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老师，审计工作底稿的要素和范围是指什么？都有哪些要素？
青老师 | 提问时间：02/07 19:33

#CPA#

你好；比如 1、被审计单位的规模和复杂程度。被审计单位的规模越大或被审计单位的业务越复杂，在进行审计工作时行成的审计工作底稿相对于规模较小的被审计单位或业务简单的被审计单位就会越多越详细。 2、拟实施审计程序的性质。注册会计师在实施不同性质的程序时会得到不同性质的证据，因此会编制不同的审计工作底稿。例如：实施函证程序，会产生询证函回函等审计证据为工作底稿。实施存货监盘程序，会得到存货盘点表等审计证据作为工作底稿。 3、识别出的重大错报风险。当注册会计师识别出重大错报风险时，重大错报的风险越高，注册会计就会更加广泛的实施审计程序，获取更多的审计证据。 4、已获取的审计证据的重要性。注册会计师在审计工作中通过实施审计程序会获得很多不同的审计证据，并要对这些审计证据是否相关、可靠进行判断，从而进行选择性的记录。因此，审计工作底稿会因为审计证据的重要程度而影响审计工作底稿的格式、内容以及范围。 5、识别出例外事项的性质和范围注册会计师在进行审计工作时，可能会发现例外事项，例如询证函的回函表明存在不符事时，注册会计师应对不符事项在工作底稿中进行解释说明记录，或者执行额外的审计程序以获得更多的审计证据。这便会影响到审计工作底稿的格式、内容以及范围。 6、当从已执行审计工作或获取审计证据的记录中不易确定结论或结论的基础时，记录结论或结论基础的必要性。注册会计已经执行了审计工作并记录了审计证据，但还不能特别明确的体现出审计的结论或者审计的基础时，注册会计师还应该考虑是否需要对其作进一步的补充说明，并且记录得出的结论的过程或该事项的结论。 7、审计方法和使用的工具。当使用计算机辅助技术与人工方式相比较时，计算机辅助技术可以针对总体进行检测，而人工方式会针对总体中抽取的样本进行检测。

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非同一控制企业合并，在算A公司购买日的B公司可辨认净资产的公允价值时，为什么说当符合免税重组条件时，A公司应在合并报表中确认递延所得税资产和负债呢？麻烦专业老师解答，谢谢！
悠然老师01 | 提问时间：01/22 20:20

#CPA#

学员你好，因为符合免税条件，所以被投资方没交税，分五年递延，比如公允价值100，账面价值80，计税基础按80，账面100，所以形成暂时性差异，确认递延所得税资产

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因非货币性资产交换换出存货结构结转的已计提存货跌价准备，不冲减当期资产减值损失。这句话怎么理解？
金金老师 | 提问时间：07/12 20:58

#CPA#

您好，这个的意思是，这个交换属于独立交易，所以不冲减

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财管应试指南上，第101页，例17，第二问，在资产报酬率相同下，且净利润全部发放股利下，不是应该股利增长率等于总资产净利润的增长率吗？，为什么每股收益乘以12%之后，不再乘以1.03？
注会会计老师 | 提问时间：06/13 19:36

#CPA#

计算时，5000+450已经体现了预期的情况，不用再乘以1+3%了。

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这个题怎么看下列各项中，不符合本金加利息的合同现金流量特征的有（） A.甲公司持有一项可转换成固定数量的发行人权益工具的债券 B.随着使用特定收费公路的车辆数目增多，借款合同的利息将增加 C.你银行有一项贷款，该贷款的利息支付金额与涉及债务人业绩的一些变量（如债务人的净收益）挂钩或者与权益指数挂钩 D.企业将符合本金加利息合同现金流量特征的金融资产的利率由贷款基准利率调整为货款市场报价利率
注会会计老师 | 提问时间：03/22 22:47

#CPA#

选项A，因为其回报与发行人的权益价值挂钩，则该债券不符合本金加利息的合同现金流量特征；选项B，此合同产生了与基本借贷安排无关的合同现金流量风险敞口，也就是借款利息的金额，是受到车辆数目（与基本借贷安排无关的风险敞口）的影响的，所以不满足基本的借贷安排。因为影响车辆数目的因素有很多。选项C，利息支付金额与涉及债务人业绩的一些变量(如债务人的净收益)挂钩或者与权益指数挂钩，则该贷款不符合本金加利息的合同现金流量特征；选项D，从“贷款基准利率”调整为“贷款市场报价利率”本身不会导致相关金融资产不符合本金加利息的合同现金流量特征

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老师，教材P42页固定资产试运行和测试固定资产可否正常运转是一回事吗？如果是一回事那么试运行产出的产品计入存货，测试可否正常运转发生的费用计入固定资产成本？
小赵老师 | 提问时间：08/05 06:50

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：是有区别的测试固定资产是否可以正常运转，一般数量比较小，而且往往是生产废品的，对应这个是可以计入固定资产的成本，是看是否可以达到可运行的试运行，是已经可以运行了，小规模试着生产，然后正常生产的产品，对应是计入存货的祝您学习愉快！

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老师好请问优先股股息划分为金融负债是什么意思为什么可以不用换成税前优先股股息
于老师 | 提问时间：08/03 18:39

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下： 1.优先股划分为金融负债，意思是存在强制付息。 2.计算预计息税前利润使用的是税后的数据，所以不需要转成税前。祝您学习愉快！

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经济法，法律关系客体里的行为和法律事实的行为有什么关联吗？相同不同？法律关系客体里的物不包括阳光，大气温度为什么？
张老师 | 提问时间：05/17 08:50

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：法律事实中的行为，分为法律行为和事实行为。比如签订合同，这是法律行为。比如建造房屋，这是事实行为。而客体里的行为，一般是作为或不作为。比如买卖合同中，客体是交付标的物的行为和交付货款的行为。保密条款中，客体是“不作为”（不泄露秘密的行为）。法律关系客体里的物，要能为人力所支配，有经济价值。阳光与大气温度不能为人力所支配，也没有经济价值，不属于客体中的物。祝您学习愉快！

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稀释的每股收益＝5760/（6000＋1000－1000×7.6/10＋2000－2000×2/10）＝0.73 （元）老师好，请问一下，这个行权价格为什么是2呢，限制性股票的行权价格＝限制性股票的发行价格（授予价）＋资产负债表日尚未取得的职工服务的公允价值，所以他的行权价格不应该是2+16/5=5.2 吗就是这一部分“2000－2000×2/10”不应该是2000-2000*5.2/10 吗
朴老师 | 提问时间：11/25 15:43

#CPA#

在计算稀释每股收益时，对于股票期权：按照准则规定，计算因股票期权增加的股数时，是用预计可行权的股数减去按照行权价格计算的回购股数。这里的行权价格就是授予员工的购买股票的价格，即 2 元。公式中的 “2000 - 2000×2/10”： “2000” 是指预计可行权的股数，即 200 名管理人员 × 每人 10 万股 = 2000 万股。 “2000×2/10” 是指按照行权价格 2 元计算的回购股数。假设公司按照公允价值回购股票，按照期权定价模型估计授予的期权在 2×23 年 12 月 1 日的公允价值为每份 16 元，在 2×24 年 12 月 31 日的公允价值为每份 18 元，但在计算稀释每股收益时，我们只考虑授予时的行权价格 2 元。这里并没有考虑尚未取得的职工服务的公允价值去调整行权价格。因为稀释每股收益计算中对于期权的处理是基于授予时的行权条件，而不是考虑未来服务价值的分摊。所以，这里的行权价格就是 2 元，不需要按照限制性股票的那种方式（考虑尚未取得的职工服务的公允价值）去调整。

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为什么国家不鼓励来料加工？
立峰老师 | 提问时间：04/04 11:19

#CPA#

你好同学，相比来说，还是比较欢迎购买我们的材料来加工，因为这样可以带动我们的国内出口

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你好，老师，请问下，购买电脑收到发票，还没有打款出去。怎么写分录是借，固定资产，贷其他应付款吗等打款的时候是借管理费用～电脑费贷银行存款吗还是打款的时候是借固定资产，贷银行存款
小菲老师 | 提问时间：12/19 11:12

#CPA#

同学，你好打款的时候是借其他应付款，贷银行存款

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老师商超收款的话，如果统一收款，是不是可以不开票做代收代付，定期返还给商户
小小霞老师 | 提问时间：12/15 14:39

#CPA#

你好，你这边是经销商吗？如果你不是单独核算的话，可以

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你好，老师我这边想咨询一下，旅游局给旅游协会一笔钱，通过旅游协会把这笔钱发给优秀民宿，旅游协会要给旅游局开普通发票，那优秀民宿给旅游协会开什么呢
小菲老师 | 提问时间：10/31 10:20

#CPA#

同学，你好优秀民宿给旅游协会开什么？这个按照旅游协会的要求，一般是开旅游费发票

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甲公司股票目前市价为20元，有1股以该股票为标的资产的看涨期权，期限为6个月，执行价格为24元，期权价格为4元。若到期日股价为30元，则下列各项中错误的是()。 A.多头看涨期权到期日价值为6元 B.空头看涨期权到期日价值为-6元 C.多头看涨期权净损益为-2元 D.空头看涨期权净损益为-2元
金金老师 | 提问时间：05/24 21:03

#CPA#

个题目中到期日股价是30，而执行价格是24，对于看涨期权多头来说它会行权，所以说多头看涨期权的到期日价值是30减24是6元，因为多头当时支付了期权费4元，所以净损益是6-4。空头与多头正好是相反的。

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老师，请问这里IRR范围在14%-15%之内，方案可行，那资本成本就应该小于IRR，为啥不可能是15%，14%就有可能？.
财管老师 | 提问时间：01/12 19:33

#CPA#

内含报酬率是在14%-15%之间，则项目的资本成本应该小于等于14%，这样按照14%计算的净现值大于0，项目可行。按照15%计算的净现值小于0了，项目不可行

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船舶吨税中延期优惠的那2条不是在直接优惠中也有，有什么不一样吗。另，延期优惠是怎么理解
税法老师 | 提问时间：08/28 10:37

#CPA#

这里延期优惠，您可以这样理解的，例如A船舶进入我国B港口，正好遇到的疫情，现在因为疫情原因导致A船舶不能按时离开B港口，这里是可以享受延期优惠的。

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老师，保包装物押金在消费税中啤酒那里，在啤酒判断甲类还是乙类的时候是收到押金就要算进去还是逾期时再算进去？
王超老师 | 提问时间：06/15 07:55

#CPA#

你好啤酒的包装物押金虽然不并入销售额计征消费税，但是，在区分是甲类啤酒和乙类啤酒的税率时，要把包装物押金加进来去计算（因为啤酒、黄酒、成品油是从量计征消费税，所以包装物押金只影响啤酒类别和税率的适用情况，不直接影响消费税的计算）。

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向境内单位提供的期租和湿租服务，境内的承租方实际提供国际运输服务，由承租方适用零税率，那出租方按9%吗
王超老师 | 提问时间：12/29 16:15

#CPA#

你好；国际运输是的；按照0税率的；如果是境内的单位和个人向境内单位或个人提供期租、湿租服务，如果承租方利用租赁的交通工具向其他单位或个人提供国际运输服务和港澳台运输服务，由承租方适用增值税零税率。

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腾讯现金流量表中哪些是经营活动现金流入哪些是流出，还有投资活动现金流入和流出有哪些还有筹资活动就计算过程急急急
立峰老师 | 提问时间：10/05 22:53

#CPA#

同学看到你又在发题，我给你回一下。你发的这张表上，经济活动现金流量表的正表就不是这样编的，是附表才这样编的。所以你看一下你的资料来源看有没有正着的编的经营活动的报表。不然分析不出来经营活动现金流量的具体细分情况。

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购进商品入库，该进项税额还未抵扣，那购进的分录到底是待抵扣进项税额，还是待认证进项税额？
一鸣老师 | 提问时间：12/27 15:25

#CPA#

是待认证进项税额

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我付款的时候借应付账款100 贷银行存款100 收到发票借物资采购100 贷应付账款100 入库是借原材料100 贷物资采购100 现在我销售出库应该怎么做账
森林老师 | 提问时间：10/26 21:10

#CPA#

借应收或是银行存款，贷主营业务收入，应交税费借主营业务成本，贷原材料

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委托境内研发，实际发生额80%计算加计委托方研发费用，下面这题210*80%*75%=126[图片]
冉老师 | 提问时间：06/27 13:54

#CPA#

你好，有两个对比的，基数，取最小的委托境外研发费用加计扣除比例是多少？委托境外进行研发活动所发生的费用，按照费用实际发生额的80%计入委托方的委托境外研发费用。委托境外研发费用不超过境内符合条件的研发费用三分之二的部分，可以按规定在企业所得税前加计扣除。上述费用实际发生额应按照独立交易原则确定。委托方与受托方存在关联关系的，受托方应向委托方提供研发项目费用支出明细情况。本条文提到两个比例，一个是80%，委托境外进行研发活动所发生的费用，按照费用实际发生额的80%计入委托方的委托境外研发费用。此项规定与委托境内研发费用加计扣除的规定是一致的，并非委托境外研发费用加计扣除政策的特殊规定。另一个是三分之二，委托境外研发费用不超过境内符合条件的研发费用三分之二的部分，可以按规定在企业所得税前加计扣除。此项规定是委托境外研发费用加计扣除政策与委托境内研发的主要区别之一，设置三分之二的比例主要有以下两点考虑：第一点是与高新技术企业认定管理办法的规定趋同。高新技术企业认定管理办法规定企业在中国境内发生的研发费用总额占全部研发费用总额的比例不低于60%，换算一下，境外与境内研发费用之比就是2:3,实际与委托境外研发费用加计扣除政策规定的比例是一致的。二是引导企业以境内研发为主。一国创新能力的提升主要依赖于自主研发，委托境外研发仅是有益补充，不应占据主导地位。出于上述考虑，在高新技术企业认定管理办法表述的基础上，财税〔2018〕64号明确委托境外研发费用适用加计扣除政策时，以境内研发费用作为计算比例的基数，即境内发生符合条件的研发费用是委托境外研发费用适用加计扣除政策的前提。

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请问下公会筹备金是什么意思
新新老师 | 提问时间：06/28 12:01

#CPA#

。就是单位要交纳工会经费，没有工会的就交工会筹备金。

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老师，三年平均总资产周转率应该怎么计算？
小钰老师 | 提问时间：08/30 10:41

#CPA#

先把每一年的总资产周转率算出来，然后算数平均

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老师，cpa税法中，算广宣费和业务招待费时，其他业务收入算营业收入吗？
郭老师 | 提问时间：07/14 15:44

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：是的，其他业务收入在计算广宣费和业务招待费时需要计入营业收入。祝您学习愉快！

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审计题目，麻烦了
范老师 | 提问时间：09/18 20:01

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：应收账款：明确的认定：记录的是真实存在的（存在）；记录的金额是准确的（准确性、计价和分摊）隐含的认定：应记录的都包括在财务报表中（完整性）；记录的属于公司所有的（权利和义务）固定资产：明确的认定：记录的是真实存在的（存在）；记录的金额是准确的（准确性、计价和分摊）隐含的认定：应记录的都包括在财务报表中（完整性）；记录的属于公司所有的（权利和义务）短期借款：明确的认定：记录的是真实存在的（存在）；记录的金额是准确的（准确性、计价和分摊）隐含的认定：应记录的都包括在财务报表中（完整性）；记录的属于公司应承担的（权利和义务）营业成本：明确的认定：记录的是真实发生（发生）；记录的金额是准确的（准确性）隐含的认定：应记录的都包括在财务报表中（完整性）；记录的都是在2019年发生的（截止）管理费用：明确的认定：记录的是真实发生（发生）；记录的金额是准确的（准确性）隐含的认定：应记录的都包括在财务报表中（完整性）；记录的都是在2019年发生的（截止）祝您学习愉快！翻译搜索复制

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合同取得成本属于什么科目，借贷方向，
堂堂老师 | 提问时间：09/16 23:00

#CPA#

合同取得成本计入“合同资产”或“存货”科目，视情况而定。借方记录成本增加，贷方记录减少，反映企业为获取合同发生的可明确归集的成本。

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请问这个题算达到可使用状态的入账价值为啥算折旧是乘以3年，题干给的3年不是到3月底是3年，到8月底不是中间还有几个月吗
王小山老师 | 提问时间：05/07 15:51

#CPA#

改良期间转入在建工程，不计提折旧的

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我想问一下，就是开具了报废汽车的普通发票，然后也收到对方汇入的款项，是要怎么处理账务呢
郭老师 | 提问时间：05/07 09:24

#CPA#

你好，这个报废收入吗？

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弃置费用有哪些？会计分录怎么做？
venus老师 | 提问时间：04/04 11:07

#CPA#

根据固定资产准则确认的由弃置义务产生的预计负债，按弃置费用现值计入固定资产原值：借：固定资产，贷：在建工程(实际发生的建造成本)，贷：预计负债(弃置费用的现值)。按弃置费用计算确定各期应负担的利息费用：借：财务费用(每期期初预计负债的摊余成本×实际利率)，贷：预计负债。发生弃置费用支出时：借：预计负债，贷：银行存款等。

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