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您好，以前年度现金流量表怎么编，建筑业一般纳税前三年没现金流量表，我今年4月才接上这家公司，说是招投标做审计报告要前三年的财务报表？
郭老师 | 提问时间：07/07 13:35

#CPA#

一、经营活动产生的现金流量： 1、销售商品、提供劳务收到的现金 *=主营业务收入+其他业务收入+收到的销项税额+（应收票据期初—应收票据期末）+（应收账款期初—应收账款期末）+（预收账款期末—预收账款期初）—应收票据贴现利息支出+当期收回前期核销的坏账—当期销售退回而支付的现金—当期计提的应收坏账准备—应收票据减少中背书转让的金额—应收账款减少中收到的非现金资产抵债金额—应收账款减少中与应付对冲金额—核销的应收账款（差额）—其他 2、收到的税费返还 *=返还的（增值税+营业税+消费税+所得税+关税+教育费附加+地方教育费附加+其他） 3、收到其他与经营活动有关的现金（1）*=财务费用中的利息收入+违约金收入+罚款收入+实际收到的赔偿收入+除税费返还外的其他政府补助收入+其他应收贷方发生额+其他应付贷方发生额—非付现发生额+其他（2）*=财务费用中的利息收入+营业外收入—税费返还收入—处理固定资产等长期资产收益—呆账收入+其他应收贷方发生额+其他应付贷方发生额—其他应收非收现减少—其他应付非收现增加+其他经营活动现金流入小计 4、购买商品、接受劳务支付的现金 *=主营业务成本+其他业务成本+支付的进项税额+（存货期末—存货期初）+（应付账款期初—应付账款期末）+（应付票据期初—应付票据期末）+（预付账款期末—预付账款期初）+当期计提的存货跌价准备+工程项目领用、投资、盘亏、报废、捐赠等影响存货的减少数—投资投入、非货币性交换、债务重组等非购入增加存货的价税合计—列入生产成本及制造费用中的职工薪酬—列入生产成本及制造费用中的未付现部分（折旧费）—以非现金资产抵债减少的应付账款—应收抵应付—应付账款的核销—应付票据中的利息—应付工程及设备款（期初—期末）—预付工程及设备款（期末—期初）—其他非经营性应付项目的调减项 5、支付给职工以及为职工支付的现金 *=列示在生产成本中的职工薪酬+制造费用中的职工薪酬+销售费用中的职工薪酬+管理费用中的职工薪酬+（应付职工薪酬期初—应付职工薪酬期末）—（列示在建工程中的职工薪酬期初—列示在建工程中的职工薪酬期末）—列示在当期成本费用中的非货币性职工薪酬 *=支付的工资+支付的福利费+支付的各种保险+其他 6、支付的各项税费 *=增值税的实际缴纳额+应交税费借方发生额（除增值税外）+直接通过管理费用核算的印花税—由在建工程负担的耕地占用税的付现额—处置固定资产、无形资产营业税的付现额 7、支付其他与经营活动有关的现金（1）*=财务费用中的银行手续费+业务招待费+差旅费+办公费+交通费（运输费）+会议费+通讯费+维修费+审计费+水电费+物业费+劳务费+保险费+退休人员工资+其他应付款有关付现支出+其他应收款有关付现支出+现金支付的待摊、预提费用+其他（2）*=财务费用中的银行手续费+销售费用（除工资、折旧）+管理费用（除工资、折旧、税金）+营业外支出—固定资产处置损失—坏账损失+其他应收借方发生额+其他应付借方发生额—非付现支出+现金支付的待摊、预提费用（其他流动资产）+制造费用（除工资、折旧）+离退休人员工资+其他经营活动现金流出小计经营活动产生的现金流量净额二、投资活动产生的现金流量： 1、收回投资收到的现金 *=收回交易性金融资产的现金额+收回可供出售金融资产的现金额+收回持有至到期投资收回的现金额+收回长期股权投资收回的现金额+出售投资性房地产而收到的现金+其他 2、取得投资收益收到的现金 *=股权投资分得的现金股利+子公司、联营企业、合营企业分回的利润+持有至到期投资的现金利息收入 3、处置固定资产、无形资产和其他长期资产收回的现金净额 *=处置固定资产、无形资产和其他长期资产收回的现金—处置上述资产发生的税费支付的现金+由于自然灾害等原因造成固定资产等长期资产报废、损毁所收到的赔偿款 4、处置子公司及其他营业单位收到的现金净额 *=处置子公司及其他营业单位收到的现金—支付的相关处置费用—子公司及其他营业单位所持有的现金及现金等价物 5、收到其他与投资活动有关的现金 *=收到购买的股票或债券所支付的款项中包含的已到期但尚未支付的股利或者已到期但尚未领取的利息+取得子公司及其他营业单位所支付的现金净额（为负数时）投资活动现金流入小计 6、购建固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金 *=固定资产、无形资产和其他长期资产的增加额+购买固定资产允许抵扣的进项税+应付工程及设备款（期初—期末）+预付工程及设备款（期末—期初）+应付职工薪酬（在建工程）（期初—期末）—购建固定资产、无形资产和其他长期资产发生的借款利息资本化部分—融资租入增加的固定资产—投资投入、非货币性资产交换、债务重组等非购入取得的长期资产 7、投资支付的现金 *=取得除现金等价物以外的交易性金融资产、持有至到期投资、可供出售金融资产而支付的现金以及支付的佣金、手续费等交易费用+除对子公司之外的长期股权投资所支付的现金+取得投资性房地产所支付的现金 8、质押贷款净增加额 9、取得子公司及其他营业单位支付的现金净额 *=取得子公司及其他营业单位所支付的现金—子公司及其他营业单位所持有的现金及现金等价物 10、支付其他与投资活动有关的现金 *=购买股票或债券所支付的款项中所包含的已到期尚未收到的股利或已到期尚未领取的利息+处置子公司及其他营业单位收到的现金净额为负数时+处置固定资产、无形资产和其他资产收回的现金净额为负数时投资活动现金流出小计投资活动产生的现金流量净额三、筹资活动产生的现金流量： 1、吸收投资收到的现金 *=发行股票收到的现金净额其中：子公司吸收少数股东投资收到的现金 2、取得借款收到的现金 *=长期借款收到的现金+短期借款收到的现金 3、发行债券收到的现金 *=发行债券收到的现金净额 4、收到其他与筹资活动有关的现金 *=接受现金捐赠+其他筹资收现筹资活动现金流入小计 5、偿还债务支付的现金 *=偿还短期借款本金付现额+偿还长期借款本金付现额+偿付到期债券本金付现额 6、分配股利、利润或偿付利息支付的现金（1）*=支付的现金股利+支付给其他投资单位的现金利润+支付的长短期借款利息（财务费用）+支付的债券利息（财务费用）+在建工程（利息支出）借方发生额（现金支付）其中：子公司支付给少数股东的股利、利润 7、支付其他与筹资活动有关的现金 *=融资租入固定资产所支付的租赁费+发行股票债券直接支付的手续费、宣传费、咨询费等费用+现金捐赠支出+商业承兑汇票贴现利息筹资活动现金流出小计筹资活动产生的现金流量净额四、汇率变动对现金及现金等价物的影响 *=汇兑损益（外币货币资金）五、现金及现金等价物净增加额加：期初现金及现金等价物余额六、期末现金及现金等价物余额

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某公司采用债券收益率风险调整模型估计股权资本成本。假设税前债务资本成本为6%，公司普通股相对长期国债的风险溢价为6%，公司普通股相对可比公司长期债券的风险溢价为3.5%，公司普通股相对本公司债券的风险溢价为4%，企业所得税税率为25%。则该公司的股权资本成本是（　　）
飞飞老师-财经答疑老师 | 提问时间：02/06 16:48

#CPA#

同学，你好，这个题应该选择A,股权资本成本=税后债务资本成本+股东比债权人承担更大风险所要求的风险溢价=6%×（1-25%）+4%=8.5%。

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我编制华兴公司的银行存款余额调节表为什么不平呢，该怎么做平呢
辛辛老师 | 提问时间：01/05 10:25

#CPA#

你好，不平的原因可能是记账错误及未达账项没有统计完整，可以自己再检查一下记账明细是否正确

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老师，你好。开票名称可以写：监控配件？税目也不知道选择什么相对应了。
郭老师 | 提问时间：07/04 18:08

#CPA#

你好专票的不可以需要开具体的

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注册会计师负责审计甲公司2021年度财务报表，审计报告日为2022年3月31日，财务报表批准报出日为2022年4月1日，关于管理层书面声明的说法正确的是：B.应当尽量接近2022年3月31日，但不得晚于3月31日 C.应当为2022年4月1日。答案选的B。我不明白财务报表批准报出日可以在审计报告日之后吗？不是说没批准报出的时候不能出审计报告吗，如果日期都安排错了，那答案基本逻辑前提都错了，还选个什么？还是说管理层批准财务报表和财务报表批准报出日不是一个概念，不在同一天？谢谢解答！
审计老师 | 提问时间：07/06 11:04

#CPA#

管理层批准财务报表和财务报表批准报出日不是一个概念，财务报表批准日是管理层签署财务报表的日期，也就是他们承认自己对财务报表的责任的日期，只有他们认了，我们才能签署审计报告，才能对我们出具的审计报告承担责任。签署审计报告后，经过管理层批准（即批准报出日），才会将财务报表对外报出。

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2022年公司A将自有商铺出租给个体工商户B，2025年1月，B的业主甲将该商铺一次性转租给自然人乙。乙还是以原来个体工商户身份经营。问题：1.现在即2025年7月如果补开2022年开始的租赁业务发票，是A开具给B吗？2.如果开具给B，可是现在的B2025年初才登记，却收到补开的3年前的租赁发票，是否矛盾？3.甲一次性转租给乙，是否需要开具发票？发票的销售方和购买方分别是谁？涉及哪些税？
小赵老师 | 提问时间：08/01 19:09

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：问题1：2025年7月如果补开2022年开始的租赁业务发票，是A开具给B吗？是的，应该由公司A开具给个体工商户B。因为租赁业务是公司A与个体工商户B之间发生的，A是出租方，有义务为承租方B开具租金发票，即使是补开以前年度的发票，也应按照实际租赁业务的双方来开具。问题2：如果开具给B，可是现在的B2025年初才登记，却收到补开的3年前的租赁发票，是否矛盾？这种情况存在一定矛盾。从正常逻辑来看，个体工商户B在2022年时尚未登记，不具备作为发票接收方的合法主体资格。但可能存在一些特殊情况，比如B在2022年虽未正式登记，但实际已经以该个体工商户的名义开展经营活动，并且与A达成了租赁协议。在这种情况下，税务机关可能会根据实际业务情况允许补开发票，但可能需要提供相关证明材料，如租赁协议、实际经营的证据等，以证明业务的真实性。问题3：甲一次性转租给乙，是否需要开具发票？发票的销售方和购买方分别是谁？涉及哪些税？是否需要开具发票：甲一次性转租给乙需要开具发票。因为转租行为属于应税行为，乙作为承租方有权要求甲提供发票作为支付租金的合法凭证。发票的销售方和购买方：发票的销售方是甲，购买方是乙。虽然乙是以原来个体工商户的身份经营，但从转租业务的法律关系来看，乙是实际的承租方，是购买租赁服务的一方。涉及的税费：个人转租非住房涉及增值税、城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加、个人所得税、印花税。增值税应纳税款=含税销售额÷(1+5%)×5%；城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加分别按实际缴纳的增值税税额的7%、3%、2%计征；个人所得税按财产租赁所得计算缴纳；印花税按转租合同总金额的千分之一计税。祝您学习愉快！

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我的问题是：题目问的是16年12月31日的时间，但是需要考虑财务报告批准报出前的因素，如果有确凿证据表明价格上涨而不是市场因素导致的丙产品价格为21.7。这时，虽然问的是16.12.31时间的存货跌价准备，但是，需要按照丙产品价格21.7计算的，再与已有的存货跌价准备比较，计算差额。因为上述情况财务报告批准报出日前，是资产负债表日后期间调整事项，需要考虑，而且会影响到16.12.31的价格。我理解对吗？
李老师 | 提问时间：07/25 08:28

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：不是的，问题问的是16年末应当计提的存货跌价准备。这部分的减值准备是在16年末进行计提的，用16年末的数据就可以了。16年财务报表批准报出的前几日已经是17年了，是新发生的，不是资产负债表调整事项，不影响资产负债表日的数据。祝您学习愉快！

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@贾苹果老师陈老师讲的完全成本法加成基数和加成内容怎么记住老是区分不开
堂堂老师 | 提问时间：09/14 12:21

#CPA#

完全成本法下，加成基数通常是变动成本和固定成本之和。加成内容则指额外利润目标。记住，加成基数涵盖所有成本，加成内容是想增加的利润部分。多做例题对比，就能区分了。

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前几年的进项，抵扣了，现在异常我该怎么办
刘艳红老师 | 提问时间：05/04 10:55

#CPA#

您好，做进项转出就可以了

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老师，在13章金融工具当中，做题的时候该如何判断资产是否保本呀？
朴老师 | 提问时间：04/26 11:20

#CPA#

同学你好了解资产的投资方向至关重要。如果资产主要投资于风险较低的产品，如国债、金融债、中央银行票据、承兑汇票、同业拆借、高信用级别的企业债、短期融资券等，这些产品通常具有较为稳定的收益，因此更可能保本。相反，如果资产主要投资于股票、信托、股票型基金、外汇、汇率、黄金、贵金属、大宗商品等风险较大的产品，那么这些资产很可能不保本。注意分析资产的收益性和风险性。保本资产通常具有相对稳定的收益，并且风险较低。因此，在判断资产是否保本时，要综合考虑其收益和风险特性。如果资产的收益波动性较大，且存在较大的违约风险或市场风险，那么它可能不是保本资产。

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老师，折旧怎么算的?
王晓晓老师 | 提问时间：04/10 10:17

#CPA#

这个是假设跟购置的残值率和折旧年限都一样的方式计算800*(1-5%)/5=152

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3.下列有关控制测试的样本规模的说法中，错误的是（）。 A.可接受的信赖过度风险与样本规模反向变动 B.总体规模与样本规模反向变动 C.可容忍偏差率与样本规模反向变动 D.预计总体偏差率与样本规模同向变动
小样儿demo | 提问时间：02/07 11:08

#CPA#

同学你好，答案是选

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什么是行政事业单位的财务报告决算报告，预算报告
阎老师 | 提问时间：06/01 22:12

#CPA#

你好，行政单位财务报告是反映行政单位财务状况和预算执行结果的书面文件。事业单位财务报告是反映行政事业单位，财务状况和收支情况的书面文件。财务决算报告，是国家机关、企事业单位及其他经济组织某一年度或某一建设项目预算执行结果的书面总结。预算报告是反映预算年度收支计划和经计划的整体安排

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什么叫做将净利润调整为经营活动现金流量？这个时候无形资产摊销要调整，存货要调整吗？看答案是无形资产摊销要调整增加，存货的增加需调整减少。这个加加减减的不太太懂。
赢家老师 | 提问时间：07/15 11:25

#CPA#

无形资产摊销不产生现金流量属于使得无形资产减少所以调增资产增加调减资产减少调增净利润是扣除所有的损益类科目包括金融损益经营损益营业外收入营业外支出利得和损失后的金额现金通过净利润加加减减调整为经营活动现金流量没有现金流的科目不包括在内

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老师，A公司有全资子公司B公司和持股20%的C公司，请问合并报表对于C部分都编制什么分录，需要将C编制利润表中吗
注会会计老师 | 提问时间：07/20 15:50

#CPA#

对于C公司，在编制合并报表时不需要编制特别的分录。C公司是不能并入合并利润表中的。当然，如果A公司与C公司存在顺逆流交易，则需要在合并报表上编制如下调整分录【假定交易的是存货，售价大于成本】：顺流：借：营业收入贷：营业成本投资收益逆流：借：长期股权投资贷：存货

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估计债务价值时采用账面价值法，这个账面值是怎么理解，是基期的还是预测期的？
财管老师 | 提问时间：03/12 11:16

#CPA#

是基期期末净负债的账面价值

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老师这个题怎么写呀
李咚老师 | 提问时间：03/14 11:46

#CPA#

同学您好，很高兴为您服务。图片有点模糊，请稍等我放大看一下

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营业现金毛流量和经营现金净流量是一个意思吗？怎么这两个公式一样？？
朱立老师 | 提问时间：01/11 22:51

#CPA#

你好是的一个意思

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@悠然老师01，复利计息，到期一次还本付息与单利计息，到期一次还本付息，有什么不一样，能用公式表示吗
王超老师 | 提问时间：08/17 15:28

#CPA#

你好概念不同：单利是指指按照固定的本金计算利息。复利是指第一期产生利息后，第二次的本金包括本金和第一次产生的利息。计算公式的区别：单利现值的计算公式为P=F-I=F-P×i×t=F/(1+i×n)，复利的计算公式是S = P(I + i)n，I代表利息，P代表本金，n代表时期，i代表利率，S代表本利和。

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判断题：如同基数结构分析法、同基数环比分析法和同基数定比分析法一样，结构分析法、环比分析法和定比分析法也是四表适用的分析方法，即均可适用于资产负债表、利润表、现金流量表和所有者权益变动表分析。对还是错？
汪老师 | 提问时间：12/05 16:15

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：您可以先看一下答案，哪里不懂可以进行针对性的提问。祝您学习愉快！

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增值税一般纳税人一般计税，房地产开发企业销售不动产，开具一张销售不动产的增值税“不征税”发票后，在开具“正式”发票之前（之时或者之后），是否需要将该张“不征税”发票冲红？
范老师 | 提问时间：12/02 10:50

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：各地口径差异较大，建议咨询当地税务机关意见。个人理解不征税发票相当于一张“收据”，收回或红冲并没有太大意义。不同口径参考如下： 1.厦门国税《12366营改增热点问题（十四）》第3问：房地产开发企业销售自行开发房地产项目取得预收款，开具税率栏为“不征税”的增值税普通发票。若后续再收到余款如何开具发票？答：根据国家税务总局公告2016年第53号第九条第（十一）项的规定，升级后的《商品和服务税收分类与编码(试行)》中的分类编码增加6“未发生销售行为的不征税项目”，其中下设有602“销售自行开发的房地产项目预收款”。上述情况中，企业收到预收款，已开具税率栏为“不征税”的增值税普通发票，后续收到余款，应将原开具的增值税普通发票收回红冲，再开具全额的增值税普通发票或者增值税专用发票。 2.北京国税：根据《国家税务总局关于红字增值税发票开具有关问题的公告》（国家税务总局公告2016年第47号）的相关规定，增值税一般纳税人开具红字专用发票的范围为：开具增值税专用发票后，发生销货退回、开票有误、应税服务中止等情形但不符合发票作废条件，或者因销货部分退回及发生销售折让时。房地产企业预收款开具不征税发票并不属于以上情形规定的范围；且在开具不征税发票时，并未产生增值税纳税义务，其实质为收款凭据，是否开具不征税的红字发票本身并不影响应税销售额。祝您学习愉快！

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非付现成本是相关成本吗？
赵老师 | 提问时间：03/13 17:43

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：实际引起现金流出的成本是付现成本，不引起现金流出的成本是非付现成本。比如产品的直接材料成本，就是付现成本。计提折旧但是不引起实际的现金流出，属于非付现成本祝您学习愉快！

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某制造业企业为增值税一般纳税人，具有高新技术企业资格，2022年生产经营情况如下：主营业务收入8600万元，主营业务成本4660万元。其他业务收入700万元 (含技术转让收入600万元)，其他业务支出100万元 (含技术转让支出50万) 投资收益300万元，其中，取得国债利息收入30万元，从合伙企业分回股息50万元。税金及附加150万元 (不含增值税) 销售费用1650万元，其中，广告费1400万元。管理费用850万元，其中，业务招待费90万元，母公司分摊的管理费用100万元，研发支出600万元(含从事研发人员人工费用300万元、直接投入费用200万元房屋折旧100万元)。财务费用180万元，其中，含向非金融企业 (非关联方)借款500万元按20%的利率所支付的年利息100万元(当年金融企业同期同类贷款年利率为8%)。请老师帮忙计算企业所得税，列出计算步骤
郭老师 | 提问时间：03/12 10:55

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：为了您更好的理解这个题目，建议您按照您自己的思路计算一下，具体哪一步不明白，老师给您针对性的回答。祝您学习愉快！

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为什么产生的不是递延所得税负债，而要写资产？
范老师 | 提问时间：08/20 00:50

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：您把具体题目或者题目位置给老师一下，老师针对性看看祝您学习愉快！

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老师这个位置是公允价值变动损益，还是投资收益？（图一） 2022年的时候说要做报表上的损益，要进入投资收益，2023年老师讲的就是进入公允价值变动损益了~哪个说的对？我知道3分类在最后处置的时候，公允价值变动损益要进入投资收益，那么在重分类时，是计入到公允价值变动损益，还是计入到投资收益？
汪老师 | 提问时间：05/12 16:23

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：这里准则并没有明确。准则及教材表述都是当期损益，您可以按照公允价值变动损益来理解，即是为一开始按照交易性金融资产核算，公允价值变动计入公允价值变动损益。祝您学习愉快！

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写出详细步骤每个
独情 | 提问时间：02/07 15:24

#CPA#

你好，晚点发给你的呢

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你好，企业收到仲裁委员会开来的收据可以入账吗
家权老师 | 提问时间：12/20 09:00

#CPA#

这个可以税前扣除的，是财政票据

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老师，折现率的计算公式是不是应该是这样的1000=1000*6%*（P/A，7%，10）+1000*（P/F，7%，10）+10P*（P/F，7%，5）参考答案里面为什么没有除以（P/F，7%，5）复利现值系数。
何老师（apple） | 提问时间：07/06 16:48

#CPA#

您好，麻烦您稍等一下哈

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什么网校的答疑板回复速度这么慢
注会会计老师 | 提问时间：01/29 21:26

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：非常抱歉不能及时回复您，您的问题已为您解答，感谢您的理解。

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固定资产的折旧年限必须按税法规定吗
悠然老师01 | 提问时间：07/26 23:23

#CPA#

学员你好，固定资产的折旧年限不是必须按税法规定的，如果于税法年限不符，需要纳税调整

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