算审计并办理了竣工验收手续，验收合格后该工程项目直接交付使用。④在报告期，乙公司未取得其投资公司下属子公司M公司的财务状况和经营情况资料，不能有效实施对外投资的监控。根据《企业内部控制基本规范》及其配套指引的要求，针对资料中乙公司内部控制存在的问题，分别提出改进的控制措施。
何何老师 | 提问时间：06/16 22:31

#CPA#

改进的控制措施： ①企业拥有子公司的，应当建立科学的投资管控制度，通过合法有效的形式履行出资人职责、维护出资人权益，重点关注子公司特别是异地、境外子公司的发展战略、重大投融资等重要事项。 ②企业至少应当于每年年度终了开展全面盘点清查，盘点清查结果应当形成书面报告。 ③验收合格的工程项目，应当编制交付使用财产清单，及时办理交付使用手续。 ④企业应当指定专门机构或人员对投资项目进行跟踪管理，及时收集被投资方经审计的财务报告等相关资料，定期组织投资效益分析，关注被投资方的财务状况、经营成果、现金流量以及投资合同履行情况，发现异常情况，应当及时报告并妥善处理。

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调整后的会计利润＝11300＋1130－46.8＝12383.2（万元）为啥没有考虑6月采用支付手续费方式委托乙公司销售药品，不含税价格为3000万元，成本为2500万元，药品己经发出；截止2019年12月31日未收到代销清单，甲企业未对该业务进行增值税和企业所得税相应处理。
一鸣老师 | 提问时间：06/13 14:37

#CPA#

原因很简单，未收到代销清单，不能确认收入和结转成本

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某工厂有两个投资方案那个方案会被采用
雨萱老师 | 提问时间：10/24 16:09

#CPA#

你好，采用方案A 投资方案A: 期望的年度损益=100*0.7-20*0.3=64，投资回报率=64/300=21.33% 投资方案B：期望的年度损益=40*0.7-20*0.3=22，投资回报率=22/160=13.75% 投资方案A的回报率高于投资方案B，应选择方案A

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共同经营：参与方按照约定的比例分享合营安排的相关资产的全部利润。但是又说共同经营并不一定是按比例享有资产或承担负债。这两句话不是相互矛盾吗
注会会计老师 | 提问时间：11/28 14:55

#CPA#

不矛盾的：如果是共同经营按照比例分别对资产享有权利，对负债享有义务的。如果是共同控制则只需按照持股比例确认享有的净收益即可，是需要单独针对被投资方的负债承担义务的。

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甲公司2×20年5月31日账面有应付款项500万美元，2×20年5月31日即期汇率为1美元=6.80元人民币。2×20年6月20日，甲公司以人民币归还400万美元，交易日银行的卖出价为1美元=6.78元人民币，买入价为1美元=6.74元人民币，中间价为1美元=6.76元人民币。甲公司因偿还应付账款产生的汇兑收益为
何何老师 | 提问时间：06/23 13:35

#CPA#

因偿还应付账款产生的汇兑收益=400×(6.80-6.78)=8(万元)

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这个题怎么看下列各项中，不符合本金加利息的合同现金流量特征的有（） A.甲公司持有一项可转换成固定数量的发行人权益工具的债券 B.随着使用特定收费公路的车辆数目增多，借款合同的利息将增加 C.你银行有一项贷款，该贷款的利息支付金额与涉及债务人业绩的一些变量（如债务人的净收益）挂钩或者与权益指数挂钩 D.企业将符合本金加利息合同现金流量特征的金融资产的利率由贷款基准利率调整为货款市场报价利率
注会会计老师 | 提问时间：03/22 22:47

#CPA#

选项A，因为其回报与发行人的权益价值挂钩，则该债券不符合本金加利息的合同现金流量特征；选项B，此合同产生了与基本借贷安排无关的合同现金流量风险敞口，也就是借款利息的金额，是受到车辆数目（与基本借贷安排无关的风险敞口）的影响的，所以不满足基本的借贷安排。因为影响车辆数目的因素有很多。选项C，利息支付金额与涉及债务人业绩的一些变量(如债务人的净收益)挂钩或者与权益指数挂钩，则该贷款不符合本金加利息的合同现金流量特征；选项D，从“贷款基准利率”调整为“贷款市场报价利率”本身不会导致相关金融资产不符合本金加利息的合同现金流量特征

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Cpa实施舞弊风险评估的目的是什么
小毕老师 | 提问时间：01/14 20:49

#CPA#

您好，注册会计师实施舞弊风险评估程序的目的在于识别因舞弊导致的重大错报风险。因此，在识别和评估财务报表层次以及各类交易、账户余额、列报认定层次的重大错报风险时，注册会计师应当识别和评估舞弊导致的重大错报风险。

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增值税一般纳税人一般计税，房地产开发企业销售不动产，开具一张销售不动产的增值税“不征税”发票后，在开具“正式”发票之前（之时或者之后），是否需要将该张“不征税”发票冲红？
范老师 | 提问时间：12/02 10:50

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：各地口径差异较大，建议咨询当地税务机关意见。个人理解不征税发票相当于一张“收据”，收回或红冲并没有太大意义。不同口径参考如下： 1.厦门国税《12366营改增热点问题（十四）》第3问：房地产开发企业销售自行开发房地产项目取得预收款，开具税率栏为“不征税”的增值税普通发票。若后续再收到余款如何开具发票？答：根据国家税务总局公告2016年第53号第九条第（十一）项的规定，升级后的《商品和服务税收分类与编码(试行)》中的分类编码增加6“未发生销售行为的不征税项目”，其中下设有602“销售自行开发的房地产项目预收款”。上述情况中，企业收到预收款，已开具税率栏为“不征税”的增值税普通发票，后续收到余款，应将原开具的增值税普通发票收回红冲，再开具全额的增值税普通发票或者增值税专用发票。 2.北京国税：根据《国家税务总局关于红字增值税发票开具有关问题的公告》（国家税务总局公告2016年第47号）的相关规定，增值税一般纳税人开具红字专用发票的范围为：开具增值税专用发票后，发生销货退回、开票有误、应税服务中止等情形但不符合发票作废条件，或者因销货部分退回及发生销售折让时。房地产企业预收款开具不征税发票并不属于以上情形规定的范围；且在开具不征税发票时，并未产生增值税纳税义务，其实质为收款凭据，是否开具不征税的红字发票本身并不影响应税销售额。祝您学习愉快！

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非居民企业源泉扣缴，2017年37号公告第七条，扣缴义务人应当自扣缴义务发生之日起7日内申报和解缴代扣税款。问题：如果董事会决议签署日期是2023年6月13日，那么扣缴义务发生之日是哪一天？
范老师 | 提问时间：08/26 12:08

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：非居民企业源泉扣缴的扣缴义务发生之日是董事会决议签署日期，即2023年6月13日。祝您学习愉快！

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第一年投400，第2年投200，投资收益率为10%，现值=400+200÷（1+10%），为什么200÷（1+10%）？
小赵老师 | 提问时间：01/18 13:43

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下： 200÷（1+10%）是折现，将第2年的现金流折现到第一年也就是0时点这个位置上祝您学习愉快！

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这些数据怎么得来的？
王一老师 | 提问时间：06/19 13:54

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：A股票的权益资本成本=Rf+β（Rm-Rf）=4%+1.2*(16%-4%)=18.4%B股票的权益资本成本=Rf+β（Rm-Rf）=4%+1.9*(16%-4%)=26.8%C股票的权益资本成本=Rf+β（Rm-Rf）=4%+2*(16%-4%)=28%祝您学习愉快！

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进项转出的3.2为啥不做加计抵扣调减
赵老师 | 提问时间：06/03 11:16

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：麻烦您把完整的题目题干内容提供一下，方便老师针对您的问题进行解答谢谢。祝您学习愉快！

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收入是日常活动的总流入，那么非日常活动的流入算不算收入呢？
欧阳老师 | 提问时间：04/30 08:26

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：不是收入，属于资本利得，比如营业外收入。祝您学习愉快！

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原则上由行为人承担行政责任或刑事责任，即可实现强制性规定的立法目的，不应该认定民事法律行为无效，怎么理解？
薇老师 | 提问时间：07/07 20:34

#CPA#

你好，可以从以下几个方面来理解这句话：

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账面价值为什么变成59元了？
立峰老师 | 提问时间：04/05 19:16

#CPA#

你好同学，因为固定资产的可收回金额，是按可变现净值和现金流量现值两者之中的较高者。所以按59

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国务院直属机构与国务院直属事业单位有什么区别啊？
缪永强 | 提问时间：10/04 00:36

#CPA#

国务院直属机构，指隶属于国务院、由国务院直接管理从事专项工作的行政机构。国务院直属事业单位，即指国务院直接管理的事业单位

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税法对资本弱化的定义和概念是什么？是哪一章节的内容
冉老师 | 提问时间：09/27 13:01

#CPA#

资本弱化是指企业通过加大借贷款（债权性筹资）而减少股份资本（权益性筹资）比例的方式增加税前扣除，以降低企业税负的一种行为。借贷款支付的利息，作为财务费用一般可以税前扣除，而为股份资本支付的股息一般不得税前扣除，因此，有些企业为了加大税前扣除而减少应纳税所得额，在筹资时多采用借贷款而不是募集股份的方式，以此来达到避税的目的。

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合同履约成本和工程施工的区别
王超老师 | 提问时间：07/29 11:15

#CPA#

工程施工和合同履约成本不是完全一样的用法。在合同履约成本中，会包括施工费用和其它成本（比如材料成本，劳务成本以及设备采购成本等），但是工程施工不仅指施工费用，而且也指的是施工过程中安排的所有工作，从技术准备到安全工作再到施工管理，甚至是后期的维修维护。合同履约成本会根据施工量和施工周期而有所差异，一般情况下，月末只要费用用合理，是有余额的。但是也可能因为在施工过程中有预料之外的因素出现，比如材料损耗、工期延误以及人工加班等，导致月末没有余额。

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老板报销飞利浦剃须刀家电4000多放在哪个科目呢
东老师 | 提问时间：06/16 11:29

#CPA#

这个建议还是不要入账了。

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老师，其他权益工具投资提减值准备吗，期间的减值准备以后可以转回吗
安安 | 提问时间：06/30 16:45

#CPA#

同学你好，其他权益工具投资不需计提减值准备

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高档手表，酒类除葡萄酒外的，摩托车，小汽车，游艇，电池，涂料，雪茄烟，容剂油，航空煤油这些已纳消费税不能抵扣是截图里面的第二点还是第三点？
图图*老师 | 提问时间：06/30 17:21

#CPA#

你好，上述不可抵扣已纳消费税不属于你截图里的情况，这个就是税法规定不能抵扣

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为啥这里是计入“营业外收入”
注会会计老师 | 提问时间：10/17 16:53

#CPA#

包装物已作价随同产品销售，但为促使购货人将包装物退回而另外加收的押金，借记“银行存款”科目，贷记“其他应付款”科目；包装物逾期未收回，押金没收，没收的押金应缴纳的消费税应先自“其他应付款”科目中冲抵，即借记“其他应付款”科目，贷记“ 应交税费一一应交消费税”科目，冲抵后“其他应付款”科目的余额转入“营业外收入”。这个包装物已经随产品销售，也就是包装物的价钱企业已经收回来了。押金是另外收取的，如果逾期未退，则计入“营业外收入”。

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A公司是甲公司下属的控股子公司，以下是A公司2020年的相关财务数据：项目金额（万元）营业收入 15000 财务费用 300 其中：利息支出 240 利润总额 1120 净利润 900 平均负债总额（全部为带息负债） 570 平均资产总额 13000 A公司财务报表中“期间费用”项下的“研究与开发费”和当期确认为无形资产的研究开发支出共1300万元，平均在建工程700万元。A公司适用的企业所得税税率为25%，加权平均资本成本率为10%。 1.指出A公司采用经济增加值指标进行绩效评价的优点。 2.根据资料以及国资委印发的《中央企业负责人年度经营业绩考核实施方案》及《中央企业负责人经济增加值考核实施方案》，分别计算A公司2020年税后净营业利润、资本占用和经济增加值。
何何老师 | 提问时间：06/14 15:37

#CPA#

1.考虑所有资本的成本，更真实地反映了企业的价值创造能力；实现了企业利益、经营者利益和员工利益的统一，激励经营者和所有员工为企业创造更多价值；能有效遏制企业盲目扩张规模以追求利润总量和增长率的倾向，引导企业注重长期价值创造。 2.税后净营业利润＝900＋（240＋1300）×（1－25%）＝2055（万元）调整后资本＝13000－700＝12300（万元）经济增加值＝2055－12300×10%＝825（万元）

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你好老师，今年增值税普票专票都是1%交税吗？
艳子老师 | 提问时间：01/16 10:26

#CPA#

同学，你好，是的，专和普都是按1%

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收购一家企业站在收购方对于资产和负责等债权债务如何处理，直接把被收购的企业资产负债增加到本企业的资产负债吗，打算用150万收购对方企业，达到控制状态，另外支付给第三方20万费用，现在就是对于增加的资产和负债不知道如何处理，150万元属于长投还是属于专项应付款--股权收购款，其中有涉及到税务上的处理注意是哪些，是否应该按照股权收购、资产重组一般性税务处理，请帮忙解答一下，感谢！
税法老师 | 提问时间：07/21 15:07

#CPA#

可以采用股权收购或资产收购的一般性税务处理，税务规定如下： 1.被收购方应确认股权、资产转让所得或损失 2.收购方取得的股权或资产的计税基础应以公允价值为基础确定 3.被收购企业的相关所得税纳税事项原则上保持不变

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