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哪些情况会导致房地产开发企业所属期2024年的企业所得税年度申报表中的“税金及附加”行数据“大于”所属期2024年实际净入库税金，且是正常的？
小王老师 | 提问时间：06/29 13:58

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：账面税金及附加按会计计提入账口径核算，年报税金及附加按实际当期缴纳入库口径填报，以下情况可能导致房地产开发企业所属期2024年的企业所得税年度申报表中的“税金及附加”行数据大于所属期2024年实际净入库税金，且属于正常情况： 1.跨年计提未缴纳：企业在2024年计提了税金及附加，但部分税金在2024年并未实际缴纳，会使申报表数据大于实际净入库税金。 2.补缴以前年度税费：若在2024年补缴以前年度的税费，这部分税费会计入当年的实际净入库税金，但不会影响2024年计提的税金及附加金额，从而导致申报表数据大于实际净入库税金。 3.部分税费列支科目差异：有些税费可能在会计核算时列支在其他科目中，未计入实际净入库税金，但在计算税金及附加时包含在内，造成两者数据不一致。 4.纳税调整事项：存在一些纳税调整事项，使得会计上计提的税金及附加与实际缴纳的税金在口径上存在差异，最终导致申报表数据大于实际净入库税金。祝您学习愉快！

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房地产开发企业预售阶段实际缴纳的税金及附加、土地增值税，由于未确认收入，会计上可能未计入当期损益；待房屋交付业主后，确认收入、结转成本、税金及附加。问题：假如2023年预售缴纳税金10万元，未计入当期损益。问题：1.在2024年交付，将该10万元计入当期损益，就会导致2023年缴纳的税金10万元，填报在所属期2024年企业所得税年度申报表主表的“税金及附加”行对吗？ 2.从哪些方面审核企业实际缴纳的税金及附加、土地增值税，在会计上是否计入当期损益？ 3，由于未确认收入，会计上可能未计入当期损益。这里的收入是指增值税收入还是指企业所得税收入？ 4.如果企业确认了收入，是不是说明在确认收入的当期实际缴纳的税金，就一定计入了当期损益？5.税金及附加计入当期损益时的会计分录具体是怎么样的？
欧阳老师 | 提问时间：06/29 13:57

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：对。预售阶段实际缴纳的税金及附加、土地增值税，由于未确认收入，此金额没有确认税金及附加。待房屋交付业主后，确认收入、结转成本、税金及附加等，2023年缴纳的10万元税金最终会计入到所属期2024年企业所得税年度申报表主表的“税金及附加”行。 2.可以从以下方面审核：一是查看会计凭证，看缴纳税金时的账务处理，若借“应交税费”、贷“银行存款”，则未影响当期损益；若借“税金及附加”、贷“银行存款”，则已影响当期损益。二是结合收入确认情况，若未确认收入，对应税金通常未计入当期损益。 3.这里的收入一般指企业所得税收入。企业所得税对于收入确认有明确规定，房地产开发企业预售阶段，企业所得税上通常未确认收入，所以对应税金可能未计入当期损益。 4.不是。即使企业确认了收入，实际缴纳的税金也不一定计入当期损益。比如部分房地产企业在预售时缴纳税金及附加、土地增值税时借“应交税费”、贷“银行存款”，后续确认收入时才将税金转入当期损益。 5.税金及附加计入当期损益时的会计分录为：借：税金及附加贷：应交税费——应交土地增值税等（这里以土地增值税为例）祝您学习愉快！

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某企业所属期2023年企业所得税年度申报表A107010第29行安置残疾人所支付的工资加计扣除填报了10万元。问题：1.从哪些方面审核该数据是否符合相关规定？企业需要哪些条件才能填报该数据？这个工资对应所属期还是征收期？是实发工资还是工资条上面的应发工资2.该数据和残疾人保障金申报表申报的数据之间是否有勾稽关系？如果有勾稽关系，具体是哪些勾稽关系？所属期2023年企业所得税年度申报表，要和残疾人保障金哪个所属期申报表进行比对？
贾老师 | 提问时间：06/29 13:34

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：审核数据是否符合规定可从以下方面入手： -企业需具备安置残疾人就业的条件，要与残疾人签订了1年以上（含1年）的劳动合同或服务协议，并且安置的残疾人在企业实际上岗工作。 -企业要为安置的每位残疾人按月足额缴纳了企业所在区县人民政府根据国家政策规定的基本养老保险、基本医疗保险、失业保险和工伤保险等社会保险。 -企业通过银行等金融机构向安置的每位残疾人实际支付了不低于企业所在区县适用的经省级人民政府批准的最低工资标准的工资。工资对应所属期是企业实际支付给残疾职工工资的期间，只要是在2023年1月1日至2023年12月31日期间实际支付给残疾职工的工资，都计入所属期2023年企业所得税年度申报中的残疾人工资加计扣除额中，而不是对应征收期。这里是实发工资，即企业实际支付给残疾职工的工资。 2.该数据和残疾人保障金申报表申报的数据有勾稽关系。 -残疾人保障金申报的工资总额一般是“应发”工资，包含所有应支付给员工的薪酬。而企业所得税中残疾人工资加计扣除是实际支付给残疾职工的工资。两者在残疾职工工资部分有一定联系，企业支付给残疾职工的工资既会影响企业所得税的加计扣除，也会计入残保金申报的工资总额。 -所属期2023年企业所得税年度申报表，要和所属期2023年残疾人保障金申报表进行比对，因为残保金是根据上一年度企业的相关数据来计算当年应缴纳的金额，2024年申报所属期2023年残保金时填写的就是2023年的工资数据等相关信息。祝您学习愉快！

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某企业，属于房地产开发企业，属于增值税一般纳税人，所属期2024年企业所得税年度申报表主表第三行“税金及附加”填报80万元，但是所属期2024年该企业税金及附加（包含城市维护建设税，房产税，印花税，城镇土地使用税，土地增值税，教育费附加，地方教育附加等）净入库只有60万元（请注意，是所属期、而不是征收期）。问题：这是不是说明申报表一定是错误的？一定要把主表的税金及附加更正为60万元，对吗？
小王老师 | 提问时间：06/29 13:14

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：不是的。企业所得税年度申报表主表第3行税金及附加填报的是企业在会计核算中已经计入当期损益的各项税费。所属期2024年企业所得税年度申报表主表第三行“税金及附加”填报80万元，而所属期2024年该企业税金及附加净入库只有60万元，这不一定说明申报表错误。会计核算中计入当期损益的税金及附加金额，与实际缴纳入库的税金及附加金额可能存在差异。比如，房地产开发企业预售阶段实际缴纳的税金及附加、土地增值税，由于未确认收入，会计上可能未计入当期损益；待房屋交付业主后，确认收入、结转成本、税金及附加等。所以不能仅仅根据净入库金额与申报表填报金额不一致，就认定申报表错误并进行更正，需要进一步分析会计核算和税务处理的具体情况。祝您学习愉快！

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请问一下老师这怎么写？
于老师 | 提问时间：06/29 12:26

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下： 2×23年1月1日合并当日的抵销分录借：股本600 资本公积300（100+300-100）盈余公积20 未分配利润80 商誉160（1100-1000×80%）贷：长期股权投资1100 少数股东权益200（1000×20%） 2.2×23年末甲公司向乙公司销售A商品的抵销分录借：营业收入100 贷：营业成本96（80+20×80%）存货4（20×20%） 3.2×23年末甲公司自乙公司购入B商品作为管理用固定资产的抵销分录借：营业收入200 贷：营业成本150 固定资产——原价50 借：固定资产——累计折旧5（50÷5×6÷12）贷：管理费用5 4.2×23年末将甲公司的长期股权投资追溯为权益法的调整分录首先，调整乙公司净利润：乙公司调整后净利润=100-（300-200）÷10=90（万元） ①确认投资收益借：长期股权投资72（90×80%）贷：投资收益72 ②确认现金股利借：投资收益32（40×80%）贷：长期股权投资32 ③确认其他综合收益借：长期股权投资24（30×80%）贷：其他综合收益24 5.母公司的长期股权投资与子公司所有者权益的抵销分录借：股本600 资本公积300（100+300-100）其他综合收益30 盈余公积35（20+15）未分配利润115（80+90-15-40）商誉160 贷：长期股权投资1164（1100+72-32+24）少数股东权益276[（600+300+30+35+115）×20%] 6.母公司当年投资收益与子公司利润分配的抵销分录借：投资收益72 少数股东损益18（90×20%）未分配利润——年初80 贷：提取盈余公积15 对所有者（或股东）的分配40 未分配利润——年末115 祝您学习愉快！

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风险管理职能部门和内审部门是什么关系？
周老师 | 提问时间：06/29 11:47

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：内部审计部门是负责公司内部审计方面的职责，内部审计部门向董事会或审计委员会负责。风险管理职能部门属于职能部门，是具体实施风险管理工作的职能部门，除内部审计部门外，其他职能部门均向总经理负责。内部审计部门的监督与风险管理职能部门的监督构成了企业的防线。祝您学习愉快！

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老师，目前公司挂A公司预收账款4万，挂A公司应付账款4万，可以合并调整吗，借预收账款A公司4万，贷应付账款A公司4万
东老师 | 提问时间：06/29 11:40

#CPA#

您好，不能合并，这个是两回事，预收账款需要确认收入的

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请问这道题的C答案对吗？存货跌价准备是不是应该按比例转40，而不是10
董孝彬老师 | 提问时间：06/29 10:58

#CPA#

您好，C选项正确，不能直接按比例转40，依据财会〔2006〕3号存货准则第十七条、十九条，有合同、无合同存货分开测算，有合同80万件成本640万、可变现净值650万，账面原值最多恢复至成本，仅能转回10万；无合同20万件成本160万、可变现净值180万，原分摊跌价10万全可转回，合计应转回20万，企业转回30万属于前期差错，正确选项B、C、D，标准转回分录：借：存货跌价准备20，贷：资产减值损失20

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这道题不用考虑顺销吗？
小王老师 | 提问时间：06/29 10:15

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：合并报表上按照权益法确认享有对方净利润产生的投资收益时，调整净利润是不考虑内部交易的，不管是顺流还是逆流，只考虑评估增值的影响上面这个例3，考虑了逆流交易，应该是不正确的，这个是哪里的题目，请说明位置，这边去核实一下

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老师，从总包民工专户发的民工工资，分包企业需要填写现金流量表么，分别填什么！
郭老师 | 提问时间：06/29 10:04

#CPA#

总包发的不写你们没有现金流的

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以存货或者金融工具去交换对方非货币资产，补价小于25%，属于非货币性交换，但是适用准则还是收入准则，金融工具准则，可以这样理解吗？
王一老师 | 提问时间：06/29 09:36

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：可以这样理解。当用存货或金融工具交换对方非货币资产，且补价小于25%时，虽然从补价比例看属于非货币性资产交换，但在会计处理上，存货交换适用收入准则，金融工具交换适用金融工具准则。比如甲公司用其他权益工具投资换取原材料，就适用金融工具和收入相关的会计准则，而非非货币性资产交换准则。祝您学习愉快！

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请贾苹果老师回答谢谢！其他人勿接，老师这题怎么选?21.【单选·2025】居民个人取得下列所得，应并入综合所得计算应纳税额的是（）。 A.个人按规定领取的企业年金 B.个体工商户取得的经营所得 C.证券经纪人取得的佣金收入 D.个人取得的财产转让所得
apple老师 | 提问时间：06/29 09:15

#CPA#

同学你好。我给你解答

阅读 60

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画圈部分回复是不是有误，乙压根就不是非货币性资产交换吧，“若满足条件”，压根就就不满足条件啊，换出的是股权是自己的所有者权益，不管换入的是什么都不是非货币性资产交换，请问我的理解是否正确
卫老师 | 提问时间：06/28 22:20

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：不是，你的理解不正确。非货币性资产交换不要求双方都得是非货币性资产，应站在自己公司的角度进行分析。对于甲乙的交换，甲换出固定资产（非货币性资产），乙换出股权，对甲而言，是用非货币性资产换股权，属于非货币性资产交换；对乙而言，若满足非货币性资产交换条件，也属于非货币性资产交换。这里判断乙是否属于非货币性资产交换，关键在于看是否满足补价占比低于25%、交换具有商业实质以及换入或换出资产公允价值能可靠计量等条件，而不是仅依据换出股权这一点就判定不是非货币性资产交换。祝您学习愉快！

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为什么高度自动化的情况，仅实施实质性程序无法应对呢？
董孝彬老师 | 提问时间：06/28 22:00

#CPA#

同学您好，很高兴为您解答，请稍等

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这题答案去年老师说没有c，但是按今年讲义应该选ABCD对吗。这
apple老师 | 提问时间：06/28 18:53

#CPA#

同学你好，不对的，， C不选

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填写2025年企业工商年报股东出资信息，股东要是分次缴纳资本金，那么，这个实际出资时间填什么时候？
董孝彬老师 | 提问时间：06/28 18:43

#CPA#

同学您好，很高兴为您解答，请稍等

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老师您好，这个实收资本不应该是股本吗
卫老师 | 提问时间：06/28 18:33

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：在会计处理中，“实收资本”和“股本”核算的本质都是股东投入公司的资本，只是使用场景不同。一般来说，股份有限公司使用“股本”科目，有限责任公司使用“实收资本”科目。从题目来看，没有明确甲公司是股份有限公司还是有限责任公司。如果甲公司是有限责任公司，那么使用“实收资本”科目进行账务处理是正确的；如果甲公司是股份有限公司，则应该使用“股本”科目。所以仅根据目前信息，不能确定2×22年10月20日甲公司账务处理中记录的“实收资本”是否应该为“股本”，需要进一步明确甲公司的公司类型。祝您学习愉快！

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非营利组织，对于捐赠承诺，不应予以确认，这句话怎么理解
郭老师 | 提问时间：06/28 13:05

#CPA#

捐赠承诺只是一种意向没发生，不做捐赠收入

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您好，老师想问下这题为什么B是错的
小赵老师 | 提问时间：06/28 12:59

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：选项B错误是因为它混淆了套期保值的类型。若投资者要在未来出售某种资产，应采用空头套期保值，也就是持有该资产期货合约的空头来套期保值，而不是多头。空头套期保值适用于未来要卖出资产的情况，能规避资产价格下跌的风险。当未来资产价格真的下跌，现货市场会有损失，但期货市场的空头头寸会盈利，从而弥补现货市场的损失。而多头套期保值适用于未来需要买入资产的情形，为的是规避资产价格上涨的风险。所以选项B的表述不正确。祝您学习愉快！

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第三问违反吗?成本会计和固定资产职位有关联吗？
董孝彬老师 | 提问时间：06/28 11:12

#CPA#

同学您好，很高兴为您解答，请稍等

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我总是分不清划分为持有待售前和转为持有待售时，比如应试指南474页第5题，我就会把它计提的100万减值损失认为是划分为持有待售前计提的，认为不可以转回。老师有什么好的办法区分持有待售“前”和“时”吗。
周老师 | 提问时间：06/28 11:02

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：以您所说的题目为例，这里计提的减值损失100万，是以划分为持有待售时点的出售价格扣除处置费用后得到的，所以它是划分为持有待售时点所计提的，不能看做是持有待售前所计提的金额。祝您学习愉快！

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第四题A项为什么除企业合并中取得的非流动资产或处置组外？
王一老师 | 提问时间：06/28 10:54

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：企业在初始计量持有待售的非流动资产或处置组时，采用假定其不划分为持有待售类别情况下的初始计量金额和公允价值减去出售费用后的净额两者中较低者进行计量，这是为了确保资产不会被高估，遵循谨慎性原则。除企业合并中取得的非流动资产或处置组外，当以公允价值减去出售费用后的净额作为初始计量金额时，产生的差额计入当期损益，是因为这个差额反映了资产在划分为持有待售类别时的价值变动情况。将其计入当期损益，可以及时反映企业资产价值的变化，使财务报表更准确地反映企业的财务状况和经营成果。这样处理也符合会计信息质量要求中的及时性和相关性原则，能让报表使用者及时了解企业资产的实际价值和经营业绩。祝您学习愉快！

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第三问成本会计和负责固定资产的冲突吗？可以防范吗？违反吗?
郭老师 | 提问时间：06/28 10:52

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：这种情况不存在冲突，该冲突无法防范，但不违反会计师职业道德守则有关独立性的规定。原因在于成本会计和固定资产审计这两个职务没有关联，所以不存在冲突，不过由于亲属关系的存在，该冲突难以防范，但基于职务无关联，所以不违反独立性规定。祝您学习愉快！

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应试指南会计第十五章，应试指南第469页，例题6，终止确认时，其中其他债权投资的利得和损失为什么计入资产处置损益而不是投资收益？
贾老师 | 提问时间：06/28 10:15

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：整体处置一个资产组，整体损益计入资产处置损益，包括资产组内的金融资产的损益也是计入资产处置损益的如果是持有待售的金融资产，不是资产组，对应差额可以计入投资收益的祝您学习愉快！

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2025年企业工商年报中，纳税总额是根据什么数据来？比如我2025年，实际缴纳的各项税费是32万，收到增值税留抵退税400万，那我纳税总额填多少？
郭老师 | 提问时间：06/28 07:36

#CPA#

25年支付的税款交了再退回不算 32

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老师您好，固定制造费用闲置能力差异，是正数怎么是不利差异呢？预算比实际大怎么变成不利差异了
apple老师 | 提问时间：06/27 21:16

#CPA#

同学你好，产能没用满，设备闲置浪费，所以是不利差异

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蓝公司原来注册资本300万，股东朱老师实缴123万，张老师实缴117万，李老师实缴60万，蓝公司在2023年把注册资本增加到了1000万，700万由润公司认缴，2024年张老师和李老师退出把股权转让给了润公司，转让后朱老师持股12.3%，润公司持股87.7%，2026年6月蓝公司想等比例减资到原来的300万，是否就要退朱老师86.1万，同时润公司要转86.1万给蓝公司，蓝公司2026年5月未分配利润613191.02，所有者权益3787413.92，那么等比例减资朱老师是否要交个税，如果要交个税，请写出具体的算法步骤？
apple老师 | 提问时间：06/27 17:37

#CPA#

同学你好，朱老师不用交税个人股东因减资收回的出资款小于原来的投资额，不产生财产转让所得因此，不用交税

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请问下题中甲公司的会计账务处理应如果处理？
周老师 | 提问时间：06/27 15:36

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下： 2×17年1月1日，签订铜期货合同，此时期货合同公允价值为零，不做账务处理。但需记录被套期项目（铜存货）的情况：借：被套期项目——铜存货1000000 贷：库存商品——铜存货1000000 2.2×17年1月31日，铜期货合同公允价值上涨25000元，铜存货公允价值下降25000元：借：套期工具——铜期货合同25000 贷：套期损益25000 借：套期损益25000 贷：被套期项目——铜存货25000 3.2×17年2月28日，铜期货合同公允价值下降15000元，铜存货公允价值上升15000元：借：套期损益15000 贷：套期工具——铜期货合同15000 借：被套期项目——铜存货15000 贷：套期损益15000 4.当日，甲公司将铜存货以1090000元的价格出售，并将铜期货合同结算：出售铜存货：借：银行存款1090000 贷：主营业务收入1090000 借：主营业务成本990000 贷：被套期项目——铜存货990000 结算铜期货合同：借：银行存款10000 贷：套期工具——铜期货合同10000 祝您学习愉快！

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老师，研发费用法人工资全部做了研发费用怎么办，审计报告也做了
东老师 | 提问时间：06/27 13:13

#CPA#

您好，您的意思是本身不计入到研发费用是嘛

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老师您好，可转债，转股的时候，是增发新股嘛？
董孝彬老师 | 提问时间：06/27 12:01

#CPA#

同学您好，很高兴为您解答，请稍等

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