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2x24年1月1日，甲公司拟收购乙公司剩余75%的股权，但鉴于资金压力，甲公司与乙公司的控股股东W公司签订的股权收购协议中约定，甲公司先通过银行转账支付36000万元收购乙公司 50%股权并于当日控制乙公司；1年后，若甲公司向W公司提出进一步收购剩余25%股权的要求时，W公司必须将股权出售给甲公司，收购价格按照 1年后乙公司25%股权的公允价值协商确定；1年后，若甲公司没有提出进一步购买股权的要求，则下公司可以继续持有乙公司25%的股权或者自主决定将其出售给其他方，且甲公司也不得将乙公司50%股权退还给W公司；1年中，W公司按25%的持股比例正常享有股东权利和承担股东义务。答案:甲对进一步收购25%的股权作为一项买入期权按照公允价值计量，但公允价值为0。这句话怎么理解？为什么是期权？期权公允价值为什么是0
于老师 | 提问时间：07/18 14:35

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：因为这里甲公司有权购买股权，这个权利就是期权因为是按照公允价值购买，没有优惠，所以期权的公允价值是0 祝您学习愉快！

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老师，a项说最有效的方式，书上没有说这么绝对？还有c项，重新执行不是控制测试用的吗，穿行测试也用吗，这个不是很明白
李爱老师 | 提问时间：05/11 14:22

#CPA#

您好，穿行测试是指追踪某笔交易从发生到最终被反映在财务报表中的整个处理过程，是评价控制设计的有效性评价控制设计的有效性以及确定控制是否得到执行确定控制是否得到执行的有效方法。 A：“通常”是最有效，是对的，有了“通常”就不绝对了

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老师个体工商户改查账征收，4月份大证期开始报税财报需要报吗？
宋生老师 | 提问时间：04/07 09:31

#CPA#

你好！是的，是需要的

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根据《支付结算办法》的规定，收款人委托银行向付款人收取款项的结算方式是（　）。 A 汇兑结算方式 B 信用证结算方式 C 托收承付结算方式 D 委托收款结算方式
文文老师 | 提问时间：06/21 14:20

#CPA#

收款人委托银行向付款人收取款项的结算方式是（D　）

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权益乘数为什么分子分母要取平均值，不都是时点数吗
玲竹老师 | 提问时间：07/27 11:23

#CPA#

您好在杜邦分析中，一般用平均数即权益乘数=平均资产/所有者权益。但是要看题目要求

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其他债权投资，出售时将持有期间确认的其他综合收益转入投资收益，可是，如果其他债权投资确认了减值准备的，是不是要扣除这部分，将剩余部分转入投资收益？
木木老师 | 提问时间：07/07 21:35

#CPA#

这个减值准备，当时他也是放到其他综合收益的，转的话，是按照其他综合收益的余额去转投资收益。

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这个道题答案8000和7500我不懂
文文文老师 | 提问时间：06/24 09:52

#CPA#

同学你好，因为你没有发具体解析，我猜你是对计税依据不明白。8000万是未出租时候的房产原值，按照千分之1.2计算房产税，7500是在将500万房产出租后的原值，也是按照千分之1.2来计算。如果还有疑问可以把解析发上了。

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其他权益工具投资可否化分为持有待售资产请问
王超老师 | 提问时间：06/07 07:49

#CPA#

你好这个是不是标准的账务处理，一般是不简易这样重分类的

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老师请问纳税金额调增调减，到底是怎么辨别的。能通过下面的题具体帮忙分析一下吗？为什么就是要加事项1和2，事项3和4又是减呢
立峰老师 | 提问时间：01/16 20:45

#CPA#

同学你好，事项一费用大于税法允许当年扣除数，所以调增。

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补充养老保险和补充医疗保险，分别在不超过职工工资总额5%标准内的部分扣除，这里的职工工资总额是税前工资还是税后工资？
金金老师 | 提问时间：08/21 21:11

#CPA#

您好，这个是税前工资的哈

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摊余成本计量的金融资产在初始确认时候计入“债权投资——利息调整”，持有人出售该项资产时发生的相关的交易费用如何处理？比如实际出售资产时会发生评估/登记等费用。
于老师 | 提问时间：07/26 12:57

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：在摊余成本计量的金融资产出售时，发生的交易费用通常计入当期损益借：投资收益贷：银行存款祝您学习愉快！

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2024年注会考试辅导教材税法第20页，(3)按照计税价格（收入）中是否包含税款，可分为价内税和价外税中，价内税和价外税的解释怎么理解？增值税是价内税？消费税、关税是价外税？
李老师 | 提问时间：03/12 09:31

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：这里是教材错误的地方。价内税和价外税您结合以下的图例理解一下：（一）价外税（税金不作为计税依据）　　祝您学习愉快！

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资源税属于地方税（除了海洋石油企业缴纳的）是吗？如果是，图片中的这道题中央和地方共享税为什么要选B?
汪老师 | 提问时间：08/30 18:40

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：是的，您的理解正确，资源税除了海洋石油企业其他的都属于地方政府的收入。同学可以再上传下图片，老师这里没有看到。祝您学习愉快！翻译搜索复制

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一项销售行为如果既涉及货物又涉及非增值税应税劳务，为混合销售行为。除本细则第六条的规定外，从事货物的生产、批发或者零售的企业、企业性单位和个体工商户的混合销售行为，视为销售货物，应当缴纳增值税;其他单位和个人的混合销售行为，视为销售非增值税应税劳务，不缴纳增值税。本条＂其他单位和个人的混合销售行为，视为销售非增值税应税劳务，不缴纳增值税”其他单位和个人是指，举例说明
欧阳老师 | 提问时间：07/31 09:17

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：现在已经没有非增值税应税劳务的说法了，一项行为如果即涉及销售货物和服务为混合销售行为。祝您学习愉快！

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会计—老师，当对方注资但无法避免我们回购自身权益的话，是要界定为金融负债的，但是要先做注资的正常分录，然后将权益重分类为金融负债，但是重分的时候，我们是不能把股本冲掉，只能冲资本公积，对吗？原因是什么呀？本身就不是权益了，为什么不能冲股本那？如果不冲股本的话，冲资本公积是大于原来确定金额的，资本公积会成为负值，正常情况下，权益里边只有未分配利润和其他综合收益，才有可能会成为负值吧
范老师 | 提问时间：07/30 15:05

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：作为金融负债的是不冲减资本公积的。如果是界定为金融负债，可以借方确认库存股，贷方确认金融负债。因为只有股票注销的时候才可以冲股本，在这里只是说作为金融负债，但是并不是说注资，所以不能冲减股本和资本公积的。所有者权益除了未分配利润和其他综合收益为负数，一般的项目不能作为负数的。祝您学习愉快！

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老师，就是这个16题啊，它a选项平价发行，它是付息之后，然后才会回归于面值，并不是一直都等于面值啊，B选项同样的道理，它折价发行，当它利息滚的大的时候，它有可能是高于面值的，而不是一直低于面值啊，只有溢价发行的时候，它是一直都高于面值的，但是答案上面的AB选项是正确的，我不知道它的依据是什么
秦老师 | 提问时间：07/26 09:23

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：注意本题说明了是连续付息债券，您说的是分期支付利息的债券连续付息债券是无时无刻都在支付利息，所以，平价债券价值一直等于面值因为是连续付息债券的，所以折价的影响债券价值一直低于面值。您说的是分期支付利息的债券，折价的情况有可能高于面值所以题目答案都没有问题祝您学习愉快！

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合同取得成本属于什么科目，借贷方向，
堂堂老师 | 提问时间：09/16 23:00

#CPA#

合同取得成本计入“合同资产”或“存货”科目，视情况而定。借方记录成本增加，贷方记录减少，反映企业为获取合同发生的可明确归集的成本。

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某公司采用债券收益率风险调整模型估计股权资本成本。假设税前债务资本成本为6%，公司普通股相对长期国债的风险溢价为6%，公司普通股相对可比公司长期债券的风险溢价为3.5%，公司普通股相对本公司债券的风险溢价为4%，企业所得税税率为25%。则该公司的股权资本成本是（　　）
飞飞老师-财经答疑老师 | 提问时间：02/06 16:48

#CPA#

同学，你好，这个题应该选择A,股权资本成本=税后债务资本成本+股东比债权人承担更大风险所要求的风险溢价=6%×（1-25%）+4%=8.5%。

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为什么票面利率、面值与债券到期收益率同向变动？
王老师 | 提问时间：02/05 11:12

#CPA#

你好，到期收益率是使债券未来现金流量现值等于购买价格的折现率反应在公式当中，就是：初始的购买价格=面值*票面利率*（P/A，到期收益率，n）+面值*（P/F，到期收益率，n）可以看到到期收益率本身就是一种折现率，它与等风险投资的市场利率是没有关系的。面值是到期可以得到的现金流量，其他条件不变的情况下，面值越大，到期现金流量越大；同时每期的利息等于面值乘以票面利率，面值越大，每期的利息越高。即，面值越大，债券未来现金流量越大。若要使得未来现金流量现值仍然等于购买价格，那么折现率就应提高，所以到期收益率会提高，即面值与到期收益率同向变动。票面利率也是同理，票面利率越高，其他条件不变时，每期的利息现金流量越大，要使得未来现金流量现值仍然等于购买价格，那么折现率就应提高，所以到期收益率会提高，即票面利率与到期收益率同向变动。

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居民和非居民在计算个税的时候，劳务报酬、稿酬、特许权使用费，4000以下扣800，4000以上按照计算比率后，都是一样查7极月税率是吗
小天老师 | 提问时间：08/11 18:42

#CPA#

您好，不是的， 1.非居民个人无综合所得，无须预扣预缴，存在代扣代缴，按月税率表

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增量留抵税额退税，现在这个政策还有效吗？
小菲老师 | 提问时间：10/23 19:07

#CPA#

同学，你好还有效的

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注会综合阶段考哪些内容？注会和高级会计师什么区别？
小默老师 | 提问时间：09/11 19:14

#CPA#

你好，综合阶段考六门的综合内容

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某工厂有两个投资方案那个方案会被采用
雨萱老师 | 提问时间：10/24 16:09

#CPA#

你好，采用方案A 投资方案A: 期望的年度损益=100*0.7-20*0.3=64，投资回报率=64/300=21.33% 投资方案B：期望的年度损益=40*0.7-20*0.3=22，投资回报率=22/160=13.75% 投资方案A的回报率高于投资方案B，应选择方案A

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实质性程序和控制测试有什么区别，在题目中如何有效区分
朴老师 | 提问时间：01/12 16:14

#CPA#

两者的区分主要是目的不同,控制测试是为了验证控制运行的有效性,而实质性程序分为细节测试和分析程序,其中细节测试是为了直接查出错报。具体的内容如下: 从大的角度来看,审计程序包括风险评估程序、控制测试和实质性程序,同时实质性程序包括细节测试和实质性分析程序。

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老师，为什么质量保证期越长，越可能是单项履约义务
会子老师 | 提问时间：06/18 14:22

#CPA#

质量保证期越长越可能需要花钱购买这项保证服务，因此有可能构成单项履约义务，比如我们买手机的时候一般会有几个月的质量保证期，但是如果想要一年二年甚至三年的保证期的话就需要我们额外购买了，买手机的时候都有这个选项的

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审计意见的分类有哪些
耿老师 | 提问时间：01/15 23:16

#CPA#

你好！审计意见是指审计师在完成审计工作后，对于鉴证对象是否符合鉴证标准而发表的意见。注册会计师“审计意见”只有三种，即无保留意见、保留意见和否定意见：“无法表示意见”本质上不是一种审计意见，因为注册会计师未能实施必要的审计程序，未收集到充分适当的审计证据，不能对财务报表是否合法、是否公允表示意见。但是，注册会计师接受委托签订了审计业务约定书，要求提交审计报告。根据审计准则第1501号和第1502号，注册会计师出具的审计报告有标准无保留意见的审计报告、无保留意见带强调段的审计报告、保留意见的审计报告、否定意见的审计报告和无法表示意见的审计报告共五种类型.

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1.残保金申报的工资“未包括”非现金福利、股权激励等项目，这样处理是否正确？ 2.如果存在跨年发放的奖金或年终奖，“残保金”申报工资时,是否计入？比如2022年奖金10万元，2023年发放，申报残保金时，这10万元工资计入所属期哪个年度的残保金进行申报？ 3.企业在计算残保金时可能只考虑了实际支付给员工的工资，这样处理是否正确？ 4.所属期2023年的残保金申报时所填写的上一年度的工资数据。那就意味着所属期2023年的残保金工资数据，要和所属期2022年企业所得税年度申报表中的工资数据进行比对，这样工资数据就错位一年了。可是实操中，我们是用所属期2023年的企业所得税年度申报工资数据和所属期2023年残保金申报工资数据进行比对的啊？ 5.如果存在跨年发放奖金或年终奖，“企业所得税”年度申报工资时,怎么计入？若2022年奖金10万元，2023年发放，这10万元工资计入所属期哪个年度进行申报？
张老师 | 提问时间：03/07 15:03

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下： 1.残保金申报的工资中，不包括职工福利费（例如符合条件的非现金福利），但是应该包括股权激励。 2.跨年发放的奖金或年终奖，在残保金申报时应计入实际发放年度。因此，2022年的奖金在2023年发放，则计入2023年的残保金申报中。 3.企业在计算残保金时只考虑了实际支付给员工的工资是正确的处理方式。根据残保金的相关规定，2024年申报所属期2023年度的工资总额应填写2023年12个月的应付工资薪金总额。这一数据并非扣除个人所得税、保险和公积金后的实发数，也不是计提数，而是应付职工薪酬中的工资、奖金、津贴和补贴，以及集体福利部门工作人员的工资薪金的总和。现在残保金申报，数据都有预填，取数来源于上年的企业所得税汇算清缴报表。上年在职职工工资总额：预填数据取自【2023年度】企业所得税年报表“A105050职工薪酬纳税调整明细表”中的“工资薪金支出税收金额”，您可自行修改，请注意申报数据的准确性。 4.2024年度申报所属期2023年的残保金所属期2023年的残保金申报时填写的是上一年度（即2023年）的工资数据，这与企业所得税年度申报表中的工资数据确实存在一年的时间差。实操中通常使用所属期2023年的企业所得税年度申报工资数据和所属期2023年残保金申报工资数据进行比对。 5.跨年发放的奖金或年终奖，在企业所得税年度申报时应计入实际发放的年度，即2022年的10万元奖金在2023年发放，则计入2023年的企业所得税申报中。祝您学习愉快！

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资料:白头翁公司202×年5月31日银行存款日记账的余额为5350000元，银行转来对账单的余额为8300000元。经逐笔核对，发现以下未达账项: 1.企业送存转账支票6000000元，并已登记银行存款增加，但银行尚未记账。 2.企业开出转账支票4500000元，并已登记银行存款减少，但持票单位尚未到银行办理转账，银行尚未记账。 3.企业委托银行代收某公司购货款4800 000元，银行收收妥并登记入账，但企业未收到收款通知，尚未记账。 4.银行代企业支付电话费400000元，银行已少企业银行存款，但企业未收到银行付款通知，尚未记账。 5.本月一笔销售退回款50000元，银行已收妥并登记入账，但企业未收到收款通知，尚未记账。要求(提交文件或拍照上传): 1请编制银行存款余额调节表； 2.需要根据银行存款余额调节表做会计分录调整吗？如何编制？说明理由； 3.请解释银行存款余额调
王一老师 | 提问时间：12/08 21:12

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：请问这个题目您哪里不理解，老师针对性的给您解答祝您学习愉快！

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应税船舶发现多缴税款，可以自缴纳税款之日起1年内以书面形式要求退还多缴的税款，并加算银行同期活期存款利息。是一年还是三年？
于老师 | 提问时间：08/14 11:17

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：应该是3年。教材中的原文为：应税船舶发现多缴税款的，可以自缴纳税款之日起3 年内以书面形式要求海关退还多缴的税款并加算银行同期活期存款利息；海关应当自受理退税申请之日起3 0 日内查实并通知应税船舶办理退还手续。祝您学习愉快！翻译搜索复制

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老师，麻烦看下这两个问题，我不是很理解？ 1.什么是公允模式？ 2.什么是成本模式？
周老师 | 提问时间：06/12 12:09

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：您是指投资性房地产的后续计量模式吗？投资性房地产的后续计量模式中，成本模式，是指投资性房地产采用历史成本计量属性，像固定资产、无形资产那样，按期计提折旧摊销、发生减值时计提减值准备，不确认公允价值变动。而公允价值模式，则是指投资性房地产每期期末都需要根据期末的公允价值调整其账面价值，确认公允价值变动损益，不计提折旧摊销，不计提减值准备。祝您学习愉快！

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