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在确定财务报表重要性，确立百分比考虑的因素之一是被审计单位是否有大额对外融资或是否由关联方提供融资，大额对外融资要更谨慎、更严格，百分比要更小。那如果被审计单位由关联方提供融资的话，百分比也是更小吗？
小赵老师 | 提问时间：08/24 12:11

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：是的，理解正确。祝您学习愉快！

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来自cpa财管应试指南第532页第2道主观题，开题提到“甲公司是一家国有电力上市公司”，那么在第（1）小问计算股权资本成本时，为何不直接用5.5%-0.5%，而是要靠计算得到呢？（图一是题目，图二是相关准则）
欧阳老师 | 提问时间：06/09 16:53

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：问题（1）以账面价值平均值为权数计算甲公司的加权平均资本成本。且题目给出相关信息，需要用资本资产定价模型计算。如果题目中没有给出相关表述，考查经济增加值时可以使用图二的方法。祝您学习愉快！

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老师好，我们单位每月发放餐补至员工卡，员工福利小程序可以购买公司商品，同时小程序也打通了美团外卖平台，可以使用工卡余额在小程序进入美团外卖入口点外卖，同时收取一定比例的手续费，比如员工在外卖平台买了20块钱的时候外卖，平台手续费2元，工卡抵扣余额22元，这种情况小程序美团外卖收入应该如何入账。
Helen老师 | 提问时间：01/14 15:19

#CPA#

同学好，你们是要做美团的账务处理吗

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老师有一笔业务，已经挂了应收账款，跨年收到款时做了预收账款，冲销时直接借：预收账款贷：应收账款，对吗
小莫老师 | 提问时间：05/10 14:29

#CPA#

你好，冲销时可以直接做调整，借：预收账款贷：应收账款是正确的

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2023年1月，某事业单位的员工高某符合法定提前退休条件，办理了提前退休手续，距法定退休年龄还有2年，公司按照规定给予高某一次性补贴收入160000元。高某领取补贴应缴纳个人所得税（　　）元
立峰老师 | 提问时间：02/06 16:55

#CPA#

你好同学应缴纳的个人所得税=(160000/2-60000)*3%*2=1200元。个人办理提前退休手续而取得的一次性补贴收入，应按照办理提前退休手续至法定离退休年龄之间实际年度数平均分摊，确定适用税率和速算扣除数，单独适用综合所得税率表，计算纳税。计算公式：应纳税额={〔（一次性补贴收入÷办理提前退休手续至法定退休年龄的实际年度数）－费用扣除标准〕×适用税率－速算扣除数}×办理提前退休手续至法定退休年龄的实际年度数

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注会财管，老师营业现金毛流量和净流量本质区别是什么？实体现金流量为什么不区分毛流量和净流量呢？
一休哥哥老师 | 提问时间：07/14 08:17

#CPA#

实体现金流量 =营业现金净流量-资本支出 =营业现金毛流量-经营性营运资本的增加-资本支出而营业现金毛流量： =税后经营净利润+折旧摊销

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老师，这道题怎么写？他的账务处理怎么做？
泡泡酱老师 | 提问时间：12/12 17:12

#CPA#

您好，同学请稍后，老师正在解答

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资产负债率什么情况下会大于1
小菲老师 | 提问时间：11/25 20:52

#CPA#

同学，你好资产负债率大于1说明企业的负债总额大于资产总额，出现资不抵债的情况，企业经营状况不是很好，有较高的财务风险，这对于债权人来说是不利的。

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生产过程中领用原材料为什么不会引起期末存货的账面简直发生增减变动？
注会会计老师 | 提问时间：09/11 11:53

#CPA#

领用时的分录是：借：生产成本等贷：原材料生产成本属于在产品的成本，在产品还是属于存货，所以这个不会引起期末存货账面价值发生变动。

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老师，你好，请问年报上参保人数可以不公示吗怎么选择不公示呢参保人数不能选择，基数可以选择
王超老师 | 提问时间：07/23 15:55

#CPA#

你好不可以的，这个要公示的

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3.11月20日，向上海SH公司购进A材料业务的结算单据到，发票注明该批材料2000公斤，金额90000元，税额14400元；代垫运输费3000元，增值税480元。用银行存款付讫,材料已验收入库。4.本月甲产品生产领用A材料3000公斤，车间管理部门领用A材料500公斤，管理部门领用A材料100公斤。5.计算本月材料成本差异率和各领用材料部门应分担的材料成本差异。6.编制结转领用材料分担材料成本差异的分录。
玲竹老师 | 提问时间：12/15 14:42

#CPA#

您好请问期初的数据可以麻烦您转换为文字么

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杜邦分析体系中权益乘数的分子和分母都【应当】用平均数。为什么？
张老师 | 提问时间：12/18 13:40

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：净资产收益率=净利润/平均所有者权益=总资产净利率*权益乘数，它的分子是个时期数，所以分母要用平均所有者权益，可见计算权益乘数，要用平均总资产/平均所有者权益。祝您学习愉快！

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# 提问 #小微物业公司小规模年汇算A107040减免所得税优惠明细表用填吗？谢谢
郭老师 | 提问时间：05/07 08:50

#CPA#

小型微利企业需要填写。

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下列有关项目合伙人复核的说法中，错误的是（　　）。 A．项目合伙人应当复核重大判断相关的审计工作底稿 B．项目合伙人无须复核所有审计工作底稿 C．项目合伙人应当在审计工作底稿中记录复核的范围和时间 D．项目合伙人应当复核与重大错报风险相关的所有审计工作底稿
飞飞老师-财经答疑老师 | 提问时间：02/06 16:54

#CPA#

同学，你好，这个题应该选择D，项目合伙人应当复核与下列方面相关的审计工作底稿：（1）重大事项；（2）重大判断，包括与在审计中遇到的困难或有争议事项相关的判断，以及得出的结论；（3）根据项目合伙人的职业判断，与项目合伙人的职责有关的其他事项。

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中国电影股份有限公司SWOT，PEST，五力模型分析怎么进行具体分析？相关材料从哪里能获取呢？
易老师 | 提问时间：11/13 19:35

#CPA#

SWOT分析： S（优势）：中国电影股份有限公司作为中国最大的电影制片、发行和放映企业之一，拥有丰富的电影资源、制作和营销经验，并且在国内外市场都有一定的品牌影响力和市场份额。 W（劣势）：虽然公司在国内电影市场占有领先地位，但与国际知名电影企业相比，其品牌影响力和国际化程度还有一定差距。此外，公司的业务模式和产业结构相对单一，对市场波动和政策变化的抗风险能力较弱。 O（机会）：随着国内电影市场的不断扩大和消费升级，观众对高品质、多元化的电影需求不断增加，这为公司提供了更多的市场机会。同时，随着国家对文化产业的大力支持和走出去战略的推进，公司有望进一步扩大在国际市场的参与度和影响力。 T（威胁）：电影市场受到国内外经济、政策等多种因素影响，不确定性较大。同时，新兴媒体和竞争对手的崛起也给公司带来了一定的竞争压力。 PEST分析： P（政治）：国家对文化产业的高度重视和大力支持，以及不断出台的相关政策法规，为公司的发展提供了良好的政治环境。 E（经济）：随着国内经济的持续增长和消费水平的提高，电影市场的前景广阔，为公司提供了更多的市场机会。 S（社会）：国民素质的提高和文化的繁荣发展，使得观众对电影的需求和品质要求也在不断提高，这为公司提供了更多的市场空间。 T（技术）：数字化技术的进步和创新，为公司提供了更多的发展机遇和手段，可以进一步丰富公司的产品线和服务内容。五力模型分析：供应商的议价能力：中国电影股份有限公司的供应商主要包括制片单位、发行单位和放映单位等。这些单位的议价能力较强，公司需要与它们进行合作和协商，以获取更好的资源和条件。买家的议价能力：电影观众是公司的主要买家，他们的议价能力较弱，主要是因为公司所提供的电影产品具有相对较高的价值和独特性，同时公司的营销能力和品牌影响力也较强。新进入者的威胁：新进入者对公司的威胁较大，因为它们可能会带来新的制作、发行和放映模式，以及更灵活的经营策略等优势。替代品的威胁：替代品的威胁较小，因为电影是一种独特的文化产品，具有不可替代性。但是，随着数字化技术的发展，网络视频等新型娱乐方式的兴起也可能会对电影市场产生一定的影响。同业竞争者的竞争程度：中国电影股份有限公司在国内外市场都面临着激烈的竞争。国内市场上有其他制片公司、发行公司和放映公司等竞争对手，而国际市场上也有许多知名电影企业的竞争。

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协方差＝该股票收益率的标准差×市场组合收益率的标准差×相关系数，该股票的β系数＝相关系数×该股票的标准差/市场组合的标准差，这两个区别点在于哪里，为什么算β的时候要采用下面的公式
晨曦老师 | 提问时间：09/29 08:50

#CPA#

你好！本题要求计算的是β系数，所以要用β系数＝相关系数×该股票的标准差/市场组合的标准差这个公式。两种证券报酬率的协方差，用来衡量它们之间共同变动的程度

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老师，投资性房地产改扩建期间发生的支出先计入在建工程，然后期末结转入投资性房地产是吗？麻烦老师把改扩建期间从投房转入在建工程的分录给我一下，我主要不知道涉及到投房的什么时候用其他业务成本，什么时候用其他业务收入
冉老师 | 提问时间：07/07 14:09

#CPA#

借投资性房地产-在建投资性房地产累计折旧贷投资性房地产后续支出全部计入在建成本的在建完成后，后续折旧计入其他业务成本租金收入计入其他业务收入的

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甲、乙公司采用合同书形式订立买卖合同，约定由甲向乙提供100台精密仪器，甲公司于8月31日前交货至乙公司，乙在收货后10日内付清货款。合同订立后双方未签字盖章。7月28日，甲公司委托丙公司将100台精密仪器运至乙公司。8月1日，丙公司先运70台精密仪器至乙公司。8月20日，甲公司掌握乙公司转移财产、逃避债务的确切证据，通知乙公司中止交货，要求其提供担保；乙公司及时提供担保。8月26日，甲公司通知丙将30台精密仪器运往乙公司，丙公司在运输途中发生交通事故，仪器全部毁损，致使甲公司不能按时交货。9月5日，乙公司要求甲公司承担违约责任。 1.甲乙两公司订立买卖合同是否成立？说明理由 2.甲公司8月20日中止履行合同是否合法？说明理由 3.乙公司9月5日要求甲公司承担违约责任是否合法？说明理由 4.丙公司对货物毁损承担什么责任？说明理由
何何老师 | 提问时间：06/18 13:00

#CPA#

（1）甲乙两公司订立的买卖合同成立。根据规定，采用合同书形式订立合同，在签字或者盖章之前，当事人一方已经履行主要义务，对方接受的，该合同成立。本题中虽然甲乙双方没有在合同书上签字盖章，但甲公司已将70台精密仪器交付给乙公司，乙公司也予以结算并付款，所以合同成立。（2）甲公司8月20日中止履行合同的行为合法。根据规定，应当先履行债务的当事人，有确切证据证明对方有转移财产、逃避债务的情形，可以中止履行合同。（3）乙公司9月5日要求甲公司承担违约责任的行为合法。根据规定，当事人一方因第三人的原因造成违约的，应当向对方承担违约责任。（4）丙公司对货物毁损应承担损害赔偿责任。根据规定，承运人对运输过程中货物的毁损、灭失承担损害赔偿责任。

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为什么股票的内在价值要再乘以一个1+g.这是那一章的授课内容
牛牛老师 | 提问时间：08/02 23:53

#CPA#

你好！如果是D0则需要乘以1+g。如果是D1就不用乘。这是股票价值评估的内容。

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在计算企业所得税中，转让专利技术的收入需要调增会计利润吗
税法老师 | 提问时间：08/16 17:02

#CPA#

一般是的，符合条件的技术转让所得，不超过500万元的部分免征企业所得税，超过500万元的部分减半征收企业所得税。转让一项专利技术取得收入900万元，与之相关的成本和税费为200万元。那么转让所得为700万元。其中500万元是免税所得，剩下的200万元适用减半征收的优惠，所以要将剩下的200万元乘以50%来计算应税所得。

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老师，有几个问题咨询一下， 1、注册会计师在变更会计师事务所前后对同一被审计单位执行审计，属于前后任注册会计师吗？ 2、如果属于前后任注册会计师，那他们之间怎么沟通呢，前会计师事务所最了解审计项目的就是注册会计师本人呀，如果其他注册会计师作出不适当的答复，那他是接呢还是接呢？ 3、审计工作底稿的所有权归属会计师事务所。如果后任注册会计师接受了审计业务，而前任注册会计师不允许查阅审计工作底稿，后任注册会计师是该实施替代程序还是继续利用自己编制的审计工作底稿。
欧阳老师 | 提问时间：07/31 11:46

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下： 1.是的，注册会计师在变更会计师事务所前后对同一被审计单位执行审计属于前后任注册会计师。 2.可以有之前事务所的另外一位签字注册会计师来沟通的。 3.实施替代程序。祝您学习愉快！

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下列各项情形中，可能导致收入存在低估风险的有
汪老师 | 提问时间：03/25 13:21

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：答案应该选BD。选项BD是存在低估风险的，祝您学习愉快！

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练习题19 甲公司和A公司不属于同一控制下的两家公司。2020年12月31日，甲公司以银行存款850万元购买A公司90%的表决权股份从而控制A公司。已知2020年末A公司净资产账面价值股本400万元；资本公积250万元；盈余公积50万元；未分配利润 200万元；合计 900万元。2020年末A公司净资产公允价值950万元，增值50万元是某项管理用固定资产增值（该固定资产剩余使用年限5年，直线法折旧，公司所得税率25%）。2021年A公司利润120万元，发放现金股利40万元，提取盈余公积10万元。2022年A公司利润100万元，发放现金股利30万元。请做：（1）2021年年末抵消内部股权和内部股利分配的会计分录；（2）2022年末抵消内部股权和内部股利分配的会计分录。
汪老师 | 提问时间：11/06 00:58

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：（1）2021年调整抵销分录：固定资产评估增值：借：固定资产 50 贷：递延所得税负债 12.5 资本公积 37.5 长期股权投资初始投资成本850小于自购买日持续计算的可辨认净资产公允价值份额950×90%＝855 所以应该按照855入账借：长期股权投资 5 贷：营业外收入 5 把长期股权投资调整为权益法：借：长期股权投资 108 贷：投资收益 108 借：应收股利 36 贷：长期股权投资 36 长期股权投资与所有者权益抵消借：股本 400 资本公积（250＋37.5）287.5 盈余公积（50＋10） 60 未分配利润（200+120-40-10）270 商誉 211.25 贷：长期股权投资（ 855＋108－36）927 少数股东权益 101.75 借：投资收益 108 　　少数股东损益 12 　　年初未分配利润 200 　　贷：提取盈余公积 10 　　　　对所有者（或股东）的分配 40 　　　　年末未分配利润 270 （2）2022年调整把长期股权投资调整为权益法：借：长期股权投资 90 贷：投资收益 90 借：应收股利 27 贷：长期股权投资 27 长期股权投资与所有者权益抵消借：股本 400 资本公积（250＋37.5）287.5 盈余公积（50＋10） 60 未分配利润（200+120-40-10＋100－30）340 商誉 11.25 贷：长期股权投资（ 855＋108－36＋90－27）990 少数股东权益 108.75 借：投资收益 90 　　少数股东损益 10 　　年初未分配利润 270 　　贷：提取盈余公积 0 　　　　对所有者（或股东）的分配 30 　　　　年末未分配利润 340 祝您学习愉快！

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我们公司和对方签的合同内容是卡劵蟹卡类的，但是我们发票开的是大闸蟹或大闸蟹礼盒类的，这种会被查吗
文文老师 | 提问时间：10/25 11:37

#CPA#

你好，按发票内容申报，通常不会

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老师请教一下，我看书本上说，填明现金字样的银行汇票、银行本票可以挂失止付，但转账银行汇票和银行本票不能挂失止付的原因是因为这两种可以背书，无法确定付款地。但支票也可以背书、已承兑的商业汇票也可以背书，为啥也可以挂失止付啊[合十]
廖君老师 | 提问时间：09/02 21:48

#CPA#

您好，我是这么理解的：未填明“现金”字样的银行汇票和本票就是可以转账的汇票,可以转账的汇票是不能写哪个分行来付款的,也就是你可以在此银行的任意分行来完成转账,所以就无法确定付款人。所以你就没办法挂失,一个银行有那么多分行,你怎么挂失。

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请问财务费用现金折扣指的是什么意思？
家权老师 | 提问时间：07/07 16:33

#CPA#

就是收款时优惠的折让金额

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老师，您好，请问权益法下联营企业得到的因股权稀释而享有的资本公积，这个分录怎么做？借什么呢？贷是资本公积，其他资本公积。
朴老师 | 提问时间：04/19 10:05

#CPA#

借：长期股权投资——其他权益变动贷：资本公积——其他资本公积

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老师，请教一下以下问题：现在填报23年的年度汇算清缴，其中纳税调整表下的固定资产折旧和摊销，查看了22年的报表是资产折旧摊销账载金额476896.8，税收金额319651.01，调增金额157245.79。科目余额表显示23年没有折旧和摊销，请问该项23年的要怎么填科目余额表显示固定资产还没有摊销完请问这种该怎么做？
郭老师 | 提问时间：04/02 09:47

#CPA#

你好，你是少做了折旧吗？

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请分别解释下这个题的四个选项，谢谢
飞飞老师-财经答疑老师 | 提问时间：02/07 18:59

#CPA#

同学，你好，这个题应该选择全选，选项A：由于该子公司可能存在的错报影响被审计单位合并财务报表的大多数项目，通常认为该事项对被审计单位合并财务报表可能产生的影响重大且具有广泛性。选项B：由于存货对利润表的营业收入、营业成本、资产减值损失、所得税费用等项目以及资产负债表的应收账款、应付账款、应交税费等项目均有重大影响，该事项导致注册会计师对这些相关项目也无法获取充分、适当的审计证据，对财务报表可能产生的影响重大且具有广泛性。选项C：虽然仅对财务报表的特定要素、账户或项目产生影响，但这些要素、账户或项目是或可能是财务报表的主要组成部分，对财务报表可能产生的影响重大且具有广泛性。选项D：当与披露相关时，产生的影响对财务报表使用者理解财务报表至关重要。管理层在财务报表中遗漏了与重大不确定性相关的必要披露（即完全未披露），此时认为该漏报对财务报表的影响重大且具有广泛性。

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是只有劳务派遣得差额计税可以开专票，还是其他所有的差额计税都可以开专票（比如人力资源外包、旅游服务、客运场站服务、经纪代理服务）
小惑老师 | 提问时间：08/02 08:14

#CPA#

你好其他差额计税也可以的

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