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运输公司，一般纳税人，进项大于销项，可以留抵吗？
董孝彬老师 | 提问时间：08/04 14:04

#实务#

您好，可以留抵，无需额外申请。运输公司一般纳税人，当期认证抵扣的进项税额大于销项税额的，差额自动形成留抵税额，结转下期继续抵扣。依据《中华人民共和国增值税法》及财政部税务总局公告2025年第7号，这是法定权利，系统自动处理，不需要做任何额外操作。若留抵金额较大且符合条件（纳税信用A级或B级、36个月内无骗税虚开记录等），还可申请留抵退税，将留抵税额直接退到公司账户。但运输行业因进销项税率倒挂（销项9%或6%，进项9%或13%），长期大额留抵容易触发税务预警，建议留存好购车合同、油费发票等业务凭证备查。

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@朴老师，我想问下我们2022年收到15万不征税收入（满足条件），2023年才支出采购材料，其中有一笔是采购固定资产的，并计入“营业外支出”损益科目，之前是没有申报不征税收入；但是现在2022年高企复核说是我们高新产品的产比不足，我想起来0有一笔不征税收入，想着如何更正申报，这样就可以剔除这部分收入了，但是我搜索到的是，假设2022年收到，只有在支出计入损益的年度才能算作不征税收入，在申报表体现，没支出的不体现，请问这个怎么申报更正？涉及哪些报表？所有在2023年的支出，我是在银行支付后就转入了营业外支出里面，可以在2023年全额调增么？想简单处理，还有一些材料支出是用于研发领用了的话，需要怎么更正报表，税务会一一对应么
朴老师 | 提问时间：08/04 14:02

#实务#

1、网传说法错误：不征税收入确认年度 = 收款 2022 年，想要高新复核剔除这笔收入，必须更正 2022 年企业所得税年报。 2、更正报表：2022 年修改主表、A105000、A105040（核心）；同时必须同步更正 2023 年汇缴，只调收入不调支出属于违规。 3、税务硬性规则：不征税收入对应的所有支出，不得税前扣除；用于研发的材料费，不仅要纳税调增，同时必须取消对应研发费用加计扣除。 4、实操难点：固定资产准则上应分期调增折旧；你账面一次性计入营业外支出，想 2023 年全额一次性调增，需要提前和主管税局沟通，存在不被认可风险。 5、核查风险：税务局会要求提供资金台账，逐笔对应资金流向、采购凭证，区分普通材料、研发材料、固定资产。 6、前置条件：补助必须满足财税〔2011〕70 号三条要求，资料不全，更正申报也不予认可。

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公司收到由个人代开的劳务费发票，需要由公司代扣代缴个税，如果公司不缴纳，个人可以自主承担税款吗？
朴老师 | 提问时间：08/04 13:59

#税务#

法律规定公司是扣缴义务人，不能免除代扣义务；就算个人自行缴税，企业仍可能被处罚。仅一种例外：发票为经营所得，税局开票时已征收个税，无需代扣。劳务报酬发票（备注支付方代扣个税），建议付款时正常预扣；税款可和个人协商从劳务费中扣除。

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你好老师，我们公司成立在大连，工程施工和完工后的项目收入在丹东，我们一直是大连交税，是否需要当地进行预缴？
朴老师 | 提问时间：08/04 13:58

#税务#

大连（公司注册地）→丹东（项目地）属于省内跨地级市施工，必须在丹东预缴增值税，不能只在大连交税。 1、先在电子税务局办理【跨区域涉税事项报告】； 2、一般计税按 2% 在丹东预缴增值税及附加，预缴税款回大连申报时抵扣； 3、企业所得税：总公司直接管理的丹东项目，按收入 0.2% 在丹东预缴； 4、风险：长期只在大连申报、丹东不预缴，会产生滞纳金、税务预警。

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五金置物架加工行业税负率是多少
莫老师 | 提问时间：08/04 13:57

#税务#

您好，这个是增值税的税负表

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在哪里可以查看各行业毛利率和料工费占比税负率
朴老师 | 提问时间：08/04 13:56

#实务#

1. 官方无统一公开税负率、行业毛利率标准。 2. 参考渠道： ①精准：咨询主管税务管理员；本省住建造价定额查建筑人材机占比 ②线上参考：巨潮资讯 / 东方财富（上市公司财报）、财税网站民间参考数据 3. 提示：仅作自查参考，不能强行匹配账面，业务真实性优先。

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承包土地合同价款6600元怎么写分录用于养殖业
朴老师 | 提问时间：08/04 13:55

#实务#

同学你好 1、一次性支付多年土地承包费借：长期待摊费用—土地承包费 6600 贷：银行存款 6600 后续按月摊销计入养殖成本：借：生产成本/农业生产成本贷：长期待摊费用 2、仅当年承包费，金额不大直接入账借：农业生产成本—土地租赁费 6600 贷：银行存款 6600

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请问老师，我接手的一个公司1月的未分配利润期末-期初=20832.01 而利润表中净利润是32810.88相差11978.87元然后一直错到六月份查看原因是结转后录了无数条凭证又其中还有好多以前年度损益调整现在我想改成正确的勾稽关系想只做一个凭证哪个合适呢
郭老师 | 提问时间：08/04 13:54

#实务#

知道以前年度调整的什么业务吗

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就是我7月31号开了一张发票，现在8月份发票有问题要重新开，别人也没有抵扣，那我这边可以直接作废重开吗
董孝彬老师 | 提问时间：08/04 13:53

#实务#

您好，不能直接作废，只能红字冲销后重新开具。7月31日开具，8月处理属于跨月纸质发票，依据国税发〔2006〕156号第二十条，发票作废仅限开票当月；数电发票不存在作废功能，一律只能红冲，不受开票时间限制。对方未抵扣，纸质专票可由销售方发起红字信息表，收回全部发票联次后开具红字发票，再开具正确发票。红字分录借：主营业务收入，应交税费—应交增值税（销项税额）贷：应收账款重新开票分录借：应收账款贷：主营业务收入，应交税费—应交增值税（销项税额）

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老师好，外地的建筑施工项目，我们属于分包方，如果我们继续向下分包的话，那我们预缴税费的时候，是不是应该减去我们向下分包的合同金额？是要先收到下面分包方的发票后才能抵减吗？
朴老师 | 提问时间：08/04 13:49

#实务#

分包再分包允许差额预缴：你作为中间分包方，异地预缴增值税时，可以扣除向下分包的工程款。硬性条件：必须先取得下游分包方合规发票才能差额抵减，仅有合同不行。发票要求：建筑服务发票，备注栏注明项目地点 + 项目名称。实操顺序：没有拿到分包发票 → 只能全额预缴；后续取得发票后，同一项目下期预缴时再做差额扣除。补充提醒预缴差额只针对增值税；企业所得税异地预缴不能差额扣除分包款。

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老师，别人借我们公司的资质做工程，我们收2个点的管理费，他开9%的票给我们，我们再开9%给甲方，这个账务处理是不是成本=收入，收的管理费做营业外收入
朴老师 | 提问时间：08/04 13:41

#实务#

不对，管理费不能记营业外收入。 1、你向甲方开票：确认主营业务收入； 2、对方给你开票：计入主营业务成本； 3、2% 管理费体现为收入与成本的差额利润，不要单独列支。

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养殖场电费怎么写会计科目
朴老师 | 提问时间：08/04 13:41

#实务#

养殖生产用电（畜禽棚舍、通风、加温设备）借：生产成本 - 水电费贷：银行存款办公室、行政办公用电借：管理费用 - 水电费贷：银行存款实操简便做法（中小型养殖场常用）无法准确分割时，全部计入生产成本 — 水电费；规模大建议分开核算。补充：若执行小企业会计准则，也可用「消耗性生物资产」归集养殖成本：借：消耗性生物资产 — 水电费

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实操课软件实训纳税核算与申报实训平台第二章增值税的会计核算与申报北京五角星商业银行中南分行（一般纳税人）第五节增值税纳税申报，报表中进项税额29211.78是怎么计算出来的，在答疑板未获得答案，麻烦老师给出计算过程
范老师 | 提问时间：08/04 13:36

#财务软件#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：（4）本期发生认证非不动产的固定资产类增值税专用发票金额558000.00元，税额72540.00元，且其中不含税额159000.00元的设备专门用于金融机构往来利息收入业务，其他设备混用，上期未发生非不动产发票认证。不得抵扣的进项税额=159000×13%=20670元（5）本期支付非贷款服务的综合咨询费（用于金融经纪和金融机构往来利息收入两个业务），并取得6%的增值税专用发票金额1353000.00元，税额81180.00元。不得抵扣的进项税额=81180×免税项目不含税销售额÷全部销售额注意，差额计税的金融商品转让以卖价减去买价后的余额作为销售额，本案例中出现负差，所以销售额按0计算。不得抵扣的进项税额=81180×2580000÷（2250000+2940000+10740000+2340000+2580000+3670000）=8541.78元不得抵扣的进项税额合计=20670+8541.78=29211.78元。祝您学习愉快！

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老师好，我们主要是以消防、水电安装为主的建筑企业，一般纳税人。**了一家公司，做的是分包，总包以房抵债，抵了一套100万的住宅，总包抵给被**方，被**方抵给我们**方，目前我们已经和开发商签完售房合同，开发商也已经给我们开完发票，老板想知道，接下来是直接抵给个人合算，还是怎么操作合算。牵扯到我们是不是还要给总包开发票，还要给被**方开发票
董孝彬老师 | 提问时间：08/04 13:35

#实务#

您好，优先选开发商直接网签至指定个人，房产不经你公司名下，规避公司持房再转让的增值税、土增税、房产税等二次税负；依据财税〔2016〕36号附件1，你公司需向被**方开具100万建筑服务发票，被**方需向总包开具建筑服务发票，你公司无需向总包、被**方开具不动产发票，开发商直接向个人开具不动产发票。签四方抵债协议（总包、被**方、你方、开发商）冲平往来；确认收入分录：借：应收账款—被**方100万贷：主营业务收入91.74万贷：应交税费—应交增值税（销项税额）8.26万；往来对冲分录：借：应付账款—被**方100万贷：应收账款—被**方100万；房产直接网签个人不涉及财税〔2003〕158号、财税〔2008〕83号分红个税风险，100万建筑收入对应增值税、企业所得税正常申报。

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请问为车间购买的工具柜，价格不高，不满足公司固定资产入账要求，应该如何入账
董孝彬老师 | 提问时间：08/04 13:27

#实务#

您好，车间购入的工具柜，不满足固定资产入账条件的，按低值易耗品核算，依据《企业会计准则第1号——存货》，计入周转材料科目，一般纳税人取得专票可抵扣进项，购入分录：借：周转材料—低值易耗品借：应交税费—应交增值税（进项税额）贷：银行存款车间领用后按一次摊销法直接计入制造费用，依据《财政部税务总局公告2023年第37号》可一次性税前扣除，领用分录：借：制造费用—低值易耗品摊销贷：周转材料—低值易耗品建议登记低值易耗品台账做好后续盘点管理。

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老师突然想到一个问题要是服务业可以随便开发票出去但要是销售业那开发票出去不是要开库存有多少吗？要是库存没有了那还怎么开发票啊
董孝彬老师 | 提问时间：08/04 13:27

#实务#

您好，服务业、货物销售开票核心规则一样，必须发生真实经营业务才可开票，不存在服务业能随意开票的说法。货物销售不以账面库存余额作为开票门槛，库存为0，存在先卖后采、一件代发等真实货流业务能够正常开票；无真实货物开具发票属于虚开，依据《发票管理办法》（国务院令第587号）第二十二条。商贸企业长期账面负库存、销项无对应进项，容易触发税务风险预警。先卖后采暂估借：库存商品贷：应付账款-暂估销售确认收入借：应收账款贷：主营业务收入，应交税费-应交增值税（销项税额）结转销售成本借：主营业务成本贷：库存商品

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老师，请问下我7月份开了张发票，本来应该开专票，不小心开成了普票，现在8月份可以把7月份那张普票红冲了重新开张专票吗？对8月份报税有影响吗？
朴老师 | 提问时间：08/04 13:25

#实务#

可以 8 月红冲 7 月普票并重开专票。 7 月照常申报缴税；8 月红字普票填负数、新开专票填正数，总额不变，税负不变。若当月出现负销售额，可能需要前往大厅申报，备好红冲相关资料。

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当月没有销项，只有进项，这种情况先勾选认证做账，还是留待以后有销项时入账
董孝彬老师 | 提问时间：08/04 13:23

#实务#

您好，当月没有销项只有进项，应直接勾选认证并当月入账，不留存待以后有销项时再处理，认证后形成留抵税额结转下期抵扣即可。政策依据为国家税务总局公告2019年第45号（取消增值税专用发票认证确认期限）及《中华人民共和国增值税暂行条例》第四条（当期进项税额大于销项税额的差额结转下期继续抵扣）。借：管理费用/库存商品等应交税费-应交增值税（进项税额）；贷：银行存款/应付账款（借贷金额相等）。申报时附表二填列该进项，主表应纳税额为零，期末留抵税额自动结转下期。

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注册新的公司租赁办公室，和二房东共用生产车间，请问这个租赁合同是和二房东签订还是和一房东签订呢
董孝彬老师 | 提问时间：08/04 13:23

#实务#

您好，这种和二房东共用生产车间的场景，属于二房东转租部分面积给你，直接和二房东签租赁合同即可。签之前必须核验两项材料：一是二房东和一房东的原租赁合同里有明确允许转租的条款，二是拿到一房东出具的同意转租的书面文件，相关依据为《民法典》第716条。

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郭老师，请教一下，有空吗
朴老师 | 提问时间：08/04 13:20

#实务#

同学你好是什么问题

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本月发票2月做的一张凭证，是普通发票，但当时做的是应交税费-待认证，当月我分录如何做
朴老师 | 提问时间：08/04 13:19

#实务#

同学你好是成本还是费用呢

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在年度个人所得税汇算清缴中，如何确定适用的税率和速算扣除数？
王一老师 | 提问时间：12/05 15:44

#会计实务#

在年度个人所得税汇算清缴中，确定适用的税率和速算扣除数的方法如下： 1. 首先，需要计算纳税人的应纳税所得额。应纳税所得额等于全年的综合所得减去各项扣除。 2. 确定适用的税率。根据纳税人的应纳税所得额，查找适用的税率表。个人所得税税率表通常由不同的税率区间和对应的税率组成。根据纳税人的应纳税所得额所在的区间，确定适用的税率。 3. 确定速算扣除数。速算扣除数是根据适用的税率确定的，用于简化计算个人所得税的方法。速算扣除数是根据税率表中对应的速算扣除数确定的。举例说明：假设某纳税人的应纳税所得额为100,000元。根据适用的税率表，该所得额所在的区间对应的税率为20%，速算扣除数为2,000元。因此，该纳税人的个人所得税应为(100,000 - 2,000) * 20% = 19,600元。需要注意的是，个人所得税的计算还可能受到一些特殊规定的影响，如税前扣除、特殊减免等，具体情况需要根据个人的实际情况进行计算。建议纳税人在汇算清缴时咨询专业会计师或税务机关，以确保计算结果的准确性。

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专票和普通发票的区别是什么？
李老师 | 提问时间：12/05 15:41

#会计实务#

专票和普通发票是两种不同类型的发票，其主要区别在于开具对象和使用范围。 1. 开具对象：专票是指给企业或其他具有纳税资格的单位开具的发票，而普通发票是指给个人或其他没有纳税资格的单位开具的发票。 2. 使用范围：专票只能用于企业间的商品销售和服务提供，可以作为企业的进项税额抵扣凭证；普通发票可以用于个人消费和企业与个人之间的交易，不可以作为进项税额抵扣凭证。 3. 税率差异：专票和普通发票的税率是一样的，都根据商品或服务的不同而有所变化。但是，专票可以享受更高的税额抵扣额度，可以用于抵扣企业的增值税。总的来说，专票主要针对企业间的交易，可以作为企业的进项税额抵扣凭证；普通发票主要针对个人消费和企业与个人之间的交易，不可以作为进项税额抵扣凭证。

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主营业务收入核算的目的是什么？
李老师 | 提问时间：12/05 15:41

#会计实务#

主营业务收入核算的目的是为了准确计量和记录企业的主营业务收入，以评估企业的经营绩效和财务状况。通过核算主营业务收入，可以实现以下目标： 1. 经营决策：主营业务收入核算可以提供企业经营活动的真实情况，帮助管理层做出正确的经营决策。例如，根据主营业务收入的增长趋势和构成，管理层可以判断企业的市场份额、产品竞争力等，从而制定合理的市场营销策略。 2. 绩效评估：主营业务收入核算可以用于评估企业的经营绩效。通过比较不同期间的主营业务收入，可以了解企业的经营增长情况。同时，可以将主营业务收入与成本、利润等指标进行比较，从而评估企业的盈利能力和经营效率。 3. 财务报告：主营业务收入是财务报告中的重要组成部分，对于用户（如投资者、债权人等）了解企业的经营状况和财务状况具有重要意义。准确核算主营业务收入可以提高财务报告的可靠性和透明度，增加用户对企业的信任。 4. 税务管理：主营业务收入是企业所得税计算的基础，税务部门需要依据主营业务收入核算来确定企业的税负。准确核算主营业务收入可以避免税务风险和纳税争议。综上所述，主营业务收入核算的目的是为了提供准确的经营信息，帮助管理层做出决策，评估企业绩效，编制财务报告，以及满足税务管理的需求。

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电子承兑汇票在会计核算中如何处理？
秦老师 | 提问时间：12/05 15:36

#会计实务#

电子承兑汇票是一种以电子方式生成和传输的承兑汇票，其在会计核算中的处理如下： 1. 记录应收账款：当企业收到电子承兑汇票时，应将其作为一项应收账款记录在账簿上。 2. 记录承兑汇票：将电子承兑汇票的相关信息记录在承兑汇票登记簿上，包括票面金额、承兑人、到期日等。 3. 记录承兑费用：如果电子承兑汇票上载有承兑费用，应将其作为一项费用记录在费用账户上。 4. 记录兑付：当电子承兑汇票到期时，如果承兑人按时支付了票款，应将其确认为已兑付，并将应收账款减少。 5. 处理未兑付：如果电子承兑汇票到期后未能兑付，需要将其确认为坏账，并计提相应的坏账准备。需要注意的是，电子承兑汇票的处理应遵循相关的会计准则和法规，确保会计处理的准确性和合规性。同时，企业应建立相应的内部控制措施，确保电子承兑汇票的管理和核算工作的有效性。

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在成本法下，如何处理长期股权投资的股息收入？
王一老师 | 提问时间：12/05 15:34

#会计实务#

在成本法下，长期股权投资的股息收入应该按照实际收到的金额计入当期收益。具体的处理步骤如下： 1. 确定股息收入的金额：根据公司所持有的长期股权投资所宣布的股息，确定股息收入的金额。 2. 记账处理：将股息收入计入当期收益，同时将长期股权投资的账面价值减少相应金额。具体的会计分录如下：借：现金账户（或应收股息账户）股息收入金额贷：长期股权投资账户股息收入金额这样，通过将股息收入计入当期收益，可以反映出公司持有长期股权投资所带来的经济利益。同时，将长期股权投资的账面价值减少，反映出股息收入对投资价值的影响。

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农业合作社保险赔款的会计分录应如何记录？
王一老师 | 提问时间：12/05 15:25

#会计实务#

农业合作社保险赔款的会计分录应根据具体情况进行处理，以下是一种可能的会计分录处理方式： 1. 当农业合作社收到保险公司的赔款时，应记录以下会计分录：借：银行存款（或现金）———保险赔款金额贷：保险赔付收入———保险赔款金额 2. 如果农业合作社在之前已经计提了保险赔付准备金，且赔款金额小于或等于准备金余额，那么还需要记录以下会计分录：借：保险赔付准备金———保险赔款金额贷：银行存款（或现金）———保险赔款金额 3. 如果赔款金额大于保险赔付准备金余额，那么需要进行以下会计处理：借：保险赔付准备金———保险赔付准备金余额借：保险赔付费用———保险赔款金额减去准备金余额贷：银行存款（或现金）———保险赔款金额以上是一种常见的处理方式，具体会计分录应根据农业合作社的实际情况和会计准则进行调整。建议在记录会计分录之前，与专业会计师或财务顾问咨询以确保准确性和合规性。

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中美会计信息质量要求对企业财务报告有何影响？
王一老师 | 提问时间：12/05 15:13

#会计实务#

中美会计信息质量要求对企业财务报告有以下影响： 1. 会计准则的差异：中美会计准则存在一定的差异，这导致企业在编制财务报告时需要遵循不同的会计原则和规定。会计师需要了解并适应不同的会计准则，以确保财务报告的准确性和合规性。 2. 会计政策的选择：中美会计信息质量要求可能对企业的会计政策选择产生影响。企业需要根据具体的会计准则，选择合适的会计政策来编制财务报告。不同的会计政策选择可能会对财务报告的结果产生影响，因此会计师需要权衡各种因素并做出适当的选择。 3. 信息披露要求：中美会计信息质量要求都对企业的信息披露提出了一定的要求。企业需要根据相关要求披露财务报告中的重要信息，以提高财务报告的透明度和可靠性。会计师需要确保企业按照要求进行信息披露，以满足中美会计信息质量要求。 4. 审计和审计报告：中美会计信息质量要求对审计和审计报告也有一定的影响。会计师需要根据相关要求进行审计工作，以确保财务报告的准确性和可靠性。审计报告是对财务报告的审计结果的表达，会计师需要按照中美会计信息质量要求编制审计报告。综上所述，中美会计信息质量要求对企业财务报告的编制、会计政策选择、信息披露和审计等方面都有一定的影响。会计师需要了解并遵守相关要求，以确保财务报告的质量和可靠性。

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在税前利润计算中，如何计算成本费用？
王一老师 | 提问时间：12/05 15:13

#会计实务#

在税前利润计算中，成本费用的计算包括以下几个方面： 1. 直接成本：直接成本是指与产品或服务直接相关的成本，可以直接归属于产品或服务的制造或提供过程。常见的直接成本包括原材料成本、直接人工成本和直接制造费用。这些成本可以通过实际发生的金额来计算。 2. 间接成本：间接成本是指不能直接归属于产品或服务的制造或提供过程，而是需要通过一定的分配方法来分摊到产品或服务上。常见的间接成本包括间接人工成本、间接材料成本、间接制造费用和一些管理费用。这些成本通常通过成本分配或者成本分配率来计算。 3. 财务费用：财务费用是指企业在借款、投资和融资活动中产生的利息、手续费、汇兑损益等费用。这些费用通常是按照实际发生的金额来计算。 4. 税前利润调整：在计算成本费用时，还需要考虑一些特殊项目的调整。例如，企业可能会有一些非经常性损益项目，如非经常性收入、非经常性费用等，需要将其纳入成本费用的计算中。总之，在税前利润计算中，成本费用的计算需要考虑直接成本、间接成本、财务费用以及税前利润调整等因素。具体的计算方法需要根据企业的实际情况和会计准则的规定进行确定。

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一般纳税人的所得税费用计算还需根据企业所在地区的税率表确定适用税率和速算扣除数。
秦老师 | 提问时间：12/05 15:07

#会计实务#

是的，一般纳税人的所得税费用计算需要根据企业所在地区的税率表来确定适用税率和速算扣除数。税率表通常由税务机关发布，根据企业所在地区的不同，税率表可能会有所不同。企业需要根据自己的所得额按照适用税率表来计算应纳税额，然后再根据速算扣除数进行扣除，最终得到实际应缴纳的所得税费用。这个过程需要遵循税法的规定，并按照税务机关的要求进行申报和缴纳。

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