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固定资产被替换部分的账务处理，麻烦用会计分录表示。分2中情况，1、被替换部分无装让价值和使用价值；2、被替换部分有转让价值。
小赵老师 | 提问时间：04/14 09:36

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：1.借：营业外支出贷：在建工程2.借：营业外支出银行存款等（转让价值部分）贷：在建工程祝您学习愉快！

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母子公司合并，母公司付款至子公司购买了存货等，站在子公司账户的现金怎么转至母公司
朴老师 | 提问时间：09/13 08:29

#CPA#

同学你好一、股利分配适用情况子公司盈利且符合利润分配条件。如果子公司有可供分配的利润，可以通过向母公司分配股利的方式将资金转移至母公司。操作流程子公司召开股东会，作出利润分配决议，确定分配方案和金额。根据决议进行账务处理，子公司借记 “利润分配 —— 应付股利”，贷记 “应付股利”。子公司将应付股利支付给母公司，借记 “应付股利”，贷记 “银行存款”。二、借款偿还适用情况子公司曾向母公司借款。如果子公司之前有向母公司借款，可以在约定的还款期限内，通过偿还借款的方式将资金转移至母公司。操作流程子公司根据借款协议确定还款金额和时间。进行账务处理，子公司借记 “其他应付款（或长期借款等借款科目）”，贷记 “银行存款”。三、提供服务或销售商品适用情况母公司向子公司提供服务或子公司向母公司销售商品，且价格公允。通过正常的商业交易，以合理的价格进行服务提供或商品销售，实现资金从子公司向母公司的转移。操作流程签订服务合同或销售合同，明确交易内容、价格、支付方式等。子公司按照合同提供服务或销售商品后，开具发票。母公司根据合同支付款项，子公司借记 “银行存款”，贷记 “主营业务收入” 等相关科目。四、资金集中管理适用情况企业集团建立了资金集中管理制度。在合法合规的前提下，通过资金集中管理平台，将子公司的闲置资金归集到母公司进行统一调配和管理。操作流程设立资金集中管理平台，制定资金集中管理办法和操作流程。子公司根据规定将资金上划至资金集中管理账户，母公司可以根据需要进行资金调配和下拨

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某公司采用股利增长模型估计股权资本成本。假设公司刚刚支付完年度股利，金额为2元/股，股利支付完毕后公司的股价为30元/股，预计公司将以稳定的增速5%实现未来的增长。则该公司的股权资本成本是（　　）
飞飞老师-财经答疑老师 | 提问时间：02/06 16:36

#CPA#

同学，你好，这个题应该选择D， rs=D1/P0+g=D0×（1+g）/P0+g=2×（1+5%）/30+5%=12%。

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注册会计师首次接受委托对被审计单位财务报表进行审计时，下列说法中，正确的是（
飞飞老师-财经答疑老师 | 提问时间：02/06 16:42

#CPA#

同学，你好，这个题应该选择C，A错：注册会计师不需要专门对对应数据发表审计意见。B错：在接受委托前，必须与前任进行沟通。C正确：明显微小错报不需要累积，因为这些错报的汇总数明显不会对财务报表产生重大影响。D错：如果被审计单位上期运用的会计政策不恰当或与本期不一致，注册会计师在实施期初余额审计时应提请被审计单位进行调整或予以披露。

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老师这个应收账款-- 我们平时后面的二级一般是公司的名称工程行业，肯定也有公司，那这个公司名称是三级科目么
王超老师 | 提问时间：12/30 09:48

#CPA#

您好在应收账款的科目设置中，通常“公司名称”被视为二级科目，而应收账款下面可能还有更细分的科目，例如客户明细或债务人明细，这些可以视为三级科目。在工程行业中，如果“公司名称”指的是承接工程项目的客户或债务人，那么这个“公司名称”应该被视为二级科目下的一个三级科目。这样设置可以帮助财务人员更好地追踪和监控应收账款的情况，同时也有利于对应收账款进行精细化管理。

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请教一下。进销发票数量不同，进项数量为3182.577平方米，销售为3182.58平方米。有影响吗？一般有销无进是否也要在汇算清缴后才开始核查？
家权老师 | 提问时间：12/19 16:21

#CPA#

没事的，不影响的哈

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B选项是如何理解的
审计老师 | 提问时间：04/09 22:23

#CPA#

您好，您的问题回复如下：注册会计师在识别和评估重大错报风险时，需要考虑：一、识别和评估财务报表层次以及认定层次的重大错报风险；二、评估固有风险等级；三、需要特别考虑的重大错报风险（B选项）；四、仅实施实质性程序无法应对的重大错报风险；五、修正风险识别或评估结果。并形成审计工作底稿。

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老师，小型微利企业所得税优惠政策，超过100万不超过300万的部分，不是应该×25%×20%吗？为什么答案解析是×50%×20%?
税法老师 | 提问时间：12/31 17:38

#CPA#

这里2021年小型微利企业超过100万元不足300万元是按50%计入应纳税所得额的，适用20%税率计算的。您说的是2022年1月1日开始适用25%计入应纳税所得额的。

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老师好，我想咨询的问题是：权益结算的股份支付在授予日当天进行了金额的有利修改，那么授予日的公允价值是修改前还是修改后的
注会会计老师 | 提问时间：08/29 00:42

#CPA#

按照修改后的公允价值。

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老师，保包装物押金在消费税中啤酒那里，在啤酒判断甲类还是乙类的时候是收到押金就要算进去还是逾期时再算进去？
王超老师 | 提问时间：06/15 07:55

#CPA#

你好啤酒的包装物押金虽然不并入销售额计征消费税，但是，在区分是甲类啤酒和乙类啤酒的税率时，要把包装物押金加进来去计算（因为啤酒、黄酒、成品油是从量计征消费税，所以包装物押金只影响啤酒类别和税率的适用情况，不直接影响消费税的计算）。

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甲公司是我国的一家中央直属军工企业，按照我国国资委相关规定对企业进行业绩计量和评价，有关资料如下：（1）年初的资产合计为17000万元（其中，在建工程为5000万元，有80%符合主业规定），年末的资产合计为19000万元（其中，在建工程为4000万元，有80%符合主业规定），开发支出中有30万元在20×8年确认为无形资产。（2）平均无息负债为2000万元，平均股东权益为9600万元。（3）净利润为1500万元，财务费用为100万元（均为利息支出），管理费用为600万元（其中研发费用为200万元）。（4）利息保障倍数为7；（5）所得税税率为25%；要求计算甲企业20×8年的下列指标：（1）研究与开发费用调整项的金额。（2）税后净营业利润。（3）平均带息负债。（4）平均在建工程。（5）调整后资本。（6）甲公司的债权资本成本率和平均资本成本率。（7）简化的经济增加值。
何何老师 | 提问时间：06/13 16:55

#CPA#

（1）研究与开发费用调整项＝研究与开发费用＋当期确认为无形资产的研究与开发支出＝200＋30＝230（万元）（2）税后净营业利润＝1500＋（100＋230）×（1－25%）＝1747.5（万元）（3）平均带息负债＝平均资产－平均股东权益－平均无息负债＝（17000＋19000）/2－9600－2000＝6400（万元）（4）平均在建工程＝（5000×80%＋4000×80%）/2＝3600（万元）（5）调整后资本＝9600＋6400－3600＝12400（万元）（6）利息支出总额＝[1500/（1－25%）＋100]/7＝300（万元）债权资本成本率＝300/6400×100%＝4.69% 权益资本成本＝5.5%－0.5%＝5% 加权平均资本成本＝4.69%×（1－25%）×6400/（6400＋9600）＋5%×9600/（6400＋9600）＝4.41% （7）简化的经济增加值＝1747.5－12400×4.41%＝1200.66（万元）

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什么叫做内含商誉的结转
衣老师 | 提问时间：06/29 11:45

#CPA#

同学你好。教材原文是这样表达的：权益法下，因其他投资方对被投资单位增资而导致投资方的持股比例被稀释，且稀释后投资方仍对被投资单位采用权益法核算的情况下，投资方因股权比例被动稀释而"间接"处置长期股权投资的情况下，相关"内含商誉"的结转应当比照投资方直接处置长期股权投资处理，即应当按比例结转初始投资时形成的"内含商誉"，并将相关股权稀释影响计人资本公积（其他资本公积）。为了帮助理解，同学可以看一下下面两道例题。第一道例题不涉及“内含商誉”问题，作为理解的铺垫。【引入案例1】甲公司2021年1月1日以2000万元购入乙公司20%股权，当日，乙公司可辨认净资产公允价值为10000万元。借：长期股权投资—成本（对应净资产）2000万元贷：银行存款 2000万元 2021年，乙公司公允净资产基础上核算净利润5000万元，不考虑其他因素，甲公司分录如下：借：长期股权投资—损益调整（对应净资产）1000万元贷：投资收益 1000万元 2022年1月1日，其他方对乙公司增资10000万元，甲公司持股比例被稀释为15%，仍然具有重大影响。思路一：甲公司在股权变动后占有乙公司净资产份额=（10000+5000+10000）x15%=3750万元，股权稀释前占有乙公司净资产份额=（10000+5000）x20%=3000万元，股权稀释利得=3750-3000=750万元。借：长期股权投资—其他权益变动 750 贷：资本公积—其他资本公积 750 思路二：获得增资利益10000万元的15%为1500万元，原来持有乙公司20%处置掉其中的5%，原来长期股权投资账面价值为3000万元，5%的投资价值为3000x（5%/20%）=750。增资交换利得为1500-750=750万元。借：长期股权投资—其他权益变动 750 贷：资本公积—其他资本公积 750 然后引入具有“内含商誉”情形，股权被稀释的例题：【引入案例2】甲公司2021年1月1日以3000万元购入乙公司20%股权，当日，乙公司可辨认净资产公允价值为10000万元。借：长期股权投资—成本（对应净资产）2000万元 —成本（内含商誉） 1000万元贷：银行存款 3000万元 2021年，乙公司公允净资产基础上核算净利润5000万元，不考虑其他因素，甲公司分录如下：借：长期股权投资—损益调整（对应净资产）1000万元贷：投资收益 1000万元 2022年1月1日，其他方对乙公司增资10000万元，甲公司持股比例被稀释为15%，仍然具有重大影响。思路一：①先不考虑内含商誉甲公司在股权变动后占有乙公司净资产份额=（10000+5000+10000）x15%=3750万元，股权稀释前占有乙公司净资产份额=（10000+5000）x20%=3000万元，股权稀释利得=3750-3000=750万元。借：长期股权投资—其他权益变动 750 贷：资本公积—其他资本公积 750 ②再考虑内含商誉原来20%股权对应内含商誉1000万元，目前变相“转让5%”，对内含商誉结转1/4比例账面价值，金额为250万元。借：资本公积—其他资本公积 250万元贷：长期股权投资—其他权益变动 250万元将上述分录合并，结果为：借：长期股权投资—其他权益变动 500 贷：资本公积—其他资本公积 500 思路二：获得增资利益10000万元的15%为1500万元，原来持有乙公司20%处置掉其中的5%，原来长期股权投资账面价值为4000万元，5%的投资价值为4000x（5%/20%）=1000。增资交换利得为1500-1000=500万元。借：长期股权投资—其他权益变动 500 贷：资本公积—其他资本公积 500 提示：按照思路二理解解题更加快速。

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老师，请问固定资产的账面价值为什么包含增值税？
金金老师 | 提问时间：06/28 23:27

#CPA#

您好。是这样的，因为他没法抵扣，所以是包含增值税的哈

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固定资产或无形资产一旦进行折旧或减值不能转回吗
紫藤老师 | 提问时间：06/22 12:04

#CPA#

你好，固定资产或无形资产一旦进行折旧或减值不能转回

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老师好，求这道题准确答案，方案那里是有三个方案，我们截全
朱立老师 | 提问时间：11/25 17:27

#CPA#

你好补偿性余额的实际利率＝10%/（1-20%）

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以具有融资性质的分期付款方式购买的固定资产时，其入账成本的确定。这句话的会计属性是现值，老师能不能用通俗易懂的方式讲讲为什么是现值呢，，现值不是对未来现金流以恰当的折现率折现后的价值吗，，这句话没有提到折现啊，也没表明是未来啊
朱立老师 | 提问时间：11/26 13:38

#CPA#

你好分期付款此时的100 和1年后的100是不等价的所以要把其他时间点的付款额折现

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. 单选题 A项目投资20000万元，两年取得1669万元净现值，B项目投资60000万元，三年取得3557的净现值，通过净现值法可以得出： A A项目比B项目好 B B项目比A项目好 C AB都好 D 无法判断
金老师 | 提问时间：12/09 10:28

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：请问您是对那个选项有疑问吗？可以提出，老师为您解答祝您学习愉快！

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收入是日常活动的总流入，那么非日常活动的流入算不算收入呢？
欧阳老师 | 提问时间：04/30 08:26

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：不是收入，属于资本利得，比如营业外收入。祝您学习愉快！

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收回已经转销的应收账款的分录怎么写呢
小菲老师 | 提问时间：09/12 14:02

#CPA#

同学，你好借记应收账款贷记坏账准备

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我想问一下，就是开具了报废汽车的普通发票，然后也收到对方汇入的款项，是要怎么处理账务呢
郭老师 | 提问时间：05/07 09:24

#CPA#

你好，这个报废收入吗？

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老师，这道题我读的就有点蒙，答案时蒙着选的。问的是什么意思呢？
立峰老师 | 提问时间：07/09 22:30

#CPA#

同学你好意思是企业有很多控制，而我们现在是为了审计，所以要考虑出于审计考虑，我们需要关注哪些控制。所以教材就从几个方面作了强调： 1、重要性，这个地方的重要实质是在说这个控制是否重要。正相关 2、被审计单位的规模，正相关。 3、内部控制系统的复杂，正相关 4、所以判断的这项控制相关的风险的重要程度，也是正相关。

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①企业发展部经理：产品成本控制应考虑包括产品研发、制造、销售、售后服务等价值链各环节成本。如只考虑产品制造环节所发生成本，而不考虑价值链其他环节所发生成本，将有可能得出错误决策结果。根据企业发展部测算，A、B产品应分摊单位上游成本（研发、设计等环节成本）分别为13元和18元，应分摊单位下游成本（销售、售后服务等环节成本）分别为8元和12元。 ②市场部总理：A、B产品的竞争性市场价格分别为207元/件和322元/件。为获得市场竞争优势，实现公司经营目标，建议：①以竞争性市场价格销售A、B产品；②以15%的产品必要成本利润率确定A、B产品的单位目标成本。 1.结合作业成本法下的单位生产成本，分别计算A、B两种产品的单位生命周期成本。 2.结合竞争性市场价格和作业成本法下计算的生命周期成本，分别判断A、B两种产品财务可行性。
何何老师 | 提问时间：06/17 16:54

#CPA#

1.A产品的单位生命周期成本=13+220+8=241（元） B产品的单位生命周期成本=18+275+12=305（元） 2.财务可行性判断： A产品销售价格为207元，低于单位生命周期成本241元，在财务上不具有可行性。 B产品销售价格为322元，高于单位生命周期成本305元，在财务上具有可行性。

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老师，为啥交易性金融资产的公允价值变动损益不用结转，交易性金融负债的公允价值变动损益需要结转
若言老师 | 提问时间：12/12 20:11

#CPA#

同学你好因为在新金融工具准则中，交易性金融资产持有期间形成的“公允价值变动损益”视为已经实现了，而不是在出售时才实现这部分收益。所以在处置时不用结转。而在老金融工具准则中，处置时是需要将“公允价值变动损益”转为“投资收益”。因为老准则认为“公允价值变动损益”还没有实现，只是浮盈或浮亏，只有在处置时才真正实现，所以转入投资收益。同学按照新金融工具准则来理解就好了。但是金融工具对应的金融负债的准则没有相关修订，所以仍然需要处置交易性金融负债时，处置价款与处置日账面价值的差额计入投资收益，同时要将持有期间累计确认的“公允价值变动损益”科目余额转至“投资收益”科目。

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皇捷公司生产和销售 A 、 B 两种产品， A 产品的单价为5元， B 产品的单价为2.50元； A 产品的贡献边际率为40%, B 产品的：贡献边际率为30%，全月固定成本720元。假定本月份 A 产品的预计销售量为30000件， B 产品为40000件。请结合相关资料，计算下列指标？（销售收入占比保留3位小数，综合贡献边际率保留 4位小数，保本额保留整数。) (1）按综合贡献边际率法计算本月的综合保本额和 A 、 B 两种产品的保本量综合保本额＝元 2） A 产品的保本量＝ B 产品的保本量＝ (2）企业的安全边际额＝_＿元（3）本月的预计利润＝_ 元（4）如果本月增加广告费9700元，可使 A 的销售量增加到40000件，而 B 的销售量下降到32000件，请具体分析采取这一措施是否合算？ (5）根据上述第四项的有关数据，重新计算保本额 ? 方便列一下计算过程吗
柯南老师 | 提问时间：12/29 09:40

#CPA#

你好正在计算请稍等

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企业自行开发建造厂房占用一般借款时，应当以包括土地使用权在建造期间内的摊销金额为基础，确定应予以资本化的借款费用金额。怎么理解这句话
一鸣老师 | 提问时间：08/25 17:21

#CPA#

借款费用怎么跟土地使用权在建造期间内的摊销金额扯上关系了？

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老师这个题不知道怎么做
财管老师 | 提问时间：12/09 11:04

#CPA#

根据留存收益资本成本的公式=D1/P+g 公式可以看出，需要先计算出增长率。根据题干可以得出满足可持续增长，股利增长率=可持续增长率。可持续增长率=本年利润留存/期初股东权益=（留存收益/本年净利润）*（本年净利润/期初权益）=留存收益比率/期初权益预计净利率

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#注会-资源税# 老师请问扣除外购原煤的已缴纳的资源税,为什么这里需要200*3%/2%?
王一老师 | 提问时间：06/12 17:21

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：同学您说的是那个题目呀，可以说一下具体的题目位置，或者将题目拍照上传。祝您学习愉快！

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同一账户或同一类别的交易内部的错报，抵消可能是适当的。请问下老师，如果不适当，判断的理由是什么，
小赵老师 | 提问时间：07/21 10:53

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：如果注册会计师认为某一单项错报是重大的，则该项错报不太可能被其他错报抵销。例如，如果收人存在重大高估，即使这项错报对收益的影响完全可被相同金额的费用高估所抵销，注册会计师仍认为财务报表整体存在重大错报。祝您学习愉快！

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如何写一份审计报告
李老师 | 提问时间：05/15 15:54

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：抱歉，我们主要负责注会审计应试辅导，编写审计报告，我们对实务方面涉及较少，抱歉不能解决您的问题。祝您学习愉快！

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老师，在13章金融工具当中，做题的时候该如何判断资产是否保本呀？
朴老师 | 提问时间：04/26 11:20

#CPA#

同学你好了解资产的投资方向至关重要。如果资产主要投资于风险较低的产品，如国债、金融债、中央银行票据、承兑汇票、同业拆借、高信用级别的企业债、短期融资券等，这些产品通常具有较为稳定的收益，因此更可能保本。相反，如果资产主要投资于股票、信托、股票型基金、外汇、汇率、黄金、贵金属、大宗商品等风险较大的产品，那么这些资产很可能不保本。注意分析资产的收益性和风险性。保本资产通常具有相对稳定的收益，并且风险较低。因此，在判断资产是否保本时，要综合考虑其收益和风险特性。如果资产的收益波动性较大，且存在较大的违约风险或市场风险，那么它可能不是保本资产。

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