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为什么融资租赁服务销售额＝取得的全部价款和价外费用（含本金），而售后回租不含本金通俗解释一下
罗雯老师 | 提问时间：05/06 10:21

#CPA#

您好，同学。融资租赁还是租赁，出租方将设备出租给承租方，收取租金，虽然有融资性质，但计税时，还是以租金来计算。融资性质售后回租，是承租方自己的设备，卖给出租方后再租回，和向出租方直接贷款本质上没区别，所以计税也是和贷款服务一样的。

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d选项为什么也要选，不是按无形资产吗？
注会会计老师 | 提问时间：02/11 08:11

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：是按无形资产，但是在建造期间的摊销是计入工程成本的。

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请问老师，7.下面的圈2，为什么结息日90天之内发生的应收未收需要缴纳增值税，而超过90天不需要缴纳。那么实际操作中都超过90天呗，实际收到再缴纳（延期缴纳更好呀？）
廖君老师 | 提问时间：06/09 08:21

#CPA#

您好，是的，是这么理解的，这也是在保护银行，避免更多的损失，收不到利息还把税交了。工作中银行是按月从企业公账上自动扣利息，如果企业出现经营困难，银行就会改收利息的合同或提前收回贷款

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为什么同控下的或有对价以其他应收款或者预计负债来确认，而非同控下的或有对价以交易性金融资产其他权益工具交易性金融负债确认。
廖君老师 | 提问时间：06/01 10:23

#CPA#

您好，因为同一控制下的企业合并的大原则是不能影响损益的，本来就是我集团内的公司，左手换到右手还换出利润来了，这是会计准则所不能允许的。同一控制下企业合并涉及到的或有对价，本质上相当于一项“担保”，而不是真正的“对价”，也就不存在公允价值计量的问题，故而执行《或有事项》准则。相反，非同一控制下企业合并采用的是购买法，打破了“集团”的壁垒，是在整个公平市场中公开交易，所以涉及到的或有对价也应该考虑其公允价值，故执行《金融工具确认与计量》准则。

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问题：动产和不动产怎么区分？怎么记？工厂的生产设备也是动产？
耿老师 | 提问时间：05/28 14:46

#CPA#

你好？动产和不动产的区分主要在于其与土地的关系，以及是否可以移动而不影响其价值。以下是关于动产和不动产的详细分析： 1. 不动产的定义与特点：不动产是指依自然性质或者法律的规定在空间上占有固定位置，移动后会影响其经济价值的物。这包括土地、土地上的定着物如建筑物、桥梁等，以及与土地尚未脱离的土地生成物如树木、农作物等。 2. 动产的定义与特点：动产是指不动产以外的财产，可以随意移动而不损害其价值，如机器设备、车辆、动物及各种生活日用品等。 3. 法律意义上的区别：动产的权利转移通常伴随着物质的空间转移，即交付，而不动产的权利转移则没有伴随物质的空间转移，主要是登记变更。例如，房子的所有权归属以房产证为准。 4. 权利确认方式的不同：不动产物权的设立、变更、转让和消灭，经依法登记后发生效力；而动产所有权的设立和转移，以交付生效，普通动产以占有为表征。 5. 特定化与确权：动产不具有时空确定性，难以特定化，而不动产在较长的时间内具有空间上的确定性。实务中，大宗商品贸易的货主需要采用专业的货权管理方案来证明和保障自身货权。 6. 工厂生产设备的分类：工厂的生产设备属于动产，因为它们是可以移动的资产，且移动不会影响其使用价值或功能。 7. 法律规定的差异：民法典规定，不动产物权的变动需要登记才能生效，而动产则不需要这样的程序。不动产物权的登记由专门的登记机构负责，而动产则不存在这样的统一登记制度。 8. 税务处理的区别：不动产和动产在税务处理上也有所不同，例如在某些情况下，不动产交易可能需要缴纳更高的税或不同的税种。

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这三种薪酬，基本薪酬为什么在吸引，保留人员方面效果显著，可以就这三种薪酬举例子说明吗？
CC橙老师 | 提问时间：05/22 20:39

#CPA#

你好，因为基本薪酬是不变工资，不管公司盈利与否员工工作做得怎样都要发的，基本薪酬比如基本工资，可变薪酬比如业绩提成，间接薪酬比如节日福利

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老师，必要报酬率，期望报酬率，到期收益率有什么区别
鲁老师 | 提问时间：07/07 21:22

#CPA#

1，必要报酬率是期望的报酬率，就是期望收益率。实际收益率是投资实际得到的报酬率。到期收益率是内在的收益率，是净现值等于零的收益率。 2，期望报酬率：是指你若投资，估计所能赚得的报酬率。换言之，期望是使净现值为零的报酬率。当净现值为零时，预计投资能赚得与其风险水平相应的报酬率。困此，当净现值为零时，期望报酬率等到于必要报酬率。 3，到期报酬率：是在特定时期实际赚得的报酬率。理解这是实际结果，是投资决策之真实所得很重要。你不能让时光倒流，去改变实际报酬率。你只能据此作出新的决策。由于在完善资本市场中，所有投资的净现值都为零，所有价格都为公平市价。在这种情况下，人人都期望赚得与其所承担风险相应的报酬率。因而期望报酬率与必要报酬率总是相等。但由于有风险，投资结果很少与期望值相同。事实上，认识风险的方法之一就是考虑投资结果与期值如何不同。两者的差异越大，风险越大，反之亦然。　

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老师，该题收到政府补助款应作为收入准则，为什么收到时还用递延收益呢，那个递延所得税资产是怎么来的呢
吴卫东老师 | 提问时间：06/09 12:57

#CPA#

内容较多稍后为您详细解答

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请问更新年限第1年中框红的答案，跟更新年限第2年为什么不一致？
小敏敏老师 | 提问时间：06/08 21:19

#CPA#

你好，同学，更新年限第1年中也折现了1年，与第2年一样。

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审计抽样里有确定样本规模，确定样本量，选取样本并实施程序，这三个有什么区别，感觉都是一个意思啊，不就是选样吗，不明白
杨沛锦老师 | 提问时间：05/23 08:09

#CPA#

您好，审计抽样中的“确定样本规模”、“确定样本量”和“选取样本并实施程序”是三个不同的步骤，各自有独特的含义和作用，尽管它们都涉及选样的过程。 1.确定样本规模（Determine Sample Size）：定义：这是一个理论和计划阶段，旨在确定审计需要检查的样本量。目的：通过考虑审计目标、总体特征和所需的审计证据，确定需要检查的样本数目。方法：通常基于统计方法或经验法则，考虑误差率、可信度和总体规模等因素。作用：确保审计样本具有代表性和充分性，能够支持审计结论。 2.确定样本量（Determine Sample Quantity）：定义：这一步通常与确定样本规模相混淆，但在一些情况下，它可以特指根据实际情况调整初步确定的样本规模。目的：进一步精细化样本数量，使其更符合实际审计需求和条件。方法：可能会根据实际获取的信息、风险评估结果或审计进展情况对样本量进行调整。作用：确保样本数量既符合审计要求，又在可操作范围内。 3.选取样本并实施程序（Select Sample and Perform Procedures）：定义：这是实际操作阶段，包括从总体中选出具体的样本并对这些样本进行审计程序。目的：执行审计计划，通过对选取样本的审查获取审计证据。方法：使用随机抽样、系统抽样、分层抽样等技术，随后对选出的样本实施审计程序如检查、观察、询问等。作用：获取具体的审计证据，用以支持审计结论和意见。总结起来，确定样本规模和确定样本量是在审计计划阶段所做的工作，主要是为了设计出一个合理的抽样策略和样本数量。而选取样本并实施程序则是在审计执行阶段进行的实际操作，旨在获取具体的审计证据。这三个步骤相互关联，但各自侧重点不同，是一个完整的审计抽样过程的不同阶段。

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老师你再帮忙看下这个题目
注会会计老师 | 提问时间：02/22 09:05

#CPA#

由于存在评估增值，所以公允口径的净利润，需要按照公允价值来折旧，所以需要多计提在折旧（以400为基础），因此需要在账面口径净利润的基础上，减去多计提的折旧额。您在理解下。

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老师，您好请问算存货周转率是不是用当年利润表中的营业成本除以资产负债表中两年存货的均值
汤呓扬老师 | 提问时间：11/02 17:44

#CPA#

看你想用这个比率衡量什么，如果是衡量存货管理的业绩用营业成本，如果是衡量其他的，用营业收入

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老师你好，这步到底怎么算的，我算来算去都不是1070.58，而是107.056，哪个地方算错了
小林老师 | 提问时间：06/04 15:34

#CPA#

你好，你是如何计算的

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@潇洒老师就是债务人的销项不等于债权人的进项吗不是一一对应？
吴卫东老师 | 提问时间：05/24 08:15

#CPA#

这里有个小问题。转让金融资产是不能开专票的，所以对于原债权人取得金融资产不能抵扣进项税。所以二者不匹配

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问题：对于疑问1：也就是说周某是因为此前的持股比例为47%，而此后又在47%的基础上一次性增持到了52%，增持规模超过了2%的爬行约束，从而触发的是“强制要约收购”而不是“强制全面要约收购”对吗？周某也可以不发起全面要约，而仅发起部分要约？对于疑问2： “因上市公司按照股东会批准的确定价格向特定股东回购股份而减少股本，导致投资者在该公司中拥有权益的股份超过该公司已发行股份的30%” 这个条款中的描述是“向特定股东回购股份而减少股本”，为什么老师您说是面向所有股东而非特定股东呢？如果是面向所有股东回购的话，若是等比例回购则所有股东的股份应该维持不变，不可能因此超过30%啊？还是不太明白为什么本题中周某的情形不符合本条免于发出要约的条款。
朴老师 | 提问时间：06/08 17:10

#CPA#

对于疑问1：理解基本正确，但有一点需要澄清。周某从47%的持股比例一次性增持到52%，这确实超过了“爬行约束”（通常是指上市公司股东在持股比例达到一定水平后，每次增持股份的比例上限），从而可能触发“强制要约收购”。但“强制要约收购”和“强制全面要约收购”是两个不同的概念。 “强制要约收购”通常是指在特定情况下，收购方需要向被收购方的所有股东发出收购要约。而“强制全面要约收购”则通常意味着收购方需要收购目标公司的全部股份。在某些国家和地区，超过一定持股比例后进行的收购可能会被视为全面要约收购，但并非所有超过爬行约束的增持都会触发全面要约收购。具体到周某的情况，如果他触发了“强制要约收购”，他确实需要向所有股东发出收购要约，但具体是部分要约还是全面要约，需要依据当地的法律法规和监管要求来确定。如果他选择部分要约，他只需要收购一定比例的股份即可。对于疑问2：关于这个条款的理解，你提出的问题很有见地。这个条款描述的是“因上市公司按照股东会批准的确定价格向特定股东回购股份而减少股本”，这里的“特定股东”指的是被回购股份的原始持有人，而不是指回购行为是面向所有股东还是特定股东。在实际操作中，上市公司确实可能选择向某些特定股东回购股份，而不是面向所有股东进行回购。这种回购行为可能会导致某些股东（如被回购的特定股东）的持股比例下降，而其他股东的持股比例相对上升。如果因为这样的回购行为，使得某个投资者（如周某）在该公司中拥有权益的股份超过了该公司已发行股份的30%，那么他可能需要发出收购要约。然而，在本题中，周某的情形并不符合这个免于发出要约的条款，因为该条款描述的是上市公司回购股份导致其他投资者持股比例超过30%的情况，而周某是通过自身增持行为导致的持股比例超过30%，而非上市公司回购股份所致。因此，他不能依据这个条款来免于发出收购要约。

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（4）调整抵消分录的年末未分配利润为什么是17100啊
cindy赵老师 | 提问时间：06/08 16:26

#CPA#

您好，是要按照丙公司净资产公允价值持续计量后的未分配利润。合并时有8000的评估增值，要抵消对留存收益的影响。

阅读 11014

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委托人行使受托人对第三人的权利的，第三人可以向委托人主张其对受托人的抗辩。第三人选定委托人委托人行使受托人对第三人的权利的，第三人可以向委托人主张其对受托人的抗辩。第三人选定委托人作为其相对人的，委托人可以向第三人主张其对受托人的抗辩以及受托人对第三人的抗辩。这段是什么意思，举个例子此外再说一下什么叫对受托人的抗辩，也举个例子
小小花老师 | 提问时间：05/31 16:01

#CPA#

同学，您好， 1.委托人行使受托人的权利：在这种情况下，A公司（委托人）可以选择直接代替B公司（受托人）向C公司（第三人）行使合同中的权利，比如要求C公司按照合同约定的条款交货或者赔偿因违约造成的损失。 2.第三人主张对受托人的抗辩：当A公司向C公司提出要求交货或赔偿的要求时，C公司可以基于其与B公司之间的合同关系，向A公司主张其对B公司的抗辩。例如，C公司可以声称交货延迟是由于不可抗力因素造成的，这在合同中有明确的免责条款，因此不应承担违约责任。 3.第三人选定委托人为其相对人：如果C公司意识到与A公司（委托人）直接沟通可能更有效率或者更有利，C公司可以选择直接与A公司联系，将A公司选定为其相对人。 4.委托人主张对受托人的抗辩及受托人对第三人的抗辩：在这种情况下，A公司（委托人）不仅可以向C公司主张其对B公司的抗辩（如A公司与B公司之间的代理合同中有相关免责条款），还可以主张B公司（受托人）原本可以对C公司（第三人）提出的抗辩。例如，A公司可以指出B公司在采购过程中已经尽到了合理的注意义务，但由于C公司的过失导致交货延迟，因此B公司不应承担违约责任。

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毛利率，营业利润率，销售利润率，速动比率，资产负债率的计算公式分别是什么
微微老师 | 提问时间：05/27 11:51

#CPA#

您好，毛利率=毛利÷销售收入×100% 营业利润率=营业利润/营业收入(商品销售额)×100% 销售利润率=利润总额/营业收入×100% 速动比率=速动资产÷流动负债资产负债率=(负债总额÷资产总额)×100%

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6.某公司2022年末的经营资产为5000万元、金融资产为300万元、经营负债为1000万元、金融负债为2000万元，公司2022年销售额为10000万元，预计2023 年销售额增长 20%,营业净利率为10%,利润留存率为30%。假设2022年末的金融资产均可动用，则根据销售百分比法，2023年的外部融资需求为( )万元。 A.440 B.380 C.140 D.270
朴老师 | 提问时间：06/04 18:23

#CPA#

计算由于销售增长而需要的额外资金：额外资金 = 经营资产增长 - 经营负债增长 = 1000−200 = 800万元计算内部融资： 2023年预测净利润 = 12000×10%=1200万元利润留存 = 1200×30%=360万元计算外部融资需求：外部融资需求 = 额外资金 - 利润留存 = 800−360 = 440万元所以，根据销售百分比法，2023年的外部融资需求为440万元。答案选A。

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老师财报里的现金流量表的本期数和上期数指的是什么时间段
郭老师 | 提问时间：10/18 16:35

#CPA#

本期今年一到九月份，上期去年一到九月份。

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老师，穿行测试中评估控制设计的有效性，这个评估与评价有区别吗？本人理解：评价属于控制测试中即应对环节，而评估属于识别环节如穿行测试。对吗？
廖君老师 | 提问时间：05/24 07:11

#CPA#

您好，是的，是您这个理解，评估是识别是事实判断，评价是应对是价值判断

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哪位老师能给我解答一下这题，当净现值为0时，客服数量入住率。当客房入住率达到85%的时候，净现值是867086.46，设减少的入住为Y时，净现值为0，答案里的①式中120*365是全部房间前年的入住的表达，乘于减少的入住率Y，是在全部入住的基础上减少的入住率。最低入住率不是应该是在全部入住的基础上减去减少的入住率吗，而②式中的表达是在85％的入住率的基础上减去减少的入住率!这不是矛盾吗，是我哪理解不对吗
apple老师 | 提问时间：06/08 17:12

#CPA#

同学你好！我给你写一下， 1）85%的入住率时，销售收入=全年销售收入*85% 2）4.25%的入住率时，销售收入=全年销售收入*4.25% 3）85%的入住率时，NPV=86.7万元 4）（85%-4.25%）的入住率时，NPV=0 那么，是不是题目的答案，没有错，

阅读 11010

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老师，结转增值税的分录给一个
家权老师 | 提问时间：06/04 17:39

#CPA#

根据以下思路正确申报计算和申报增值税就是月末先计算应交增值税=本月销项税-(本月进项-本月进项转出) -上月留抵如果应交增值税小于0，就不做任何分录；如果大于0就是以下分录借：应交税费-增值税-转出未交增值税贷：应交税费-未交增值税下月交税分录借：应交税费-未交增值税贷：银行存款

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请问老师，这题的固定资产建造成本怎么没包含建造期间的土地使用权摊销额？
红豆老师 | 提问时间：04/27 16:48

#CPA#

同学，你好，这道题目这个成本4200，应该是已经包含土地摊销的成本了

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100-100是什么意思？
注会会计老师 | 提问时间：02/20 11:46

#CPA#

工程物资用于在建工程了？二者都是资产负债表的在建工程项目；+在建工程100-工程物资100

阅读 11009

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项目寿命不相同时，用等额年金法，，年限不一样，当资本成本不一样时，用永续净现值法，，等额年金/资本成本。在算固定资产更新时，年限不一样，用平均年成本比较，那么，年限不一样，折现率也不一样时，算出来的平均年成本用不用➗资本成本?
廖君老师 | 提问时间：06/09 23:14

#CPA#

您好，不用，这是这个方法定义这是年金等额净现值法与年均成本法主要区别在于等额年金法考虑了货币时间价值，而平均年成本法没有考虑货币时间价值。

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3.A证券的期望报酬率为12%,标准差为15%; B 证券的期望报酬率为18%,标准差为20%。投资于两种证券组合的机会集是一条曲线，有效边界与机会集重合，以下结论中正确的有( )。 A. 最小方差组合是全部投资于A 证券 B. 最高期望报酬率组合是全部投资于B证券 C. 两种证券报酬率的相关性较高，风险分散化效应较弱 D. 可以在有效集曲线上找到风险最小、期望报酬率最高的投资组合
廖君老师 | 提问时间：06/09 18:43

#CPA#

您好，ABC ：根据有效边界与机会集重合可知，机会集曲线上不存在无效投资组合，机会集曲线没有向左凸出的部分，而A证券的标准差低于B，所以，最小方差组合是全部投资于A证券，即选项A的说法正确；投资组合的报酬率是组合中各种资产报酬率的加权平均数，因为B证券的期望报酬率高于A，所以最高期望报酬率组合是全部投资于B证券，即选项B的说法正确；因为机会集曲线没有向左凸出的部分，所以，两种证券报酬率的相关性较高，风险分散化效应较弱，所以选项C的说法正确；因为风险最小的投资组合为全部投资于A证券，期望报酬率最高的投资组合为全部投资于B证券，所以选项D的说法错误

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请专业老师回答，要认真回答我的问题不得担任独立董事的情形，考试时按哪里的规定掌握？在不得担任独立董事的情形中，老师的表示和教材中的描述有差异，主要体现在后面几条中对时限的限制，例如教材中对律师担任独董就没有1年的限制。我知道是因为新旧政策差异所导致。但请问考试时按什么作答？
汪乐乐老师 | 提问时间：06/04 23:01

#CPA#

同学你好，新旧政策有差异，政策过渡期间考试出题概率比较低，如果考试真出现考题了，就按新政策答。

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A是什么意思？怎么理解
廖君老师 | 提问时间：06/04 23:04

#CPA#

您好，就是大于5000但年度累计小于26000，可以不按一般贸易，用传说中的行邮税。完税价格超过5000元单次交易限值但低于26000元年度交易限值，且订单下仅一件商品时，可以自跨境电商零售渠道进口，按照货物税率全额征收关税和进口环节增值税、消费税，交易额计入年度交易总额，但年度交易总额超过年度交易限值的，应按一般贸易管理。

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老师，这题为什么D选项是对的啊，为客户提供班车服务要交增值税吗
廖君老师 | 提问时间：06/09 12:35

#CPA#

您好，要交的哦，一般纳税人可以简易计税：公交客运服务。

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